改革完善财产税征收政策
改革完善我国静态财产税制度的构想
Ｖｏ ． ２ ． １ ４ Ｎｏ ３
２０ ０ ６年 ６月
Ｊｎ ０６ ｕ ．２ ０
改 革 完善 我 国静 态 财产 税 制 度 的构 想
刘 植 才
（ 天津财经大学 ， 津 天 ３０ ２ ） ０ ２２
摘
要 ： 史悠 久 的财产税 在 当今 各 国的税 收体 系中依 然是 不 可或缺 的组 成部 分 ， 聚集 历 在
主张， 并就 物业税 制度 的设 计提 出物 业税应 以不动产 的 “ 准应 税价 格 ” 标 为计税 依 据 。这种 选
择 虽然在理 论上 并非 最优 ， 比现行房 产税 和城 市房 地产税 的计 税依 据更 为合理 ， 能适应 我 但 且 国的税 收征 管环 境 ， 不失 为一种 “ 次优 ” 选择 。 的
还是作为公平社会财富分配 、 调节社会经济的手 段， 依然 发挥 着其 他 税种 难 以替 代 的作 用 。特 别
是 在许 多 国家 的 地方 税 制体 系 中 ， 产 税 的地 位 财 更是 举 足轻重 。根 据 国际货 币基金 组织 （ＭＦ 的 Ｉ ）
统计 ，０ ９ ％以上 的国家 ， 中央一级政 府都有财产
关 键词 ： 制改 革 ； 产税 ； 态财产税 ； 业税 税 财 静 物 中图分 类号 ：８ ２ ４ Ｆ １，２ 文献标 识码 ： Ａ 文章 编号 ：０ ７— ７ ４ ２ ０ ） ３— ０ ４— ５ １０ ９ ３ （ ０ ６ ０ ０ １ ０
财 产税 作为 一种 历 史悠 久 的税 收形 态 ， 然 虽 在 当今 各 国的 税 制体 系 中 已经 不 再 占据 主 体 税 地位 ， 它无论作为政府筹集财政 资金的工具 ， 但
财政 资金和 调 节社 会 经 济方 面发 挥 着其他 税种 难 以替代 的作 用 。但 是 ， 于特殊 的经 济社 会 由 条 件 所限 ， 国的财 产税 制度 始终 未得 到 充分发展 ， 我 影响 了税收 整体 功 能的优化 。 文章从剖 析 我 国现 行静 态财产税 制度存 在 的缺 陷入手 ， 有针 对性地 提 出简并税种 ， 一 开征 物业 税 的改革 的发 展创 造 了条 件 。而 随 着社 会 主义市场 经 济体 制 的 确立 与发 展 ， 会 成 社 员之 间财 富 占有 量 差距 不 断 加 大 ， 要 求 财 产税 也 在调 节财 富 分 配 、 进 社 会 公 平 、 造 和谐 社 会 促 打 方 面发 挥更 为重 要 的作 用 。 鉴于 上 述 情 况 ， 国 我 从 ２ 纪 ８ 代 中期 起 陆续恢 复对 内资 企业 的 ０世 ０年
对我国财产税体系建设的思考
对我国财产税体系建设的思考1. 引言1.1 财产税体系建设的重要性完善财产税体系也能促进社会公平和经济发展。
在当前社会财富分配不均的情况下，通过对富裕人群的财产征税，可以实现财富的再分配，促进社会公平。
财产税的征收也可以遏制财富过度集中的趋势，有利于鼓励公平竞争，促进经济持续健康发展。
财产税体系建设不仅仅是一项税收制度的改革，更是国家经济发展和社会公平的重要举措。
只有完善财产税体系，加强征管，推动财产税制度的改革，才能更好地支持国家经济发展，实现社会公平，促进经济可持续增长。
【2000字】2. 正文2.1 我国现行财产税体系存在的问题一、税基窄化问题。
我国目前的财产税主要是房产税和车辆购置税，税基较窄，财产税种类单一，征收对象较少，难以形成全面的财产税体系。
二、税收效率低下。
现行财产税征收标准不够科学合理，征收制度不够完善，导致税收效率低下，难以实现资源配置的合理优化。
三、征管体系不完善。
我国财产税的征管体系存在漏洞和灰色地带，造成逃税漏税现象普遍，造成国家税收损失，影响财政稳定和经济发展。
四、税收公平性不高。
当前财产税的征收标准和税率较低，对富人和高收入群体征收的压力较小，导致税收公平性不高，影响社会公平和社会正义。
五、税收监管不到位。
我国财产税征收缺乏有效监管和执法力度，征收管理手段落后，难以保证税收的公平合理和有效征收。
我国现行财产税体系存在的问题较为突出，亟需进一步改革完善，才能更好地发挥财产税在宏观调控和经济发展中的作用。
2.2 完善财产税体系的建议在完善我国的财产税体系时，首先应该建立一个全面、科学的财产税征管体系。
这包括完善税收法规、加强税收征管和监督力度，以确保税收的公平和有效性。
应该加强税收信息化建设，提高税收征管的精准度和效率。
应该逐步扩大财产税的征收范围，增加税收的公平性。
目前我国的财产税主要集中在房地产领域，而其他财产领域，如金融资产、股票资产等往往被忽略。
应该逐步扩大财产税的征收范围，逐步建立覆盖各个领域的财产税体系。
论我国财产税制度存在的问题及改革
论我国财产税制度存在的问题及改革财产税是指针对于财产征收的税收。
我国财产税制度历史悠久，但其却存在着许多问题。
这篇文档旨在探讨我国财产税制度存在的问题以及可行的改革方案。
问题一：征收对象范围狭窄目前我国财产税的征收对象主要为土地和房产，而其它财产例如资产、股票等则并未纳入征收范围。
这种情况存在一定的问题，因为拥有大量的资产和股票的个人或企业，其财富实际上可能远远超过仅仅拥有一些房产的个人或企业。
而由于这些财产不纳入征税范围，导致了我们的财产税制度出现了严重的不公平。
