第四章 增值税 消费税
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消
第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2017年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务——租赁服务税目。
【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。
举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。
业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务——租赁服务——有形动产租赁服务”征收增值税。
第4章 增值税、消费税法律制度
第四章税法概述及货物和劳务税法律制度高频考点一：税收法律关系主体征税主体代表国家行使征税职责的税务机关和海关。
纳税主体自然人、法人和其他组织。
客体是指主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
内容主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心。
高频考点二：税法要素税法要素要点纳税人纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人。
征税对象（１）征税对象又称课税对象，是纳税的客体。
（２）征税对象是区别不同税种的重要标志。
（３）税目是征税对象的具体化。
税率税率主要有比例税率、累进税率和定额税率。
计税依据（１）一般有两种：一是从价计征，二是从量计征。
（２）从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。
（３）从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。
纳税环节纳税环节主要是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。
纳税期限纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。
纳税地点纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税款的地方。
税收优惠主要包括以下内容：减税和免税、起征点、免征额。
法律责任税法中的法律责任包括行政责任和刑事责任。
高频考点三：增值税纳税人和扣缴义务人（一）纳税人与扣缴义务人分类要点纳税人（１）在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配的劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
（２）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称“承包人”）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称“发包人”）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人。
（３）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。
第二十讲 经济法基础教案-第四章增值税消费税法律制度 第二节增值税法律制度(二)(2学时)
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
7.销售的自己使用过的物品。
2课时
2.财政部和国家税务总局规定的其他服务。
2.征收率：小规模纳税人以及一般纳税人选择简易办法计税的，征收率为3%。
五、增值税税收优惠——《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目
13.古旧图书。古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
1.增值税税率
征税范围
税率
销售货物
除以下适用10%外，税率为16%。1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
进口货物
教学流程、教学设计、教学主要内容（第二十讲）
时间
分配
第四章增值税消费税法律制度第二节 增值税法律制度（二）
9.混合销售和兼营
概念
税务处理
说明事项
混合销售
一项销售行为既涉及货物又涉及服务
从事货物生产、批发或者零售的单位和个体工商户按销售货物纳税；其他单位和个体工商户按销售服务纳税。
【记忆小贴士】看主业！
【注】自2017年5月起，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
从事货物的生产、批发或零售单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
兼营
纳税人经营中包括销售货物、劳务及销售服务、无形资产和不动产的行为
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
第4章 增值税 消费税 营业税 课后作业
第四章增值税、消费税、营业税法律制度一、单项选择题1、下列纳税人中，可以作为增值税一般纳税人的是（）。
A、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位B、年销售额超过80万元的商业企业C、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位D、个体经营者以外的其他个人2、下列向购买方收取的项目中，不构成销售额的是（）。
A、增值税税额B、手续费C、违约金D、代垫款项3、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A、将外购的货物用于本单位不动产建造工程B、将外购的货物分配给股东和投资者C、将外购的货物无偿赠送给其他个人D、将外购的货物作为投资提供给其他单位4、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。
A、建材商店销售建材同时又单独为其他客户提供装饰服务B、餐饮公司在提供餐饮服务的同时又向客户销售自制啤酒饮料C、网吧在为顾客提供上网服务同时向顾客销售矿泉水D、太阳能热水器代理商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务5、某企业（一般纳税人）于2014年9月将一辆自己使用过7年的设备（未抵扣增值税），以12万元的价格售出，应纳增值税是（）。
A、12÷（1+3%）×3%=0.35万元B、12÷（1+3%）×2%=0.23万元C、12÷（1+17%）×17%=1.74万元D、06、营业税改征增值税后，有形动产租赁服务适用的税率为（）。
A、17%B、13%C、11%D、6%7、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。
A、演员用的油彩B、演员用的卸装油C、演员化妆用的上妆油D、演员化妆用的眉笔8、目前，纳税人外购下列已税消费品生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除的是（）。
A、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟B、外购已税汽车轮胎生产的汽车C、外购已税酒精生产的白酒D、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子9、纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。
第四章 增值税消费税营业税PPT课件
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混合销售行为与兼营行为的比较
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二、 纳税义务人
1、概念：在境内销售、进口货物或提供加工、修理修 配劳务的单位、个人
2、一般纳人和小规模纳税人的认定 按经营规模大小及会计核算健全与否划分，将纳税人 划分为一般纳税人和小规模纳税人 划分的目的在于加强增值税专用发票的管理
