财政学课堂笔记

财政学课堂笔记李克强总理十八大体现出：民生情怀、经济结构的调整以及去行政化。

财政职能分为分配和调节，分配包括优化资源配置和公平收入分配，调节包括增长和稳定。

但是，效率和公平，稳定和增长具有天然的矛盾性。

财政——财商=智商+情商+胆商爱因斯坦说计划经济（公平之心，集合全部资源后分配的动机；客观，信息不对称，分配的不一定是人想要的）失败的根源：为了眼前的一点幸福（公平）而放弃困难常存的幸福（效率）过去的不好（原有税收制度）衬托现在的好（税收立法法）理想状态、实际增长状态以及稳定状态常态是波动的增长，崇尚增长而非稳定（沿途带来的问题如小政治波动以及自然灾害等都不能阻止增长的脚步，领略苦难才能享受困难，这种经历苦难的增长才是中国需要的，日本发展稳定，中国却给它带来了压力）一个没有稳定的增长比没有增长的稳定更有价值。

共和国三十多年的增长，应该让我们有感恩之心，而发展曾是比增长更高的目标。

目前鼓励投资的目的是为了税后利润的最大化。

打压房地产，鼓励人们去买股票，争取股权，因为美日等量化宽松政策很容易购买中国股权。

财政职能政府和市场，市场为主，限制政府行为——两害相权取其轻公共产品和私人产品相互渗透，你中有我，我中有你收入分配起点公平，终点不一定公平，达不到预期效果。

维持经济稳定最终是对总需求和总供给平衡的需求稳定器是社会保障和累积税率减税是为了刺激资本市场政府财政性支出是为了刺激消费，原来是大吃大喝，高档奢侈消费品的直接支出（虚胖）现在是社会保障支出，因为老了有保障，所以现在老百姓愿意消费了。

国家政策：稳重求进银行定向宽松政策，很多企业破产，大学生就业困难，但是不同于原来一旦遇到困难的关键时刻就放弃而不是咬牙坚持，在现在改变经济结构是顶着巨大压力的。

经济繁荣，征税多，投资少，稳定了经济经济凋敝，征税少，投资变多，促进了经济税率具有自动稳定性财政收入机构：资本积累（祖父辈省吃俭用留下的）以及外贸资产宽松的货币政策一般称为稳健的货币政策、赤字称为积极的货币政策财政收入三大根本性问题F<M<N F财政收入 N国民收入 M/N是客观的，技术管理制度的创新量出为入原则：理性的根据开支来收钱，根据需要支出多少再决定收入多少政府是强势，群众是弱势群体财政收入的结构分析第一产业的基础性作用第二产业高端制造业财政收入的形式税收要固定，政府要有约束性，权力要有边界性。

税收是最高效的形式，具有无偿性，强制性，和固定性（还没有达到，中国税收对不同地区实行了八轮优惠政策，乱）费用：各种证件费用学费等规费，其实需要法律来制约，尽量费改税，使之具有法定性偷：发行货币，央行垄断货币发行权，量化宽松政策亚投行准公共产品准商业开发投资项目及投资标准矛盾协调机制资本形成中国一路一带体现了高度的责任感，贷款给穷国，技术资金人力都是由我国提供。

希腊比雷埃夫斯港巴基斯坦瓜达尔港 BOT模式（建设，经营，转让）帮人修路，也取得公路的经营权，使得上下游联通，再收回债务关注公平产品的人才是伟大的人。

阿里巴巴控股绝大部分是日本软银集团，即使在中美日关系十分紧张的情况下，孙正义也极大信任的将阿里巴巴交给了中国人。

亚洲发展银行行长世界银行行长国际货币基金组织改革开放三十年，改变了很多人的生活。

财政收入的隐蔽形式地方政府土地财政和城投公司具有不可持续性1995年预算法规定财政部不得向央行借钱，同时期成立了三大政策性银行，财政部原本该做的事全部交给政策性银行，因为政策性银行可以向央行借钱，所以相当于政策性银行为财政部干事。

地方政府不能向商业银行借钱，就成立城投公司（地方政府为之作担保，地方政府官员指定公司领导）城投公司可以借钱来干地方财政需要做的事。

地方政府，低价购买农民土地，高价卖给房地产商。

M才是解决财政问题的根本出路，而不是C+V即自然和人税收本质：二律悖反私有财产神圣不可侵犯，但是交税就是一种侵犯；增值税在交易之后都会产生，所得税并不是交易后就会产生，而是要在盈余后才会产生。