解决问题的方案之一是将其它财产例如资产、股票等也纳入财产税的征收范围内。
这种方案需要掌握精确的财产信息，并需要相关申报流程的设立和完善以确保其规范化的实施。
问题二：税率调整存在困难我国财产税的税率通常是固定的，且较低。
这种税率策略旨在鼓励个人和企业进行创建与投资。
然而随着全球经济的迅速发展，财富积累愈加迅猛，财富的分配不均问题也越来越突出。
由于税率过低，我国财产税在一定程度上未能为后者提供制度上的支持，且其调整存在困难。
尤其是在当全球经济面临新一轮伟大转型的背景下，扩大财产税的优惠范围，将财产的总额进行适当的调整，未来仍将无法解决这一问题。
解决的方案之一，是通过增加财产税税率和财产税赋率的组合来限制高财富人群的避税行为。
这种方案需要建立有关政策和机制，来强化对税收的征收和管理。
此外，需要完善税收改革体制，加强相关管理人员的职业训练，以确保财产税代表一种合理和有利于社会整体发展的税收制度。
问题三：缺乏有效的税收管理制度财产税是一种比较复杂的税种，对于其税收管理制度的要求也相应较高。
在我国财产税的征收管理机构较多，但是由于其衔接不好，导致与其他税收征收机构的协作较少。
这也导致了财产税征收方式的低效性以及其实施的问题。
为改善这个问题，我们需要建立相关的政策，加强财产税的管理和征收工作，有关的机构应该协调协作，确保合法、公正、规范的财产税征收和管理。
中国现行财税体制及改革
优化税收优惠政策，促进创新驱动发展
总结词
通过优化税收优惠政策，可以激发市场主体活力，促进创新驱动发展。
详细惠政策，加大对科技创新、绿色 发展等领域的支持力度。同时，应简化税收优惠政策审批流程，提高政策执行效率。
加强税收征管能力建设，防范和打击税收违法行为
地区之间的税收不公。
完善税收优惠政策
03
规范税收优惠政策，避免税收优惠的滥用和误用，确保税收优
惠真正用于支持国家发展战略。
完善转移支付制度，促进地区均衡发展
加大转移支付力度
增加中央对地方、地方对基层的转移支付规模，特别是对经济落后 地区和基层政府的转移支付。
优化转移支付结构
调整转移支付的结构，减少专项转移支付的比重，增加一般性转移 支付的比重，提高转移支付的灵活性和针对性。
中国现行财税体制及 改革
contents
目录
• 中国现行财税体制概述 • 中国财税体制的历史沿革 • 中国财税体制的改革方向与措施 • 中国财税体制的国际比较与借鉴 • 中国财税体制改革的政策建议与展望
01
中国现行财税体制概述
财税体制的定义与特点
定义
财税体制是指一国政府通过税收和财 政支出手段，实现国家财政收入和支 出的制度安排。
总结词
加强税收征管能力建设是保障税收收入 、维护税收公平的重要手段。
VS
详细描述
中国应加大对税收征管信息化建设的投入 ，提高税收征管效率。同时，应加强税务 部门与其他执法部门的协作，加大对偷税 、逃税等税收违法行为的打击力度。
深化国际税收合作，共同应对全球税收挑战
总结词
在全球经济一体化的背景下，深化国际税收 合作对于应对全球税收挑战具有重要意义。
关于深化收入分配制度改革的若干意见
为贯彻落实党的十八大提出的“实现发展成果由人民共享，必须深化收入分配制度改革”要求，深入推进“十二五”规划实施，完善收入分配结构和制度，增加城乡居民收入，缩小收入分配差距，规范收入分配秩序，现提出以下意见：一尧充分认识深化收入分配制度改革的重要性和艰巨性改革开放以来，我国收入分配制度改革逐步推进，破除了传统计划经济体制下平均主义的分配方式，在坚持按劳分配为主体的基础上，允许和鼓励资本、技术、管理等要素按贡献参与分配，不断加大收入分配调节力度。
经过三十多年的探索与实践，按劳分配为主体、多种分配方式并存的分配制度基本确立，以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节框架初步形成，有力地推动了社会主义市场经济体制的建立，极大地促进了国民经济快速发展，城乡居民人均实际收入平均每十年翻一番，家庭财产稳定增加，人民生活水平显著提高。
实践证明，我国收入分配制度是与基本国情、发展阶段总体相适应的。
特别是党的十六大以来，按照科学发展观和构建社会主义和谐社会的要求，充分发挥再分配调节功能，加大对保障和改善民生的投入，彻底取消农业税，大幅增加涉农补贴，全面实施免费义务教育，加快建立社会保障体系，深入推进医药卫生体制改革，大力加强保障性住房建设，城乡最低生活保障标准和扶贫标准大幅提升，企业退休人员基本养老金水平持续提高，近年来农村居民收入增速快于城镇居民，城乡收入差距缩小态势开始显现，居民收入占国民收入比重有所提高，收入分配制度改革取得新的进展。
同时，也要看到收入分配领域仍存在一些亟待解决的突出问题，主要是城乡区域发展差距和居民收入分配差距依然较大，收入分配秩序不规范，隐性收入、非法收入问题比较突出，部分群众生活比较困难，宏观收入分配格局有待优化。
这些问题的产生，既与我国基本国情、发展阶段密切相关，具有一定的客观必然性和阶段性特征，也与收入分配及相关领域的体制改革不到位、政策不落实等直接相关。
当前，我国已经进入全面建成小康社会的决定性阶段。
新时期财税体制改革问题及对策分析
新时期财税体制改革问题及对策分析我国大力推进财税体制改革，并取得较为明显的成效。
