会计原理简介.ppt

合计 70元
25
2020年7月15日星 25 期三
收入-费用=利润
⑶
两相基本会计等式之间的密切关系：
期初资产+（收入-费用）=负债+期初所有
者权益+利润（分配前）
⑷
小结
26
2020年7月15日星 26 期三
◆会计的涵义 ◆会计对象与会计要素 ◆会计等式 ◆会计帐户 ◆会计记帐方法 ◆凭证\帐簿\财务报表
2020年7月15日星 13 期三
㈡负债
含义
指由过去的交易、事项形成的现时义务，履 行该义务预期会导致经济利益流出企业。
分类
偿付期长短或流动性
银行借款、应付账款、 预收账款、应付工资、 应 付债券等
2020年7月15日星 14 期三
㈢所有者权益
含义
指所有者在企业资产中享有的经济利益 ，其 金额为资产减去负债后的余额。
动静结合会计方程式： 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
2020年7月15日星 11 期三
利润表
项
目
一、主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
二、主营业务利润(亏损以“-”号填列)
加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）
其中：其他业务收入
其他业务支出
减：营业费用
管理费用
勘探费用
财务费用
三、营业利润(亏损以“-”号填列)
分类
来源 实收资本、资本公积 、 盈余公积、未分配利润
15
2020年7月15日星 15 期三
㈣收入
含义
指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使 用权等日常活动中所形成的经济利益的总流 入。
分类
主次
主营业务收入、 其他业务收入、 营业外收入
16
2020年7月15日星 16 期三
㈤费用
含义
指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中 所发生的经济利益的流出。
我国《企业会计制度》对科目的设置
总分类科目表
编号
会计科目名称
编号
会计科目名称
1001 1002 1101 1102 1111
一、资产类 现金 银行存款 短期投资 短期投资跌价准备 应收票据 ．．．
2121 2131 2151 2153 2161
应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利 ．．．
实收资本
借方
贷方
28000 期初余额
22000 对应帐户:银行存款
借:银行存款 22000 贷:实收资本 22000
资产总计
2020年7月15日星 10 期三
行次 1 2 4 5 6 8 13 15 16 17 18 19 26 27 28 29 30 39 40 41 44 45 46 47 48 49
期末余额
资产负债表
年月 日
年初余额
负债和所有者权益
流动负债：
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收账款
其他应付款
加：投资收益(损失以“-”号填列)
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额(亏损以“-”号填列)
本月
2020年7月15日星 12 期三
本年
㈠资产
含义
指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或
控制的资源，该资源预期会给企业带来经济
利益。
分类
流动性 现金、银行存款、 应收账款、存货、长期投资、 固定资产、无形资产等
明细分类账户
2020年7月15日星 32 期三
统驭科目 (一)
统驭科目（Reconciliation accounts）：是将明细帐与总帐 实时相连的总帐科目的一种。对明细帐记帐时，系统也会同时 自动对其所对应的总帐科目记帐。
在创建客户和供应商主数据时，确定其统驭科目，将明细帐与 总帐相联。
对资产主数据，是通过后台配置的科目确定与资产分类关联， 通过科目确定连到相应的原值、累计折旧、折旧费用等总帐科 目。
2020年7月15日星 39 期三
3、借贷记账法
历史沿革 基本内容
记账符号：“借”、“贷” 账户结构：左借右贷 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 试算平衡：发生额试算、余额试算
40
2020年7月15日星 40 期三
借贷记账法示例
银行存款
借方
贷方
期初余额 20000
对应帐户:实收资本22000
