采购与付款业务循环内部控制调查表

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采购与付款循环的内部控制及其测试

审计学
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
一、采购交易的内部控制测试
1．采购与付款循环内部控制的主要内容
（1）采购、验收、储存、财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立，偿还债务应经上述部门进行确认或批准。
（2）采购部门按批准的请购单填写订货单，签章批准后订货单副本应及时提交财务部门。（3）编制按顺序编号的验收单，副本送交采购、财务等部门。（4）应付凭单部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，再填制应付凭单，支付货款。（5）应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并相互核对。（6）供货方取得对账单，与应付账款明细分类账和未付凭单明细表相互调节。（7）采用总价法记录现金折扣，并制定严格的复核制度以审查是否发生折扣损失。
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试
二、付款交易的内部控制测试
内部控制目标
关键内部控制
常用的控制测试
常用的交易实质性程序
采购交易按正确的日期记录（截止）
① 检查工作手册并观 ① 要求一收到商品或接受
察有无未记录的卖方劳务后及时记录采购交易。
发票存在。② 检查内 ② 内部核查。
部核查的标记。
将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总（准确性、计价和分摊）
应付账款明细账内容的内部核查。
通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、检查内部核查的标记。存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性。
• （3）检查与购货业务相关的记账凭证及有关明细账的登记是否正确。
一、采购交易的内部控制测试
采购与付款循环审计 • 采购与付款循环的内部控制及其测试

采购与付款循环内部控制及其控制测试

采购与付款循环内部控制及其控制测试学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。

◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。

但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。

2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。

由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。

3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。

4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。

5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。

财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。

6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。

应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。

采购与付款循环内部控制测试程序表(doc 11)

采购与付款循环内部控制测试程序表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：在评价了采购与付款循环的内部控制设计有效并被执行的基础上，充分考虑下列因素：1．审计成本效益的控制要求2．注册会计师在判断了仅实施实质性审计程序不足以将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平。

3．通过检查该控制是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务单元及不同时间按照既定设计被一贯执行，从而评价采购与付款循环控制制度执行的有效性。

4．实现获取充分的审计证据以支持审计结论之目标。

审计程序：1．询问被审计单位的人员，了解被审计单位采购与付款循环的主要控制制度是否被执行；2．观察采购与付款循环的关键控制点及特定控制点的控制实践；3．检查关键控制点生成的有关文件和记录4．必要时通过重新执行来证实控制执行的有效性5．通过追踪采购与付款财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），以提取对关键控制点控制有效支持的审计证据；6．根据上述程序的实施，评估控制是否可信赖。

（一）采购与付款循环内部控制执行有效性汇总评价表被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：内部控制评价标准重要提示：如出现以下情况应将控制风险评估为高水平（1）既定内控制度在不同的时间点或不同的业务单元和公司层面未被一贯执行；（2）例外事项的控制点未被一贯执行；（3）有证据表明存在管理层凌驾于内控之上。

对内控制度执行有效性的评价评价对象：检查表（）；询问记录（）；观察记录（）评价：[简要描述评价过程，发现问题]评价结论类型：内控可信赖（）内控不可信赖（）[确定实质性测试方案或确定报告意见类型]部分内控可以信赖（）[需要详细描述并确定实质性测试方案]（三）采购与付款循环内部控制关键控制点测试不相容职务严格分离测试-询问测试表(1-1)被审计单位：编制人：日期：索引号：会计期间或截至日：复核人：日期：页次：说明：注册会计师可以向被审计单位适当员工和管理层询问，以获取与内部控制运行情况有关的信息。

审计内控采购与付款循环内控问卷

9．公司的采购招标过程中是否对大宗采购业务投标的供应商进行公平竞争选择，由采购部或其他部门共同来选定中标商家？
10．公司对紧急性采购项目是否遵循了额外审批？
结论：1、经内控问卷和简易测试后，认为采购与付款循环的内控可信赖度为：
高（）中（）低（）
2、该循环是否需进一步作符合性测试：
是（）否（）
调查人员：日期：复核人员：日期：
2．公司在采购过程中，是否对采购程序（如寻价、议价、货比三家等）、审批要求予以明确规定，对采购商务信息（交货期、价格、交付方式等技术指标）在采购合同生效之前是否进行确认？
3．公司的采购是否有采购计划？有无采购计划制定流程（如有请企业提供流程复印件）
4．公司的采购计划是否与生产计划、销售计划、物资库存控制计划和资金供应计划相协调？
公司在采购过程中是否对采购程序如寻价议价货比三家等审批要求予以明确规定对采购商务信息交货期价格交付方式等技术指标在采购合同生效之前是否进行确认
采购与付款循环内控问卷
单位名称：年度索引号：NKY1-5
应调查项目内容
是
否
不适用
备注
1．公司是否有健全的供应商管理制度包括供应商评价程序中有无明确的供应商选择目标和评价标准？
5．当产品降价时，基于价值链管理的思想，有否考虑供应商对供应物资协同降价的可能？
6．公司是否有采购合同签订的程序？（有请提供复印件）
7．公司是否进行验证、接收以及处理，避免不合格品超预期使用。
8．公司对采购付款金额的授权审批是否有明确的规定，有否在采购过程将大额采购金额拆分，绕开上级领导的审批行为发生？