但是财税改革在各地实施过程中凸显的新问题值得关注。
财税体制改革作为国家全面深化大发展、大变革进程的重要组成部分，各级政府必须正确处理顶层规划，通过完善财税相关立法、加强部门考核管理等积极措施，来进一步厘清与地方财政的责权划分、实施全面预算管理、严控政府债务危机，才能不断推动财税体制改革优化税制结构，实现国家治理现代化的目标。
关键字：财税体制改革事权划分税制结构财政税收是确保我国社会经济稳定发展的重要因素，更是政府部门实施经济部署的依据。
通过对现有财政税收政策的改革创新，可以促进群众收入的科学分配，缩小群众之间的经济差异，实现社会稳定发展。
所以，对现有财政税收体制进行深入改革是非常必要的，随着财税体系改革发展，相关部门给市场经济发展提供了诸多指导方式，强化宏观调控。
在市场经济快速发展环境下，即便经济发展随着行业发展发生质的变化，但是国家指导和调控给经济发展带来一定影响，而国家指导和调控方式在于财政税收。
通过财政税收，政府部门对市场资源进行整合和分配，有效缓解当前市场经济发展不稳定的状况，保证我国社会经济的和谐发展。
目前，我国新一轮财税体制改革现状可以从税制完善、预算管理、与地方关系这三个方面来进行探讨。
一是税制方面，税制改革更加强调公平性。
“营改增”、资源税、房产税等多个税负类型的改革，有利于营造更加公平的市场竞争环境，有利于促进经济效率提升，从国家层面体现出对中小型企业的扶持，特别是小型微利企业经营环境在“营改增”以后改善显著，增加了市场竞争力，获得的经营机会相较之前也更多。
二是行政事业单位全面预算管理更加强调资金使用的规范性和效益性。
国家通过配套法规和规章制度，通过监督机制的完善和执行，减少权力寻租，提升至近配置效率。
三是对政府和地方政府的事权和财权进行明确划分，降低地方政府财政赤字的风险。
可以说，目前新一轮的财税体制改革，取得了重大突破和显著成效，不仅提升了国家的宏观调控水平，形成对分税制改革的有力补充，从长期来看，还有利于促进经济结构转型升级，建立起与国家治理结构相匹配的财政基础。
完善社会主义市场经济体制
完善社会主义市场经济体制
社会主义市场经济体制的完善，其实就是要加强一些制度改革，使得这个市场经济体制能够更好地发挥其作用。
首先，要完善当前社会主义市场经济体制中的分配方式，坚持科学、公平、合理的原则。
例如，要完善财政、税费、劳务报酬和财产征税、物价和货币政策等结构和机制，促进资源合理配置、生产要素流动及效率提高、经济发展平衡和公平，在物价、货币、收入等方面构建科学的政策体系。
其次，要着力实施控制住房租金的政策，减少房租的负担，实现住房有保障的目的。
此外，要加强市场监管，加强社会主义市场经济体制中外部环境的管理，确保市场活动在法治框架和诚信秩序之内开展。
为此，可以建立反垄断竞争机制，加强相关行业的经济规范，建立完善的消费防护体系。
第三，要开展体制改革，去掉不利于市场发展的超级公共产品、国有资产管理制度与社会统一管理体系等条条框框，加大对产品、服务的审核和监督，以确保经济秩序的有效实施。
同时，还要建立一个专门的社会主义市场经济体制管理机构，例如国家经济调控局等，以确保市场活动有序开展。
总之，完善社会主义市场经济体制，关键在于完善分配机制，加强市场监管，改革体制，维护市场环境。
只有完善这些方面，才能使社会主义市场经济体制真正从规范、健全的角度发挥好它的作用，促进我国经济的持续、健康、平衡的发展。
不断深化与完善房产税税制改革
二 ．现行 房产税税制存在的 问题
般 而言 ，税收制度应遵循效率、公平 、财政三个原则 ，就 目前我国的房产税制在调节土地资源优化配置方面未其到相应的 作用 ，税 收流失严重，征收成本较高 ，在调节个人财富方面收效 甚微 ，税收负担不合理 ，同时未成为地方财政收入的主要来源 ， 突出表现在 ： （ ）税制陈 ｌ ．税费复杂 一 Ｅ １ 现行房产税是１８年颁布实施的，无论从征税范围、纳税人、 ９６ 计税依据 ，税基 、税率、减免税等方面都反映出税权集 中，税制 陈旧，税负不合理 ，相关税费 比较复杂 。如对一笔房屋租金收入 同时要征收房产税和营业税 ，租赁双方还要按租赁合 同缴纳印花 税 ，对纳税人房产坐落地既要征收城镇 土地使用税 ，又征收房产 税 ；对房地产产权转移所签 定的契约或合同双方要征 收印花税 ； 对房地产开发既要征收土地增值税 ，又要征收企业所得税 ；税基 重叠 ，税负严重 ，至于房地产业面对的费就更多 了，房地产活动 的任何一个环节都要面Ｉ 临收费，税费并存 ，费大于税现象极为严 重 ，对房地产市场发展产生极为不利的影响。 （ ）征税范围狭窄 二 现行房产税征税范围规定在城市 、县城、建制镇工矿 区范围 内征 收 ，农村被排 除在外 。另外对 行政 机关 、人 民团体 军队用 地 、财政拨付事业费的机构 、个人居住用房属于免税对象 。这样 个征税范围的限定对 于当时房地产商 品化程度低 ，市场经济发 展 的初期起步有其一定的积极作用［］ ２，经过２ 多年 的改革发展 ， ０ 我 国的经济结构、政策体制已经发生了巨变 ，房产税税制征税范 围已远远不能适应现实经济 发展的需要 ，突出表现在 ：随着我国 房地产市场的迅猛 发展 ，商品化程度提高 ，房产购买主体结构发 生重大变化 ，个人购房 比重逐步上升 ，尤其是一些高 收入阶层运 用闲置资金甚至借款参与 “ 炒房 ” “ 囤房 ”，这些购房着并非出 于居住 的需求 ，而是利益的驱动 ，是非规范运作 ，对有多套住房 的人群不征税 ，一方面导致房价 的不断上涨 ，而需要买房 的居 民
