第三章金融资产

第三章金融资产

一、本章重点、难点

[本章基本要求]

（一）掌握金融资产的概念及分类

（二）掌握金融资产初始计量的核算

（三）掌握采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法

（四）掌握各类金融资产后续计量的核算

（五）掌握不同类金融资产转换的核算

（六）掌握金融资产减值损失的核算

[重点、难点]

金融资产的4种分类；

金融资产初始计量和后续计量的核算；

（3）金融资产减值损失的核算。

二、名词解释

金融资产

摊余成本

实际利率

名义利率

可供出售金融资产

交易性金融资产

持有至到期投资

三、简答题

无

四、单项选择题

1.下列各项不作为企业金融资产核算的是（）。

A.购入准备持有至到期的债券投资

B.购入不准备持有至到期债券投资

C.购入短期内准备出售的股票

D.购入在活跃市场上没有报价的长期股权投资

2.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（）。A．交易性金融资产B．持有至到期投资

C．应收款项D．可供出售金融资产

3.企业购入B股票20万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为103万元，其中包含已宣告发放的现金股利3万元和支付交易费用2万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.103

B.98

C.102

D.105

4.2007年12月31日某股份公司持有某股票10万股（划分为可供出售金融资产），购入时每股公允价值为17元．2007年末账面价值为204万元，包括成本170.4万元和公允价值变动33.6万元，企业于2008年6月2日以每股19元的价格将该股票全部出售，支付手续费1万元，该业务对半年度中期报表损益的影响是（）万元。

A．18.6 B.33.6 C.20 D.15

5.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售的普通股票

B.企业购入有意图和有能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

6.甲公司2007年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500 000元，当日收到期限为6个月不带息商业承兑汇票一张。甲公司2007年6月1日将应收票据向银行申请贴现。协议规定，在贴现的应收票据到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任。甲公司实际收到480 000元，款项已收入银行。甲公司贴现时应作的会计处理为（）。

A．借：银行存款480 000

贷：应收票据480 000

B．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：应收票据500 000

C．借：银行存款480 000

财务费用20 000

贷：短期借款500 000

D．借：银行存款480 000

短期借款——利息调整20 000

贷：短期借款——成本500 000

7.甲公司2006年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2007年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2007年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，企业根据对风险的评估，确定损失比例为1%；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10%）。甲公司2007年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5

B.4

C.3

D.-5

8.甲公司以2.55万元的价格购入某期限为15年，距到期还有8年的某封闭基金100万份，计划持有至该基金到期，该基金前日净值为3元，购入时折价率15%，该企业下述会计处理正确的是（）。

A．划分为持有至到期投资，其入账价值为2550000元

B．划分为持有至到期投资，其入账价值为3000000元

C．划分为交易性金融资产，其入账价值为3000000元

D．划分为可供出售金融资产，其入账价值为2550000元

9.下列事项中，应终止确认的金融资产有（）。

A．企业以不附追索权方式出售金融资产

B．企业采用附追索权方式出售金融资产

C．贷款整体转移并对该贷款可能发生的信用损失进行全额补偿等

D．企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的固定价格回购

10、长江公司2007年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2007年6月30日计提坏账准备150万元，2007年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元。2007年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300

B.100

C.250

D.0

11、A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供

出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用12万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（）万元。

A.700

B.800

C.712

D.812

五、多项选择题

1.按照企业会计准则的规定，下列各项目中，可以作为应收账款初始确认金额的有（）。

A.销售产品价款

B.增值税销项税额

C.商业折扣

D.代垫运杂费

2.下列表述正确的有（）。

A. 新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就会发生的费用

B．新增的外部费用是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用

C．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

D．交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用

3.企业不得将下列哪些金融资产划分为持有至到期投资（）。

A．初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产B．初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产

C．符合贷款和应收款项的定义的非衍生金融资产

D．企业购买的某公司的股票投资

4.下列情况中哪些表明企业没有意图将金融资产持有至到期（）。

A．持有该金融资产的期限不确定

B．发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产出售除外

C．该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

D．其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况

5.以下说法中属于金融资产发生减值客观证据的有（）。

A．发行方或债务人发生严重财务困难

B．债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等

C．债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

D．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

6.下列属于金融资产部分转移的情形有（）。

A．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等

B．将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等

C．将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等

D.已经收到价款的50%以上

7.在计算金融资产的摊余成本时，应在下列（）项目对金融资产初始确认金额予以调整后得到。

A．已偿还的本金

B．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

C．已发生的减值损失