手工账会计账簿154页PPT
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《会计帐簿》PPT课件
使用部门 归 备
产 名 称 合 同 单位 期
金
还注
及规格 号数
日单日
期位期
2．备查账的登记方法。 登记方法主要是根据经济业务的实际发生情况，如实登记有关业务
的发生时间、原因、经手人、期限等内容。
第三节 帐簿的启用和登记规则
一、帐簿启用的规则
会计帐簿是每个会计主体的重要经济档案，启用帐簿应遵守以下规则： 1．开设新帐 除固定资产明细帐等少数帐簿，因数量较多、变动不大，可继续使用 外，其他帐簿在新的年度开始时，应开设新帐，一本帐不能跨年度使用， 以免造成归档保管和日后查阅的困难。
登记经济业务事项的帐簿 分类帐簿，它是按照会计科目对全部经济业务事项进行分类登记的帐簿。 备查帐簿，是对某些在序时帐和分类帐等主要帐簿中未能记载的事项或
记载不够全面的经济业务事项进行补充登记的帐簿。
(二)帐簿按其外表形式的不同分为订本式帐簿，活页式帐簿和卡片式帐簿
订本式帐簿，是指在启用前就将一定格式的帐页进行顺序编号装订在一起的 帐簿。
贷：银行存款 100 000
这 张 凭 证 已 经 入 账 。 随 后 发 现 这 笔 分 录 会 计 科 目 完 全 正 确 ， 但 金 额 应 是 10
000元，错记为100 000元，多记了90 000元。发现这个错误后，应将多记的金额用红
字作如下分录：
借：应付账款
90 000
贷：银行存款
90 000
对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合 计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账 户，可以只将每页末的余额结转次页。
第四节 错帐的查找及更正方法
在对帐、结帐过程中，总帐的数字有可能出现不平衡，或者 是总帐数字与明细帐数字不相符，这说明记帐发生错误，对错误 应当查找与更正。
《会计学会计帐簿》PPT课件_OK
⑴优点：可以避免账面散失，并防止抽换账页。 ⑵缺点：
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
8
2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
12
二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
13
三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
①由于账页顺序编号和总数已经固定，不能 增减，开设账户时，必须为每一账户预留账页， 预留账页不足，增添麻烦，预留账页过多，造成 浪费。
②只能一人登账。 ⑶适用：总分类账和现金、银行存款日记账。 （特别重要）
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2、活页式：是把若干张零散的账页，根据业 务需要，自行组合成的账簿。 ⑴优点：
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二、日记账的设置与登记 “现金日记账”和“银行存款日记账”是特种日记账，必须采用订本式。
从银行提取现金的业务只做银行存款付款凭证； 对将现金存入银行的业务只做现金付款凭证。 为了坚持内部牵制原则，实行钱、账分管，出纳人员不负责登记现金日记账和银
行存款日记账以外任何账簿。
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三、分类账的设置与登记 总分类账与明细分类账
贷：银行存款 40 更正： ②用蓝字或黑字编制如下记账凭证，并据以入账：
借：财务费用 360 贷：银行存款 360
21
练习题
• 某企业2003年5月查账时发现下列错账： 1、向银行提取现金3 500元，过帐后，原记帐凭证没错，帐簿错将金额记为5 300元。 2、仓库发出一批材料用于产品生产，计6000元。查账时发现凭证帐簿均记为
30
一、属于本期收入，但尚未收到的账项调整 ——应计收入的账项调整
根据权责发生制和收入确认原则，收入只有在它们实现（赚取）而不是在收 到的时候，影响所有者权益。
在资产负债表日，如果不调整记录本期已经赚取的收入，则企业的收入和资 产会被低估。
31
【例8-1】某单位1月末根据其在银行存款的金额和该 类存款的利率估算，1月份银行存款利息收入应为800 元。应将其登记入账。季末依据银行通知一次性收到
①可随时将空白账页加入账簿。 ②可由多人同时分工登账。 ⑵缺点： ①活页账容易散失和被抽换。
《ch07.会计账簿》幻灯片PPT
40
• 企业会计和建立单位会计档案保管期限表
顺序 号
档案名称
