内部控制制度设计概述

（二）内部控制制度的作用
1．保护会计制度的贯彻执行。 2．防错消弊，保护企事业单位财产的安全完整。 3．保证会计信息的真实及时，提高其使用价值。 4．加强岗位责任制，提高会计工作效率。 5．防范和化解经营风险，提高单位经营效率。
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二、内部控制制度的范围与设计 原则
（一）货币资金业务的特点 1、实施范围大 2、管理要求严 3、信息需求快 4、计量单位单一 5、检查监督及时
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（二）货币资金业务内部控制的基本要 求
1．严格遵守现金、银行管理制度。 2．正确使用分权、授权和稽核控制等方式 3．实行永续盘存制度，强化对现金的清查 盘点和对银行存款的账项核对。 4．健全收付款凭证的管理制度。 5.特殊结算方式控制
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（七）内部报告控制 （八）审批与稽核控制
其主要内容有： 1．建立专人审批制度，防止乱人插手，“政”出多门，分
不清责任，统一不了标准。 2．严把审批关，按制度、政策办事。要求审有依据，批有
理由，审要全面，批要慎重，正确行使权力。防止只批不 审，滥用职权，草率从事，越俎代庖等现象。 3．健全内部稽核制度，设置专职或兼职稽核员，负责凭证、 账簿、报表、合同、计划、预算等的稽查，以及账证、账 账、账表、账实之间的核对，保证正确相符。
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（九）档案专管控制 （十）标准处理程序控制 （十一）信息系统控制 （十二）经济活动分析控制 （十三）绩效考评控制
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六、企业内部控制的设计主题及设计程序
（一）企业内部控制的主体
第பைடு நூலகம்章 内部控制制 度的设计
第一节 内部控制制度设计 概述
一、内部控制制度的含义和作用
（一）内部控制制度的含义
分析内部控制制度的发展演变历史，可得出如 下结论：
（1）内部控制制度是社会化大生产的必然产物，是 强化企业管理制度，促进企业发展的客观需要，并 随着企业经营环境复杂程度的提高而不断丰富新的 内容和补充新的血液，其本身是一个随经济环境的 日益复杂化而涉及面越来越广、受影响和制约的因 素越来越多的动态概念； （2）其核心目的是保证资产安全完整和会计信息真 实可靠； （3）其基本职能是行为引导和权力制衡； （4）其未来发展方向是风险导向内部控制。
企业可以成立内部控制项目建设委员会或者类 似工作机构，负责组织领导和统筹协调本企业 内部控制的建立与实施工作，内部控制项目建 设委员会负责人一般应由董事长或者总经理担 任
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六、企业内部控制的设计主题及设计程序
（二）企业内部控制的程序
1.调研阶段 2.相关系统整合阶段 3.确定主要风险和关键控制点阶段 4.具体设计阶段 5.修改和完善阶段
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第二节 货币资金业务内部控制 制度的设计
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一、货币资金业务内部控制的 基本要求
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（四）预算控制
1．明确预算项目，凡能实行预算管理的项目力求纳入预 算控制系统，并建立明确的预算标准。 2．规范预算的编制、审定、下达和执行程序，划清各环 节的控制责任。 3．及时分析和控制预算差异，反映预算的执行结果，发 现问题，采取改进措施。 4．预算内开支实行责任人限额审批，限额以上的开支实 行集体审批，严格控制无预算的资金支出。
（一）内部控制制度的范围
1．货币资金收支业务的内部控制； 2．物资采购业务的内部控制； 3．资产盘存业务的内部控制； 4．产品销售业务的内部控制。
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（二）内部控制制度的设计原则
1．全面性原则。 2．合法合规性原则。 3．实用性原则。 4．不相容职务分离原则。 5．成本效益原则。
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（五）凭证控制 （六）账簿控制 1．设计完整的账簿组织体系，明确规定各 种账簿的作用以及它们之间的关系。 2．规定过账、对账、结账的要求，并区别 各种账簿作出不同的规定。 3．建立严格的账簿领用、存档、查阅、销 毁等方面的管理制度。
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五、内部控制的基本方式
（一）分权控制
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以下职务和权力应当实行分管： 1．经济业务的授权批准职务与执行职务应予分 离，即将审批权与执行权分离。 2．经济业务的执行职务与记录职务应予分离， 即将业务的承办权与记录权分离。 3．财产物资的保管职务与会计记录职务应予分 离。 4．经济业务的经办职务与稽核检查职务应予分 离。 5．货币资金出纳职务与总账、债权债务明细账 记录职务应予分管。
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（二） 授权控制 （三）岗位轮换控制 这种控制方式的作用有四个方面：p162
1．有利于促使工作人员尽职尽责。 2．防止某些人因长期从事某项工作而产生惰性， 或利用工作之便编织“关系网”进行舞弊活动。 3．有利于及时发现问题，采取措施尽快解决。 4．有利于培养“多面手”，提高工作人员的业务 素质和独立工作的能力。
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三、会计工作中常见的错误
（一）客观技术性错误 （二）主观原则性错误
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四、内部控制制度设计的影响因素
（一）内部环境 （二）风险评估 （三）监控措施 （四）信息与沟通 （五）监督检查