采购与付款业务循环内部控制调查表.doc

3．项目执行单位和项目办是否对本部门编制的采购清单预先编号并对编号加以控制？
4．请购单位是否在采购清单后附有采购预算？
采购
1．采购是否经批准？
2．对采购定单和合同的签署是否设有控制程序？
3．是否由采购部门之外的责任人定期复核采购价格？
4．签发的采购定单和合同是否用编号或其他合适的方式加以控制？
5．如果是用世界银行贷款资金进行采购，是否按照世界银行有关货物采购的规定进行？
表3－6索引号：
（审计机关名称）
采购与付款业务循环内部控制调查表
审计期间＿＿＿＿＿＿
项目名称：
项目执行单位：
调查内容
是
否
不适用
评价
总体情况
1．请购、采购、验收职责是否与发票传递、应付账款明细账登记、总账登记职责相分离？
2．请购、采购、验收职责是否相分离？
3．发票传递、应付账款明细账登记与总账登记职责是否相分离？
审计人员：调查日期：被调查人员：被调查日期：
复核人员：复核日期：
6．在非竞争性招标情况下，下定单之前是否取得足够的报价单？
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予以记录？
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施适当的控制？
（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？
（2）是否将发票上的数量、价格等与采购定单相比较？
（3）审查发票的小计、计算和总计是否正确？
2．是否只有在发票和相关文件被审核后才可确定应付款项或予以支付？
3．付款是否经授权签字人审核？

采购与付款循环内部控制(例)

报告的审计项目,须执行全部审计程序.
审计人员执业时可参看《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

注:1、该业务循环须由高级审计员以上资格人员或经项目经理授权的其他审计人员执行；
2、填列不适用时请简要说明原因.
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
采购与付款循环内部控制穿行测试记录
2、测试结果二反映内部控制的执行情况及目标的可实现性①保证目标的实现②尚可保证目标的实现③难以保证目标的实现④其他.
3、本表可选择性使用。

提示：本程序表也适用于穿行测试（或初步测试）的记录。

注: 1、本表用于测试采购与付款业务内部控制制度的实际执行情况（各控制环节的具体测试内容对照符合性测试程序表)；
2、样本量规则：每月发生一次的业务或事项,抽样量应保持在2—6个之间；每周发生一次的业务或事项，抽样量应保持在4-10个之间；每日发生一次的业务或事项，抽样量应保持在10-25个之间；每日发生多次的业务或事项，全年10000次以下的,抽样量应保持在25-50个之间;全年10000次以上的,抽样量应保持在50个以上。

样本可根据审计项目、程序或业务循环抽取,采取随机抽样；
3、测试内容执行情况中执行填写①是②否③不适用;
4、评分程序参照《大信会计师事务有限公司内部控制评价技术标准》。

内部控制审计参考表格-采购与付款循环

记录应付账款
应付账款：完整性接受劳务交易记录管理费用：截止于适当期间销售费用：截止仅对已记录的应付应付账款：完整性账款办理支付准确记录付款应付账款：计价和分摊
付款
付款
付款
付款均已记录
应付账款：存在
付款
付款均于恰当期间应付账款：存在、完整进行记录性
应付账款：存在、完整性对供应商档案的变维护供应商档管理费用：发生、完整更均为真实和有效案性的销售费用：发生、完整性应付账款：完整性维护供应商档供应商档案变更均管理费用：完整性案已进行处理销售费用：完整性
采购信息管理员×××每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员×××填写更改申请表，经采购经理×××审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理×××复核供应商档案。
采购
应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分已记录的采购订单类内容准确销售费用：准确性、分类应付账款：完整性采购订单均已得到销售费用：完整性处理管理费用：完整性
由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件(如请购单)是否相符。
采购
采购订单连续编号，采购订单的顺序已被核对。
记录应付账款
已记录的采购均确应付账款：存在、权利已收到物品和义务
对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准。
应付账款：存在、权利已记录的采购均确和义务记录应付账款已接受劳务管理费用：发生销售费用：发生
对不符事项进行调查，并经适当层次管理层核准；对已接受劳务的发票进行授权并附有适当的支持性文件。
核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。

