会计原理新.ppt
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付款。
②长期负债：指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务
如：长期借款、应付债券。
会计要素 –所有者权益： 1.所有者权益的定义： 所有者在企业资产中享有的经济利益。
或表述为：企业投资人对企业净资产的所有权。 2.所有者权益的内容：实收资本、公积金(资本公积
、盈余公积)等。 上述三个会计要素共同构成—— 会计恒等式： 资产＝负债＋所有者权益
(五)权责发生制Leabharlann Baidu则
2 会计核算的基本原则：
一、可靠性 二、相关性 五、实质重于形式
八、及时性
三、可理解性 六、重要性
四、可比性 七、谨慎性
新会计准则变化：
1、新准则变更为8个原则：客观性、相关性、明晰性、 可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 2、将“权责发生制”作为企业会计确认、计量和报告的 基础，不在作为一般原则。 3、取消“配比”原则和“划分收益性支出和资本性支出 ”原则。 4、将“实际成本计价”原则作为会计计量属性，不再作 为一般原则。 5、将“可比性”原则和“一贯性”原则合并为“可比性 ”原则。 6、新增加了“实质重于形式”原则。
存货不同发出方法下的例题
[例1] 某公司当期存货购置、发出情况如下：
存货
期初 100@4元
300@?
100@5元
100@6元
100@7元
3412、、、后加个 先进 权别 进先平辨 先出均认 出法法法 发发发出 出出存 存存货 货货价 价价值 值值===131000000×××（（[（74++465+++556+））6+==711）85/00400]=1 650 结结结存 存存存 存存货 货货价 价价值 值值===111000000×××47==[47（00004+5+6+7）/4 ]=550
6127100
375000 375000 2000000 600000 1400000 2250000 3650000
1200000 1200000 11352100
年末数 负债及所有者权益 流动负债
588901 短期借款 0 应付票据
69000 应付账款 900000 其他应付款
2700 应付工资
存货不同发出方法下的例题
[例1] 某公司当期存货购置、发出情况如下： 存货
期初 100@4元 100@5元 100@6元 200@? 100@7元 100@?
5、移动加权平均法
200@?发出存货价值=200 ×[（4+5+6）/3]=1000
结余100@5
100@?结存存货价值=100 × [（5+7）/2 ]=600
扩张的能力
货币资金：
• 现金、银行存款及有价证券 • 公司追求之一：在经营中产生大量的现金
应收款项：
• 扣除坏帐准备的客户应收款净额 • 坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测 • 坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法 • 帐龄的起始日：财务开票日
存货：
• 工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价 ✓ 原材料 ✓ 在制品（生产成本） ✓ 产成品
资产＝权益
会计要素 –收入： 1.收入的定义：
企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中形成的经济利益的总流入
2. 收入的内容 如：营业收入、营业外收入。
会计要素 –费用： 1.费用的定义：
指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济 利益流出。
2. 费用的内容 如：营业成本、营业费用、 营业外支出
举例：应收账款与存货（应收账款排列在前）
应收账款
收款环节
现金
存货（产成品）
销售环节
收款环节
现金
负债及所有者权益： 按偿还时间：由近到远 举例：流动负债与长期负债
流动负债——偿还期在一年或一个经营期内 长期负债——偿还期超过一年或一个经营期间
通过了解资产负债表可以了解以下各项：
• 在某一时点上公司拥有多少资产 • 上述资产的相应来源（债权与所有权） • 公司的资产负债率=负债 / 总资产 资产负债率： • 债权人最为关注的指标 • 反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产
②非流动资产：不符合流动资产定义的资产。
如：长期投资、固定资产、无形资产、在建工程。
会计要素 –负债：
1.负债的定义： 指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期
会导致经济利益流出企业。 2.负债的分类：
①流动负债：将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 如：短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付税金、其他应
记录经济业务全过程，反映会计要素增减变动情况的一种 复式记账法。
借和贷 (１)
借 ＝ 资产的增加 或 负债或权益的減少
贷 ＝ 资产的減少 或 负债或权益的增加
举例： 1、从银行获得贷款 借：银行存款
2、支付供应商欠款 借：应付账款
贷：短期借款
贷：银行存款
借和贷 (２)
损益表是权益的详细说明： 销售（权益的增加）= 贷 成本/费用（权益的减少）= 借
会计原理
培训内容
1 会计的基本概念 2 会计的基本原则 3 会计人员的工作流程 4 复式记账 5 资产负债表 6 损益表（利润表） 7 常见会计分录 8 模拟案例 9 总结
1 会计的基本概念
会计： • 是一种商业的基本语言
在财务上需要回答两个基本问题：
我們取得了多少 利润?