希望得到政府的服务，就需要付出东西来养活政府，能者多劳与交税多少及是否交税有很大关系税收功能：收入和调节税收是谋求财政收入最可靠最有效的手段税制结构形成原因分析：三类税制结构：单一税制（避税港模式，税率很低，甚至是免征税款）复合税制(以流转为主和以个人所得税为主)美国以个人所得税为主，我国以流转税为主，反映了我国的发达程度低于美国。

税种三大构成要素：纳税人（界定清楚谁交税）、课税对象（为什么交税，理论上有选择，纳税的依据决定了税目，这是具体化操作过程）、税率（比例税率和累进税率）比例税率是对着课税对象变化而保持不变，累进税率是随着课税对象的变化而成正比变化）课税对象法定后，会固定呆板失去灵活性纳税人清晰，税率低，普遍广泛，相互监督，有利于分工协作，避免重复征税中国税收现状：税收本来是私有转变为公有，但是中国大多都是国有企业，因此公家的又变成公家的，不具备税收特点。

央企是财政部控股，自我循环，百分之八十又回到央企，毫无意义的收税。

国家控股越大，经济效率越低下。

当前税收还未法定，只有条例，只有税种法定了，但是构成要素需要法定实际上，个人所得税是最难收的部分，因为有很多灰色收入，最好收的是工薪阶层的工资，因此发达国家一般以个人所得税作为主要税收收入，显示出其优越性。

四大原罪发财：利用制度发财是可以原谅的，因为是因为制度缺陷。

银行贷款（和行长沟通）、土地（房地产，黑钱）、上市（创业板，地方政府帮助，提供资源）、偷税马斯格雷夫的动态税种图不足之处;没有进入交易的钱并没有算进去(比如中国贪官转移出外国，藏起来的钱)仅仅衡量了流量产生的费用理想的税制结构：我国三大税：流转税，个人所得税（分类型和综合型），增值税我国现行税制中流转税和所得税都是流量产生的税各个税种本是同根生增值税不会重复收税，每个人都要交，而当前很多税是重复的增值税具有统一性，中性，一直同仁，而消费税具有差别性，弥补增值税中性原则，对某些行业多征税。

增值税的特点（优点）：统一性|普遍性（所有人都要交税,统一税率，无论贫富都要交，范围广，交的少）、低税率（良性循环相辅相成）、宽税基税的目标要单纯一点，一种税实现一种目的，不要在一个税中实现多种任务，反而每个任务都无法实现。

消费税对增值税的补充配合作用。

关税：八大自由贸易区：天津自由贸易区，上海自由贸易区，福建的平潭、厦门、福州，广东广州的南沙新区、深圳的前海蛇口片区、珠海的横琴新区。

国境和关境，一个国家有自由贸易区，国境大于关境；几个国家形成关税同盟，关境大于国境一个国家若是能以所得税等直接税作为主要税收收入手段，便会更透明。

所得税富有弹性。

政府很谨慎，因为直接税很容易让人以不交为威胁政府的手段，而间接税不会，所以我国以间接税为主。

流转税是对事不对人的进行调节，所得税是对人，调节意识很浓厚。

流转税在所得税前。

流转税和所得税本是同根生，都是在一系列的流转过程中产生。

财产税相对于流转税和所得税是滞后的，当前财产税太乱，各种重复、优惠和随意变化。

中国的费和税相似，应该将费改为税。

如交得最多的五险一金应改为所得税中的社会保障税。

比如买东西，总是交各种费用，像买车会有车权牌照费，买房有房契费等，这些费用都应该改为一次性征收的费用，说明财产的合法性。

财产税分为：一般财产税（房契，车权牌照，印花税等）、财产增值税（持有过程中，如物业税而非房产税，显示政府保护户主）、财产转移税（出口过程）财产增值税可以是一直都有，是每一届政府获得财政收入的来源财产转移税分为赠与税，遗产税，买卖税等，税种相互联系，缺一不可，不要有漏洞，而是要相互配合。

北京有很多空置房屋，所以财产税很必须，拥有财产要交税，这样可以迫使其运用获得收入来抵消税收支出。

暂缓征收遗产税原因：1.还没有到有财产的人大规模死亡的年(现在死亡的一般都是改革开放前的，而改革开放后开始有钱的还没有死亡)2.一般死亡的有钱人都是企业家，留下的是各种设备资产，倘若税收拿走很大一部分现金流，相当于断送了企业的发展，民营企业本就贷款困难，这样更加不能运行了。

