个人所得税知识介绍(DOC 26页)

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个人所得税知识介绍

一、个人所得税简介

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得（包括现金、实物和有价证券）为征税对象所征收的一种税。

征税范围为：我国现行个人所得税法列举的11个税目，属于分类所得税制。

适用税率为比例税率和累进税率两种：

采用20%的比例税率的有：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其他所得这8项所得，。

采用超额累进税率的有：工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得3项。其中工资薪金所得为3%至45%七级超额累进税率；个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得为5%至35%五级超额累进税率。

以所得税人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

征收方式分为扣缴义务人代扣代缴和纳税义务人自行申报纳税两种。

扣缴义务人每月所扣缴的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。

根据最新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理自行申报纳税：

（一）年所得12万元以上的

（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

（三）从中国境外取得所得的

（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的

（五）国务院规定的其他情形

二、个人所得税的税目及计算举例

个人所得税的税目（即征税对象）共有以下11项：

（一）工资、薪金所得

1、征税范围:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

与劳务报酬所得的区别：独立劳动与非独立劳动；雇佣关系与非雇佣关系。工资、薪金所得是指非独立劳动，与单位存在雇佣关系。通俗的说就是单位员工从事的劳动所得按工资薪金所得征税。

2、工资、薪金所得计税方法：

对工资、薪金所得，每月减除费用3500元（如果适用附加减除费用1300元，则可每月减除费用4800【适用范围祥见下（2）】）的余额为应纳税所得额。再减除税法允许在应纳税所得额中扣除的按规定缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金等项目金额，以其余额按七级超额累进税率计算应纳税额。

（1）基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关扣除标准如下：

1、基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费：企事业单位和个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

2、住房公积金：单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。超过比例或限额部分应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

（2）附加减除费用（适用4800元扣除）所适用人群的具体范围是：

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍

人员；

②应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家；

③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

④财政部确定的其他人员。（适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞）

工资、薪金所得项目税率表

级数

全月应纳税所得额税率

（%）

速算扣除数

含税级距不含税级距

1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0

2 超过1500元至4500元的部

分

超过1455元至4155元的部分10 105

3 超过4500元至9000元的部

分

超过4155元至7755元的部分20 555

4 超过9000元至35000元的部

分

超过7755元至27255元的部分25 1005

5 超过35000元至55000元的

部分

超过27255元至41255元的部

分

30 2755

6 超过55000元至80000元的

部分

超过41255元至57505元的部

分

35 5505

7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505

注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的

所得额；

2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用

于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。

应纳税额＝（每月收入额－3500或4800元及允许扣除的项目金

额）×适用税率－速算扣除数

3、计算举例

【例】某事业单位职工李某2011年9月份应发工资为5600元。其中职务工资为3300元,岗位津贴1000元,职务补贴600

元,岗位补贴160元,保留津贴30元,劳保费20元,城市补贴60

元,水电补贴20元，住房公积金410元。当月单位扣缴住房公

积金820元，养老保险80元,医疗保险60元,失业保险16元,

工会会费15元。计算当月李某应纳个人所得税。

【解析】当月李某可以税前扣除的费用合计为：每月定额扣除3500元+住房公积金410元+养老保险80元+医疗保险60