第三章金融资产
第三章 金融资产会计处理和税务处理中的差异分析与纳税调整
青岛大学国际学院会计教学部
主讲人：张园园
三、期末计价的差异分析与纳税调整
• 会计处理：
（1）当公允价值＞账面价值时，
• 借：交易性金融资产——公允价值变动
• 贷：公允价值变动损益
（差额）
（2）当公允价值＜账面价值时，
• 借：公允价值变动损益
•
贷：交易性金融资产——公允价值变动
（差额）
青岛大学国际学院会计教学部
（应收利息）
贷：投资收益
青岛大学国际学院会计教学部
主讲人：张园园
二、持有期间的差异分析与纳税调整
• 税务处理：
– 收益确认时间
• 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另
有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实 现。 实施条例第17条
• 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实
票；当日，乙公司股票收盘价为每股4.90元。2014年4月20日，乙公司宣告 发放2013年现金股利2 000 000元。2014年5月10日，甲公司收到乙公司发 放的2013年现金股利。2014年5月17日，甲公司以每股4.50元的价格将股票 全部转让，同时支付证券交易税等交易费用7 200元。
要求：作出甲公司的会计处理和税务处理，并填写企业所得税纳税申报表。
企业会计准则和税法 的差异分析与纳税调整
第三章 金融资产会计处理和税务 处理中的差异分析与纳税调整
青岛大学国际学院会计教学部
主讲人：张园园
金融资产与投资资产
以公允价值计量且其 变动计入当期损益的 金融资产
金 融 资 产
持有至到期投资
贷款和应收款项
投 资 资 产
可供出售的金融资产
第三章 金融资产
第三章金融资产第一节金融资产的概念和分类一、金融资产分类的原则金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。
因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。
金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。
二、不同类金融资产之间的重分类（一）企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（二）持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
第二节以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
（一）交易性金融资产交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。
衍生工具不作为有效套期工具的，也应当划分为交易性金融资产。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
注会考试 会计 第三章金融资产
金融工具有以下特征：
(1)偿还期。 偿还期是指借款人拿到借款开始，到借款全部偿还清为止
所经历的时间。各种金融工具在发行时一般都具有不同的 偿还期。有一种永久性债务，这种公债借款人同意以后无 限期地支付利息，但始终不偿还本金，在另一个极端，银 行活期存款随时可以兑现，其偿还期实际等于零。 (2)流动性。 这是指金融资产在转换成货币时，其价值不会蒙受损失的 能力。除货币以外，各种金融资产都存在着不同程度的不 完全流动性。其他的金融资产在没有到期之前要想转换成 货币的话，或者打一定的折扣，或者花一定的交易费用， 发行金融资产的债务人信誉高，在已往的债务偿还中能及 时、全部履行其义务。流动性高。 债务的期限短。这样它受市场利率的影响很小，转现时所 遭受亏损的可能性就很少。流动性高。
外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是， 无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独 立事项引起的金融资产出售除外。 （3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余 成本的金额清偿。 （4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有 至到期的情况。
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存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有 固定期限的金融资产投资持有至到期：
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金融资产的摊余成本
金融资产的摊余成本，是指该金融资产或金
融负债的初始确认金额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率法将该初始确 认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形 成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失。
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金融资产的摊余成本
金融资产摊余成本
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（一）会计处理原则-1
持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交 易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含 已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。
中级财务会计第三章习题
第三章金融资产核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。
A. 500元B. 1 500元C. 2 000元D. 1 000元2. 银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。