论我国房产税税制改革
论我国房产税税制改革摘要：财产税制对于税收制度来说是非常重要的，它在组织财政收入、公平社会财富的分配等方面作用显著。
我国现行财产税制度虽然取得了一些发展，但仍然存在着很多问题。
本文通过分析我国财产税制度的缺陷和不足，借鉴其他国家的相关经验，在此基础上提出优化财产税制度的建议。
关键词：财产税税制改革中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2011）12-0176-01一、我国现行财产税体系现状1.课税范围窄，税收负担有失公平。
现行的课征对象仅限于房屋和土地，有着较大的局限性，易造成税源流失，影响税负公平。
农村商品经济的发展，城市化进程的加快，城乡间房地产税收格局的差异所引发的矛盾，造成城乡间税收负担不平衡，特别是城乡比地区尤为突出。
2.税种设置不合理。
我国现行的财产税课征类型为财产保有税，而对财产转让(如继承和赠与)和财产收益没有开征相应的税种进行调控。
随着我国私人拥有的资本性财产的总量和结构都趋于不断增加，通过财产由第一代人向第二代人转移的过程，使得贫富差距在社会中延续。
这样长期下去，贫富的等级差异越来越明显，两者之间的矛盾也随之加深，影响了社会财富的公平分配。
3.计税依据不合理。
现行房产税计税依据有两个：对自用的房屋以其原值减除10%－30%折旧后的余值作为计税依据；对出租的房屋以其租金收入为计税依据。
这种狭隘的计税依据导致税基不能随经济条件的变化而正常增长，高速的经济增长带来了土地和房产的大幅度升值，特别是城市新房市值与旧房市值相差非常大，而以余值作为计税依据则大大缩小了税基，减少了国家税收收入。
对于出租的房屋单纯以租金收入为计税依据，缺乏客观、公允的评判标准，出租房和承租方可能签订虚假租赁合同，故意压低租赁价格以达到避税、逃税的目的。
4.重复课税。
现行的财产税制体系，对拥有使用权的土地的价值最终转入开发建造的房地产的成本，这样既从价征收了房产税，另外又从量征收了城镇土地使用税；对出租房屋取得的租金收入，本身是营业税的课税对象，属于流转税征收调节范围，但在此基础上又从价征收房产税，造成了双重课税。
关于我国财产税税制改革的若干思考
财产课税体系作 为现代 国家三大税收体系之一 ， 有其 他税 系不 具 可替代 的作用。 我国 １９ ９ ４年的税制改革尽管取得 了举世瞩 目的成就， 但 对 财 产税 的 改 革 相 对 滞 后 。 产课 税 制 度 还 很 不 完 善 ． 显 不 适 应 财 明 社会经济发展的需要 。在我国已经加入 ＷＴ 分税制财政体制改革不 Ｏ． 断深化 的背景下 ， 尽快改革 和完善财产税制 已成 为理论 界和实际工 作 者 的共 识 。 世 界 备 国 的财 产 税 制 ｔ较 殛 可 资 借 鉴 的 经 验 ｂ 财 产 税 的课 税 对 象 是 财 产 ， 产 税 即 对 纳 税 人 拥 有 或 支 配 的 财 产 财 课 征 的 一 类税 的 总称 。从 近 年 来 各 国的 税 收 实 践 来 看 ， 际上 实 际 征 国 收 的 财 产 税 主 要 有 一 般 财 产 税 、 地 税 、 屋 税 、 值 税 、 产 税 和 赠 土 房 净 遗 与 税 、 动 车辆 税 等 。世 界 各 国 财 产 课 税 虽 在 税 制 要 素 诸 多 方 面存 在 机 着 明 显 差 异 ， 仍 具 有 一 定 的 相 通 之 处 ， 我 国改 革 和 完 善 财 产 税 制 但 对 应有所启示和借鉴 ， 主要体现在 ： （ ） 财 产 课 税 体 系 的 比较 看 ， 界 各 国 对 财 产 的课 税 主要 分 为 一 从 世 三大体 系， 一是对转让财产的交易行为征税 ． 多以流转额为计税依据 。 般以营业税 、 转让税 、 登记 税 、 印花税 或增值税等形 式 ， 征收 比例税 率或 累进税率 ； ＝是对占有 、 使用财产进行课税 ， 多以财产评估价值 为 计 税依据 ， 分为对全部财 产征税 （ 般财 产税） 一 和对个 别财产征税 （ 如 土地税 ， 房屋税 、 房地产税 ）征收 比例税率或累进税率 ； ， 三是 对转 让财 产 的 收 益 征税 ． 土 地 增 值 税 ， 采 用 累进 税 率 。 如 多 （ ） 财 产 税 比 重 的 比较 看 ， Ｏ Ｃ 组 织 资 料 显 示 ． 达 国家 二 从 据 ＥＤ 发 财 产 税 收 人 占地 方 税 收 入 总 额 比 例 较 高 ，美 国 占 ８ ％ 。加 拿 大 占 Ｏ ８ ．％ ， 国 占 ９ ％ ， 大 利 亚 则 高 达 ９ ．％． 于 财 产 税 征 收 金 额 较 ４５ 英 ３ 澳 ９６ 由 大、 权数较重 ， 从而形成 了“ 多征税 、 多提供 公共服务 、 税源多增加” 的 良性循 环机制 。 使其在地方经济建 设中发挥了积极的调 节作用 。发展 中国家财产税 占地方税收入 比重较低 ，但多把财产税划归地方收 入。 