对企业家要宽容，企业的财富最后都是属于国家的，并且企业提供了大量的就业岗位。

3.知道有遗产税，可能会出现各种避税措施，比如不再发展企业，或者移民到国外，导致资金外流4.政府效率低下，在征税时无法准确评估财产价值，这样征收遗产税会导致很高的征收成本。

国债收入背景研究：随着税收日益艰难不能满足国家的支出，因此税收选择了国债站在旁边起辅助作用。

1.国债（有收益）能弥补税收无偿性的不足之处2.税收受法律约束，弹性不够强，不够灵活，国债弹性大，可以弥补这一点3.税收太多会导致税后收入少，影响投资，打击经济增长，而国债是自愿用闲置资金进行投资4.国债具有调节货币量和货币流通的作用，成为货币调控工具，从财政政策到货币政策。

人大附近公安局，一栋楼20亿，相当于空置，盘活存量资产的重要性国债属于信用筹资，信用存款阻力小，对经济发展阻力小，调节货币流通的作用大。

国债弥补财政赤字的作用已经弱化，即使税收足够，国家依旧会发行国债。

国债的三大功能1.弥补财政赤字弥补财政赤字有三个方法增税（可用但要慎用，会抑制投资，影响国家经济增长率，导致失业率增加，直接打击经济增长）发行货币（慎用，容易诱发通货膨胀）发行国债（最有效，a征集的是闲置资金，避免增说的伤害 b不对经济主体造成伤害，没有增加货币总量，虽然改变了货币结构）2.调节货币流通央行的公开市场业务四个操作手段（便利）3.调整经济结构我国经济结构属于上游干枯，下游泛滥的状态，即国民经济模仿有余，而创新不足，重复建设很多，却难以在某一方面做大做强。

产能过剩，不要再搞重复建设而是如何把泛滥的产品打包给需要的人或者国家。

上游应该采取创新：科技创新——产品创新——管理创新——制度或者体制创新四位一体的创新再加上原材料的吸收（进口时敞开国门，进口非洲墨西哥等国家的原材料）通过人与自然这两方面，从而创造新的财富。

国债制度：指一国有关国债规模和机构的设计，发行，流通以及偿还（资金来源）等相关法律法规制度的总称。

1.设计（规模以及结构设计）：国债的规模由累计余额来衡量（日本累计余额超过GDP的两倍，却没有国债危机，而欧洲低于日本，却又国债危机？因为日本国债持有者一般是本国的人，日本外汇储备充足，低通货膨胀，产业空心化不严重）债务依存度=债务收入/财政支出=债务收入还本付息金额/财政支出表示的是财务支出对公债的依赖程度结构分为时间配置（长期短期无限期如国库券一年期）和种类（内债和外债）外债（国家向外国商民以及国家的借债）和内债（本国市场向本国债权人发行的以本国货币计价的债券）区别：1、地域标准：债券发行地所在国别2、货币计量标准：债务计价币种3、持有人标准：债权人所在国别地方财政债务风险：1.政府担保以及变相担保（往往是关系户，挪用项目进行担保，侵蚀资产）2.绕开“预算法”成立投资公司(预算法规定地方政府不能向商业银行借贷3.社会保险费征缴不足以及挪用4.地方国企特别是粮食企业亏损5.拖欠工程以及中小学教师工资地方财政不透明债透明化去杠杆化，减少使用金融杠杆的过程，把原来通过各种杠杆方法借钱吐出来债传股，进行债务重组2.发行：1.公募法：缺点：发行成本高，机构效率低，时间慢，数据信息浪费（无法通过数据了解金融行业发展特点）2.公卖法3.公开市场业务操作——委托央行，回购，逆回购，借贷4.承购包销法——时效性特别强（大宗机构投资者，先承购国债，再包销）3.偿还：偿债模式1.税收（预算单独算，不和税收混在一起）2.国债（专款专用）3.偿债基金（国有资产）国有资产庞大，偿债能力的主要来源，很强大的能力4.债转股（优先股，债务重组）5.革命性观念国家主动偿还，如前苏联解体后，叶利钦推行零点方案，苏联所有的债权债务都是属于俄罗斯，俄罗斯成为天然老大革命方式会使债务自动消失，如中国共产党不认可国民党的欠债国债与通货膨胀的关系政府部门采用公募法发行国债，考虑钱的来源（货币增量问题）和钱的应用（实物减量问题）国债过于发达后（无赤字时也发行）隐蔽的相当于货币发行，将钱据为己有（上代人借钱，下代人还钱）1.资金总量不变，只是结构性变化，通过公募法从民间筹集资金而后又反馈社会，一般筹集资金的国债不会引发通货膨胀。