A. l个月B. 3个月C. 4个月D. 6个月3. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（）。
A. 持有时间不同B. 投资目的不同C. 投资对象不同D. 投资性质不同4. 企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（）。
A．股票的面值 B.股票的公允价值与交易税费之和C. 实际支付的全部价款D.股票的公允价值5. 资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指（）A. 债券的摊余成本B. 债券的公允价值C. 债券的入账成本D. 债券的面值6. 根据企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣的情况下，销货方对购货方取得的现金折扣，应当（ )。
A. 计入销售费用B. 计入财务费用C. 计入管理费用D. 冲减销售收入7. 下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A. 为职工垫付的房租B. 应收保险公司的赔款C. 存出保证金D. 代购货方垫付的运杂费8. 合并方或购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用如审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时（ )。
A. 计入管理费用B. 计入投资收益C. 冲减资本公积D. 计入初始投资成本9. 下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ )。
A. 具有控制或共同控制B. 具有控制或重大影响C. 具有共同控制或重大影响D. 具有控制或无重大影响10. 长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损，但未分配股利，投资企业应当（ )。
A. 冲减投资成本B. 冲减资本公积C. 计入营业外支出D. 不作会计处理二、多项选择题1.下列业务中，可以支出现金的业务是（）。
A.向个人收购农副产品B. 缴纳税金C. 差旅费支出D. 各种劳保支出E. 偿还短期借款2. 现金管理必须做到（）。
第三章交易性金融资产和应收及预付款项
第五1章交易性金融资产和持有至到期投资知识目标:掌握交易性金融资产核算内容和账务处理掌握持有至到期投资的核算内容和账务处理能力目标:能运用会计确认计量的方法，解释、分析和处理交易性金融资产、持有至到期投资的经济业务。
难重点：交易性金融资产、持有至到期投资的核算第一节投资概述一、投资的概念和特点二、投资的分类第二节交易性金融资产一、交易性金融资产概述♦概念：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。
例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
♦特点：1、具有较强的变现能力，流动性强。
2、持有目的是为了从其价格的短期波动中获利。
♦计价：初始计量公允价值计量后续计量后续计量中的公允价值变动作为利得或损失直接计入当期损益，会计期末不存在计提资产减值准备的问题。
二、交易性金融资产的账户设置♦设置账户：“交易性金融资产”账户性质：资产类核算内容：用于核算企业为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
明细账设置：本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
♦设置账户：“公允价值变动损益”账户性质：损益类核算内容：用于核算企业交易性金融资产的公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
三、交易性金融资产的核算（一）交易性金融资产取得的核算（二）交易性金融资产的现金股利和利息核算（三）交易性金融资产的期末计量（四）交易性金融资产的处置[例3-1] 购入债券：东方公司2006年1月1日，购入长城公司同年1月1日发行的面值为100元票面利率5%的一年期债券2000张，买入价计200000元，手续费等600元，以银行存款支付。
[例3-2] 购入股票：东方公司以2006年5月8日，以银行存款购入…中国联通‟普通股股票30000股，不准备长期持有，每股成交价21元（其中1元为已宣告尚未领取的现金股利）支付交易费用1900元。
注会会计第三章金融资产讲义
第三章金融资产本章主要内容⏹ 1. 金融资产的定义与分类⏹ 2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产⏹ 3. 持有至到期投资⏹ 4. 贷款和应收款⏹ 5. 可供出售金融资产⏹ 6. 金融资产减值⏹7. 金融资产转移几个主要概念⏹金融资产⏹金融工具金融负债⏹权益工具⏹非衍生工具⏹金融工具⏹衍生工具几个主要概念⏹金融工具⏹是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
⏹金融资产（见后）几个主要概念⏹金融负债⏹主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。
⏹权益工具⏹是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
⏹非衍生工具⏹是指传统的基本的投资工具，如股票、债券等。
⏹衍生工具⏹从股票、债券等比较传统的投资工具中衍生出来的各种投资工具的总称。
⏹其今天或未来某一天的价值完全由另一种资产（标的资产）的价值所决定。
1. 金融资产的定义与分类⏹ 1.1 金融资产的定义⏹金融资产，主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。
⏹ 1.2 金融资产在初始确认时的分类⏹①交易性金融资产⏹（1）以公允价值计量⏹且其变动计入②直接指定以公允价值计量⏹当期损益的且其变动计入当期损益的⏹（附有指定条件）⏹金融资产（2）持有至到期投资⏹⏹（3）贷款和应收款⏹（4）可供出售金融资产⏹上述分类一经确定，不得随意变更。
