虚开发票罪的概念及犯罪构成
虚开增值税发票罪如何认定
遇到刑法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>虚开增值税发票罪如何认定一、适用本款的法定条件1.行为要件。
适用本款须具备“虚开”和“骗取税款”两个行为。
前者是行为人实施特定骗税行为的基础和前提，包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为方式。
后者“骗税行为”是指利用虚开的增值税专用发票实际抵扣应纳税款或者骗取出口退税款的行为并直接导致国家税款被骗取的行为。
2.结果要件。
适用本款须同时具备“国家税款被骗取”和“国家利益遭受损失”两个结果，且均须达到一定数额标准的要求。
3.数额要件。
适用本款应考查三个数额：(1)虚开数额。
刑法对此并未明示，属于隐含的数额要件。
因刑法将适用本款结果要件中的“骗取国家税款”设定为“数额特别巨大”，而基于本罪“虚开”和“骗税”行为的内在逻辑联系，没有虚开难以实现骗税，“骗取国家税款，数额特别巨大”是以行为人所虚开的发票数额达到或超过此特别巨大数额为标准的。
(2)骗税数额。
刑法规定了须达到“数额特别巨大”的要求。
其具体数额，根据最高人民法院司法解释，应为100万元以上。
(3)损失数额。
根据立法规定“给国家利益造成重大损失”是适用本款所必须具备的后果要件，这一要件与“骗税行为数额”之间存在本质区别，表面上看，二者都表示国家税款已被骗取，但是被“骗取”并不等于“损失”，因为被“骗取”后，因骗税人之悔改主动退出所骗取税款，或者在侦查终结前“国家损失”被部分或全部追回，其“损失”的数额就会小于“骗取”的税额。
因而，前述司法解释将“给国家利益造成特别重大损失”规定为“造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回”。
二、适用本款法定刑的犯罪形式1.由同一犯罪主体实施虚开增值税专用发票适用第2款规定法定刑的情形同一行为人在虚开增值税专用发票后，又利用该发票进行税款抵扣或者出口退税款的骗取行为的，符合结果条件时应当适用本款规定。
对于由同一主体实施的虚开和骗税行为，由增值税专用发票和其他专用发票的功能和操作原理所决定，“为他人”虚开的发票作为开票人的“自己”根本无法实施抵扣，而只能由作为受票方的“他人”进行抵扣税款或者骗税，因此，对于由同一犯罪主体实施应当适用本条第2款所规定的法定刑的，其“虚开”行为的主体只能是“为自己”或“让他人为自己”虚开增值税专用发票的行为人。
不以骗取税款为目的的虚开发票行为不构成犯罪
不以骗取税款为目的的虚开发票行为不构成犯罪------被告人黄某某虚开增值税专用发票案辩护词尊敬的审判长、审判员：北京大成（南宁）律师事务所接受被告人黄某某家属的委托，并征得黄某某的同意，指派我担任被告人黄某某的辩护人，通过会见被告人黄某某，查阅本案卷宗，并通过参加刚才的法庭事实调查，现就本案的定性、社会危害性等发表如下辩护意见。
本辩护人认为，被告人黄某某的行为不构成虚开增值税专用发票罪。
主要的理由是：一、虚开增值税发票犯罪须以行为人具有非法占有税款为目的主观意图，否则不构成本罪。
（一）刑法学泰斗、北大法学院副院长、博士生导师陈兴良教授及最高人民法院《刑事审判参考》刊载的《被告人芦才兴虚开用于抵扣税款发票案》肯定了虚开增值税专用发票是目的犯。
对于构成虚开增值税发票罪是否以偷、骗税为目的，如果没有上述目的，是否构成犯罪？单从刑法第205条条文上的理解，就会得出只要行为人实施了虚开增值税发票的行为，不管其主观意图是为了偷税、骗税或其他目的，客观行为上是否已经完成了骗税或抵扣税款的行为，都构成虚开增值专用发票罪。
持此观点是对“虚开”行为属于行为犯的一种简单的字面上的理解。
刑法学泰斗、北大法学院副院长、博士生导师陈兴良教授对于该罪属于行为犯作了精彩阐述，他认为行为犯里面又分为两种情形：一种是单纯的行为犯；另一种是短缩的行为犯。
这种短缩的行为犯涉及两个行为：一个是法定的行为，即刑法规定的构成要件行为，无该行为不构成犯罪；第二个是附带的行为，即构成该罪并非一定有该行为，但实施了该行为仍属于该罪的情形。
对于法定的行为和附带的行为，刑法并不要求行为人都需要完成这两个行为才构成犯罪，只要实施其中一个即可构成犯罪。
但是，主观上需要具有实施第二个行为（即附带行为）的目的。
因此缩短的行为犯是目的犯的一种情形，目的犯的另一种情形是断绝的结果犯。
在刑法理论上，目的犯可分为法定目的犯和非法定目的犯。
刑法第205条虚开增值税专用发票罪，刑法对以骗取税款为目的并无明文规定。
案例分析之虚开增值税专用发票如何定罪
（一）本案的单位犯罪问题 正确区分一个行为属于单位行为还是自然人行为，是认定 单位犯罪或自然人犯罪的关键。①如果本案中 A 公司构成了单位 犯罪，那么按照我国《刑法》第 205 条的规定应当对单位判处罚金， 并对作为其直接负责的主管人员和其他直接责任人员的黄某乙 和黄某甲进行相应处罚；如果 A 公司不构成单位犯罪，那么就 应当单独对黄某乙和黄某甲以虚开增值税专用发票罪进行处罚， A 公司不须被判处罚金。 从本案中的具体事实来看，首先，被告人公司法定代表人 黄某乙是经过作为公司实际负责人黄某甲的同意，并共同商议 让他人为 A 公司虚开增值税专用发票以抵扣销项从而骗取国家 税款，表明虚开增值税专用发票是 A 公司单位领导集体商议由 负责人决定所作出的公司决定。其次，被告人黄某甲、黄某乙 要求徐某某和邓某某以 A 公司的名义与糖厂签订合同，而且由 徐某某和邓某某支付给 A 公司的货物款项也是通过 A 公司在银 行开设的基本账户上汇付相应卖方的，糖厂也是将增值税专用 发票开给了 A 公司。最后，被告人黄某甲、黄某乙在用其虚开 的增值税专用发票抵扣销项后所骗取到的税款最终仍然返还到 了 A 公司的银行账户，整个虚开增值税专用发票的过程都被反 映到了公司银行账目之上，被告人黄某甲、黄某乙没有也无法 将其虚开增值税专用发票所骗取的税款私自瓜分据为己有，而 是为了单位整体的利益，收益归单位所有。因此，笔者认为 A 公司构成虚开增值税专用发票罪的单位犯罪，被告人黄某甲、 黄某乙的行为属于单位行为。 （二）关于本案的定罪问题 本案各被告人实施的违法犯罪行为主要涉及了虚开增值税 专用发票罪和逃税罪的认定。 虚开增值税专用发票罪是指违反国家税收征管法规，为他 人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值 税专用发票的行为。②我国《刑法》中“用于骗取出口退税、抵 扣税款的”的规定表明，虚开增值税专用发票罪要求行为人虚 开增值税专用发票的目的是为了是骗取税款或者牟利。我国《刑 法》第 201 条规定了逃税罪这一罪名，所谓逃税罪就是指具有 纳税资格的自然人或者公司法人在纳税时虚假申报或者不申报， 以逃避缴纳税款的行为。