我們拥有多少 资产?
INCOME STATEMENT 损益表
BALANCE SHEET 资产负债表
4
一、会计要素 –资产：
1.资产的定义： 过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资 源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.资产的分类：
①流动资产：可以在一年内或超过一年的营业周期内 变现或耗用的资产。
如：现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、材 料、产成品等。
举例：1、对外销售 借：银行存款 贷：主营业务收入
2、发生招待费 借：管理费用 贷：银行存款
5 资产负债表
• 构成因素： 资产 = 负债 + 权益
• 它代表了公司在某一时点的财务状况： “我们在那个时候的财务情况如何？”
• 它即是财务的终点，又是财务的起点。
简明资产负债表（旧）
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款
⑦
总分类帐
(工作底稿)
⑥ 核对
明细分类帐
财务报表
4 复式记账
复式账簿的记账原则
• 复式记账是在每项经济业务发生后，以同样的金 额在两个或两个以上的相关账户中记录资金增减 变化的方法。
• 原理：每笔交易的双重性
Continued . . . 續. . .
借贷记账法：是以“借”、“贷”两字为记账符号，
固定资产会计处理：
• 资产增加：
借：固定资产
52 000
贷：银行存款（应付款项） 52 000
如果贷方为应付款项，而且用户有应付模块，建议固定资
产系统录入卡片不生成凭证，应付系统录入其他应付单
减:坏账准备
应收账款净额
预付账款 其他应收款
存货 待摊费用
流动资产合计 长期投资 : 长期股权投资 长期投资 合计 固定资产 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产
无形资产及其它资产合计 资产总计
年初数
1109450 22500 369000 450000 1350 448650 150000 7500 3870000 150000
• 发出商品：所有权并未发生转移 • 委托加工产品：
存货的计价方法： • 个别计价法 • 先进先出法 • 后进先出法 • 加权平均法（全月平均） • 移动平均法 • 计划成本法（售价法）
存货发出的方法
3、后进先出法 24后1、5、进、先加个先移进权别出动先平计法加出均价是权法法对平成均本流转的假设与先进先出法相 先为种前加部部位反发流的批的上 原 为进 前 方 转 权 收 成 成出，转存别单原 有 计先 提 法 出 平 获 本 本存它相货或位采有 存 算又出 、 ， ， 均 数 加货是一、生成用库货发叫法对先据量上以按以致发产本这存数出移以发购此亦加月确最后，出批作一存量存动先出入确称月初定近收按的别为方货，货平购存的定全初存存收进 照 存 ， 计法的 据 成均入 货 存 发 月 存 货 货进的 各 货 分 算是成 以 本法的 进 货 出 一 货 成 的的存 种 和 别 各假本 计 依，存 行 成 存 次 数 本 发单货 存 期 按 批设， 算 据是货 计 本 货 加 量 ， 出价先 货 末 其 发存除 加 的指先 价 在 和 权 作 计 成进发 ， 结 购 出货以 权 一以发 期 平 本的 后 为 算行入出 逐 存 存的平本 种本出 末 均 和一 购 权 存计或为一存货成均次方次的存法库种入数货价生假辨货和本单进法进实货，存方的，的产定认所期流位货。货物的是成法存去加一时前各属末转成数的流成以本。货除权种所提批的存与本量成转本本。采成本平方确，收购货实，加本假。月用本月均法定对入进成物作上加设全这之全单。 本的方法。
体，核算反映本身的生产经营活动。 3.目的：正确确定核算范围，保证会计资料的正确
性。
(二)持续经营
1.定义：指企业或会计主体的生产经营活动将无 限期地延续下去。
2.要求：企业的会计核算以在可预见的未来企业 不会进行清算、解散、倒闭为前提
3.目的：保证会计方法处理稳定、会计资料真实 可靠、合理。
(三)会计分期
其中:公益金 1110000 未分配利润
1110000 所有者权益合计 11248251 负债及所有者权益合计
年初数
年末数
450000 300000 430700 325000
150000
15000 54900
1500 1250000
75000 150000 430700 325000
150000
120000 393689.5
会计要素 –利润： 1.利润的定义： 企业在一定期间生产经营活动的最终成果。 2.利润的形成也就是另一恒等式： 收入－费用=利润
二、会计科目
会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志
三、会计核算的基本前提即：会计假设
(一)会计主体
1.定义：会计工作为其服务的特定单位或组织。 2.要求：企业的核算以其自身发生的经济活动为主
存货的减值