2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产⏹ 2.1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述⏹ 2.1.1 交易性金融资产⏹满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：⏹（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。
⏹2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
中级财务会计第三章习题讲解学习
第三章金融资产核算岗实务【即测即评】一、单项选择题1. 结算起点以下的零星支出的结算起点是（）。
A. 500元B. 1 500元C. 2 000元D. 1 000元2. 银行汇票的提示付款期限为自出票日起（）。
A. l个月B. 3个月C. 4个月D. 6个月3. 交易性金融资产与可供出售金融资产最根本的区别是（）。
A. 持有时间不同B. 投资目的不同C. 投资对象不同D. 投资性质不同4. 企业购入股票作为交易性金融资产，初始入账金额是指（）。
A．股票的面值 B.股票的公允价值与交易税费之和C. 实际支付的全部价款D.股票的公允价值5. 资产负债表日，持有至到期投资的价值通常是指（）A. 债券的摊余成本B. 债券的公允价值C. 债券的入账成本D. 债券的面值6. 根据企业会计准则的规定，在销售附有现金折扣的情况下，销货方对购货方取得的现金折扣，应当（ )。
A. 计入销售费用B. 计入财务费用C. 计入管理费用D. 冲减销售收入7. 下列项目中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A. 为职工垫付的房租B. 应收保险公司的赔款C. 存出保证金D. 代购货方垫付的运杂费8. 合并方或购买方为进行企业合并而发生的各项直接相关费用如审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时（ )。
A. 计入管理费用B. 计入投资收益C. 冲减资本公积D. 计入初始投资成本9. 下列情况下持有的长期股权投资中，应当采用权益法核算的是（ )。
A. 具有控制或共同控制B. 具有控制或重大影响C. 具有共同控制或重大影响D. 具有控制或无重大影响10. 长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损，但未分配股利，投资企业应当（ )。
A. 冲减投资成本B. 冲减资本公积C. 计入营业外支出D. 不作会计处理二、多项选择题1.下列业务中，可以支出现金的业务是（）。
A.向个人收购农副产品B. 缴纳税金C. 差旅费支出D. 各种劳保支出E. 偿还短期借款2. 现金管理必须做到（）。
第三章 金融资产(分类对比、例题)
已转移部分9090 000090%9000 0000时 间未折现金额折现系数现值仍保留部分1010 000010%1000 000020×7123115000000.90911363650小 计1 0100 0000100%1 0000 000020×8123115000000.8264123960020×9123115000000.751311269502×101231165000000.68311269500小 计2100000014999700时 间未折现金额折现系数现值20×7123100.9091020×81231100000000.8264826400020×9123120000000.751315026002×10123100.6830小 计120000009766600项 目估计公允价值百分比分配后的账面金额已转移部分90 900 00090%90 000 000仍保留部分10 100 00010%10 000 000小 计101 000 000100%100 000 000【0313】20×5年1月1日，XYZ银行向A客户发放了一笔贷款1500 0000元。
贷款合同年利率为10%，期限6年，借款人到期一次偿还本金。
假定该贷款的实际利率为10%，利息按年收取。
其他有关资料及账务处理如下（小数点后数据四舍五入）：（1）20×5年，XYZ银行及时从A公司收到贷款利息： 20×5年1月1日，发放贷款： 借：贷款——本金 1500 0000 贷：吸收存款 1500 0000 20×5年12月31日，确认并收到贷款利息： 借：应收利息 150 0000 贷：利息收入 150 0000 借：存放同业 1500000 贷：应收利息 150 0000（2）20×6年12月31日，因A公司经营出现异常，XYZ 银行预计难以及时收到利息。
初级会计实务第三章知识点总结大全
初级会计实务第三章知识点总结大全一、流动资产概述。
1. 定义与特征。
- 流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
- 特征包括周转速度快、变现能力强、持有目的是为了交易或短期经营等。
2. 内容。
- 货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、其他应收款、存货等。
二、货币资金。
1. 库存现金。
- 清查。
- 实地盘点法进行清查。
- 如果账实不符，通过“待处理财产损溢”科目核算。
现金短缺时，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用。
现金溢余时，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2. 银行存款。
- 银行存款日记账与对账单核对。
- 两者不一致的原因可能是存在未达账项（企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付）。
- 通过编制银行存款余额调节表来核对，银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面记录的记账依据。
3. 其他货币资金。
- 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
- 核算时通过“其他货币资金”科目，按种类设置明细科目。
例如，企业办理银行汇票时，借记“其他货币资金 - 银行汇票”，贷记“银行存款”；使用银行汇票购买材料等时，借记“原材料”等，贷记“其他货币资金 - 银行汇票”。
三、交易性金融资产。
1. 定义与特征。