③ 就本案而言，A 公司具备一般纳税人的资格，而且被告人 黄某甲和黄某乙分别作为 A 公司的董事长和法定代表人，他们 在明知虚开增值税专用发票会侵害国家税收征管秩序，给国家 税款造成损失的情况下，仍然共同协议让他人为 A 公司虚开增 值税专用发票，并且计划将虚开得来的增值税专用发票用来抵 扣 A 公司因销售药品产生的销项，从而骗取国家税款。由于被 告人黄某甲和黄某乙的行为属于 A 公司的单位行为，因此，被 告人黄某甲和黄某乙个人不构成虚开增值税专用发票罪，而是 A 公司构成虚开增值税专用发票罪，由作为单位直接责任人员的 被告人黄某甲和黄某乙承担相应刑事责任。同时，A 公司的这 一行为还构成了逃税罪，与虚开增值税专用发票罪构成法条竞 合，属于一个行为同时触犯数个法条的法条竞合。由于刑法第 201 条是关于偷逃税款的一般规定，而刑法第 205 条是对虚开增 值税专用发票的特别规定，此时，根据特别法优于普通法的原则， 对 A 公司应以第 205 条规定的虚开增值税专用发票罪论处。④ （三）本案中的共犯关系问题 在本案中，被告人徐某某和邓某某在被告人黄某甲和黄某 乙虚开增值税专用发票的过程中所实施的行为还涉及 A 公司的 共犯问题。结合本案中的具体事实来看，被告人徐某某和邓某 某与被告人黄某甲和黄某乙是一种合作共赢的（下转第 198 页）
发票犯罪分类及具体客观表现
发票犯罪分类及具体客观表现作者：来源：《中国防伪报道》2019年第04期从现代税收制度来看，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。
从发票的功能来看，发票既是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。
有关发票的犯罪日益增多，犯罪手段也更加多样化、专业化、复杂化，并形成发票犯罪市场一条龙的态势。
发票犯罪不仅造成了国家、地方税收的大量流失、损害了国家利益，也破坏了市场经济秩序、对社会稳定发展带来了极大的负面影响。
虚开发票罪虚开发票是指没有产生商品购销或者提供服务的情况下，就开具了交易内容并不存在的凭证，使得会计核算与现实交易存在误差，严重影响会计核算的真实性，使国家对国民经济发展相关数据的掌握存在偏差，因此，虚开发票的行为，侵犯了国家的财务管理制度。
此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过虚开发票，可以使不法经营者多列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目地，从而侵犯了国家的税收征管制度。
虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。
《刑法修正案（八）》第三十三条规定，在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
”客觀表现虚开发票罪的客观方面表现为虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票，情节严重的行为。
主要表现为以下几种情形：一是为他人虚开。
行为人在没有销售商品或者没有提供服务的情况下，为他人开具发票；或者是行为人虽然销售了商品或者提供了服务的情况下，但为他人开具交易内容或交易数量、金额不实的发票。
常见的发票类犯罪有哪些
遇到刑法问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>常见的发票类犯罪有哪些一、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反有关规范，使国家造成损失的行为。
增值税是我国1994年开始全面实施的新税种，它对于减少税收环节，合理征税，促进税收具有十分重要的意义。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。
虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：1、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;2、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;3、进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”;具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：1、因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;2、具有其他严重情节的。
虚开增值税专用发票犯罪研究
虚开增值税专用发票犯罪研究1994年国家税制改革后，虚开增值税专用发票犯罪突显，认定和查处该犯罪在理论上和实践中都存在不少问题。
迄今为止，国内尚未有研究增值税专用发票犯罪得专著问世。
基于此，本人从分析虚开增值税专用发票犯罪原因入手，就该罪得具体犯罪构成予以阐述，着重研究了该罪司法认定中遇到得疑难问题，对罪与非罪、此罪与彼罪的界限作了划分，对困扰司法操作的该罪牵连犯问题力求作出细致的分析和科学的界定。
最后，结合司法实践，就如何遏制虚开增值税专用发票犯罪，全方位、多层次、多角度进行了有针对性的探索，提出了一系列的法律防范对策。
正文：1.虚开增值税专用发票概述1.1虚开增值税专用发票的原因增值税是对从事产品经营的企业和个人，在产制、批发、零售的每一个周转环节，以产品销售和营业服务所得的增值额，按差别税率课征的流转税。
我国现行的增值税是在借鉴国外经验和教训的基础上，经过十几年的不断探索而逐步形成的。
近年来，随着各级税务稽查部门打击力度加大，税收违法犯罪势头得到了明显遏制。
但由于市场经济主体多元化发展，受高额非法利益驱使，加上税制缺陷、税收管理漏洞造成“有空可钻”，偷税与反偷税的斗争仍将长期考验税务稽查，知法犯法、顶风作案的税收违法犯罪也出现了新的趋向。
趋向之一：增值税专用发票案件居高不下随着增值税专用发票管理的不断加强，以及手工版专用发票的取消，涉税违法犯罪分子不得不另辟蹊径、把犯罪“黑手”伸向“四小票”。
2004年以来，利用“四小票”进行虚开犯罪案件逐渐上升为增值税专用发票犯罪案件的主流：一是“四小票”使用单位直接对外虚开，获取非法收益；二是利用“四小票”虚构进项进行虚开犯罪。
从此次国家税务总局公布的10起涉税违法案件来看，“7?26”黑龙江、天津、河北1。
虚开发票的预防和应对措施有哪些
虚开发票的预防和应对措施有哪些在当今的商业环境中，虚开发票是一种严重的违法行为，不仅损害了国家税收利益，也给企业和个人带来了巨大的风险和损失。
为了维护正常的经济秩序，保障自身的合法权益，我们有必要了解虚开发票的预防和应对措施。
一、虚开发票的定义和危害虚开发票，是指不如实开具发票的一种舞弊行为，通常表现为开具与实际经营业务情况不符的发票，比如开具没有真实交易的发票、开具金额或内容不真实的发票等。
虚开发票的危害是多方面的。
对于国家来说，它导致了税收的流失，影响了财政收入的稳定，进而可能影响到公共服务的提供和社会的发展。