采购与付款业务循环内部控制调查表

0
0
1
4
4．支付准备、批准支付职责与记录现金支付、登记总账分录 1 职责是否相分离？
0
0
1
5
5．支付批准职责是否与支付职责相分离？
1
0
0
1
6
6．记录现金支付分录的职责是否与总账分录职责相分离？
1
0
0
1
7
1．项目执行单位是否根据批准的可行性研究报告和年度采购 1 计划，进行采购安排或向项目办提交货物采购清单？
1
17
7．是否存在为避开上级部门审批程序而分割定单的做法？
1
0
0
1
18
8．采购部门是否保留了价目表和其他相应的报价单？
1
0
0
1
19
9．是否对不符合采购部门所制定质量或业绩标准的供货商予 1 以记录？
0
0
1
20
10．是否对公开采购和有关协议保留了足够的记录？
1
0
0
1
21
11．采购中是否禁止为采购人员提供便利或对该类采购实施 1 适当的控制？
0
0
1
22
12．合同或采购定单的变更是否遵循了与原协议相同的控制 1 和批准程序？
0
0
1
23
1．对所有直接采购或经上级采购部门转来的货物是否均编制 1 验收报告？
0
0
1
24
2．是否有程序确保就货物短缺或损坏向承运人或供货商索赔，或向上级采购部门报告？
1
0
0
1
25
3．是否对收到的货物进行清点和检查？
0
0
1
30
1．对所收到的货物发票，是否通过以下方式进行了检查：（1）是否与收货记录（验收报告）相比较？

内部控制调查问卷表

1.3固定资产投保的申请与审批；
1.4固定资产处置的申请与审批，审批与执行；
1.5固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录
二.取得与验收控制
1.是否纳入固定资产投资预算管理？
2.是否按照请购与审批程序执行？
3.是否执行交付使用验收程序？
4.是否有固定资产标签管理？
5.是否及时将在建工程转入固定资产管理？
3.审批人是否在授权范围内进行审批？
二．请购与审批控制
1.是否建立了采购申请制度？
2.采购业务是否纳入预算管理？
三．采购与验收控制
1.是否建立了采购与验收环节的管理制度？
2.采购方式确定、供货商选择、验收程序等采购过程是否透明化？
3.发生部分到货，是否予以记录？未到货有无资料可以跟进？
4.是否将发票同购货订单及验收报告、应付账款核对？
控制活动
是
否
执行情况
好
一般
差
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：
被询问人员：
表1－8索引号：
预算管理
被审计单位：审计期间：
控制活动
是
否
执行情况
好
一般
差
一.岗位分工与授权批准
1.以下预算管理业务的不兼容岗位是否分离？：
1.1预算编制（含预算调整）与预算审批；
1.2.预算审批与预算执行；
1.3预算执行与预算考核。
1.6存货仓管记录人员与采购和运输业务。
2.除仓管人员外，其它部门或人员接触存货时是否有相关部门或人员授权？
3.贵重物品、危险物品和保密物品是否规定有严格的接触条件限制？
二．存货管理政策
1.有无存货管理制度？对经济订货量与实际订货量的比较如何？

采购与付款循环控制测试汇总表

取被审计单取底稿信期：取底截止日期：取项目信息复核人：取底稿信复核日期：取底1、了解内部控2、控制测试结论编制说明：到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

]1、本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。

其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据CGC-3表中的测试结论填写；“控制测试结果是否支持风险评估结论”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计工作底稿CGL-3中所记录的内容。

2、如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。

取被审计单取底稿信期：取底复核人：复核日截止日期：取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日3.相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，控制目标的主要业务活动的根据控制测试的结果，我们（3）对相关交易和账户余额 2008年4月4日，我们已与采购经理×××确认该等事宜。

注：我们检查了S公司2007年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为×××的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。

（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否适当）取被审计单取底稿信期：取底截止日期：复核人：复核日 4.沟通事项（注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当）是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？。

13-内控问卷调查表(业务内控-采购)