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成 本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益 。
计提存货跌价准备的方法 存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数
量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备 。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最 终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计 提存货跌价准备。
3 会计人员的工作流程：
商业交易
会计准则 —— 记录 及描述这些商业交易 的会计原则
将各项交易以普通分 录的形式表达出来
在预订格式表（会计 科目表）上将上述交 易累加计算
以财务报表的形式进 行分类及汇总
会计记账的程序
②
现金日记帐
银行存款日记帐
收付转
款款帐
①
原始凭证
记帐凭证
③
④
科目汇总表
⑥ 核对
⑤
0 0
2977100
900000 3877100
1644390
1740000 3384390
7250000 225000
7475000 11352100
7250000
283329.2 19443.08 330532.3
7863862 11248251
• 资产负债表各项目的排列顺序：
资产类：
资产的变现速度：由快到慢
897300 应付福利费
150000 应交税金 7500 预提费用
3862050 一年内到期的长期负债 0
5574751 流动负债合计 长期负债:
375000 长期借款 375000 负债合计 1476500 255000 所有者权益: 1221500 实收资本 2967000 资本公积 4188500 盈余公积
1.定义：将企业持续不断的生产经营活动分割为一 定期间，以便结算帐目、编制会计报表。 2.要求：以日历年度为会计年度。 3.目的：定期提供会计资料。
(四)货币计量
1.定义：在会计核算过程中，以货币为计量单位。 2.要求：以货币来反映企业生产经营活动的全过程。 3.目的：实现对企业连续、全面、系统、综合地反映 监督。
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
固定资产：
• 通常与公司的行业性质有密切的关系 工业企业：通常拥有大量的固定资产 商业企业：拥有较少。
固定资产的定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 通常包括： ✓ 房屋建筑物 ✓ 机器设备
②长期负债：指偿还期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务
如：长期借款、应付债券。
会计要素 –所有者权益： 1.所有者权益的定义： 所有者在企业资产中享有的经济利益。
或表述为：企业投资人对企业净资产的所有权。 2.所有者权益的内容：实收资本、公积金(资本公积
、盈余公积)等。 上述三个会计要素共同构成—— 会计恒等式： 资产＝负债＋所有者权益
(五)权责发生制Leabharlann Baidu则
2 会计核算的基本原则：
一、可靠性 二、相关性 五、实质重于形式
八、及时性
三、可理解性 六、重要性
四、可比性 七、谨慎性
新会计准则变化：
1、新准则变更为8个原则：客观性、相关性、明晰性、 可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 2、将“权责发生制”作为企业会计确认、计量和报告的 基础，不在作为一般原则。 3、取消“配比”原则和“划分收益性支出和资本性支出 ”原则。 4、将“实际成本计价”原则作为会计计量属性，不再作 为一般原则。 5、将“可比性”原则和“一贯性”原则合并为“可比性 ”原则。 6、新增加了“实质重于形式”原则。
存货不同发出方法下的例题
[例1] 某公司当期存货购置、发出情况如下：
存货
期初 100@4元
300@?
100@5元
100@6元
100@7元
3412、、、后加个 先进 权别 进先平辨 先出均认 出法法法 发发发出 出出存 存存货 货货价 价价值 值值===131000000×××（（[（74++465+++556+））6+==711）85/00400]=1 650 结结结存 存存存 存存货 货货价 价价值 值值===111000000×××47==[47（00004+5+6+7）/4 ]=550
6127100
375000 375000 2000000 600000 1400000 2250000 3650000
1200000 1200000 11352100
年末数 负债及所有者权益 流动负债
588901 短期借款 0 应付票据
69000 应付账款 900000 其他应付款
2700 应付工资
存货不同发出方法下的例题
[例1] 某公司当期存货购置、发出情况如下： 存货
期初 100@4元 100@5元 100@6元 200@? 100@7元 100@?
