中注协审计工作底稿编制指南下册0-底稿目录.doc
审计工作底稿目录(企业会计准则版)
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：
被审计单位名称：编制：日期：财务报表截止日/期间：复核：日期：。
审计工作底稿 0-2目录
目录前言使用说明一、初步业务活动工作底稿（一）初步业务活动程序表（二）业务承接评价表（三）业务保持评价表（四）审计业务约定书二、风险评估工作底稿（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）（二）了解被审计单位内部控制1．在被审计单位整体层面了解和评价内部控制2．在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制（1）采购与付款循环（2）工薪与人事循环（3）生产与仓储循环（4）销售与收款循环（5）筹资与投资循环（6）固定资产循环（三）项目组讨论纪要——风险评估（四）风险评估结果汇总表（五）总体审计策略三、进一步审计程序工作底稿（一）内控测试工作底稿1．采购与付款循环2．工薪与人事循环3．生产与仓储循环4．销售与收款循环5．筹资与投资循环6．固定资产循环（二）实质性程序工作底稿1．资产类货币资金交易性金融资产应收票据应收账款预付款项应收利息应收股利其他应收款存货可供出售金融资产持有至到期投资长期应收款长期股权投资投资性房地产固定资产在建工程工程物资固定资产清理无形资产开发支出商誉长期待摊费用递延所得税资产2．负债类短期借款交易性金融负债应付票据应付账款预收款项应付职工薪酬应交税费应付利息应付股利其他应付款长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债3．所有者权益类实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润4．损益类营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益投资收益营业外收入营业外支出所得税费用四、其他项目工作底稿（一）期后事项（二）或有事项（三）持续经营（四）关联方及关联方交易（五）首次接受委托时对期初余额的审计（六）含有已审计财务报表的文件中的其他信息（七）比较数据（八）前后任注册会计师的沟通（九）对被审计单位违反法规行为的考虑（十）舞弊风险评估与应对五、业务完成阶段工作底稿（一）业务完成阶段审计工作（二）账项调整分录汇总表（三）重分类调整分录汇总表（四）列报调整汇总表（五）未更正错报汇总表（六）资产负债表试算平衡表（七）利润表试算平衡表（八）总结会会议纪要（九）与治理层的沟通函（十）专业意见分歧解决表（十一）重大事项概要汇总表（十二）管理层声明书（十三）审计总结（十四）审计工作完成情况核对表（十五）业务复核核对表（十六）审计报告范例六、附录（一）本书使用的索引表（二）永久性档案清单后记。
审计工作底稿编制指南
审计风险准则精要
• 注册会计师必须将风险评估结果与所实施 的审计程序性质、时间和范围更清楚地联 系起来
• 反对平均使用审计资源，反对使用标准的 审计程序，反对无的放矢
27
审计风险准则之间的联系
• 《中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表 审计的目标和一般原则》，提升风险导向审计 思想的地位，统领其他审计风险准则
录。 • 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
49
ห้องสมุดไป่ตู้
与列报相关的认定
注册会计师对列报运用的认定通常分为下列类别： • 发生及权利和义务：披露的交易、事项和其他情
况已发生，且与被审计单位有关。 • 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已
29
中国注册会计师协会执业准则培训班
风险评估思路
了解被审计单位及其 环境(不包括内部控制)
了解内部控制
评估重大错报 风险
• 了解被审计单位的行业 状况、法律环境与监管 环境以及其他外部因素
• 性质
• 对会计政策的选择和运 用
• 目标、战略以及相关经 营风险
• 财务业绩的衡量和评价
• 控制环境； • 被审计单位的风
– 对被审计单位及其环境各个方面的了解要点 （内部控制各项要素的了解要点）、信息来 源以及实施的风险评估程序（见风险评估工 作底稿）
40
风险评估工作记录
– 在财务报表层次和认定层次识别、评估出的 重大错报风险（见风险评估结果汇总表）
– 识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法 应对的重大错报风险，以及对相关控制的评 估（见特别风险汇总和应对方案表）
47
审计工作底稿文件
审计工作底稿文件
湖北兴业钢铁炉料有限责任公司
法务审计部
审计工作底稿
被审计单位：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
审计工作底稿目录（二）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
审计工作底稿目录（三）
被审计单位：会计期间：
编制：复核：
提供相关资料情况表
审计程序完成情况表（一）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：
日期：日期：
审计程序完成情况表（二）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截
止日/日期：
编制：复核：日期：日期：
审计程序完成情况表（三）
被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：
日期：日期：
业务约定书
甲方：
乙方：