- 主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
2. 取得时的核算。
- 应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额，相关交易费用计入当期损益（投资收益）。
商业银行金融资产风险分类办法
商业银行金融资产风险分类办法第一章总则第一条为促进商业银行准确评估信用风险，真实反映金融资产质量，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。
第二条本办法适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行。
第三条商业银行应对表内承担信用风险的金融资产进行风险分类，包括但不限于贷款、债券和其他投资、同业资产、应收款项等。
表外项目中承担信用风险的，应按照表内资产相关要求开展风险分类。
商业银行交易账簿下的金融资产以及衍生品交易形成的相关资产不包括在本办法之内。
第四条本办法所称风险分类是指商业银行按照风险程度将金融资产划分为不同档次的行为。
第五条商业银行应按照以下原则进行风险分类：（一）真实性原则。
风险分类应真实、准确地反映金融资产风险水平。
（二）及时性原则。
按照债务人履约能力以及金融资产风险变化情况，及时、动态地调整分类结果。
（三）审慎性原则。
金融资产风险分类不确定的，应从低确定分类等级。
（四）独立性原则。
金融资产风险分类结果取决于商业银行在依法依规前提下的独立判断。
第二章风险分类第六条金融资产按照风险程度分为五类，分别为正常类、关注类、次级类、可疑类、损失类，后三类合称不良资产。
（一）正常类：债务人能够履行合同，没有客观证据表明本金、利息或收益不能按时足额偿付。
（二）关注类：虽然存在一些可能对履行合同产生不利影响的因素，但债务人目前有能力偿付本金、利息或收益。
（三）次级类：债务人无法足额偿付本金、利息或收益，或金融资产已经发生信用减值。
（四）可疑类：债务人已经无法足额偿付本金、利息或收益，金融资产已发生显著信用减值。
（五）损失类：在采取所有可能的措施后，只能收回极少部分金融资产，或损失全部金融资产。
前款所称金融资产已发生信用减值指根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）第四十条，因债务人信用状况恶化导致的金融资产估值向下调整。
第七条商业银行对非零售资产开展风险分类时，应加强对债务人第一还款来源的分析，以评估债务人履约能力为中心，重点考察债务人的财务状况、偿付意愿、偿付记录，并考虑金融资产的逾期天数、担保情况等因素。
第三章 利率与金融资产价格
第三章利率与金融资产价格利率是经济中一个备受关注的重要金融变量，几乎所有的金融现象、金融资产均与利率有着或多或少的联系。
当前，世界各国频繁运用利率杠杆实施宏观调控，利率政策已成为各国中央银行调控货币供求，进而调控经济的主要手段，利率政策在中央银行货币政策中的地位将越来越重要。
第一节利率一、利息信用产生于商品交换，利息形成于借贷活动。
在现代信用经济，债权债务关系的存在是极其普遍的现象，债权人向债务人收取利息已成为很自然的事情，货币增值的概念也已深入到人们的经济观念之中。
（一）、利息的性质利息是受信人支付给授信人超过本金部分的报酬。
从货币资本的所有者角度来看，利息是放弃当前消费、让渡货币资本使用权应该获取的补偿、报酬；从货币资本的使用者角度来看，利息是使用非所有资本而支付的使用费、使用成本，因而其利润总是分为利息与收入两部分。
在现代社会，利息是作为收益的一般形态的。
在货币资本的借贷活动中，贷者拥有货币资本的所有权而能够获取利息，借者使用货币资本运用于生产过程而必须支付利息，因此，对借者而言，只有扣除利息所剩余的利润才是经营所得；对贷者而言，利息是货币资本收益的一般形态。
利息的产生与商品交换密切联系，在商品交换发展的初期，借贷活动多为实物形式，利息是作为实物形式的一种报酬。
随着商品交换的进一步发展，利息以货币形式进行计量，利息来自于产业资本的循环和增值过程，成为货币资本让渡使用权的代价和条件，因此，利息是信用活动的本质特征的表现，是信用存在和发展的基本条件。
关于利息的性质，不同的经济学家有着不同的认识。
英国古典学派的创始人威廉·配第认为，利息和地租产生于同样的原因，利息是由于地租的存在才产生的，所以利息同地租一样都是公道的、自然的。
地租是对土地所有者出租土地的补偿，利息是对货币贷放者贷出货币的报答，地租、利息是同一性质的附属物。
英国经济学家凯恩斯在《就业、利息和货币通论》的著作中指出：“所谓利息，就是在一特定时期以内，放弃流动性的报酬。
第三章交易性金融资产
例：华联实业股份有限公司销售一批产品给华南公司，货已发出，货款100 000元，增值税销项税额为17 000元。按合同约定3个月以后付款，华南公司交 给华联实业股份有限公司一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，面额117 000 元。 华联实业股份有限公司应作如下账务处理： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000 100 000 17 000
第二节 应收账款
一、应收账款概念 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等 经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 主要包括企业销售商品或提供劳务等向有关债务人 收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 会计上所指的应收账款有其特定范围 首先：应收账款是指因销售活动形成的债权，不包 括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款； 其次：应收账款是指流动资产性质的债权，不包括 长期的债权，如购买的长期债券等； 再次：应收账款是指本企业应收客户的款项，不包 括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入 包装物保证金等。