5、移动加权平均法
200@?发出存货价值=200 ×[（4+5+6）/3]=1000
结余100@5
100@?结存存货价值=100 × [（5+7）/2 ]=600
扩张的能力
货币资金：
• 现金、银行存款及有价证券 • 公司追求之一：在经营中产生大量的现金
应收款项：
• 扣除坏帐准备的客户应收款净额 • 坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测 • 坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法 • 帐龄的起始日：财务开票日
存货：
• 工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价 ✓ 原材料 ✓ 在制品（生产成本） ✓ 产成品
资产＝权益
会计要素 –收入： 1.收入的定义：
企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活 动中形成的经济利益的总流入
2. 收入的内容 如：营业收入、营业外收入。
会计要素 –费用： 1.费用的定义：
指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济 利益流出。
2. 费用的内容 如：营业成本、营业费用、 营业外支出
举例：应收账款与存货（应收账款排列在前）
应收账款
收款环节
现金
存货（产成品）
销售环节
收款环节
现金
负债及所有者权益： 按偿还时间：由近到远 举例：流动负债与长期负债
流动负债——偿还期在一年或一个经营期内 长期负债——偿还期超过一年或一个经营期间
通过了解资产负债表可以了解以下各项：
• 在某一时点上公司拥有多少资产 • 上述资产的相应来源（债权与所有权） • 公司的资产负债率=负债 / 总资产 资产负债率： • 债权人最为关注的指标 • 反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产
②非流动资产：不符合流动资产定义的资产。
如：长期投资、固定资产、无形资产、在建工程。
会计要素 –负债：
1.负债的定义： 指过去交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期
会导致经济利益流出企业。 2.负债的分类：
①流动负债：将在一年内或超过一年的一个营业周期内偿付的债务。 如：短期借款、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付税金、其他应
记录经济业务全过程，反映会计要素增减变动情况的一种 复式记账法。
借和贷 (１)
借 ＝ 资产的增加 或 负债或权益的減少
贷 ＝ 资产的減少 或 负债或权益的增加
举例： 1、从银行获得贷款 借：银行存款
2、支付供应商欠款 借：应付账款
贷：短期借款
贷：银行存款
借和贷 (２)
损益表是权益的详细说明： 销售（权益的增加）= 贷 成本/费用（权益的减少）= 借
会计原理
培训内容
1 会计的基本概念 2 会计的基本原则 3 会计人员的工作流程 4 复式记账 5 资产负债表 6 损益表（利润表） 7 常见会计分录 8 模拟案例 9 总结
1 会计的基本概念
会计： • 是一种商业的基本语言
在财务上需要回答两个基本问题：
我們取得了多少 利润?
我們拥有多少 资产?
INCOME STATEMENT 损益表
BALANCE SHEET 资产负债表
4
一、会计要素 –资产：
1.资产的定义： 过去交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资 源，该资源预期会给企业带来经济利益。 2.资产的分类：
①流动资产：可以在一年内或超过一年的营业周期内 变现或耗用的资产。
如：现金、银行存款、应收帐款、其他应收款、材 料、产成品等。
举例：1、对外销售 借：银行存款 贷：主营业务收入
2、发生招待费 借：管理费用 贷：银行存款
5 资产负债表
• 构成因素： 资产 = 负债 + 权益
• 它代表了公司在某一时点的财务状况： “我们在那个时候的财务情况如何？”
• 它即是财务的终点，又是财务的起点。
简明资产负债表（旧）
资产 流动资产 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款
⑦
总分类帐
(工作底稿)
⑥ 核对
明细分类帐
财务报表
4 复式记账
复式账簿的记账原则
• 复式记账是在每项经济业务发生后，以同样的金 额在两个或两个以上的相关账户中记录资金增减 变化的方法。
• 原理：每笔交易的双重性
Continued . . . 續. . .