对于企业而言，一旦被查处，将面临巨额的罚款、滞纳金，甚至可能被追究刑事责任，严重影响企业的声誉和正常经营。
对于个人来说，参与虚开发票的行为也会受到法律的制裁，给自己的职业生涯和个人信用带来负面影响。
二、虚开发票的常见形式1、为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，A 企业实际上没有向B 企业销售货物，但却为 B 企业开具了销售货物的发票。
2、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，C 企业为了增加成本，让 D 企业为其开具了不存在的采购发票。
3、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
比如，E 个人在明知 F 企业和 G 企业之间没有真实交易的情况下，介绍 F 企业为 G 企业开具发票。
三、虚开发票的预防措施1、加强企业内部管理建立健全财务制度：企业应制定完善的财务管理制度，明确发票开具、审核、报销等流程和标准，确保每一张发票都有真实的业务背景和合法的依据。
加强员工培训：对财务人员和相关业务人员进行发票知识和法律法规的培训，提高他们的风险意识和合规意识，让他们了解虚开发票的危害和后果，以及如何识别和防范虚开发票。
定期内部审计：企业应定期对财务和业务进行内部审计，检查发票的真实性和合法性，及时发现和纠正潜在的问题。
2、谨慎选择合作伙伴进行充分的尽职调查：在与新的合作伙伴开展业务之前，要对其进行全面的尽职调查，了解其经营状况、信誉度、纳税情况等，避免与不良企业合作。
虚开发票罪的认定标准(2018年)
遇到保险纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>虚开发票罪的认定标准(2018年)随着营业税改增值税的改革接受完成，增值税成为企业主要交纳的税费，企业提供商品或者提供服务时需要向客户开具增值税发票，以便用于扣税，而虚开税票可以进行套利，那么虚开发票罪的认定标准是怎样的?下面由赢了网小编为读者进行相关知识的解答。
一、虚开发票罪的立案标准《关于适用(全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定)的若于问题的解释》一、根据《决定》第一条规定，虚开增值税专用发票的，构成虚开增值税专用发票罪。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
虚开税款数额1万元以上的或者虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5000元以上的，应当依法定罪处罚。
虚开税款数额10万元以上的，属于“虚开的税款数额较大”;具有下列情形之一的，属于“有其他严重情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取5万元以上的;(2)具有其他严重情节的。
虚开税款数额50万元以上的，属于“虚开的税款数额巨大”;具有下列情形之一的，属于“有其他特别严重情节”：(1)因虚开增值税专用发票致使国家税款被骗取30万元以上的;(2)虚开的税款数额接近巨大并有其他严重情节的;(3)具有其他特别严重情节的。
利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上的，属于“骗取国家税款数额特别巨大”;造成国家税款损失50万元以上并且在侦查终结前仍无法追回的，属于“给国家利益造成特别重大损失”。
利用虚开的增值税专用发票骗取国家税款数额特别巨大、给国家利益造成特别重大损失，为“情节特别严重”的基本内容。
虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准浅析——基于法[2018]226号文件
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㊀㊀收稿日期:2019-12-22基金项目:本文系安徽高校人文社科一般项目: 营改增 背景下电子商务增值税征管问题研究(项目编号:SK2017B008)的阶段性成果;安徽高校人文社科一般项目:电子商务模式下增值税法律问题研究(项目编号:2017XJSK08)的阶段性成果;安徽省高校人文社科重点项目:大智移云时代基于财务大数据分析的中小企业纳税风险预警系统研究(SK2018A0909);2019年安徽省省级质量工程项目:安徽警官职业学院安徽航天信息科技有限公司财税实验实训中心㊂第28卷㊀第3期Vol.28㊀No.3北京印刷学院学报Journal of Beijing Institute of Graphic Communication2020年3月Mar.2020虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准浅析基于法[2018]226号文件吴志明,朱㊀枫,吕㊀良,舒文存(安徽工商职业学院,合肥231131)摘㊀要:据北师大中国企业家犯罪预防研究中心统计,在2014-2018年这5年中,企业家在经营过程中触犯虚开增值税专用发票罪的频率高居所有被统计的42个指标性罪名的第二位㊂虚开增值税专用发票罪已经成为企业家在经营过程中经常触犯的一个罪名,然而本罪目前参照执行的定罪量刑标准的正式文件为法发 1996 30号文件,该文件颁布距今已经20多年㊂期间,我国社会经济迅猛发展,人民收入水平大幅提升,如果继续沿用1996年制定的定罪量刑标准,将会产生对增值税专用发票罪量刑明显偏重的问题,这既不符合刑法的公平正义原则,也违罪责刑相适应原则㊂2018年8月22日,最高人民法院出台了 2018 226号文件,重新对虚开增值税发票罪的量刑参照标准进行了调整㊂本文借法 2018 226号文件出台之机,对增值税专用发票罪量刑标准进行了梳理,对其出台的影响和意义进行了粗浅的分析,并提出相关的见解㊂关键词:虚开增值税专用发票罪;量刑失衡;定罪量刑标准中图分类号:DF623文献标志码:A文章编号:1004-8626(2020)03-0122-03㊀㊀北师大中国企业家犯罪预防研究中心编制的‘2014-2018年中国企业家刑事风险分析报告“,[1]以2013年12月1日到2018年11月30日中国裁判文书网发布的所有刑事案件判决书㊁裁定书为统计变量,从中筛选出符合企业家犯罪定义的案例6988件作为本报告的分析样本㊂再依据中心所收集分析样本,对企业家所犯的42个指标性罪名进行统计,其中虚开增值税专用发票罪频次971次,占11.3%㊂2014-2018年期间,在死刑被废除的情况下,企业家虚开增值税专用发票罪被判有期徒刑以上刑罚的,共占88.51%㊂根据以上数据说明虚开增值税专用发票罪已经成为企业家在企业经营过程中最易触犯的罪名之一㊂导致虚开增值税专用发票罪发案率居高不下的原因:一是增值税具有可以抵扣税款的功能,不法份子往往具有通过虚开增值税专用发票骗取国家税款的动机;另外一个原因往往被公众所忽视,就是虚开增值税专用发票罪的入罪门槛非常低,衡量罪与非罪的量刑标准依然停留1996年,该年最高人民法院首次明确了虚开增值税专用发票罪定罪量刑的适用标准㊂时过境迁,20多年过去了,中国社会经济发生了巨大变化,20多年来量刑标准一直未变,导致该罪的入罪门槛非常低㊂如:虚开税额超过1万元,检察院就应当立案追诉;虚开税款数额超过50万元即应当判处10年以上有期徒刑或者无期徒刑㊂量刑标准不科学㊁罪刑失衡,也是该罪频发的重要因素之一㊂[2]一㊁虚开增值税专用发票罪量刑标准的历史沿革(1)1995年10月30日,全国人大常委会通过了‘关于惩治虚开㊁伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定“(下文简称‘1995年决定“,设立了虚开增值税发票罪㊂(2)1996年10月17日,最高法颁布‘关于适用 