进出口报价的核算
进出口价格核算
FOB、CFR、CIF三种价格的报价核算 6. FOB、CFR、CIF三种价格的报价核算 FOB报价=(实际采购成本+各项国内费用之和)/(1FOB报价=(实际采购成本+各项国内费用之和)/(1-预 报价=(实际采购成本 )/(1 期利润率) 期利润率) CFR(CNF)报价=(实际采购成本+各项国内费用之和+ CFR(CNF)报价=(实际采购成本+各项国内费用之和+ 报价=(实际采购成本 国外运费)/(1-预期利润率) 国外运费)/(1-预期利润率) )/(1 CIF报价=(实际采购成本+各项国内费用之和+ CIF报价=(实际采购成本+各项国内费用之和+国外运 报价=(实际采购成本 费)/[1-预期利润率-（1+投保加成率）X保险费率] )/[1-预期利润率- 1+投保加成率） 保险费率] 投保加成率
பைடு நூலகம்
例：出口某商品，生产成本为每单位185元。出口的各项 出口某商品，生产成本为每单位185元 185 费用为13.5，如果公司的利润为10%，公司对外报FOB价 费用为13.5，如果公司的利润为10%，公司对外报FOB价， 13.5 10% FOB 试分别按生产成本、 试分别按生产成本、出口成本和出口价格为基数计算利 润额。 润额。 按生产成本为基数计算的利润为： 按生产成本为基数计算的利润为： 185X10%=18.5
进出口商品价格核算
进出口商品价格核算 常用贸易术语换算 FOB价=进货成本价 国内费用 净利润 进货成本价+国内费用 价 进货成本价 国内费用+净利润 CFR价=进货成本价 国内费用 国外运费 净利润 进货成本价+国内费用 国外运费+净利润 价 进货成本价 国内费用+国外运费 CIF价=进货成本价 国内费用 国外运费 国外保 进货成本价+国内费用 国外运费+国外保 价 进货成本价 国内费用+国外运费 险费+净利润 险费 净利润 FCA价=进货成本价 国内费用 净利润 进货成本价+国内费用 价 进货成本价 国内费用+净利润 CPT价=进货成本价 国内费用 国外运费 净利 进货成本价+国内费用 国外运费+净利 价 进货成本价 国内费用+国外运费 润 CIP价=进货成本价 国内费用 国外运费 国外保 进货成本价+国内费用 国外运费+国外保 价 进货成本价 国内费用+国外运费 险费+净利润 险费 净利润
外贸出口报价核算
出口税收核算
例：某公司出口一批化学原料10 00公斤，出 口关税为30%，成交价为每公斤100美元CFR 科威特，假设从上海到科威特的运费为40 00 美元，汇率为100美元兑换751人民币。 则完税价格为： （100 ×10 00 – 4000）/（1+30%）= 73 846 美元 出口应缴关税为: 73 846 ×30%× 7.51=166 375.04人民币
二、价格的构成
出口商品的价格包括成 出口商品的价格包括成 费用和利润三大要 本、费用和利润三大要 素。
（一）成本（COST）
出口商品的成本包括生产成本、 出口商品的成本包括生产成本、加工成本和采 购成本三种类型： 购成本三种类型： （1）生产成本：制造商生产某一产品所需的投 ）生产成本： 入。 （2）加工成本：加工商对成品或半成品进行加 ）加工成本： 工所需的成本。 工所需的成本。 （3）采购成本：贸易商向供应商采购商品的价 ）采购成本： 亦称进货成本。 格，亦称进货成本。 对于从事出口业务的商人来说， 对于从事出口业务的商人来说，需要了解的主 要是采购成本，在出口价格中， 要是采购成本，在出口价格中，成本占的比重 最大，因而成为价格中的重要组成部分。 最大，因而成为价格中的重要组成部分。
2、集装箱运费核算
(1)集装箱货物运费构成 集装箱货物运费构成 ①内陆运输费（INLAND TRANSPORTATION CHARGE） ②堆场服务费（TERMINAL HANDLING CHARGE） ③拼箱服务费（LCL SERVICE CHARGE） ④设备使用费（FEE FOR USE CONTAINER AND OTHER EQUIPMENT） ⑤海运运费（OCEAN FREIGHT）
（二）费用（EXPENSES/CHARGES） 费用（ ）
进出口商品的价格核算
进出口商品的价格核算1．出口盈亏核算：根据出口商品的采购价格和出口成交价格，核算盈亏水平。
2．最高采购限价核算：根据外商提供的最高报价，核算最高可接受的采购价格。
3．出口报价核算：根据出口商品的采购价格和利润目标，核算出口报价。
（FOB）任务1：出口盈亏核算实例：A公司出口某商品，国内采购价为100元每件，国内费用为采购价的5%，若出口的FOB报价为12USD每件，请核算这笔业务的盈亏状况。
（背景资料：银行美元汇率为8，该商品出口退税率为13%）在国际贸易业务中，我们常用出口换汇成本指标来衡量盈亏状况。
出口换汇成本指出口净收入一个单位的外汇所需要的人民币成本。