借贷记账法：是以“借”、“贷”两字为记账符号，
固定资产会计处理：
• 资产增加：
借：固定资产
52 000
贷：银行存款（应付款项） 52 000
如果贷方为应付款项，而且用户有应付模块，建议固定资
产系统录入卡片不生成凭证，应付系统录入其他应付单
减:坏账准备
应收账款净额
预付账款 其他应收款
存货 待摊费用
流动资产合计 长期投资 : 长期股权投资 长期投资 合计 固定资产 减:累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产及其他资产: 无形资产
无形资产及其它资产合计 资产总计
年初数
1109450 22500 369000 450000 1350 448650 150000 7500 3870000 150000
• 发出商品：所有权并未发生转移 • 委托加工产品：
存货的计价方法： • 个别计价法 • 先进先出法 • 后进先出法 • 加权平均法（全月平均） • 移动平均法 • 计划成本法（售价法）
存货发出的方法
3、后进先出法 24后1、5、进、先加个先移进权别出动先平计法加出均价是权法法对平成均本流转的假设与先进先出法相 先为种前加部部位反发流的批的上 原 为进 前 方 转 权 收 成 成出，转存别单原 有 计先 提 法 出 平 获 本 本存它相货或位采有 存 算又出 、 ， ， 均 数 加货是一、生成用库货发叫法对先据量上以按以致发产本这存数出移以发购此亦加月确最后，出批作一存量存动先出入确称月初定近收按的别为方货，货平购存的定全初存存收进 照 存 ， 计法的 据 成均入 货 存 发 月 存 货 货进的 各 货 分 算是成 以 本法的 进 货 出 一 货 成 的的存 种 和 别 各假本 计 依，存 行 成 存 次 数 本 发单货 存 期 按 批设， 算 据是货 计 本 货 加 量 ， 出价先 货 末 其 发存除 加 的指先 价 在 和 权 作 计 成进发 ， 结 购 出货以 权 一以发 期 平 本的 后 为 算行入出 逐 存 存的平本 种本出 末 均 和一 购 权 存计或为一存货成均次方次的存法库种入数货价生假辨货和本单进法进实货，存方的，的产定认所期流位货。货物的是成法存去加一时前各属末转成数的流成以本。货除权种所提批的存与本量成转本本。采成本平方确，收购货实，加本假。月用本月均法定对入进成物作上加设全这之全单。 本的方法。
体，核算反映本身的生产经营活动。 3.目的：正确确定核算范围，保证会计资料的正确
性。
(二)持续经营
1.定义：指企业或会计主体的生产经营活动将无 限期地延续下去。
2.要求：企业的会计核算以在可预见的未来企业 不会进行清算、解散、倒闭为前提
3.目的：保证会计方法处理稳定、会计资料真实 可靠、合理。
(三)会计分期
其中:公益金 1110000 未分配利润
1110000 所有者权益合计 11248251 负债及所有者权益合计
年初数
年末数
450000 300000 430700 325000
150000
15000 54900
1500 1250000
75000 150000 430700 325000
150000
120000 393689.5
会计要素 –利润： 1.利润的定义： 企业在一定期间生产经营活动的最终成果。 2.利润的形成也就是另一恒等式： 收入－费用=利润
二、会计科目
会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的标志
三、会计核算的基本前提即：会计假设
(一)会计主体
1.定义：会计工作为其服务的特定单位或组织。 2.要求：企业的核算以其自身发生的经济活动为主
存货的减值
资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成 本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益 。
计提存货跌价准备的方法 存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提。但是，对于数
量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备 。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最 终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计 提存货跌价准备。
3 会计人员的工作流程：
商业交易
会计准则 —— 记录 及描述这些商业交易 的会计原则
将各项交易以普通分 录的形式表达出来
在预订格式表（会计 科目表）上将上述交 易累加计算
以财务报表的形式进 行分类及汇总
会计记账的程序
②
现金日记帐
银行存款日记帐
收付转
款款帐
①
原始凭证
记帐凭证
③
④
科目汇总表
⑥ 核对
⑤
0 0
2977100
900000 3877100
1644390
1740000 3384390
7250000 225000
7475000 11352100
7250000
283329.2 19443.08 330532.3
7863862 11248251
• 资产负债表各项目的排列顺序：
资产类：
资产的变现速度：由快到慢
897300 应付福利费
150000 应交税金 7500 预提费用
3862050 一年内到期的长期负债 0
5574751 流动负债合计 长期负债:
375000 长期借款 375000 负债合计 1476500 255000 所有者权益: 1221500 实收资本 2967000 资本公积 4188500 盈余公积
1.定义：将企业持续不断的生产经营活动分割为一 定期间，以便结算帐目、编制会计报表。 2.要求：以日历年度为会计年度。 3.目的：定期提供会计资料。
(四)货币计量
1.定义：在会计核算过程中，以货币为计量单位。 2.要求：以货币来反映企业生产经营活动的全过程。 3.目的：实现对企业连续、全面、系统、综合地反映 监督。
借：资产减值损失 贷：存货跌价准备
固定资产：
• 通常与公司的行业性质有密切的关系 工业企业：通常拥有大量的固定资产 商业企业：拥有较少。
固定资产的定义 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 通常包括： ✓ 房屋建筑物 ✓ 机器设备