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例１、某彩电生产厂（一般纳税人），销售一批 彩电，含税价11,000元，为保证及时送货，由本 厂车队提供运输，收取运费700元（含税）。应如 何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2）彩电生产厂是从事货物生产销售为主
的企业，应征收增值税 销项税额＝(11,000+700)÷（1＋17％）×17%
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例２、某建筑工程公司承包一项工程，工程劳务 收入500万元，另为该工程提供装饰材料价款100 万元。应如何征税？
解：（1）属混合销售行为 （2） 建筑公司不是从事货物生产销售的企业，
应征收营业税 应纳税额＝(500+100)×3%
13
3、 兼营货物销售与非应税劳务
汽车销售公司 销售汽车 租赁汽车
第四章 增值税 VALUE ADDED TAX
1
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前言
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2
§4.1 增值税概述
一、 概念 增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务 和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。
3
经济法第四章练习及答案
第四章增值税、消费税、营业税法律制度本套题目涉及的增值税税率：加工、修理修配劳务和有形动产租赁效劳适用的增值税税率为17%；交通运输业和邮政业效劳的增值税税率为11%、现代效劳业效劳税率为6%。
一、单项选择题1.根据增值税法律制度的有关规定，企业发生的以下行为中，应视同销售货物或者提供给税效劳计算缴纳增值税的是〔〕。
A.企业以社会公众为对象提供的广告效劳B.企业以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输效劳C.企业将外购的原材料用于本企业办公楼装修D.企业将自产的货物分配给股东2.某门窗商店为增值税小规模纳税人，2021年2月份销售门窗取得含税销售额10.3万元，当月销售门窗的同时提供安装劳务取得劳务费5.8万元，那么该门窗商店2021年2月应缴纳增值税〔〕万元。
A.0.35B.0.47C.0.52D.0.553.甲企业为增值税一般纳税人，2021年2月份从农民手中收购一批小麦，开具的农产品收购发票上注明购置价款100万元，委托运输企业〔一般纳税人〕将该批小麦运回企业支付不含税运费10万元，取得运输企业开具的增值税专用发票，当月将该批小麦全部销售取得含税销售额为234万元，那么甲企业上述业务应缴纳增值税〔〕万元。
〔小麦的增值税税率为13%，运费增值税税率为11%〕A.12.82B.9.58C.10.85D.15.524.甲企业为增值税一般纳税人，2021年2月向乙企业销售一批货物取得不含税价款200万元,开具了普通发票;负责将货物运到乙企业，另收取不含税运费20万元,并向购置方开具了货物运输业增值税专用发票。
同时向丙企业出租包装物，取得不含税租金收入10万元，当月购进一批原材料，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为11.7万元。
那么甲企业上述业务应缴纳增值税〔〕万元。
〔货物适用的增值税税率为17%〕A.25.6B.35.8C.37.9D.48.25.某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，自产A型小汽车平均不含税售价为15万元/辆，最高不含税售价为18万元/辆。
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度(一)增值税的征税范围
2020年《经济法基础》笔记与真题第四章增值税、消费税法律制度（一）增值税的征税范围考点01：征税范围的基本规定（★★）（P121）1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物。
2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。
3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。
4.销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。
（1）无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
（2）自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。
（3）其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（如高速公路经营权）、经营权（如特许经营权、连锁经营权）、代理权、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
（1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。
（2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★）（P122）1.交通运输服务（1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
（2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“陆路运输服务”缴纳增值税。
（3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。
（4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
（5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
（6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。
【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费。
2020初级经济法第四章增值税、消费税法律制度经典考题及答案
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，不属于税收的特征的是（）。
A.自愿性B.固定性C.无偿性D.强制性『正确答案』A『答案解析』税收是国家为实现其职能，凭借政治权力“强制”征收的，其特征为强制性而非自愿性。
2.（2017年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是（）。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税『正确答案』C『答案解析』选项C，进口环节缴纳的增值税和消费税由海关代征。
3.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。
A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率『正确答案』D4.（2018年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.税收优惠B.纳税期限C.征税对象D.税率『正确答案』C5.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。
A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.其他个人不得申请登记为一般纳税人『正确答案』C『答案解析』除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
6.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。
A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人『正确答案』C『答案解析』选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。