和在途情况，科学安排采购计划，防止采
2 购计划过高或过低
企业采购计划是否被纳入采购预算管理，
经相关负责人审批后，作为企业刚性指令
3 严格执行
企业是否建立了采购申请制度，依据购买
物资或接受劳务的类型，确定归口管理部
门，授权相应的请购权，明确相关部门或
4 人员的职责权限及相应的请购程序
具有请购权的部门对于预算内的采购项
企
被调查人姓名：
调查人姓名：
被调查人部门：
调查人部门：
模块
采购计划管理
关键控制点编制需求计划和采购计划
请购审批
供应商选择
评价要素
编号
评价项目描述
企业生产、经营、项目建设等部门是否能
1 够根据实际需求准确、及时编制需求计划
企业在制定年度生产经营计划过程中，是
否能够根据发展目标实际需要，结合库存
11 选择和调整，并在供应商管理系统中做出
相关流程采购计划管理流程采购计划管理流程采购计划管理流程、采购预算业务流程
请购审批业务流程
供应商的评选流程供应商的评选流程供应商的评选流程
供应商的评选流程
检查结果
采购方式确定
12
企业是否根据市场情况和采购计划，采取
招标采购、询价或定向采购、直接购买等
验收机构或人员是否根据采购合同及质量
检验部门出具的质量检验证明，重点关注
采购合同、发票等原始单据与采购物资的
28 数量、质量、规格型号等核对一致
采购验收业务流程
验收审核与控
制
对验收合格的物资，是否填制入库凭证，
加盖物资“收讫章”，登记实务账，及时
验收审 29 将入库凭证传递给财会部门

购置与付款循环内控调查表

11、付款是否实行费用预算控制，并明确款项支付权限？
12、货款支付与记帐的职责是否分离？
调查结论：经内
控调查及简易测
高（Biblioteka ）中（）该循环是否需进一步作符合性测
是（）
XXX会计师事务所
购置与付款循环内控调查问卷
索引号 B3-5 页次
客户：会计期间：
执行人复核人
日期日期
调查项目
是否
良好薄弱
不适用
说明
1、材料采购的单价、数量是否与合同一致？
2、材料的入库是否经质量检验合格，数量是否核对一致？ 3、材料的进项税、运费及运输中的耗损是否合理计算？
4、固定资产和在建工程项目有无预算，并授权批准？
5、已完在建工程转入固定资产是否办理竣工验收及移交手续？ 6、固定资产折旧方法的制定与变更是否经过董事会批准？
7、固定资产的购入、内部转移是否办理一定手续？
8、固定资产的取得、处置和出售是否经过书面授权批准？ 9、固定资产毁损、报废、清理是否经过技术鉴定和授权批准？
10、有无固定资产定期盘点制度并执行？

内部控制工作底稿-采购与付款循环了解底稿

了解采购与付款循环内部控制导引表被审计单位：索引号： CGL 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位采购与付款循环与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。

2．针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。

3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。

4．记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。

了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：1.CGL-1：了解内部控制汇表总表2.CGL-2：了解内部控制设计——控制流程3.CGL-3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4.CGL-4：确定控制是否得到执行（穿行测试）了解采购与付款循环内部控制汇总表被审计单位：索引号： CGL-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．受本循环影响的相关交易和账户余额：应付账款、管理费用、销售费用[注：（1）此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。

例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。

（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。

在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计计划中记录对其进行的了解和测试工作。

]（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制了解，应在此处说明原因。

）3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）被审计单位是否委托服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果己发生变化，将对审计计划产生哪些影响？（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果己识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？（5）是否识别出非常规交易或重大事项？如果己识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？（6）是否进一步识别出其它风险？如果己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？4.信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。

采购与付款循环内控管理-控制测试(xls)

被审计单位名称：会计期间：
采购与付款循环-控制测试汇总表
编制人：复核人：
日期：日期：
索引号： C-CGC-1
页次：
2
3、相关交易和 (1账) 户对余未额进行测试根的据控计划实施的控
业务循环主要业务活动
控制目标
相关交易和账户余额及其认定
原因
采购与付款
接受劳务交
记录应付账款
易均于适当期间进行记
业务循环主要业务活动控制目标
相关交易和账户余额及其认定
原因
采购与付款
维护供应商档案
确保供应商档案数据及时更新
应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生
未按政策及时维护供应商信息
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)
结果/需从结果/需从结果/需从结果/需从
实质性程序实质性程序实质性程序实质性程序
中获取的保中获取的保中获取的保中获取的保
证程度）证程度）证程度）证程度）
应付账款不适用/高支持/低支持/低不适用支持/低不适用不适用/高
管理费用
支持/低
支持/低支持/低不适用/高不适用支持/低不适用/高
销售费用
支持/低
支持/低支持/低不适用/高不适用支持/低不适用/高
(注：如果本期执行控制测试的结果表明本循环与相关交易和账户余额及其认定相关的控制不能予以信赖，应重新考虑本期拟信赖的以前审计获取的其他循环控制运行有效性的审计证据是否恰当。)