全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开㊁伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定⓪的若干问题的解释“(法发 1996 30号),下文简称‘1996年解释“,首次明确了虚开增值税发票罪的犯罪构成及量刑标准,提高了虚开增值税专用发票罪的适用性㊂(3)1997年3月14日,全国人大代表大会对‘刑法“做出第五次修正,虚开增值税专用发票罪正式写入刑法㊂(4)2011年2月25日,刑法修正案(八)废除了本条犯罪的死刑㊂(5)2014年距1996年已经近20年,期间中国社会经济迅猛发展,人民收入水平大幅提升,继续适用‘1996年解释“制定的定罪量刑标准,已经难以满足审判实践的需要了㊂其主要体现在两个方面:一是虚开金额超过1万元,检察院就应当立案追诉,量刑起点较低;二是按照‘1996年解释“释明的标准,虚开增值税专用发票税额超过50万即应判处十年以上有期徒刑或无期徒刑并没收财产所得,量刑畸重㊂在新的量刑标准文件正式出台之前,为了体现罪责刑相适应的原则,满足审判司法实践的需要,最高人民法院政策研究室在2014年发布的‘关于如何适用法发 1996 30号司法解释数额标准问题的电话答复“(法研 2014 179号),通过电话答复的方式对增值税专用发票的定罪量刑标准按照骗取出口退税罪的标准(法释 200230号)进行了调整㊂需要强调的是,在我国‘电话答复“不是正式的规范性文件,故在具体的司法审判实践中,‘电话答复“是否适用,其法律地位有待商榷㊂此外‘电话答复“中对虚开增值税专用发票罪的定罪量刑的标准参考的是骗取出口退税罪的定罪量刑的标准㊂虽然虚开增值税专用发票罪和骗取出口退税罪同属于‘刑法分则“中关于 危害税收征管罪 的分类,两罪都是涉税犯罪,危害相当,但是,此两罪的犯罪构成和量罪情节并不相同,虚开增值税专用发票罪量刑标准完全移植骗取出口退税罪是否恰当,需要专门司法机关作出进一步明确的确定㊂(6)2018年8月22日,最高人民法院发布‘最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知“(法 2018 226号),下文简称‘2018年通知“,重新统一了量刑标准㊂二㊁各时期的定罪量刑比较[3](一)‘1995年决定“量刑标准(表1)表1㊀‘1995年决定“(1)3年以下有期徒刑或拘役2万元以上20万元以下罚金(2)3年以上10年以下有期徒刑5万元以上50万元以下罚金(3)10年以上有期徒刑或者无期徒刑处没收财产(4)无期徒刑或者死刑没收财产情节描述虚开的税款数额较大有其他严重情节虚开的税款数额巨大有其他特别严重情节情节特别严重骗取国家税款数额特别巨大给国家利益造成特别重大损失法发 1996 30号虚开税款数额1~10万元骗取国家税款0.5~5万元虚开税款数额10~50万元骗取国家税款5~30万元虚开税款数额50~100万元骗取国家税款30~50万元利用虚开的增值税专用发票实际抵扣税款或者骗取出口退税100万元以上造成国家税款损失50万元以上,并且在侦查终结前仍无法追回的(二)1997年‘刑法“量刑标准(表2)表2量刑情节量刑档位(1)虚开增值税专用发票3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金(2)虚开的税款数额较大或者有其他严重情节3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金(3)税款数额巨大或者有其他特别严重情节10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产(4)骗取国家税款数额特别巨大㊁情节特别严重,给国家利益造成特别重大损失无期徒刑或死刑并处没收财产(三)2014年参考(法释 2002 30号即‘骗取出口退税罪解释“)量刑标准(表3)(四)‘2018年通知“量刑标准(表4)三㊁法 2018 226号文中存在的相关问题(一)未明确虚开增值税发票的犯罪构成要件法 2018 226号文仅对虚开增值税发票罪的量刑参照标准进行了明确,对判断纳税人是否触犯本罪名㊁罪与非罪的并未涉及,尤其是该罪在司法实践中争论比较激烈的焦点,比如对于什么是真实321第3期吴志明,朱㊀枫,吕㊀良,等:虚开增值税专用发票罪定罪量刑标准浅析的交易,什么是 虚开 行为,真实交易是否与虚开行为有必然联系,以及本罪是否是行为犯还是结果目的犯等问题没有进一步进行明确㊂其后,2018年12月,最高人民法院通过发布保护产权和企业家合法权益的典型案例,以司法案例的形式强调了判断犯罪嫌疑人是否构成虚开增值税专用发票罪,不仅要关注交易业务本身的真实性更要关注嫌疑人是否有骗逃增值税的主观意愿㊁是否对国家税收造成损失㊂[4]表3‘刑法“(1)5年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金(2)处5年以上10年以下有期徒刑并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金(3)10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产情节描述法释 2002 30号数额较大骗取国家出口退税款5-50万元数额巨大骗取国家出口退税款50-250万元数额特别巨大骗取国家出口退税款250万元以上有其他严重情节国家税款损失30-150万元,并且在第一审判决宣告前无法追回有其他严重情节造成国家税款损失150万元以上,并且在第一审判决宣告前无法追回表41995年‘决定“情节描述法[2018]226号(1)3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下罚金虚开税款数额5-50万元(2)3年以上10年以下有期徒刑,并处5万元以上50万元以下罚金虚开的税款数额较大虚开税款数额50-250万元(3)10年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处没收财产虚开的税款数额巨大虚开税款数额250万元以上(二)法律效力存有瑕疵关于司法解释的规范形式,最高人民法院在法发 