亚 洲 国家 的 一 些 大 城 市 房 地 产 税 占地 方 财 政 收 入 比 重 一 般 在 ２ ％～ ３ ５ ％之间。由此可见 ， ４ 世界各国财产税在地方税 中都 占有举 足轻重 的 地位 ， 是地 方 财力 的重 要 来 源 。 （ ） 税 制 模 式 上 看 ， 国在 财 产课 税 税 种 的配 置 、 税 依 据 的 三 从 各 计 确 定 和税 率 的选 择 上 体 现 了 国 情 原 则 在 发 达 网 家 ， 产 类 目繁 多 ， 财 财 富体现不仅仅是土地 和房屋 ． 故其多选择税 基范 围较 广 、 计征技术较 高 的综合课征 的财产税 ， 尤其是 近十多年来推广 的净 值税 ． 并相应 开 征了遗产税和赠与税 。而在发展中圜家因税源相对偏窄 、 纳税传统淡 薄、 征管机制疏松 ， 加之农业 占主导地位等因素 ， 大多选择 了个别财产 税 ， 时 基 于 评 估 机 制滞 后 和 征 收 成 本 高 昂 等 因素 的 影 响 ． 多 发 展 同 许
第八章 财产税制
6
（三）我国遗产税的设想
目前基本形成的思路和模式是： 采用 总遗产税模式 免征额 –10万 免税扣除 –遗产管理费、丧葬费、债务、
遭受意外灾害不能补偿的费用、对社会的 遗赠等。 税率-5级超额累进税率，10%-50% 营业性遗产（企业资产）分期纳税
7
重点
1、财产税类的概念及分类 2、财产税的3个作用
（元） 房产税的征税范围不包括农村。
18
2、2003年李某按市场价格出租居民住房
给他人居住收取的月租金为1200元，全 年应缴纳的房产税为为多少元？ 本题考核点是个人按市场价格出租居 民住房应按4%的税率征收房产税。 计算：1200×4%×12=576（元）
19
重点
1、房产税的概念、意义、征收范围和纳
1
第八章 财产税制
第一节 财产税制概述
财产税——是对纳税人所有的财产 课征的税种的总称
一、分类及各自概念
1、按征税范围的宽窄
一般财产税——对纳税人所有财产的综合征
税。（很少使用） 个别财产税——对个人所有土地、房屋、 资本或其他财产分别课征。 （重点）
2
2、按照课征时财产所处的运动状态划分：
4
國家 日本
稅率% 50
國家 荷兰
稅率% 27
韩国
台湾 美国2010年废止 法国 英国 西班牙
50
50 45 40 40 34
卢森堡
奧地利 新加坡 澳洲 瑞士 香港05年废止
16
15 10 0 0 0
5
（二）遗产税的类型（重点）
1）总遗产税制——就被继承人死亡时所
遗留的财产总额课税。 2）分遗产税制（继承税制）——就各继 承人所得的遗产课税。 3）混合遗产税制——对被继承人所遗产 的财产先课一次遗产税；税后分配给继 承人时，再课征继承税。
财产税制度存在的缺陷及其改革构想
财产税制度存在的缺陷及其改革构想陈怀珍【摘要】作为一种历史悠久的税收形态,财产税虽然在当今各国的税制体系中已不再占据主体税地位,而成为与流转税和所得税相配合的辅助性税制成分,但它在筹集财政资金、公平分配社会财富与调节社会经济方面依然发挥着其他税种不可替代的作用.通过介绍财产税的定义、特点和作用,从静态财产税和动态财产税两方面分析了我国财产税制度存在的缺陷和不足,同时借鉴美国和印度尼西亚的经验,从税率、税基以及完善主体税种等方面提出了优化我国财产税制的建议.【期刊名称】《沈阳工程学院学报（社会科学版）》【年(卷),期】2014(010)003【总页数】4页(P344-347)【关键词】财产税;静态财产税;动态财产税;制度缺陷【作者】陈怀珍【作者单位】福建师范大学公共管理学院,福建福州350007【正文语种】中文【中图分类】F812.2在我国，财产税虽然只是与流转税和所得税相配合的辅助性税制成分，并非占据税制体系的主体地位，但它在筹集财政资金、公平分配社会财富和调节社会经济方面依然发挥着其他税种不可替代的作用。
然而，我国现行财产税制度体系仍然很不完善，存在着税种缺失、税制落后于市场经济脚步、相关课税制度不完善、房产税与土地增值税重复课税等问题，这也是导致房价居高不下的重要原因。
改革和完善现行的财产税课税制度，建立一个科学、合理、公平、有效的财产课税体系，对加快和稳定经济建设具有重要意义。
财产税是以纳税人所有或属其支配的财产为课税对象的一类税收。
它不是税种的名称，而是对“财产”征税的税种归类，即一个税系［1］。
它以财产为课税对象，向财产的所有者征收。
财产包括一切积累的劳动产品、自然资源和各种科学技术、发明创作的特许权等。
随着社会经济的不断发展，财产的种类和表现形式不断增多，财产税的形式也日益多样化。
根据不同的标准和依据，财产税可分为以下几类:根据征收范围和课征方式的不同，可分为一般财产税和特别财产税两大类;根据课税对象形态的不同，可分为静态财产税和动态财产税;根据财产存续时间的不同，可分为经常财产税和临时财产税;根据课税标准和计税依据的不同，可分为从量财产税和从价财产税等等［2］。
2023年纳税筹划方案
2023年纳税筹划方案一、背景分析近年来, 全球经济形势严峻, 各国纷纷采取措施以刺激经济增长和提高财政收入。
作为全球第二大经济体, 中国面临着经济下行压力和税收收入不足的双重挑战。
在这样的背景下, 2023年纳税筹划方案的制定显得尤为重要。
本文将从优化税收结构、加强税收合规、深化税收改革等方面, 提出具体的筹划方案。