保管期限
备注
一、会计凭证类
1
原始凭证、记帐凭证和汇总凭证
其中:涉及外事和对私改造的会计凭证
2
银行存款余额调节表
二、会计帐簿类
3
日记帐
其中：现金和银行存款日记帐
4
明细帐
5
总帐
6
固定资产卡片
7
辅助帐簿
8
涉及外事和对私改造的会计帐搏
三、会计报表类
完毕工作。主要是结算出每个账户的本 期发生额和期末余额，并结转下一会计 期间。
32
1. 结账的内容：结账时所要做的具体工作。
33
2. 结账的方法 月结 — 每月末时进展的结账。
34
年结 — 年末时进展的结账。
35
〔二〕对账
核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确 对有关数据进展检查、核对的方法。
〔2〕活页式账簿
活：可根据记账需要随时增添或重新排 列账页。
缺点：账页容易丧失或抽换。
13
〔3〕卡片式账簿
卡片式账簿：是将硬卡片作为账页，并将其 放在卡片箱中保管的账簿。
卡片式账簿实际上也是一种活页式账簿，只 是有些账页需要经常抽取，为了防止破损 而采用硬卡片形式。
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
18
6、账页连续登记,不得隔页跳行
19
7、注明余额方向
余额栏内用“0”表示 20
8、账页结转说明 9、账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、
• 企业会计和建立单位会计档案保管期限表
顺序 号
档案名称
保管期限
备注
一、会计凭证类
1
原始凭证、记帐凭证和汇总凭证
其中:涉及外事和对私改造的会计凭证
2
银行存款余额调节表
二、会计帐簿类
3
日记帐
其中：现金和银行存款日记帐
4
明细帐
5
总帐
6
固定资产卡片
7
辅助帐簿
8
涉及外事和对私改造的会计帐搏
三、会计报表类
完毕工作。主要是结算出每个账户的本 期发生额和期末余额，并结转下一会计 期间。
32
1. 结账的内容：结账时所要做的具体工作。
33
2. 结账的方法 月结 — 每月末时进展的结账。
34
年结 — 年末时进展的结账。
35
〔二〕对账
核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确 对有关数据进展检查、核对的方法。
〔2〕活页式账簿
活：可根据记账需要随时增添或重新排 列账页。
缺点：账页容易丧失或抽换。
13
〔3〕卡片式账簿
卡片式账簿：是将硬卡片作为账页，并将其 放在卡片箱中保管的账簿。
卡片式账簿实际上也是一种活页式账簿，只 是有些账页需要经常抽取，为了防止破损 而采用硬卡片形式。
120 000 120 000
转 19 转入主营业务成本 100 000
20 000
转 19 转入营业费用
25 000
5 000
18
6、账页连续登记,不得隔页跳行
19
7、注明余额方向
余额栏内用“0”表示 20
8、账页结转说明 9、账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、
会计基础第6章会计账簿课件
文字或数字。
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的
补充登记法
用蓝字填制一张更正的记账凭证， 并在摘要栏注明“补充x年x月x日 的x号凭证的借方或贷方科目及金 额”。
红字冲销法
先用红字填制一张与原错误凭证相 同的记账凭证，然后用蓝字填制一 张正确的记账凭证。
会计账簿的保管与销毁
定期归档
将会计账簿按照时间顺序和科目 类别进行整理归档，并妥善保管
全部经济业务。
总分类账应按照会计科目的编 码顺序进行排列，并定期进行
结账和核对。
在登记总分类账时，应先填写 记账凭证的编号和日期，再填 写总账科目的名称和金额，并 按照业务发生的时间顺序进行 编号和登记。
总分类账的记录应与明细分类 账的记录相核对，以确保账簿 记录的一致性和准确性。
明细分类账的运用与操作
。
安全保密
确保会计账簿的安全和保密，防 止泄露和丢失。
定期销毁
对于不再需要的会计账簿，应当 按照相关规定进行销毁，并做好
销毁记录。
05
会计账簿的案例分 析
案例一：日记账的登记与核对
日记账的登记
按照经济业务发生的先后顺序，逐日 逐笔登记现金和银行存款的收入、支 出及结余情况。
日记账的核对
定期将日记账与相关凭证进行核对， 确保账证相符；同时，将日记账与总 账进行核对，确保账账相符。
日记账应逐笔记录经济业务，并按照 业务发生的时间先后顺序进行编号和 登记。
现金日记账应每日结出余额，并与库 存现金实有数核对，银行存款日记账 应定期与银行对账单核对。
在登记现金日记账和银行存款日记账 时，应使用钢笔或圆珠笔书写，并保 持账页整洁清晰。
总分类账的运用与操作
总分类账是按照总账科目设置 的账簿，用来汇总记录企业的