练习：某企业向A单位销售一批产品，售价为50 000元。 由于是老客户，企业给予10%的商业折扣，企业开出的 增值税专用发票上标明价款45 000元，增值税7 650元。 同时企业代A单位垫付运费1 000元。以上款项按合同规 定采用托收承付结算方式。 （1）办妥手续发货后 借：应收账款---A单位 53 650 贷：主营业务收入 45 000 应交税费---增值税（销项）7 650 银行存款 1 000 （2）收到货款 借：银行存款 53 650 贷：应收账款 53 650
例：华生公司为增值税一般纳税人，3月20日销售商 品一批，给C公司，售价6000元，现金折扣条件为2/10、 n/30，增值税1020元。（假定计算折扣时不考虑增值税） （1）3月20日销售产品，货款尚未收到时 借：应收账款——C公司 7 020 贷：主营业务收入 6 000 应交税费——应交增值税（销项税额）1 020 （2）3月30日付款 借：银行存款 6 900 财务费用 120 贷：应收账款——C公司 7 020 （3）当客户超过折扣期限，则不在享受折扣 借：银行存款 7 020 贷：应收账款——C公司 7 020
第三章 金融资产练习题(含答案)
第三章 金融资产练习题一、单项选择题1．根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有( )。
A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益B．持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分C．贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分 D．可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益2．根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列持有至到期投资的后续计量表述正确的有( )。
A．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益 B．按照摊余成本进行后续计量C．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入资本公积D．按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益3．企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记会计科目是( )。
A．交易性金融资产 B．投资收益 C．财务费用 D．管理费用4．企业取得金融资产时，支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应记入的会计科目是( )。
A．应收利息或应收股利 B．交易性金融资产C．持有至到期投资 D．可供出售金融资产5．2007年1月6日A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为500万元，利率为3％，3年期，每年付息一次，该债券为2006年1月1日发行。
取得时公允价值为525万元，含已到付息期但尚未领取的2006年的利息，另支付交易费用10万元，全部价款以银行存款支付。
则交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A．525 B．500 C．510 D．5356．2007年3月6日 A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4．2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0．2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。
第3章金融资产习题及答案
第3章金融资产一、单项选择题1、企业购入A股票10万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产），支付的价款为103万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付交易费用2万元，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
.100 C【答案】B2、某股份有限公司2017年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票50万股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）；购买该股票支付手续费10万元，5月22日收到该上市公司按照每股元发放的现金股利，12月31日，该股票的市价为每股11元。
2017年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
.575 C【答案】A3、甲公司2016年1月1日购入面值为100万元，年利率为4%的A债券；取得时支付价款104万元（含已宣告尚未发放的利息4万元），另支付交易费用万元，甲公司将该项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）。
2016年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2016年12月31日，A债券的公允价值为106万元，2017年1月5日，收到A债券2016年度的利息4万元；2017年4月20日，甲公司出售A债券售价为108万元。
甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（）万元。
.6 C【答案】C4、基于上述例题，甲公司持有该项交易性金融资产累计的损益为（）万元。
（B.11.5C.16【答案】B【解析】－+（106－100）+4+（108－106）＝（万元）。
5、企业将以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（可供出售金融资产），在重分类日该债券的公允价值为50万元，账面价值为48万元，重分类日应作的会计分录为（）。