二、优化税收结构1.减税政策优化: 根据经济形势和财政收支状况, 适时减少企业所得税税率, 降低税负, 刺激企业投资和创新。
同时, 对小微企业实施更加优惠的减税政策, 推动其发展壮大, 促进就业。
2.收入分配调整：加大对高收入人群的个人所得税征收力度，促进社会公平正义。
同时，适度提高对低收入人群的免税额和起征点，减轻其税收负担，增强其消费能力。
3.财产税改革：探索建立财产税制度，依据财产的种类、规模和用途，区分征收税率，提高对财富集中地区和高净值个人的征税力度。
同时，加强对房地产市场的监管，防止房地产资产泡沫化。
三、加强税收合规1.强化税收征管: 建立健全税收征管信息系统, 加强税收征管力度。
通过提高信息共享和协同机制, 加强对企业纳税行为的监督和管理, 减少违法行为的发生。
2.加大对隐性收入的查缴力度：针对存在隐性收入的行业和个人，加大监督和查处的力度，遏制隐性收入的产生。
加强对网络经济、共享经济等新兴行业的监管，确保其纳税行为的合规性。
3.完善税收信息公示制度：推动建立完善的税收信息公示制度，加大税收信息的公开程度。
通过公示企业纳税信息和税务稽查结果，增加税收合规意识，减少违法行为的发生。
四、深化税收改革1.地方税体系改革: 推动地方税制改革, 建立新的地方税体系。
通过改革地方税制, 实现税收权责的划分和协调, 加强地方财政收入的可持续性和稳定性。
2.提高税收制度透明度：加强税收政策的透明度，建立健全税收政策发布和解读机制。
通过向社会公布税收政策和解释，使纳税人更好地了解税收政策，提高其遵纳度和满意度。
财产税改革促进经济发展的新动力
财产税改革促进经济发展的新动力财产税是一种针对个人和组织财产价值征税的税收制度，是国家税收体系中重要的一环。
财产税的改革旨在通过调整税制，优化资源配置，促进经济发展。
本文将探讨财产税改革如何成为促进经济发展的新动力。
一、背景与意义财产税的改革是现代税收体制建设的重要组成部分。
过去的税制中，主要以消费税、所得税为主，对财产所得的征税相对较少。
然而，财产税作为一种相对公平合理的税收方式，可以促进资源合理配置，提高税收收入。
1. 资源配置优化财产税改革可以通过对不同财产类别收取不同税率的方式，优化资源配置。
例如，对于高价值的土地资源或房产，可以采取较高的税率，以有效调控房地产市场，防止资产泡沫的形成。
对于流动性较高的金融资产，可以采取较低的税率，以鼓励投资和创业。
2. 提高税收收入财产税的改革可以有效提高税收收入，为经济发展提供更多的财政支持。
在现代社会中，财产税具有较强的稳定性和可持续性，能够为国家提供持续稳定的财政收入，用于公共服务设施建设、社会福利保障等方面。
二、财产税改革的实践案例财产税改革在世界各国得到了广泛实践。
以下是一些典型的案例，展示财产税改革对经济发展的积极影响。
1. 新加坡新加坡是一个以贸易和金融为主导的国家，财产税在其税收体系中扮演着重要角色。
新加坡通过降低个人和企业财产税的税率，吸引了大量的投资和跨国公司进驻，促进了国内经济的快速增长。
2. 瑞士瑞士是一个以高端制造和金融服务为主要支柱的国家。
瑞士通过对高价值财产征收相对较高的税率，激励企业和个人更加积极地投资和创业，提高了国家的经济竞争力。
3. 德国德国是欧洲最大的经济体之一，财产税改革在其经济发展中发挥了重要作用。
德国通过对不同财产类别采取不同的征税方式，优化了资源配置，提高了税收收入，为社会经济发展提供了持续的支持。
三、财产税改革的挑战与对策财产税改革面临着一些挑战，需要采取相应的对策来解决。
1. 数据收集与估算财产税改革需要大量的财产数据进行税收计算和预测，因此需要建立完善的数据收集和估算机制。
2024年税收体制的全面改革
提高税收征管效率
实现税收信息化 管理，提高税收 征管效率
优化税收征管流 程，降低征纳成 本
加强税收监管， 减少税收流失
提升税收服务水 平，增强纳税人 满意度
优化税收结构
降低企业税负，激发市场活力 促进税收公平，缩小贫富差距 增加财政收入，支持国家建设 优化税制结构，提高税收效率
促进经济发展和转型升级
对经济结构调整的影响
促进产业结构优化升级 推动区域协调发展 增强企业自主创新能力 促进绿色低碳发展
制定详细的改革方案
制定改革方案的目标、原则和重点 明确改革的时间表和路线图 确定改革的具体措施和实施步骤 建立完善的监督机制和评估体系
逐步推进改革试点
试点地区：选 取具有代表性 的地区进行试 点，如经济发 达地区和欠发
加强国际税收合作与交流
促进税收政策的国际协调
加强税收征管协作，打击跨 国避税
共同应对跨国税收问题
分享税收改革经验，提升国 际税收治理水平
持续优化和完善改革措施
建立科学合理的 税收体系，提高 税收的公平性和 效率。
加强税收征管， 提高税收征收率， 减少税收流失。
优化税收优惠政 策，鼓励企业创 新和发展。
达地区。
试点政策：根 据试点地区的 实际情况，制 定具体的税收 政策，如企业 所得税、个人
所得税等。
试点时间：设 定试点时间表， 逐步推进改革， 确保改革平稳
过渡。
试点效果评估： 对试点地区进 行效果评估， 总结经验教训， 不断完善改革
方案。
加强宣传和培训工作
宣传方式：通过各 种渠道宣传税收体 制改革的重要性和 意义，提高公众认 知度。