2007 12号文件中,对 司法解释 规定了 解释 规定 批复 和 决定 四种形式㊂法 2018226号文件,严格意义上讲其性质仅为通知,而非司法解释㊂因此最高人民法院用通知的形式,停止执行现行有效的司法解释,其法律效力也是有待商榷的㊂(三)完善本罪立案追诉标准法 2018 226号文件仅仅是对量刑标准的调整,并没有改变追诉标准㊂根据2010年5月7日,最高人民检察院㊁公安部制定了‘关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)“第六十一条规定: 虚开增值税专用发票税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的,应予立案追诉㊂ 司法实践当中,税务主管机关在行政程序中发现增值税专票发票虚开税款数额达到一万元的,不得不移送公安机关,公安机关受理后也不得不依法立案,否则两机关都会面临渎职的责任㊂然而一旦立案侦查,查明事实并由检察院依法提起公诉后,人民法院会以该案件未达到最低量刑标准,属于情节轻微㊁社会危害性小而认为不构成犯罪㊂如此导致了司法资源的极大浪费,进而移交税务机关再次处理,刑事程序与行政程序的反复进行,使企业的正常生产经营受到严重影响,亦不利于保护纳税人的合法权利㊂因此,我们建议根据法 2018 226号文件精神,适当提高虚开增值税专用发票罪的立案追诉标准,以合理配置司法㊁行政执法资源,保护纳税人的合法权益㊂[5]四㊁结语法 2018 226号文件的出台在一定程度上解决了法发 1996 30号文件时效性差以及法研2014 179号文件法律效力位阶较低的问题,既有利于实现量刑公正,保障行为人的合法权益,也有利于降低基层法院的执法风险,对虚开增值税专用发票罪的定罪量刑的标准化㊁科学化㊁公平化起到了积极促进作用㊂参考文献:[1]㊀北师大中国企业家犯罪预防研究中心.2014-2018年中国企业家刑事风险分析报告[N\OL].搜狐,[2019-05-16]http:///a/314493635_120051695.[2]㊀袁彬.虚开增值税专用发票罪的限制适用探讨[J].人民检察,2017(17).[3]㊀黄应生.虚开增值税专用发票案件的数额标准确定[N].人民法院报,2016-07-20(6).[4]㊀刘荣,高苑丽.虚开增值税专用发票罪量刑规范化研究[J].税务研究,2018(2).[5]㊀熊选国.‘人民法院量刑指导意见“与 两高三部 ‘关于规范量刑程序若干问题的意见“理解与适用[M].北京:法律出版社,2010.(责任编辑:谢蓓)421北京印刷学院学报2020年。
虚开增值税专用发票
司法机关在适用本条规定处罚时，可以适用 “告诉才处理”的原则。但是，严重危害社会秩序 和国家利益的案件，仍应由人民检察院提起公诉。
侵犯著作权罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十七条 侵犯著作权罪的概念和构成要件 认定侵犯著作权罪应当注意的问题 侵犯著作权罪的刑事责任
1、划清合同诈骗罪与合同纠纷的界限。区分的关键在于 行为人主观上是否具有非法占有对方当事人财物的目的，客 观上是否利用经济合同实施骗取对方当事人数额较大的财物 的行为。 2、划清合同诈骗罪与合同诈欺行为的界限。二者的区别 在于主观目的不同。 3、划清合同诈骗罪与夸大履约能力骗签合同行为的界限。 4、划清合同诈骗罪与“借鸡生蛋”的界限。
假冒注册商标罪（侵犯知识产权罪）
第二百一十三条 概念与构成要件 认定假冒注册商标罪应当注意的问题 假冒注册商标罪的刑事责任
假冒注册商标罪，是指违反商标管理法规，未经注册商标所有人 许可，在同一种商品上使用与其注册商标相同的商标，情节严重的 行为。 构成要件：
1、本罪侵犯的客体是他人的注册商标专用权和国家的商标管理 制度。犯罪对象是注册商标。
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税 款发票罪（危害税收征管罪）
第二百零五条 概念和构成要件 认定应当注意的问题 刑事责任
虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款 发票罪，是指违反增值税专用发票管理规定，为他人虚开、 介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵 扣税款发票的行为。 构成要件：
2、客观方面表现为侵犯商业秘密，给商业秘密的权利人造 成重大损失的行为。 3、犯罪主体为一般主体，自然人和单位均可构成本罪。 4、主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。
两案犯虚开发票被判刑案例分析
两案犯虚开发票被判刑案例分析案例一：虚开发票案例分析在刑法中，虚开发票是一种严重影响经济秩序的犯罪行为。
最近，某地法院审理了一起虚开发票案件。
该案件涉及两名犯罪嫌疑人，他们被控制造和使用虚假发票，以逃避纳税和违法牟利。
经过法院审理，两名犯罪嫌疑人最终被判刑。
本文将对该案例进行分析，以了解虚开发票犯罪的危害和司法处理方式。
首先，虚开发票犯罪对经济秩序的影响不容小觑。
虚开发票行为是指以虚假内容制造和使用发票，以非法手段获取利益或逃避纳税的行为。
当虚开发票蔓延时，将会导致税收流失，严重损害国家财政收入。
同时，虚开发票也使得市场经济秩序受到破坏，导致公平竞争环境的丧失，社会信用体系的损害，甚至对整个经济发展带来不良影响。
其次，对于虚开发票犯罪行为，司法机关必须采取严厉打击和判罚。
在该案中，法院认为两名犯罪嫌疑人的行为严重破坏了税收秩序，对国家财政造成了巨大的损失。
根据相关法律规定，犯罪嫌疑人被判处有期徒刑，以惩罚其犯罪行为，并警示社会其他潜在的虚开发票犯罪分子。
此外，在司法处理虚开发票犯罪案件时，还需要充分考虑犯罪嫌疑人的主观意图和情节严重程度。
虚开发票的犯罪行为属于故意犯罪，通常与经济利益相关。
因此，在判决过程中，法院要综合考虑犯罪嫌疑人的态度、主动上缴赃款的程度、协助侦查机关的行为等因素，确保判决公正和合理。
尤其对于认罪悔罪、积极退赃的嫌疑人，可适度减轻刑罚并提供相应的宽大处理。
对于整个社会来说，还应该加强整个发票管理制度。
比如，应该加强对发票的真实性核验，建立完善的发票征管系统。
此外，还需要加大对虚开发票犯罪的打击力度，提高刑事法律责任的刚性，遏制虚开发票行为的发生。
加强宣传教育，提高公众对虚开发票危害的认识，形成全社会共同抵制虚开发票的良好氛围。
综上所述，虚开发票是一种危害经济秩序的犯罪行为，对于虚开发票犯罪应该予以严厉打击。
司法机关在处理虚开发票案件时，应该以公正、合理为原则，充分考虑犯罪嫌疑人的主观意图，采取切实有效的惩罚措施。
如何理解虚开增值税发票行为刑法定性