购货与付款循环的内部控制及其测试

• 二、了解与描述内部控制
• 审计人员主要采用询问、观察、检查等方法，来了解购货与付款业务循环的主要内部控制，如检查订货单，以确定购货业务是否经有关人员审批；观察被审计单位采购业务处理过程，以确定采购业务过程中有关职责是否进行适当分工；询问办理购货业务的有关人员，了解他们的职责是什么，怎样进行采购、验收、保管和记录等。
• 3、实地观察或询问物资的保管情况。审计人员通过询问仓库管理人员其职责情况，实地观察存货的保管情况，以确定存货是否存放在安全的地点由专门人员保管，并限制未经过批准的人接触。
• 4、检查账簿的核对。审计人员主要检查被审计单位是否定期核对购货与付款业务相关的明细账和总账，是否定期与供货商核对有关记录。
购货与付款循环的内部控制及其测试
一、购货与付款循环的内部控制（一）职责分工控制
在购货与付款循环中，不相容职务应当分离。应当分离的职务主要有：物资的采购人员不能同时负责物资的验收保管；物资的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；采购人员应与审批付款人员
相分离；审批付款人员应与执行付款人员相分离；记录应付账款的人员应与出纳人员相分离。
3、请购单必须经有关主管人员审批，审批后的请购单送交采购部门。
• （三）订购控制
无论什么情况下的请购，采购部门在收到请购单后，都应首先明确订购的数量、订购的时间和供货单位等问题，然后及时编制订购单。订购单的关键控制包括：
1、订购单内容必须正确、完整。订购单的内容主要包括商品或劳务的名称、数量、种类、价格、供货商名称和地址、付款条件等。
• （六）支付货款控制
• 企业货款结算有许多方式，不同的结算方式，其相应的内部控制不同，下面以支票结算方式为例，介绍有关的内部控制。

采购与付款循环调查问卷

（二）编制请购单
1、每一张订购单是否都要求有一张已批准的请购单或在计划之列？
2、是否使用有预先编号的订购单并加以控制？
3、购置商品或劳务是否都与对方签定合同，
（三）验收货物
1、送交验收部门的订购单副联是否已涂掉采购数量？
2、验收时是否盘点和检查商品并与有关订购单核对？
3、所编制的验收单是否预先编号？船舶加油或备品备件上船是否由各船舶续时登记，并由管理部门登记台帐或管理帐簿，并定期核对？
2、是否独立检查供应商发票和凭单计算的正确性？
3、凭单是否经过被授权的人员批准？
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
采购与付款循环调查问卷（二）
受访人：
调查问题
回答
注释
缺点
不适用
是
否
债
1、是否编每日凭单汇总表，并将其与有关记帐凭证上记录的金额比较？
4、验收部门将商品送交仓库或其他请购部门，是否取得对方签章的收据？
5、凭单是否经过被授权的人员批准，船舶加油或备品备件上船是否经过船长或其授权的人员验收签字？
（四）储存已验收商品存货
1、商品是否存放在加锁的地方，并限制接近？
2、是否设有保安人员守卫仓库存货？
（五）编制付款凭单
1、编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单和供应商发票相配合？
利安达信隆会计师事务所有限责任公司
被调查单位:
编制：
日期：
项目页次：
期间/时点:
复核：
日期:
索引号:
采购与付款循环调查问卷(一)
受访人：
调查问题

13-内控问卷调查表(业务内控-采购)

采购业务招标流程
采购业务招标流程
供应商的评选流程
供应商的评选流程供应商的评选流程供应商的评选流程
供应商的评选流程供应商的评选流程
供应过程管理流程供应过程管理流程
供应过程管理流程
供应过程管理流程供应过程管理流程
采购验收业务流程
采购验收业务流程
采购验收业务流程采购验收业务流程
验收审核与控制验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物质，是否还会进行专业测试，必要时甚至委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收对于验收过程中发现的异常情况，如无采购合同或大额超采购合同的物资、超采购预算采购的物资、毁损的物资等，验收机构或人员是否立即向企业有权管理的相关机构报告，查明原因并及时处理企业是否建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货贷款回收等做出明确规定企业是否在与供应商的合同中明确退货事宜，及时回收退货贷款，涉及符合索赔条件的退货，应在索赔期内及时办理索赔企业是否制定了完善的付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款企业是否严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付企业是否重视采购付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情况时拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损企业是否根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际情况，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安企业是否加强根据加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，是否定期进行跟踪核查，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可回收风险等情况，发现有疑问的预付款项，及时采取措施，尽快回收款项企业是否加强对购买、验收、付款义务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录企业是否指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整