兹由甲方托付乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：
一、业务范围及目的
乙方同意甲方托付：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；
乙方将依照《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对。
审计工作底稿目录(2011版)
XX公司 20XX年度审计工作底稿索引-当期档案
被审计单位名称： 编号 项目 1 初步业务活动工作底稿 1-1 初步业务活动程序表 业务承接评价表 业务保持评价表 1-2 审计业务约定书 1-3 会计师事务所独立性调查问卷 审计项目小组独立性评估表 注册会计师独立性调查问卷 审计人员关于独立性的声明 2 2-1 风险评估工作底稿 了解五个方面 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 被审计单位的性质 被审计单位对会计政策的选择和运用； 被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报的相关经营风险； 被审计单位财务业绩的衡量和评价。 对被审计单位财务报表进行初步分析
E EA EB EC ED EE-1 EE-2 EF EG EG-1 EH EI EJ EJ-1 EK EL EM-1 EM-2 EN EO EP EP-1 EP-2 EP-3 EP-4 EP-5 EP-6
第 5 页，共 5 页
BA BA-1 BA-2 BA-3 BA-4 BA-5 BA-6 BA-6-1 BA-6-2 BA-6-3 BA-6-4 BB BB-1-1 BB-1-2 BB-1-3 BB-1-4 BB-1-4-1 BB-1-5 BB-1-6 CZL CZL-2 CZL-3 CZL-4 CZL-5 CZL-1 HQL HQL-2 HQL-3 HQL-4 HQL-5 HQL-1 CGL CGL-2 CGL-3 CGL-4 CGL-5 CGL-1 GXL GXL-2 GXL-3 GXL-4
被审计单位名称： 编号 项目 5-3 前后任注册会计师的沟通 与前任注册会计师的沟通函 前任注册会计师对后任注册会计师关于沟通函的复函 前任注册会计师向被审计单位获取的确认函 5-4 关联方及关联方交易 就关联方问题向其他注册会计师的询证函 被审计单位财务报表附注中应予披露的关联方关系及交易 5-5 持续经营 5-6 首次审计业务涉及的期初余额 5-7 或有事项 5-8 期后事项 5-9 比较数据 5-10 会计政策变更和会计差错更正 5-11 会计估计 5-12 债务重组 5-13 非货币交易 5-14 承诺事项 5-15 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 5-16 对环境事项的考虑 5-17 电子商务对财务报表审计的影响 6 6-1 业务完成阶段工作底稿 业务完成阶段审计工作 账项调整分录汇总表 重分类调整分录汇总表 列报调整汇总表 未更正错报汇总表 资产负债表试算平衡表 利润表试算平衡表 总结会会议纪要 与治理层的沟通函 与治理层沟通的会议纪要 专业意见分歧解决表 重大事项概要汇总表 管理层声明书 提供信息资料清单 审计总结 审计工作完成情况核对表 业务复核核对表 报告审批单 审计报告 现金流量表底稿 合并会计报表 集团内部股权关系网络图 合并范围确认统计表 合并抵销分录及复核 纳入合并的个别会计报表 合并试算平衡表 合并报表附注汇总审核 索引 DC DC-1 DC-2 DC-3 DD DD-1 DD-2 DE DF DG DH DI DJ DK DL DM DN DO DP DQ 页次
中注协 审计工作底稿
项目（万元） 资产总额
主 要 财 务 指 标
上年
本年
董事长 副董事长
主 负债总额 要 所有者权益 财 营业收入 务 利润总额 指 所得税 标 净利润
名称
分支机构概况
投资比例
名称
投资比例
总经理 副总经理 总会计师 财务经理
电话 传真 邮编
职工人数 其中：外籍
客户： 项目：客户基本情况 会计期间： 法定地址 经营地址
营业范围
及
经营方式
投资者名称
客户基本情况表
签名 编制人 复核人
批准证书号
日期
营业执照号
合同期限
开业日期 企业性质 投资总额
注册资本 主管部门 主管国税部门
应交出资额
原币（ ）
人民币
主管地税部门
实收资本 原币（ ）
人民币
索引号 页次
已交占 应交比例
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
会计师审计准则第审计工作底稿指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】目录第一章总则 ............................................................................................................... 第二章审计工作底稿的性质 .......................................................................................一、、审计工作底稿的存在形式和内容 .....................................................................二、审计工作底稿的归整 ............................................................................................. 第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 ............................................................... 