审计实务中如何理解“虚开增值税发票”行为的刑法定性虚开增值税发票罪是指为了牟取非法经济利益，故意违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票，给国家造成损失的行为。
虚开增值税发票是审计工作中经常需要面对、认定与处理的违法情形，本文尝试结合审计实务对虚开增值税发票行为的刑法定性予以阐述。
一、虚开增值税发票的主要犯罪手段虚开增值税发票行为可以分为为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种违法形式，其主要犯罪手段为：一是开具“大头小尾”的增值税专用发票。
销货方开具增值税发票时，在存根联、记账联填写较小数额，在发票联、抵扣联上填写较大数额。
销货方在纳税时出示记账联，数额较小，销项税额相应减少；购货方以抵扣联抵扣进项税，数额较大，抵扣税额相应增多。
销货方和购货方均可通过此种方式偷逃国家税款。
二是“拆本使用”，单联填开发票。
销货方把整本发票拆开使用，自己保存的发票存根联和记账联按照商品的实际交易额填写，开给购货方的发票联和抵扣联填写较大数额，从而使购货方达到多抵扣增值税税款的目的。
三是“撕联填开”发票，又称“鸳鸯票”。
将增值税发票的记账联、抵扣联、发票联、存根联拆分使用，各联内容不一致。
四是“对开”。
即开票方与受票方在无贸易背景的前提下，互相为对方虚开增值税发票，互为开票方和受票方。
五是“环开”。
即几家关联单位或个人串通，在无贸易背景的前提下，一个接一个，成环状虚开增值税发票。
六是“代开”。
即开票方应第三方要求，按其指定的受票方名称、商品品种、数量、金额等虚开增值税发票。
二、增值税发票行为的刑法定性虚开增值税发票罪的核心构成要件为“虚开”，“虚开”的主体可以是单位，也可以是个人。
刑法第二百零五条规定，虚开增值税发票骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，虚开增值税发票的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5000元以上的，应予立案追诉。
构成发票犯罪的标准界定
构成发票犯罪的标准界定根据《发票管理办法》和《刑法》及相关司法解释规定，总结的有关发票违法行为的税务行政处罚、构成犯罪标准及刑事处罚如下：一、虚开发票行为虚开发票行为的界定行为人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：1．为他人开具与实际经营业务情况不符的发票；2．为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；3．让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；4．介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票如货物运输发票等，也包括一般的普通发票；且无论是经税务机关监制的真发票，还是伪造的假发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。
税务行政处罚方式及幅度没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
构成犯罪的标准、罪名及刑罚1．虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税发票、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在1万元以上或者致使国家税款被骗数额在5千元以上的，即涉嫌构成犯罪。
罪名分别为：虚开增值税专用发票罪、虚开用于骗取出口退税发票罪、虚开用于抵扣税款发票罪。
个人犯罪的，处拘役、15年以下有期徒刑，直至无期徒刑，可并处罚金；单位犯罪的，对单位判处罚金；并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，按个人犯罪处罚。
2．虚开上述发票以外的其他普通发票，如建筑安装业、广告业、餐饮服务业发票等，有下列情形之一的，即涉嫌构成虚开发票罪：虚开发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的；虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的；其他情节严重的情形。
个人犯罪的，可处管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并处罚金；单位犯该罪的，对单位处以罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员按个人犯罪处以刑罚。
二、非法制造发票，出售非法制造的发票，非法出售发票的行为税务行政处罚方式及幅度没收违法所得；并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款。
虚开发票一万税额就判刑!看完再也不敢虚开发票了-20171124
2016年全面实施营改增后，随着增值税发票系统对增值税货物、劳务和原营业税应税项目的全覆盖，全国增值税发票电子底帐系统和稽核系统开始发力。
国家税务总局已经连续下发了十几批涉嫌虚开发票的检查名单，越来越多的企业卷入了虚开发票的漩涡，被补税、罚款、移送司法、判刑……那么，面对越来越严厉的税收监管，企业该怎么办？先奉劝一句话，“遵纪守法，远离虚开。
”然后，老五会推出系列笔记，讲解虚开的刑事、信用风险。
何为虚开发票罪？根据《刑法》和《立案起诉标准》：虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)：虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。
虚开发票案(刑法第二百零五条之一)虚开刑法第二百零五条规定以外的其他发票，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（一）虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的；（二）虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的。
广大老板和财务人员需注意发票风险，规范开具发票。
单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次开具，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。
何为虚开发票有的人对虚开存在理解偏差，以为自己不开假发票就能远离虚开发票。
不是这样的，根据《发票管理办法》，虚开发票有三种情形，自己不开假发票只是其中之一。
《发票管理办法》规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
