利润的形成及其分配核算(ppt 35页)

8. 应付股利：用以核算企业分配的现金股利 或利润。根据股东大会或类似机构审议批 准的利润分配方案，按应支付的现金股利 或利润，记入该账户的贷方；实际支付现 金股利或利润，记入该账户的借方。该账 户的期末余额在贷方，反映企业应付未付 的现金股利或利润。该账户可按投资者设 置明细账进行明细核算。
三、损益类账户期末结转的核
6. 企业利润分配的顺序依次是：（1）弥补亏损；（2 ）提取法定盈余公积；（3）提取任意盈余公积； （4）向投资者分配利润。
7. 盈余公积：用以核算企业从净利润中提取 的盈余公积。企业按规定提取盈余公积时 ，记入该账户的贷方；经股东大会或类似 机构决议，用盈余公积弥补亏损、转增资 本或派送新股时，记入该账户的借方。该 账户的期末余额在贷方，反映企业的盈余 公积。
模块五：利润的形成和分配核算
第一部分：复习上次课程的主 要教学内容
组织同学回顾上次课程的主要教学内容： 1. 销售商品业务的凭证填制 2. 结转销售费用业务的凭证填制 3. 结转销售成本业务的凭证填制 4. 销售款项结算业务的凭证填制 5. 结算城市维护建设税和教育费附加业
务的凭证填制
第二部分：学习新内容
主营业务收入423000（贷方）主营业务成本 397000（借 方）
其他业务收入 35000 （贷方）其他业务成本 30000（借方 ）
营业外收入 20000 （贷方） 营业外支出 3000（借方） 销售费用 2000（借方） 管理费用 24025（借方
【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余
【业务操作】：根据以上业务处理如下： 计算应纳所得税额：
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元
2．计提所得税：
3．结转所得税费用
Hale Waihona Puke 工作任务二：利润分配过程相 关业务的记账凭证填制
项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007 年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取 法定盈余公积金，假设净利润为150万元。
【步骤五】总结
【步骤六】布置作业
根据会计综合生产性实训的资料，完成 利润形成和分配的会计核算任务。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
1．先结转本年利润账户
2．提取法定盈余公积金
项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证 填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末 按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公 积金，假设净利润为150万元。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制
２．利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外 支出
其中，营业外收入是指企业发生的与其日常 活动无直接关系的各项利得。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无 直接关系的各项损失。
３．净利润
企业实现的利润总额，必须按税法的规定计 缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确 认的所得税费用后，形成企业的净利润。
【步骤三】教师引导学生进行 实务操作
工作任务一：利润形成过程相关业务的 记账凭证填制
◦ 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月12日销售多余的丁材料1000千 克，每千克售价35元，收到价款35000元， 增值税5950元。款项收到存入银行。
额转入本年利润账户
2．将上述损益类账户中的费用类账户余 额转入本年利润账户
可以计算出利润总额为478000-456025=21975
项目活动5：所得税费用业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转 应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元 。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证 如下
项目活动2：存货盘盈或盘亏业 务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商 品1000元。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报 经批准冲减管理费用。
算
1．设置“本年利润”账户 2．收入类账户的结转
借：收入类账户
贷：本年利润
3．费用类账户的结转 借：本年利润账户
贷：费用类账户
4、所得税的缴纳，比例25% 借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税 借：本年利润
贷：所得税费用
四、利润分配的核算
5、将本年利润转入利润分配 借：本年利润 贷 ：利润分配——未分配利润
3. 本年利润：用以核算企业当期实现的净利润 （或发生的净亏损）。企业期末结转利润时 ，应将各损益类账户的余额转入该账户，结 平各损益类账户。结转后该账户的贷方余额 为本年度实现的净利润，借方余额为本年度 发生的净亏损。年度终了，应将该账户的余 额转入“利润分配—未分配利润”账户，结 转后该账户应无余额。
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年末根据董事会决定，用50000元向投 资者分配利润。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
【步骤四】知识和能力的归纳
追求利润的最大化是企业的经营目标之一， 因此，在本期收入与费用核算的基础上，需要进 一步计算反映企业利润的形成及其分配情况。
一、利润的构成
净利润＝利润总额－所得税费用
二、利润核算设置的账户
1. 营业外收入：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项 利得时，记入该账户的贷方，期末，应将该账户的余 额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该 账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。
【步骤一】宣布教学目的和目标
新课导入讨论： 利润是企业生产经营 活动的最终经营成果，它能综合反映企 业在一定时期内全部经营活动的经济效 益和资金使用结果。
教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的 核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务 技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算 的凭证填制工作。
6、提取法定盈余公积（税后利润的10%以上）、 和任意盈余公积（根据公司章程规定的比例计算 ）
借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积
7、分配股利（根据董事会决议） 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利
8、结转利润分配 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利
2. 营业外支出：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、 盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等 。企业确认各项损失时，记入该账户的借方，期末， 应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该 账户无余额。该账户可按营业外支出项目设置明细账 进行明细核算。
【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下
项目活动3：投资收益或投资 损失业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月21日收到所投资的东方公司分 红500000元存入银行。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额 如下：（单位：元）
利润的相关计算公式如下：
１．营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价 值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入与其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包 括主营业务成本和其他业务成本。
4. 所得税费用：用以核算企业确认的应从当期 利润总额中扣除的所得税费用。企业按照税 法规定计算确定的当期所得税费用，记入该 账户的借方，期末，应将该账户的余额转入 “本年利润”账户，结转后该账户无余额。
5. 利润分配：用以核算企业利润的分配和历年分配后 的余额。该账户应当分别设置“提取法定盈余公积 ”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等 明细账进行明细核算。企业按规定提取的法定盈余 公积，记入“利润分配—提取法定盈余公积”明细 账户的借方；经股东大会或类似机构决议，分配给 股东或投资者的现金股利或利润，记入“利润分配 —应付现金股利或利润”明细账户的借方。年度终 了，企业应将本年实现的净利润或发生的净亏损， 自“本年利润”账户转入“利润分配—未分配利润 ”明细账户；同时，将“利润分配”账户所属其他 明细账户的余额，转入“利润分配—未分配利润” 明细账户，结转后，除“利润分配—未分配利润” 明细账户外，“利润分配”账户所属的其他明细账 户应无余额。“利润分配—未分配利润”明细账户 的年末余额，反映企业本年度末的累积未分配利润 。
教学目标：
【能力目标】
1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】
1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算
【步骤二】宣布教学内容
工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制 项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制 项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制 项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制 项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制 项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制