A.借：可供出售金融资产50贷：持有至到期投资50B.借：可供出售金融资产48贷：持有至到期投资48C.借：可供出售金融资产50贷：持有至到期投资48其他综合收益2D.借：可供出售金融资产48—其他综合收益2贷：持有至到期投资50【答案】C6、2017年6月1日，企业将以摊余成本计量的金融资产（持有至到期投资）重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（可供出售金融资产），重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2017年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。
金融炼金术笔记摘抄(3篇)
第1篇第一章：金融炼金术的起源与演变1.1 金融炼金术的起源金融炼金术，顾名思义，是指将非金融资产转化为金融资产的过程。
这一概念起源于古代炼金术，炼金术士们试图将普通金属转化为黄金，追求物质和财富的无限增值。
在金融领域，这一概念被赋予了新的含义，即通过金融手段，将各种资源、资产转化为具有高收益的金融产品。
1.2 金融炼金术的演变随着金融市场的发展和金融创新的不断涌现，金融炼金术也经历了多次演变。
从最初的简单套利、资产证券化，到后来的金融衍生品、量化投资等，金融炼金术的手段和形式日益丰富。
第二章：金融炼金术的核心要素2.1 金融资产金融炼金术的核心在于金融资产。
金融资产是指具有价值、风险和收益的金融工具，包括股票、债券、基金、期货、期权等。
金融资产的价值、风险和收益决定了金融炼金术的效果。
2.2 金融工具金融工具是金融炼金术的载体，包括各种金融产品、交易策略和投资组合。
金融工具的设计和运用是金融炼金术成功的关键。
2.3 金融创新金融创新是金融炼金术不断发展的动力。
金融创新不仅提高了金融市场的效率，也为金融炼金术提供了更多可能。
第三章：金融炼金术的主要手段3.1 套利套利是指利用市场的不完美，通过买入低价资产、卖出高价资产，从中获取无风险收益的过程。
套利是金融炼金术最基本、最常用的手段。
3.2 资产证券化资产证券化是将非金融资产转化为金融资产的过程。
通过资产证券化，可以将原本难以流动的资产转化为可交易的金融产品，提高资产流动性。
3.3 金融衍生品金融衍生品是一种基于标的资产价格变动的金融工具。
金融衍生品的设计和运用可以实现对标的资产风险的转移和分散，提高金融炼金术的效果。
3.4 量化投资量化投资是指运用数学模型、统计分析和计算机技术，对金融市场进行投资决策的过程。
量化投资可以提高投资效率，降低风险，是金融炼金术的重要手段。
第四章：金融炼金术的风险与挑战4.1 市场风险市场风险是指由于市场波动导致金融资产价值波动的风险。
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第三章金融资产一、本章重点、难点[本章基本要求]（一）掌握金融资产的概念及分类（二）掌握金融资产初始计量的核算（三）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法（四）掌握各类金融资产后续计量的核算（五）掌握不同类金融资产转换的核算（六）掌握金融资产减值损失的核算[重点、难点]金融资产的4种分类；金融资产初始计量和后续计量的核算；（3）金融资产减值损失的核算。
二、名词解释金融资产摊余成本实际利率名义利率可供出售金融资产交易性金融资产持有至到期投资三、简答题无四、单项选择题1.下列各项不作为企业金融资产核算的是（）。
A.购入准备持有至到期的债券投资B.购入不准备持有至到期债券投资C.购入短期内准备出售的股票D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。
A．交易性金融资产B．持有至到期投资C．应收款项D．可供出售金融资产3.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A.103B.98C.102D.1054.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为17元．2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（）万元。
A．18.6 B.33.6 C.20 D.155.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。
A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票6.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。
甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。
协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。
甲公司实际收到480 000元，款项已收入银行。
甲公司贴现时应作的会计处理为（）。
A．借：银行存款480 000贷：应收票据480 000B．借：银行存款480 000财务费用20 000贷：应收票据500 000C．借：银行存款480 000财务费用20 000贷：短期借款500 000D．借：银行存款480 000短期借款——利息调整20 000贷：短期借款——成本500 0007.甲公司2006年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。
2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，企业根据对风险的评估，确定损失比例为1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。
甲公司2007年应提取的坏账准备为（）万元。
A.5B.4C.3D.-58.甲公司以2.55万元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（）。
A．划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元B．划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元C．划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元D．划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元9.下列事项中，应终止确认的金融资产有（）。