第四章增值税、消费税法律制度
➢ （二）纳税人分类 分为：小规模纳税人、一般纳税人、
1.小规模纳税人认定标准：
▪ （1）货物生产及提供应税劳务（或以其为主）的，年 销售额50万以下。
➢ 【注释】以其为主：货物生产及提供应税劳务销售额占应 税销售额50%以上。
▪ （2）其他纳税人，年销售额80万元以下。 ➢ 【注意】小规模纳税人会计核算健全，能够准确提供税务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （1）货物期货（含商品期货和贵金属期货），在期货 的实物交割环节征收增值税。
▪ （2）银行销售金银的业务，征收增值税。 ▪ （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销
售寄售物品的业务，征收增值税。
▪ （4）缝纫业务
➢ 7.增值税征税范围的特殊规定
▪ （5）电力公司向发电企业收取的过网费 ▪ （6）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的
3 、营改增（适用于增值税一般纳税人） （1）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （2）提供交通运输业服务，税率为11%。 （3）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除
外），税率为6%。 （4）邮电通信业服务业务6%，销售业务11%。
四、增值税应税额计算
➢ （一）一般纳税人应纳税额计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
A.某建材商店在销售建材同时又为其他客户提供装饰劳务
B.某汽车制造公司在销售汽车同时又为该客户提供修理劳务
C.某塑钢门窗销售商店在销售门窗同时又为该客户提供安装 服务
D.某电信局为客户提供电话安装服务同时又销售所安装电话 机
➢ 【答案】C
➢ 【解析】（1）选项A：属于兼营行为；（2）选项B：销售 汽车、修理汽车均缴纳增值税，不属于混合销售行为； （3）选项C：属于混合销售行为，根据商店的主营业务一 并缴纳增值税；（4）选项D：属于混合销售行为，根据电 信局的主营业务一并缴纳营业税。
初级经济法增值税消费税习题
第四章增值税、消费税法律制度一、单项选择题1.下列关于增值税纳税人的说法中错误的是（）。
A.从事货物生产的企业，年应税销售额在50万元（含）以下的，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.销售服务、无形资产或者不动产的企业，年应税销售额超过500万元的，为一般纳税人『正确答案』C2.下列行为中，应当按销售货物征收增值税的是（）。
A.提供贷款服务B.销售房地产C.将自产电视机无偿赠送他人D.将房屋出租『正确答案』C3.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。
A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让『正确答案』A4.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。
A.银行从事存、贷款业务并销售金、银B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水『正确答案』B5.下列各项中，增值税税率为17%的是（）。
A.销售不动产B.提供加工、修理修配服务C.提供租赁服务D.提供交通运输服务『正确答案』B6.增值税一般纳税人销售下列货物适用11%税率的是（）。
A.寄售商店代销寄售物品B.旧货C.古旧图书D.农产品『正确答案』D7.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是（）。
A.煤炭适用11%的税率8.图书适用11%的税率C.服装适用17%的税率D.农机配件适用17%的税率『正确答案』A8.某企业为增值税一般纳税人，某日从农民手中收购一批苹果，农产品收购发票上注明的收购价款为80 000元，该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售，本月取得不含税销售额150 000元，此外由于市场上原料紧缺，该企业又转让给兄弟企业一批苹果，开具普通发票上注明的金额为20 000 元，则该企业当月应缴纳的增值税为（）元。
第四章 增值税、消费税法律制度(章节练习)试题及答案
第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）试题及答案一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分） [填空题]_________________________________1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
[单选题] *A.全额累进税率(正确答案)B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
[单选题] *A.房产税B.船舶吨税(正确答案)C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
[单选题] *A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）(正确答案)4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
[单选题] *A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权(正确答案)D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
[单选题] *A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务(正确答案)6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
第4章 增值税、消费税、营业税法律制度(课后作业)
第四章增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）一、单项选择题1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。
A.企业员工为本企业提供的加工劳务B.企业将自产的货物无偿赠送给关联企业C.电力公司向发电企业收取的过网费D.纳税人提供的货物运输代理服务A选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围，不需要计算缴纳增值税。
2.根据增值税的有关规定，下列行为属于增值税征税范围的是（）。
A.装修公司提供的装修劳务B.房屋中介公司提供中介服务C.金融企业销售有价证券D.银行销售金银D选项ABC：属于营业税的征税范围，应该征收营业税。
3.根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（）。
A.销售电力B.销售不动产C.进口小汽车D.修理汽车B增值税的征税范围包括在中国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务，提供营改增应税服务以及进口货物。
货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。
4.某企业为增值税一般纳税人，2014年12月将其2010年购买的一台机器设备销售，取得含税销售收入68万元，另将自己2007年购进的机器设备销售，取得含税销售收入为35万元，则该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。
A.15.52 B.10.56 C.9.58 D.8.45B【解析】自2014年7月1日起，一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。
一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。