增值税改革
增值税税率降低
增值税抵扣范围扩大
财产税改革探讨
可替代的作用 。
一
美、 、 法 德等 国， 一方面由于公 民传统纳税意识较强 ， 收征管 税 手段先进 ， 管制度较为严密 ， 征 另一方面因其采取逐渐降低少 数人集 中大量财富 比例的宏观政策取向 ， 而且财产类 目繁多 ， 财 富体现标志不仅仅是土地和房屋 ，故其多选择税基范围较 广、 计征技术 要求较高 的综合课征制 ， 并相应开征 了遗产税和
法和重置成本法 。其次 ， 在征收方式上 ， 一般是按年征收 ， 一次
缴清或分期缴纳 。再次 ， 在处罚手段上 ， 国均对财产税纳税 各
４内外税制不统一 。目前 ， 国对 内资房 产征收的是房产 ． 我
税、 对土地征收的是城镇土地使用税 ； 对外资房产 征收的是房
人 违法行为实行严厉处罚 ，凡未按期纳税者除加收利息和罚
权问题上 ， 目前向地方分权 的倾 向已成为 主流 ， 一些分税制国
家由地方政府 自行决定对财产课税的开征 、 停征 、 调节范围及 负担水平和收入规模 ， 对财产课税 收入享有较大的财权。 （ 从征管手段看 ， 四） 大部 分发达 国家已形成一套 相对成 熟的管理办法 和配套制度。首先 ， 就财产 税计税基础而 言 ， 世 界各 国所运用 的财产估价方法主要有市场 比较法 、收益还原
遗产税类的国家越来越 多。遗 产税 和赠 与税 的总体开征规模
１ ０
在各 国税收体系中居于配合性的次要地位 ，但仍是各国现行
税制体系 的重要组成部分 ，更是地方政府赖 以敛聚地方财政
收入 的主要 源泉 。
我们认为 ， 当前世界各 国财产课税体 系正在 向稳定地位 、 提高 比重 、 化税制 、 优 严格征管的方向发展 。中国在选择财产
土地和房产 的大幅升值 ， 以原值 为计税依据 ， 无疑是 国家 自白
房产税改革方案解析
房产税改革方案解析随着中国经济的高速发展，房地产市场在过去几十年来迅速蓬勃发展，成为国家经济的重要支柱之一。
然而，随着房地产市场规模的日益庞大和市场调控的不断加强，对于房产税的改革呼声也越来越高。
本文将对中国的房产税改革方案进行解析，并探讨其可能带来的影响。
1. 房产税改革的背景和意义房产税作为一种财产税，可以有效调控房地产市场，缓解资源紧张、收入分配不公等问题。
房产税改革的目标是通过合理征收税款，增加政府财政收入，重建税收体系和收入再分配机制，从而提高财政效益和经济社会效益。
2. 房产税改革方案的主要内容（1）征收税基和税率调整：房产税改革方案将征收范围扩大到所有房地产，包括住宅、商业和工业用地。
税率将根据房产的市值和用途进行分级征收，以达到公平合理的目标。
（2）税收优惠政策：针对自住房、廉租房等特定类型的房产，房产税改革方案将推出相应的税收优惠政策，以减轻税收负担。
（3）改革税收征收、管理和用途：房产税改革方案将完善税收征收和管理机制，提高征收效率和透明度。
同时，税收收入将用于社会保障、基础设施建设等公共事业，提高资源配置的效率和公平性。
3. 房产税改革的影响和挑战（1）对房地产市场的影响：房产税改革将使投资房地产的成本增加，可能导致房地产市场的调整和房价的波动。
同时，对于房地产开发商和购房者来说，税负增加也将对其经济状况产生影响。
（2）对财政收入的影响：房产税改革将有助于提高财政收入，减轻依赖土地出让收入的情况。
然而，在房产税改革初期，由于税收征收和管理机制的完善需要时间，短期内可能面临税收收入减少的挑战。
（3）社会公平与所得分配问题：房产税改革的目标之一是实现资源配置的公平性和改善贫富差距。
然而，在实施过程中，如何确保税收征收和用途的公正以及优惠政策的针对性，将是一个关键挑战。
4. 国际经验与启示房产税改革并非中国独有，许多国家和地区都进行过类似的改革。
例如，英国、澳大利亚等发达国家已经实施了较为成熟的房产税体系，其经验对中国的房产税改革具有借鉴意义。
税收制度的改革与优化
税收制度的改革与优化1. 前言税收是国家财政的重要来源之一，税收制度的合理与否直接影响到国家经济的发展和民生的改善。
税收制度的改革与优化是税收政策治理的一个重要方向，本文将从以下几个方面阐述税收制度的改革与优化。
2.税收制度的不足之处（1）税负过重税负过重是我国税收制度存在的一个主要问题，特别是对于中小企业和个体工商户来说，税负的负担更加明显。
这不仅对企业的生产经营造成了很大的压力，而且也严重影响了国家经济的发展。
（2）税制繁琐我国的税收制度比较繁琐，税种繁多，税率也不尽相同。
这不仅给纳税人造成了很大的负担，而且也给税务机关的管理带来了困难。
（3）税制缺乏公平性我国税收制度中存在的公平性问题比较突出，资本收益税、房产税等税种的征收标准与实际情况也不能很好地匹配，这也导致了浮漂效应等税务管理风险。
3.税收制度改革的方向与目标税收制度的改革不是一蹴而就的，需要一定的顺序和进程。
总的原则就是要坚持贯彻税收优惠政策、推进税收法制健全、加强对税收征管的监督等方面，促进各方面经济活动的互动和共赢，以推进税务制度的变革和优化，达到促进经济发展和资源优化的目标。
（1）税费减负要推动税费减负，不断释放市场潜力。