（3）对经济活动进行完整、连续、综合的核算与监督；
（4） 以价值管理为基本内容；
（5）以提高企业经济效益为终极目的。
会计是伴随人类的生产活动而产生的一种管理活动。
2020年7月15日星
4
期三
会计在公司治理结构中的作用
商业语言与公司治理工具 企业财务组织结构
EＲP经理
内部审计
计划和控制
销售分析和 预测系统
5
◆会计的涵义 ◆会计对象与会计要素 ◆会计等式 ◆会计帐户 ◆会计记帐方法 ◆凭证\帐簿\财务报表
2020年7月15日星
6
期三
■ 会计对象与会计要素 ◆会计对象
▲会计对象：会计核算与监督的内容 ――资金运动。 ▲企业的资金运动：
宏观上是扩大再生产过程的资金运动：产品生产、分配、 流通、消费（个人消费除外）
2020年7月15日星 33 期三
统驭科目
统驭
(二)
科目 类型
客户(D)
1000
供应商(K) 2000
应收帐款 1000
应付帐款 2000
资产(A) 3000
在建工程/固定资产 3000
2020年7月15日星 34 期三
统驭科目 (三)
2020年7月15日星 35 期三
◆会计的涵义 ◆会计对象与会计要素 ◆会计等式 ◆会计帐户 ◆会计记帐方法 ◆凭证\帐簿\财务报表
现金 存货
资产 10元 40元
合计 50元
负债 借款 30元
所有者权益 原始投资 20元
合计 50元
表2-3
24
2020年7月15日星 24 期三
销售：收入60元、耗材等成本40元，本期收益20元
表2-4
资产 现金 70元
合计 70元
负债 借款 30元
所有者权益 原始投资 20元 本期收益 20元
年度计划系统
2020年7月15日星
5
期三
财务副总裁
会计经理
财务经理
普通会计
税务计划
成本会计
工资表 应收账款 应付账款
开单 财产会计 财务报表编制
工资表系统 应收账百度文库系统 应付账款系统
成 系本 统计
算
开单和供应定货系统
因定资产会计
财务报表编制系统
间接控制系统（填写支票和调整系统、现金收入系
统、存货控制系统等）
所有者权益主要指狭义权益。包括投入资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等。
资产＝负债＋所有者权益
2020年7月15日星
9
期三
编制单位: 资产
流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收利息 存货 其他流动资产 流动资产合计
非流动资产： 可供出售金融资产 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 减：固定资产减值准备 固定资产账面价值 固定资产清理 油气资产清理 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计
会计基础知识介绍
Zhang Hongping
2007.8
2020年7月15日星
1
期三
目标
■掌握会计要素的内容；理解会计恒等式
■了解会计账户的基本结构和内容及分类 ■掌握借贷记账法及如何编制会计分录
2020年7月15日星
2
期三
◆会计的涵义 ◆会计对象与会计要素 ◆会计等式 ◆会计帐户 ◆会计记帐方法 ◆凭证\帐簿\财务报表
金额单位：人民币元 期末余额 年初余额
动态要素： ▲收入：销售商品或提供劳务等经营活动中实现的营业收入。包括
基本业务收入和其他业务收入。 ▲费用：在生产经营过程中发生的各种耗费。包括直接费用、间接
费用（制造费用）、期间费用 ▲利润：企业在一定期间的经营成果。包括营业利润、投资净收益、
营业外收支净额。 收入－费用＝利润
帐户类别
帐户借方 帐户贷方 帐户余额
资产帐户
增加 减少 在借方
负债、所有者权益和利润帐户 减少 增加 在贷方
费用帐户
增加 减少 期末一般无余额
收入帐户
减少 增加 期末一般无余额
2020年7月15日星 31 期三
4、账户的分类
按会计要素的内容分类
资产类 负债类 权益类 成本类 损益类
按提供信息详 细程度分类 总分类账户
2020年7月15日星 27 期三
1、会计账户的设置
账户的定义
对会计要素的具体内容所作的分类
账户的内容
账户的名称
帐户的名称一般称为会计科目
账户的用途与结构
账户的设置
以明确会计要素为前提,是为了对各会计要素的具体内容分门别类地进行记录和反 映
2020年7月15日星 28 期三
2、账户的名称
账户名称的设置要求 :根据企业业务的特点和规模,按照 会计要素的具体内容,确定需要设置的帐户及其名称
一年内到期的非流动负债
其他流动负债
流动负债合计
非流动负债：
长期借款