第一节总体要求 ........................................................................................................... 第二节审计工作底稿的内容和范围 ........................................................................... 第四章审计工作底稿的归档 ....................................................................................... 第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 ........................................................... 附录1131—l:审计档案的组成范例 ............................................................................一、永久性档案清单 .....................................................................................................二、当期档案清单 ......................................................................................................... 附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 ......................................................一、背景资料 .................................................................................................................二、进一步审计程序工作底稿 ..................................................................................... 附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 ....................................................... 附录 1131-4：问题备忘录格式范例 ........................................................................... 附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 ...................................................第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（三）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
【通用】审计工作底稿.doc
审计人员外勤工作指南审计工作底稿内容页码一、总体介绍 1二、一般事项 21、工作底稿的目的 22、工作底稿的使用者 33、工作底稿的内容介绍 34、保护工作底稿的安全55、工作底稿的保存 6（1）归档政策 6 （2）文件修改6（3）不必保留在审计文档中的文件举例7三、工作底稿指南81、计划你的工作底稿和它们的内容8（1）底稿的样式8 （2）什么时候打印底稿82、建立你的工作底稿10（1）根据审计程序编制你的工作底稿10 （2）试算平衡表11（3）使用符号/记号12（4）为工作底稿编号索引13（5）永久性档案14（6）工作底稿间数据的交叉索引14（7）从客户处取得的明细表-（PBC）16（8）客户信息的复印件17（9）发票归档17（10）审计结论183、提交复核之前的工作24（1）在你签名之前24 （2）签名批准25（3）处理复核意见25(续/…)内容（续）页码附录26 附录 I –根据审计程序编制你的工作底稿27 附录II –写好工作底稿的注意要点30 附录III –书面复核工作底稿举例33货币资金导引表33银行存款余额调节表34 预付款项35固定资产导引表36 固定资产折旧37 固定资产盘点38 股本导引表39 法定记录复核40附录 IV –屏幕复核工作底稿举例41货币资金导引表41 银行存款余额调节表41 预付款项42 固定资产导引表42 固定资产折旧43 固定资产盘点43 长期股权投资举例44股本导引表44 法定记录复核45附录V –索引号编制规则46一、总体介绍在中国注册会计师审计准则第1131号(以下简称“1131号”)中关于工作底稿的定义：第三条：本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条：注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师执业规范指南第2号审计工作底稿
中国注册会计师执业规范指南第2号----审计工作底稿（试行）1．引言1．1（制定目的与依据）为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号--审计工作底稿》制定本规范指南（以下简称本指南）。
1．2（性质与适用范围）本指南为注册会计师执行年度会计报表审计业务时，编制、复核、使用及管理审计工作底稿提供指导，注册会计师应当参照执行。
在执行其他审计业务时，可比照本指南的基本要求编制相应的工作底稿。