该企业上述业务应缴纳增值税=68/（1+17%）×17%+35/（1+3%）×2%=10.56（万元）。
5.根据增值税法律制度的有关规定，下列款项中，应并入应税产品销售额计算缴纳增值税的是（）。
A.违约金B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D.代办保险而向购买方收取的保险费A下列项目不并入销售额计算缴纳增值税：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）符合条件的政府性基金或者行政事业性收费；（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
经济法第04章 增值税、消费税法律制度
第四章增值税、消费税法律制度高频考点一：增值税征税范围情形具体规定销售货物境内有偿转让货物的所有权。
货物包括电力、热力、气体在内。
加工、修理修配【提示】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不包括在内。
进口进口环节征收增值税。
交通运输陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【提示】以下业务均属“交通运输”：①水路运输的程租、期租业务，以及航空运输的湿租业务；②出租车公司向使用本公司出租车的司机收取的管理费用；③无运输工具承运业务。
邮政服务包括函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行，邮政汇兑，机要通信，盲人读物，邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。
电信服务基础电信服务+增值电信服务建筑服务工程、安装、修缮、装饰等。
金融服务贷款服务、直接收费、保险、金融商品转让等。
【提示】①融资性售后回租、罚息、贴现等业务取得的收入，按“贷款服务”缴纳增值税；②以货币资金投资收取的固定利润或保底利润，按“贷款服务”缴纳增值税。
销售服务现代服务研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务等。
【提示】租赁服务的形式包括融资性租赁和经营性租赁。
①将不动产或飞机、车辆等的广告位出租用于发布广告属于经营租赁；②车辆停放服务、道路通行服务等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。
生活服务文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常等服务。
销售无形资产转让无形资产所有权或使用权销售不动产转让不动产所有权【提示】转让建筑物或构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。
高频考点二：视同销售1.传统（8类）委托代销和销售代销产品（2类）；机构间转移（同一市县除外）（1类）；自产、委托加工货物用于非增值税应税项目、职工福利或个人消费（2类）；自产、委托加工、外购货物用于投资、分配股利、赠送（3类）；【提示】视同销售的原因：①所有权发生变化；②转移到了非增值税领域，链条中断；③堵塞管理漏洞。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析
2020年《经济法基础》第四章章节练习与答案解析第四章增值税、消费税法律制度（章节练习）一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1.目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率2.下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
A.房产税B.船舶吨税C.契税D.印花税3.甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权D.转让域名5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
A.行政单位收取的符合条件的行政事业性收费B.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务C.个体工商户为聘用的员工提供服务D.甲运输公司无偿向乙企业提供交通运输服务6.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含税收入103000元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1280元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。
A.4050.10B.3273.4C.3000D.4553.407.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。
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第四章增值税、消费税法律制度——税收法律制度概述一.单项选择题1.下列属于税法构成要素的是（）。
A.应纳税额B.纳税申报C.纳税义务发生时间D.纳税地点2.下列关于纳税环节和纳税期限的表述有误的是（）。
A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现3.下列各项中，税务局不涉及征税的税种是（）。
A.增值税B.企业所得税C.印花税D.船舶吨税4.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是（）。
A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税二.多项选择题5.税收法律关系的组成部分有（）。
A.主体B.客体C.内容D.对象6.下列关于税法的构成要素表述正确的有（）。
A.税目是征税对象的具体化B.征税对象是区别不同类型税种的主要标志C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率D.计税依据分为从价计征、从量计征7.下列表述中，正确的有（）。
A.所得税在分配环节纳税B.规定纳税期限是税收强制性和固定性的体现C.纳税地点包括代征、代扣、代缴义务人的纳税地点D.流转税在生产和流通环节纳税8.关于减免税，正确的说法有（）。
A.税法直接规定的长期减免税项目，属于减税和免税具体情况B.依法给予的一定期限内的减免税措施，期满之后仍应按规定纳税，属于减免税C.制定减免税这种特殊规定，是对按税制规定的税率征税时不能解决的具体问题而采取的一种补充措施D.制定减免税这种特殊规定，体现了国家鼓励和支持某些行业或项目发展的税收政策，发挥税收调节经济的作用9.下列各项中，属于税务局负责征收管理的有（）。
A.个人所得税B.契税C.进口环节消费税D.烟叶税三.判断题10.税收是国家组织财政收入的唯一形式。
（）11.不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
（）12.累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。
即征税对象数额越大，税率越低。
（）13.法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。
一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。
（）第四章增值税、消费税法律制度——增值税纳税人和扣缴义务人、征税范围、税率和征收率一.单项选择题1.下列纳税人中，不属于增值税一般纳税人的是（）。
A.年销售额为800万元的从事货物生产的个体经营者B.年销售额为200万元的从事货物批发的其他个人C.年销售额为700万元的从事货物生产的企业D.年销售额为800万元的从事货物批发零售的企业2.下列选项中，应征收增值税的是（）。
A.被保险人获得的保险赔付B.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金C.银行销售金银D.存款利息3.下列选项中，不属于生活服务的是（）。
A.文化体育服务B.教育医疗服务C.餐饮住宿服务D.贷款服务4.下列关于租赁服务的表述中，不正确的是（）。