A．企业以不附追索权方式出售金融资产B．企业采用附追索权方式出售金融资产C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的固定价格回购10、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。
2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。
A.300B.100C.250D.011、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A.700B.800C.712D.812五、多项选择题1.按照企业会计准则的规定，下列各项目中，可以作为应收账款初始确认金额的有（）。
A.销售产品价款B.增值税销项税额C.商业折扣D.代垫运杂费2.下列表述正确的有（）。
A. 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发生的费用B．新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用C．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用D．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用3.企业不得将下列哪些金融资产划分为持有至到期投资（）。
A．初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产D．企业购买的某公司的股票投资4.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（）。
A．持有该金融资产的期限不确定B．发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。
但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外C．该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿D．其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况5.以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难B．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步D．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组6.下列属于金融资产部分转移的情形有（）。
A．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等B．将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等C．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等D.已经收到价款的50%以上7.在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。
A．已偿还的本金B．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额C．已发生的减值损失D．取得金融资产时支付的手续费8.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应确认减值损失的有（）。
A．交易性金融资产B．贷款和应收账款C．持有至到期投资D．可供出售金融资产9、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有（）。
A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.持有至到期投资可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产10、关于金融资产的计量，下列说法中正确的有（）。
A.交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额B.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额C.可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益D.持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益六、核算题1、2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。
2007年6月30日该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
2、A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2010年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为992.77万元，另支付相关费用20万元。
A公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际利率为5%。
假定按年计提利息。
要求：编制A公司从2007年1月1日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
3、2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。
至12月31日，甲公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。
假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。
（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。
4、2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3%，每年1月1日支付上年度利息。