1．3（与《年度会计报表审计规范指南（试行）》的关系）有关审计过程的规划，审计程序的选择与实施以及审计意见的形成与发表等，本指南不作规范，注册会计师应遵照相关审计准则，并参照《年度会计报表审计规范指南》执行。
1．4（适用对象）本指南中所列示的各种范例均以工业企业为审计对象。
1．5（解释权）本指南由中国注册会计师协会负责解释。
2．一般指南2．1释义本指南中使用的下列术语，除非另有所指，具有以下含义：“审计工作底稿”指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由注册会计师编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后形成。
“审计证据”指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
“审计档案”指注册会计师在规划审计工作，实施审计程序，报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
2．2审计工作底稿的基本内容2．21注册会计师编制的审计工作底稿应同时包括以下基本内容：（1）被审计单位名称：即会计报表的编报单位。
若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
（2）审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。
（3）审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。
注册会计师审计工作底稿
定实施质量控制复核不检查；
6．便亍有经验的注册会计师根据适当的法律法觃
或其他要求实施外部检查。
第一节 审计工作底稿概述
三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾触 该项审计工作的有经验的与业人士清楚地了解： 1．按照审计准则的觃定实施的审计程序的性质、 时间和范围； 2．实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3．就重大事项得出的结论。
业相关的会计和审计问题。幵没有对是否在会计师
事务所期从事审计工作的要求。
第二节 审计工作底稿
2．在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 A．编制审计工作底稿使用的文字 B．审计工作底稿的归档期限 C．实施审计程序的性质 D．已获取审计证据的重要程度
第二节 审计工作底稿
第二节 审计工作底稿
（五）索引号及编号 （六）编制者和复核者姓名及执行日期 （七）其他应说明事项
第二节 审计工作底稿
【例题1·多选题】（2009年新制度）A注册会计师负责审计甲 公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注 册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的与业判断。 1．编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验 的与业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下 列条件中，有经验的与业人士应当具备的有（ ）。
以订购单的日期或编号作为测试订购单
的识别特征 以实施审计程序的范围作为识别特征 通过记彔样本的来源、抽样的起点及抽 样间隔来识别已选取的样本 以询问的时间、被询问人的姓名及职位
员的审计程序
对亍观察程序
作为识别特征
以观察的对象或观察过程、观察的地点 和时间作为识别特征
第二节 审计工作底稿
中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿
【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】2006-02-15【生效日期】2007-01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1131号――审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第四条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第五条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
第六条会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号--业务质量控制》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第七条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第八条对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案。
中国注册会计师执业指南之审计工作底稿(doc 7页)
中国注册会计师执业规范指南第2号----审计工作底稿发文单位发文日期有效浏览次数：271次返回目录1．引言1．1（制定目的与依据）为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理,根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号--审计工作底稿》制定本规范指南（以下简称本指南）。
1．2（性质与适用范围）本指南为注册会计师执行年度会计报表审计业务时,编制、复核、使用及管理审计工作底稿提供指导,注册会计师应当参照执行。
在执行其他审计业务时,可比照本指南的基本要求编制相应的工作底稿。