谨以此文纪念虚开的先烈们，并警醒前赴后继的替补队员。
（一）老板虚开，兼职会计判刑8年（本案是较早公布的兼职会计虚开发票罪，刘某真可谓先烈。
虚开判刑案例
虚开判刑案例
虚开发票是一种严重的违法行为，它不仅违反了税收法律法规，也损害了国家的税收利益。
虚开发票不仅仅是一种行政违法行为，还涉及到刑事犯罪。
下面，我们就来看几个虚开判刑案例。
案例一：陈某虚开增值税专用发票案
陈某是某公司的会计，为了让公司少交税，他在2014年至2015年期间，虚开了公司的增值税专用发票，共计金额为人民币300万元。
2016年，陈某被税务机关查处，被判处有期徒刑3年，并处罚金人民币50万元。
案例二：李某虚开增值税专用发票案
李某是某公司的财务经理，他在2015年至2016年期间，虚开了公司的增值税专用发票，共计金额为人民币500万元。
2017年，李某被税务机关查处，被判处有期徒刑4年，并处罚金人民币100万元。
案例三：王某虚开增值税专用发票案
王某是某公司的财务主管，他在2016年至2017年期间，虚开了公司的增值税专用发票，共计金额为人民币800万元。
2018年，王某被税务机关查处，被判处有期徒刑5年，并处罚金人民币150万元。
以上三个案例都是虚开增值税专用发票的案例，这些人为了少交税，利用公司的名义虚开发票，造成了国家的税收损失。
这些人都被判处有期徒刑，同时还要缴纳巨额罚金，这也提醒了其他企业和个人，不要以为虚开发票是小事，它不仅违反了税收法律法规，也会被认定为刑事犯罪。
虚开发票不仅仅是一种违法行为，它还会对企业造成巨大的经济损失。
一旦被查处，不仅要缴纳罚款，还会受到行政处罚，甚至被追究刑事责任。
因此，企业和个人一定要遵守税收法律法规，不要以为虚开发票是小事，它会给自己和企业带来巨大的后果。
虚开增值税专用发票骗取出口退税发票罪
虚开增值税专用发票骗取出口退税发票罪一、概念虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪（刑法第205条），是指违反国家税收征管和发票管理规定、为他大虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
马永顺律师二、犯罪构成一、客体要件本罪侵犯的客体是国家对增值税专用发票和可用于出口退税、抵扣税款的其他发票的监督管理制度。
这是本罪区别于其他破坏社会主义经济秩序罪的本质特征。
《中华人民共和国发票管理办法》中规定：“开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。
”“任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。
”《增值税专用发票使用规定（试行）》中规定：专用发票必须按下列要求开具：（一）字迹清楚。
（二）不得涂改。
（三）项目填写齐全。
（四）票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。
（五）各项目内容正确无误。
（六）全部联次--次填开，上、下联的内容和金额一致。
（七）发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。
（八）按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票。
（九）不得开具伪造的专用发票。
（十）不得拆本使用专用发票。
（十一）不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。
”而为了骗取税款，虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为就是违反了发票管理制度，同时虚开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票、可以抵扣大量税款，造成国家税款的大量流失，也严重地破坏了社会主义经济秩序。
所谓用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指可以用于申请出口退税、抵扣税款的非增值税专用发票，如运输发票、废旧物品收购发票、农业产品收购发票等。
（二）客观要件本罪在客观方面表现为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自已、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票或用于出口退税、抵扣税款的其他发票或者即使有货物购销或提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票或者进行了实际经营活动，但让他人为自已代开增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。
什么情况下属于虚开增值税发票
何种情况下算构成虚开增值税发票?我们先来看看虚开增值税发票的法律是怎样规定的。
虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。
具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：
①没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;
②有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;
③进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。
3.任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：
①为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
②让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
③介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
由上述规定，我们总结出纳税人有以下四种行为之一的，即构成虚开发票的行为：
1、为他人开具与实际经营业务情况不符的发票;
2、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
3、让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;
4、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
以上发票包括增值税专用发票，用于出口退税、抵扣税款的其他发票，也包括一般的普通发票;且无论是经税务机关监制的发票，还是伪造的发票，只要符合上述条件，均构成虚开行为。