其他非流动负债
非流动负债合计
负债合计
股东权益：
股本
资本公积
减：库存股
盈余公积
未分配利润
外币报表折算差额
归属于母公司权益合计
少数股东权益
股东权益合计
负债和股东权益合计
行次
51 53 54 55 57 62 64 65 66 67 68 75 76 77 78 79 88 89 90 93 94 95 96 97 98
▲资产：企业在一定时期拥有的能用货币计量的经济资源。包括流动资 产――货币资金、应收款项、存货等；长期资产――长期投资、固定资 产、无形资产等
▲负债：以货币计量，需以资产和劳务偿付的债务。包括流动负债和长 期负债。 ▲ 所有者权益：广义权益――对企业全部资产的所有权；包括债权人 权益和业主权益。
狭义权益――资产超过债权人权益的净值，即投资人对企业净资产 的所有权。
2020年7月15日星 36 期三
记账方法
主要内容： 记账方法的概念、种类 复式记账法的特点 借贷记账法 借贷记账法的运用
37
2020年7月15日星 37 期三
1、记账方法的概念、种类
记账方法：登记各项经济业务的方式、方 法
记账方法的种类：
单式记账法 复式记账法
38
2020年7月15日星 38 期三
2020年7月15日星 29 期三
3、账户的基本结构
“T”型账户
借方（左方）
账户名称
贷方（右方）
实际工作中的账户基本格式
账户名称
2007年
凭证
月
日
种类
号数
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
2020年7月15日星 30 期三
任何账户都要分设借方和贷方,但各帐户的借方和贷方,那一 方表示增加数,那一方表示减少数,其余额一般是在借方还是 在贷方,则视帐户的性质而定
2020年7月15日星
3
期三
■ 会计的涵义
会计是经济管理的重要组成部分，它是以货币作为 计量单位，运用会计方法，对经济活动资金运动进行价值 管理的活动。其目的在于提供会计信息，提高企业的经济 效益。
（1） 以货币作为计量单位；
（2）运用会计方法（设置会计帐户、复式 记帐、填制 与审核记帐凭证等）；
分类
分配 生产成本、 制造费用、期间费用
17
2020年7月15日星 17 期三
㈥利润
含义
指企业在一定会计期间的经营成果
分类
营业利润 利润总额 净利润
18
2020年7月15日星 18 期三
◆工业企业会计对象的基本内容 资产要素：现金、银行存款、应收 账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产等 负债要素：银行借款、应付账款、 预收账款、应付工资、 应付债券等 所有者权益：实收资本、资本公积 、盈余公积、未分配利润 收入要素：主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入、 费用要素：生产成本、制造费用、期间费用 利润要素：本年利润、投资收益、利润分配
2020年7月15日星 19 期三
◆会计的涵义 ◆会计对象与会计要素 ◆会计等式 ◆会计帐户 ◆会计记帐方法 ◆凭证\帐簿\财务报表
2020年7月15日星 20 期三
会计等式
会计游戏：经营生意 开业：你的本钱20
表2-1
所有物──资产 现金 20元
合计 20元
所有者——所有者权益 原始投资 20元
合计 20元
21
2020年7月15日星 21 期三
筹资：借款30元
表2-2
资产 现金 50元
合计 50元
负债 借款 30元
所有者权益 原始投资 20元
合计 50元
22
2020年7月15日星 22 期三
资产=权益
⑴
资产=负债+所有者权益
⑵
23
2020年7月15日星 23 期三
制作生产：购买原材料等
工业企业的资金运动如下图：
2020年7月15日星
7
期三
供应
生产
销售
纳税
货 币 购入 资 金
储
备投入 资
金
生 成货
产完工 品销售 币 资 资资
金 金金
固定资产 折旧
进行新的循环 期间费用
2020年7月15日星
8
期三
◆会计要素 对会计对象的基本内容所作的分类,也是会计对象的具体化。
六大会计要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润 静态要素：
2、复式记账法的特点
对于每一项经济业务，都在两个或两个以上相 互关联的账户中进行记录，不仅可以了解每一 项经济业务的来龙去脉，而且在全部经济业务 都登记入账以后，可以通过账户记录全面、系 统地反映经济活动的过程和结果
由于每项经济业务发生后，都是以相等的金额 在有关账户中进行记录，因而可据以进行试算 平衡，以检查账户记录是否正确