1．3（与《年度会计报表审计规范指南（试行）》的关系）有关审计过程的规划,审计程序的选择与实施以及审计意见的形成与发表等,本指南不作规范,注册会计师应遵照相关审计准则,并参照《年度会计报表审计规范指南》执行。
1．4（适用对象）本指南中所列示的各种范例均以工业企业为审计对象。
1．5（解释权）本指南由中国注册会计师协会负责解释。
2．一般指南2．1释义本指南中使用的下列术语,除非另有所指,具有以下含义：“审计工作底稿”指注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由注册会计师编制形成,也可以由被审计单位或其他第三者提供,经注册会计师审核后形成。
“审计证据”指注册会计师在执行审计业务过程中,为形成审计意见所获取的证据。
“审计档案”指注册会计师在规划审计工作,实施审计程序,报告审计意见的过程中形成的记录,并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
2．2审计工作底稿的基本内容2．21注册会计师编制的审计工作底稿应同时包括以下基本内容：（1）被审计单位名称：即会计报表的编报单位。
若会计报表编报单位为某一集团的下属公司,则应同时写明下属公司的名称。
被审计单位名称可写简称。
（2）审计项目名称：即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称,如具体审计项目是某一分类会计科目,则应同时写明该分类会计科目。
（3）审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。
审计工作底稿编制指南(ppt 90页)
• 中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的 重大错报风险实施的审计程序
• 中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据 24
审计风险准则核心要求
• 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风 险导向审计理念，以重大错报风险的识别、 评估和应对作为审计工作的主线。
报
风
险 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
31
应
对
评
财务报表层次
估
的
重
大
错
报
风
认定层次
险
32
向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性
财
务
报
表
分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作
9
总体审计策略
• 考虑影响审计业务的重要因素，以确定项 目组工作方向，包括确定适当的重要性水 平，初步识别可能存在较高的重大错报风 险的领域，初步识别重要的组成部分和账 户余额，评价是否需要针对内部控制的有 效性获取审计证据，识别被审计单位、所 处行业、财务报告要求及其他相关方面最 近发生的重大变化等
10
审计准则第1221号—重要性
• 重要性概念。一项错报是否重要，其最高 判断标准是视其是否影响信息使用者的决 策。应当从错报的两个方面，考虑其重要 性： –数量
–性质
11
从数量角度考虑重要性
• 税前收益的 5－10％ • 总收入的0.5－2％ • 总资产的0.5－2％
12
审计风险
• 审计风险＝重大错报风险＊检查风险 • 可接受的审计风险的确定 • 重大错报风险的评估 • 检查风险的控制
《中国注册会计师审计准则第3号——审计工作底稿》指南
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南转换：读你校对：龙逸凡复核：龙逸凡排版：龙逸凡目录第一章总则 (1)第二章审计工作底稿的性质 (2)一、、审计工作底稿的存在形式和内容 (2)二、审计工作底稿的归整 (4)第三章审计工作底稿的格式、内容和范围 (4)第一节总体要求 (4)第二节审计工作底稿的内容和范围 (6)第四章审计工作底稿的归档 (11)第五章审计报告日后对审计工作底稿的变动 (13)附录1131—l:审计档案的组成范例 (14)一、永久性档案清单 (14)二、当期档案清单 (15)附录1131-2:进一步审计程序工作底稿格式范例 (17)一、背景资料 (17)二、进一步审计程序工作底稿 (18)附录 1131-3：重大事项概要工作底稿格式范例 (35)附录 1131-4：问题备忘录格式范例 (37)附录 1131-5：审计工作完成情况核对表格式范例 (38)第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》（以下简称本准则）第一章（第一条至第六条），主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准则所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。
企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)[1]
![企业内部控制审计工作底稿编制指南_(Word版)[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/87e59afd453610661fd9f49e.png)