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最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问题的通知
最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准
有关问题的通知
文章属性
•【制定机关】最高人民法院
•【公布日期】2018.08.22
•【文号】法〔2018〕226号
•【施行日期】2018.08.22
•【效力等级】司法指导性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】量刑
正文
最高人民法院关于虚开增值税专用发票定罪量刑标准有关问
题的通知
法〔2018〕226号各省、自治区、直辖市高级人民法院，解放军军事法院，新疆维吾尔自治区高级人民法院生产建设兵团分院：
为正确适用刑法第二百零五条关于虚开增值税专用发票罪的有关规定，确保罪责刑相适应，现就有关问题通知如下：
一、自本通知下发之日起，人民法院在审判工作中不再参照执行《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》（法发〔 1996〕30号）第一条规定的虚开增值税专用发票罪的定罪量刑标准。
二、在新的司法解释颁行前，对虚开增值税专用发票刑事案件定罪量刑的数额标准，可以参照《最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》（法释〔2002〕30号）第三条的规定执行，即虚开的税款数额在五
万元以上的，以虚开增值税专用发票罪处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额在五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额较大”；虚开的税款数额在二百五十万元以上的，认定为刑法第二百零五条规定的“数额巨大”。
以上通知，请遵照执行。
执行中发现的新情况、新问题，请及时报告我院。
最高人民法院
2018年8月22日。
虚开发票罪量刑标准是怎样的？
虚开发票罪量刑标准是怎样的？第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑。
2015年5月1日营改增实施，增值税专用发票可以抵扣税额，因此很多采购当为了逃避现金缴税与供应商沟通让供应商多开发票。
供应商开发票也是要交税的，多开发票的税额由采购方承担。
中国刑法中规定虚开发票也属犯罪，那么虚开发票罪量刑标准是怎样的呢？▲一、虚开发票罪的处罚根据《刑法》二百零五条之一的规定，虚开发票罪针对不同的主体，作出了不同的处罚制度。
（一）针对自然人犯本罪的处罚根据《刑法》二百零五条之一的规定，虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
（二）针对单位犯本罪的处罚根据《刑法》二百零五条之一第二款的规定，单位可以构成本罪。
单位构成犯罪的，采取双罚制，即对单位判处罚金，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照本条第一款的规定区分不同的情节根据不同的法定刑幅度量刑。
▲二、相关法律法规（一）《中华人民共和国刑法》第二百零五条之一【虚开发票罪】虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
第二百一十二条【税务机关征缴优先原则】犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。
（二）《中华人民共和国刑法修正案（八）》三十三、在刑法第二百零五条后增加一条，作为第二百零五条之一：“虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处。
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来源：重庆智豪律师事务所编辑：张智勇律师（重庆市律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义虚开发票罪的概念及犯罪构成
虚开发票罪的概念及犯罪构成
一.概念：
虚开发票罪，是指为了牟取非法经济利益，违反国家发票管理规定，虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票的行为。
犯本罪的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；
情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。
虚开发票罪的概念及犯罪构成
二.犯罪构成：
客体要件
本罪侵犯的客体为复杂客体，主要包括国家的财务管理制度和税收征管制度。
从现代税收制度来看，发票是在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。
从发票的功能来看，发票既是会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。
虚开发票的行为，在没有产生商品购销或者提供服务的情况下，就开具了交易内容并不存在的凭证，使得会计核算与现实交易存在误差，严重影响会计核算的真实性，使国家对国民经济发展相关数据的掌握存在偏差，因此，虚开发票的行为，侵犯了国家的财务管理制度。
此外，发票是国家进行税务稽查的重要依据，通过虚开发票，可以使不法经营者多列成本，减少所得税等税种的应纳税额，达到偷逃税款的目地，从而侵犯了国家的税收征管制度。
客观要件
虚开发票罪的客观方面表现为虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的发票，情节严重的行为。
虚开发票罪的概念及犯罪构成
主体要件
自然人和单位都可以成为虚开发票罪的主体。
本罪的主体主要包括以下三个方面：
一是虚开发票的单位和个人。
这些单位和个人，为了谋取“手续费”等非法利益，开具虚假或者不实的发票。
二是非法获得虚开发票的单位和个人。
这些单位和个人通过获取虚开的发票来获得非法经济利益或者掩盖自己的违法行为。
三是虚开发票和购买虚开发票的中介者。
司法实践中介绍他人虚开发票也是常见、多发的情况，是打击虚开发票犯罪的重点。
通过介绍，行为人将虚开发票者和发票使用者连接起来，促成虚开发票交易的行为。
随着虚开发票违法行为的多发，甚至出现了所谓“代开发票”的组织化运行。
有人专门负责联络虚开发票者，有人通过网络或发小广告联络购买者，为购买者提供各种发票，一定程度上助长了发票犯罪。
对于介绍他人虚开发票的行为人，可以将其作为虚开发票罪的共犯处罚。
主观要件
虚开发票犯罪为直接故意，即行为人明知违反税收法律制度，还虚开增值税专用发票和用于骗取出口退税、抵扣税款发票以外的其他发票。
间接故意和过失不能构成本罪。