最新版-实质性程序审计工作底稿编制指引Part30

长期股权投资计划实施的实质性程序

被审计单位：ABC股份有限公司项目：长期股权投资

编制：李四索引号：ZM

财务报表截止日：2008-12-31复核：JACK

日期：2009-1-19日期：2009-1-23

财务报表认定

项目完整权利计价

存在

性和义和分

列报（1）核对长期股权投资减值准备本期与以前年度计提方法是

否一致，如有差异，查明会计政策调整的原因，并确定会计

政策改变对本期损益的影响，提请被审计单位做适当披露。

（2）对长期股权投资进行逐项检查，根据被投资单位经营政

策、法律环境、市场需求、行业及盈利能力等的各种变化判断长期股权投资是否存在减值迹象。当长期股权投资可收回额作为长期股权投资减值时，应将可收回金额低于账面价值的差额作为长期股权投资减值准备予以计提，并应与被审计单位已计提数相核对，如有差异，查明原因。ZM1、ZM2、

ZM4、ZM5

李四√

（3）将本期减值准备计提金额与利润表资产减值损失中的相

应数字进行核对。

（4）长期股权投资减值准备按单项资产计提，计提依据是否

充分，是否得到适当批准。

5.检查通过发行权益性证券、投资者投入、企业合并等方式取

√√√

得的长期股权投资的会计处理是否正确。

6.对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确。√

7.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况。如有，则应详细记录，并提请被审计单位进行充ZM1 李四√√ 分披露。

8.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国

家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能

力受到限制的情况。如存在，应详细记录受限情况，并提请

被审计单位充分披露。

9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。

10.检查长期股权投资的列报是否恰当：

√√

（1）子公司、合营企业和联营企业清单，包括企业名称、注

册地、业务性质、投资企业的持股比例和表决权比例。

（2）合营企业和联营企业当期的主要财务信息，包括资产、

负债、收入、费用等的合计金额。

（3）被投资单位向投资企业转移资金的能力受到严格限制的

情况。

ZM0-1 李四√

（4）当期及累计未确认的投资损失金额。

（5）与对子公司、合营企业及联营企业投资相关的或有负债

注：1.结果取自风险评估工作底稿。

2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。

3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。

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长期股权投资审定表

被审计单位：ABC股份有限公司索引号：ZM0

项目：长期股权投资审定表财务报表截止日：2008-12-31 编制：李四复核：JACK

日期：2009-1-19 日期：2009-1-23

项目单位名称期末未审数

账项调整重分类调整

借方货方借方货方

期末审定数上期末审定数期末比期初增加

一、权益法核算

对合营企业的投资

对联营企业的投资H公司8,500,000.00 8,500,000.00

-

小计8,500,000.00 - - - - 8,500,000.00 - 8,500,000.00

、

对子公司的投资G公司300,000,000.00 300,000,000.00 300,000,000.00

-

对其他企业的投资（注）M公司5,000,000.00 5,000,000.00 5,000,000.00

-

小计305,000,000.00 - - - - 305,000,000.00 305,000,000.00 - 长期投资原值合计313,500,000.00 - - - - ZM1 313,500,000.00 305,000,000.00 8,500,000.00

M公司5,000,000.00 5,000,000.00 2,000,000.00 减值准备

-

小计5,000,000.00 - - - - ZM1 5,000,000.00 2,000,000.00 3,000,000.00

合计308,500,000.00 - - - - ZM1 308,500,000.00 303,000,000.00 5,500,000.00

注：对其他企业的投资，指对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

审计说明：长期股权投资期末比期初增加5,500,000.00与元，主要为：本期新增对H公司的长期股权投资800万元及其形成的投资收益50万元，本期对G公司长期股权投资补计减值准备300万元。无异常。

审计结论：经审计，未发现重大异常情况。

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长期股权投资披露表

被审计单位：ABC股份有限公司索引号：ZM0 －1

项目：长期股权投资披露表财务报表截止日：2008-12-31 编制：李四复核：JACK

日期：2009-1-19 日期：2009-1-23

（1）按核算方法列示

被投资单位初始投资金额期初账面金额本期增加本期减少期末账面金额本期收到的现金

红利

一、权益法核算

H公司8,000,000.008,500,000.008,500,000.00

小计0.008,500,000.000.008,500,000.000.00 二、成本法核算- G公司300,000,000.00300,000,000.00300,000,000.0051,430,000.00

M公司5,000,000.005,000,000.005,000,000.00

小计305,000,000.000.000.00305,000,000.0051,430,000.00

合计305,000,000.008,500,000.000.00313,500,000.0051,430,000.00

(2)长期投资减值准备

被投资单位期末账面余额期初账面余额

M公司5,000,000.002,000,000.00

合计5,000,000.002,000,000.00

、

本企业在

被投资单位名称注册地业务性质本企业持股

比例

被投资单

位表决权

比例

期末净资产总额

本期营业收入总

额本期净利润

一、合营企业

二、联营企业

H公司***市高分子化工材料研发

、生产经营

25%25%34,000,000.0018,000,000.002,000,000.00

（4）合营企业、联营企业的重要会计政策、会计估计与公司的会计政策、会计估计存在重大差异的也应予以披露。无（5）公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的，应说明原因。无

（6）期末长期股权投资数据变动幅度达30%（含30%）以上，且占公司期末资产总额5%（含5%）以上的，变动原因为。无