对于中小企业应该推出更多的财税支持政策，包括加强税收优惠等措施，鼓励机构投资、社会投资、民间资本，加强股权融资和信贷融资的支持力度等，同时也要通过税收转移支付等途径，推进产业结构调整和区域均衡发展。
（2）推动税收征管创新通过推进税收征管信息化建设，实现更加科学化的税控全程监控，以及公共平台建设和应税人识别等技术，在税务管理效率提升的同时，也为税务人员更加规范化、专业化提供了基础保障。
（3）建立多层次的税制体系建立多层次的税制体系，通过减免、推进税改制度创新、加大信息公开力度、加强税收法制化建设等多种方式，使税制更加科学化、合理化，更好地促进各方面经济活动的互动和共赢。
4.税收制度优化的路径和措施（1）推行个人综合所得税制个人综合所得税制是国际上比较先进的所得税制度之一，可以避免原有分税制所带来的多次征税等问题，同时还可以降低税负，提高税收的公平性。
深化税制改革,建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系
深化税制改革，建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系税收是国家治理的基石和支柱，税收制度是国家财税体制的重要组成部分。
党和国家历来都高度重视税收问题。
新中国成立以来，我国税收制度经历过几次大的改革和调整。
1994年，按照统一税法、公平税负、简化税制、合理分权的原则，实施了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，基本确立了适应现代市场经济体制要求的税制框架，初步形成了一个以流转税和所得税为主体，财产税、资源税及其它特定目的税相互配合，多税种、多环节、多层次调节的复合税制体系。
进入新世纪以来，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，通过实行内外资企业所得税“两法合并”、取消农业税、统一房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税、城市维护建设税和教育费附加等制度，实现了内外资企业和个人适用税制的统一，形成了各类企业公平竞争的税收环境，为我国经济社会科学发展奠定了统一、规范、公平和透明的税收制度基础。
2008年以来，根据党中央提出实行有利于科学发展的财税制度的要求，结合应对国际金融危机实施结构性减税政策，将税制改革与结构性减税协同推进，通过全面实施增值税转型改革、成功实施成品油税费改革、连续修订个人所得税法、稳步推进房产税改革试点和资源税改革等，进一步规范了国家、企业、个人之间的分配关系。
总起来看，1994年以来的二十年，是税制改革取得重大历史性进展的二十年，是税收政策在国家履行职能中充分发挥作用的二十年，是税政事业积极健康发展的二十年。
通过二十年来的税制改革和完善，充分发挥了税收筹集财政收入的主渠道作用，实现了税收收入的平稳快速增长，奠定了国家长治久安的财力基础，实现了20年财政实力和经济社会快速发展的双赢目标，促进了经济社会的全面可持续发展，为建设有中国特色社会主义事业和推进国家治理体系现代化发挥了重要作用。
在充分肯定取得成绩的同时，也要清醒地认识到，现行税收制度在推动科学发展、促进市场统一、维护社会公平和保护生态环境等方面的作用亟待完善和提升，迫切需要进一步深化税制改革。
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改革完善财产税征收政策
财产税作为一种重要的税收方式，对于实现国家财政稳定和经济调控起着重要的作用。
然而，当前的财产税征收政策存在一些问题，需要进一步的改革和完善。
本文将就如何改革完善财产税征收政策展开讨论。
首先，我们需要建立一个公平合理的财产税征收制度。
在制定税收政策时，应注重社会公平，避免对不同收入阶层的人群造成过重的负担。
当前财产税的征收对象相对较窄，主要集中在房地产领域，导致该领域的税负过重。
因此，我们可以考虑将财产税的征收范围扩大至其他一些领域，如股权、珍贵艺术品等，以实现财产税的公平征收。
其次，我们需要简化税收征收程序，提高征收的效率。
目前的财产税征收程序繁琐复杂，缺乏透明度，给纳税人带来了很大的负担。
因此，我们应通过简化税务手续和优化税收征收系统，提高征收效率，降低征收的成本。
同时，我们还可以加强税务部门与其他相关部门的沟通协作，以提高税务数据的准确性和时效性。
第三，我们需要加强对财产税的监管和执法力度。
财产税属于高风险的税种之一，容易出现逃税问题。
因此，我们应在税收政策中加大对税务违法行为的处罚力度，提高对逃税行为的监测和打击能力，以确保财产税的有效征收。
同时，我们还可以加强对纳税人的教育和宣传，提高他们的税收自觉性，减少逃税行为的发生。
最后，我们需要加强对财产税收入的使用和管理。
财产税收入应用于公共服务和社会福利，为人民群众提供更好的教育、医疗等公共福
利。
因此，我们要建立健全的财产税收入使用管理制度，确保财产税收入真正用于惠及人民群众。
综上所述，改革完善财产税征收政策是当前的重要任务。
我们需要建立一个公平合理的税收征收制度，简化税收征收程序，加强对财产税的监管和执法力度，加强对财产税收入的使用和管理。
只有通过这些举措，才能够实现财产税的有效征收，为国家财政稳定和经济发展做出积极贡献。