目录学习贯彻企业部控制基本规促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业部控制基本规发布会上的讲话 (3)发布实施控规服务经济社会发展一一财政部副部长王军在《企业部控制配套指引》发布会上的讲话 (8)充分认识部控制审计制度重要意义将部控制审计业务做好做实做到位——中国注册会计师协会副会长兼秘书长毓圭在企业部控制审计业务培训班上的讲话 (15)第一章计划审计工作 (21)第一节初步业务活动 (21)第二节计划审计工作时应当考虑的事项 (23)第三节风险评估 (26)第四节应对舞弊风险 (28)第五节利用他人的工作 (29)第六节重要性 (34)第九节总体审计策略和具体审计计划 (40)第二章自上而下的方法 (52)第一节识别、了解和测试企业层面控制 (52)第二节识别重要账户、列报及其相关认定 (54)第三节了解潜在错报的来源并识别相应的控制 (56)第四节选择拟测试的控制 (58)第三章测试控制的有效性 (63)第一节部控制的有效性的涵义 (63)第二节与控制相关的风险 (63)第三节测试控制有效性的程序的性质 (64)第四节控制测试的时间安排 (66)第五节控制测试的围 (69)第四章企业层面控制的测试 (72)第一节与控制环境(即部环境)相关的控制 (72)第二节针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 (73)第三节被审计单位的风险评估过程 (74)第四节对部信息传递和期末财务报告流程的控制 (75)第五节对控制有效性的部监督(即监督其他控制的控制)和部控制评价 (76)第六节集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (77)第七节监督经营成果的控制 (77)第八节企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (78)第五章业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试 (114)第一节了解企业经营活动和业务流程 (114)第二节识别可能发生错报的环节 (115)第三节识别和了解相关控制 (116)第六章信息系统控制的测试 (154)第一节信息技术审计围的确定 (154)第二节与信息技术相关的控制 (155)第三节信息技术部控制测试 (156)第四节信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系 (157)第七章部控制缺陷评价 (197)第二节评价控制缺陷的步骤 (198)第三节部控制缺陷评价的特殊考虑 (202)第四节部控制缺陷整改 (204)第八章完成审计工作 (207)第一节获取书面声明 (207)第二节沟通相关事项 (208)第三节形成审计意见 (208)第九章出具审计报告 (216)附录 (224)附录一企业部控制审计指引 (225)附录二企业部控制审计指引实施意见 (233)附录三中国注册会计师协会负责人就发布《企业部控制审计指引实施意见》答记者问. 249学习贯彻企业部控制基本规促进我国企业又好又快可持续发展——财政部副部长王军在企业部控制基本规发布会上的讲话(2008年6月28日)各位领导、各位同事、各位朋友：今天，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会等部门联合在这里隆重举行企业部控制基本规发布会。
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使用说明
一、初步业务活动工作底稿
（-）初步业务活动程序表
（二）业务承接评价表
（三）业务保持评价表
（四）审计业务约定书
二、风险评估工作底稿
（一）了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
（-）了解被审计单位内部控制
1.在被审计单位整体层面了解和评价内部控制
2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制
投资收益
营业外收入
营业外支岀
所得税费用
四、其他项目工作底稿
（一）期后事项
（二）或有事项
（三）持续经营
（四）关联方及关联方交易
（五）首次接受委托时对期初余额的审计
（六）含有U/市计财务报表的文件中的其他信息
（七）比较数据
（八）前后任注册会计师的沟通
（九）対被审计单位违反法规行为的考虑
（十）舞弊风险评估与应対
五、业务完成阶段工作底稿
（一）业务完成阶段审计工作
（二）账项调整分录汇总表
（三）重分类调整分录汇总表
（四）列报调整汇总表
（五）未更正错报汇总表
（六）资产负债表试算平衡表
（七）利润表试算平衡表
（八）总结会会议纪要
（九）与治理层的沟通函
（十）专业意见分歧解决表
（十一）重大事项概要汇总表
（十二）管理层Βιβλιοθήκη 明书5.筹资与投资循环6.固定资产循环
（二）实质性程序工作底稿
1.资产类
货币资金
交易性金融资产
应收票据
应收账款
预付款项
应收利息
应收股利
其他应收款
存货
可供岀售金融资产
持有至到期投资
长期应收款
长期股权投资
投资性房地产
固定资产
在建工程
工程物资
固定资产清理
无形资产
开发支出
商誉
长期待摊费用
递延所得税资产
2.负债类
（十三）审计总结
（十四）审计工作完成情况核对表
（十五）业务复核核对表
（十六）审计报告范例
六、附录
（一）本书使用的索引表
（二）永久性档案清单
后记
短期借款
交易性金融负债
应付票据
应付账款
预收款项
应付职工薪酬
应交税费
应付利息
应付股利
其他应付款
长期借款
应付债券
长期应付款
专项应付款
预计负债
递延所得税负债
3・所有者权益类
实收资本（股本）
资本公积
盈余公积
未分配利润
4.损益类
营业收入
营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益
（1）采购与付款循环
（2）工薪与人事循环
（3）生产与仓储循环
（4）销售与收款循环
（5）筹资与投资循环
（6）固定资产循环
（三）项1=1组讨论纪要——风险评估
（四）风险评估结果汇总表
（五）总体审计策略
三、进一步审计程序工作底稿
（一）内控测试工作底稿
1.采购与付款循环
2.工薪与人事循环
3.生产与仓储循环
4•销售与收款循环