A.将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税B.技术转让按销售服务缴纳增值税C.水路运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于经营租赁D.车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税5.不属于销售无形资产的是（）。
A.转让专利权B.转让建筑永久使用权C.转让网络虚拟道具D.转让采矿权6.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于视同销售货物征收增值税的是（）。
A.将外购货物分配给投资者B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物无偿赠送他人D.将外购货物作为投资提供给个体工商户7.按《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，企业下列行为属于增值税兼营行为的是（）。
A.建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料8.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用10%税率的是（）。
A.笔记本电脑B.化肥C.小汽车D.淀粉9.一般纳税人发生下列应税行为不可以选择适用简易计税方法计税的是（）。
A.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费B.一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产C.文化体育服务D.电信服务二.多项选择题10.根据增值税法律制度的规定，下列表述正确的有（）。
A.增值税一般纳税人资格实行登记制B.个体工商户以外的其他个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，不需要向主管税务机关提交书面说明C.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人D.纳税人（除个人外）年应税销售额超过规定标准，且符合有关政策规定，选择按小规模纳税人纳税的，无需向主管税务机关提交书面说明11.下列各项中，属于营业税改征增值税范围中的现代服务的有（）。
A.研发和技术服务B.文化创意服务C.基础电信服务D.广播影视服务12.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有（）。
A.在境内载运旅客、货物出境服务B.国际货物运输代理服务C.在境外提供的研发服务D.在境外提供的广播影视节目的播映服务13.根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物行为的有（）。
A.将自产的货物分配给投资者B.将货物交付他人代销C.将委托加工收回的货物用于集体福利D.将购进的货物用于个人消费三.判断题14.根据营改增的规定，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输服务、邮政服务和部分现代服务，视同提供应税服务，征收增值税；但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（）15.某运输公司以自有的货车从事运输服务，后又划拨一部分货车成立租赁分公司。
分公司专营对外出租货车的业务，分公司不能独立核算租赁收入。
按照税法规定，该运输公司从事运输服务和租赁服务的收入应全部按照“交通运输服务”的税目缴纳增值税。
（）16.纳税人出口货物，适用零税率，但是，国务院另有规定的除外。
（）17.赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当登记为一般纳税人。
（）四.不定项选择题18.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。
2018年6月有关经营情况如下，（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1431万元。
（2）出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。
（3）提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。
（4）发生员工出差火车票、飞机票支出合计10万元。
（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。
（6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。
（7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。
已知：有形动产租赁服务增值税税率为16%；不动产租赁服务增值税税率为10%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服务增值税税率为10%；农产品扣除率为10%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（）。
A.餐饮服务B.房屋租赁服务C.餐饮设备租赁服务D.住宿服务（2）下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。
A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣（3）计算甲公司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.车辆停放收入的销项税额=11÷（1+10%）×10%=1（万元）B.房屋出租收入的销项税额=5.5÷（1+10%）×10%=0.5（万元）C.餐饮设备出租收入的销项税额=29÷（1+16%）×16%=4（万元）D.餐饮、住宿收入的销项税额=1431÷（1+6%）×6%=81（万元）（4）计算甲公司当月准予抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。
A.1.2+1.6=2.8（万元）B.1.2+1.6+100×10%=12.8（万元）C.10×10%+1.2=2.2（万元）D.10÷（1+10%）×10%+1.2+1.6+100×10%=13.71（万元）第四章增值税、消费税法律制度——增值税应纳税额的计算、税收优惠、征收管理一.单项选择题1.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为（）%，第二年抵扣比例为（）%。
A.60；40B.50；40C.50；50D.40；602.某增值税一般纳税人取得一张增值税专用发票，向主管税务机关办理认证的法定期限是（）。
A.自专用发票开具之日起60日内B.自专用发票开具之日起90日内C.自专用发票开具之日起180日内D.自专用发票开具之日起360日内3.某公司专门从事鉴证咨询服务，营改增后，被认定为增值税小规模纳税人。
2014年2月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元，2月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。
则该公司当月应纳增值税税额为（）。
A.（5+3）×3%=0.24万元B.5÷（1+3%）×3%=0.15万元C.（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23万元D.（5+3）÷（1-3%）×3%=0.25万元4.星光广告公司为广告业小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费20万元，星光广告公司应缴纳增值税（）万元。
A.1.2B.1.0C.0.58D.0.65.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2018年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6 400万元。
另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1 500万元，取得对方开具的增值税专用发票。