出口商品总成本（人民币元）出口换汇成本= ——————————————FOB出口外汇净收入（美元）出口总成本：指外贸企业为出口商品支付的国内总成本。
它由以下几个基本因素构成：进货成本＋国内费用-出口退税出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。
退税额= 购进价÷（1+增值税率）×退税率例：某公司出口9120只三色戴帽熊玩具，国内增值税率为17%、出口退税率为13%。
供货价为每只6元(含税)，试算的出口退税收入？解：退税收入＝6×9120÷（1＋17%）×13% ＝6080元练习1：退税额核算某公司从工厂购进1000件商品，价格为每件100元，已知该商品增值税率为17%，退税率为13%。
请计算单位商品的退税额。
解答：单位商品退税额＝100÷1.17×13%=11.11元练习2：退税额计算A公司出口某商品，采购价为50元每件，征17%退13%。
银行汇率为8：1。
请计算：单位商品的不含税价为多少？单位商品退税额为多少？解：不含税价＝50÷（1＋17%）＝42.735元退税额＝不含税价×退税率＝42.735×13%＝5.56元练习3：换汇成本我某公司出口某商品1万公吨，国内收购价为1100元人民币/公吨，另加其它费用10％，外销价为每公吨145美元FOB上海。
进出口价格核算
1 8 11 16
Hale Waihona Puke -7 10 15 20
55.00 58.00 61.00 64.00 61.00 68.00
770.00 820.00 870.00 920.00 870.00 1200.00 1650.00 2530.00
1460.00 1560.00 1650300 1750.00 1650.00 2280.00 3100.00 4800.00
一、实际成本:
5600 - 5600× 3% /(1 +17%)= 5456.4103元 或5600× (1 +17%-3%) /(1 +17%)
二、费用：
1 国内费用：500+(1200 + 400+ 950 +1500 )÷17+5600×8% ÷ 6 = 812 . 902元 2 客户佣金：报价×3% 3 银行手续费: 报价×0.5% 4 海洋运费：2200×8.25÷17 = 1067.6473元 5 出口保费：CIF报价×110%×0.85%
美元
IN USD
上海－神户，大阪，名古屋，横滨，四日市，门司
SHANGHAI－KOBE，OSAKA，NAGOYA， YOKOHHAMA， YOKKAICHI， MOJI
宁波－神户，横滨
NINGBO－KOBE，YOKOHAMA 等 CLASS 级 LCL W/M
温州－横滨
WENGZHOU－YOKOHAMA CY/CY 20’ 40’
CIF报价 =成本+ 费用 + 利润 = 5456.4103 + 812.902 + 1067.6471 + 报价 ×3%(客户佣金) + 报价×10%(利润) + 报价×0.5%( 银行手续费)+报价×1.1×0.85%(保险费)
进出口核算公式
出口公式：
收购价（含税进货价款）=合同销售单位数量*国内采购价
出口退税=（收购价（含税进货价款）/1+增值税率）*出口退税率
实际采购成本=收购价（含税进货价款）-出口退税=E5-(E5/(1+M5)*N5)
进口公式
出口人报价（即相对于进口人的对方报价）：预期利润率*实际采购成本=F5*(1+$P$1/100)
进口人成本：对方报价*（1+关税）*（1+消费税/（1-消费税））*（1+增值税）=(P2*(1+K2)*(1+L2/1-L2)*(1+M2))
进口人利润=市场价-对方报价*（1+关税）*（1+消费税/（1-消费税））*（1+增值税）
①组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税;③消费税=组成计税价格*消费税税率。
这两
个过程推导出来(数学推导)：②组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)。
第二章 进出口商品报价核算[193页]
![第二章 进出口商品报价核算[193页]](https://img.taocdn.com/s3/m/c1e3cbe1eefdc8d377ee329f.png)
件杂货物（散装）运费核算
运费构成
件杂货物海洋运输费主要由基本运费和附加运费两 部分。基本运费一般不常
发生变动，但由于构成海运运费的各种因素会常发生变化，各船公 司就采取征收各种附加费的办法以维护其营运成本，附加运费主要 有：
燃油附加费、货币附加费、港口拥挤费、转船附加费、港口附加 费等。
运费计算标准 件杂货海洋运费的计算标准包括：
实训要点： 出口成本核算。
进口成本核算。
运输费用核算。
海洋运输保险费的核算。
出口报价及还价核算。 出口价格及成本核算
一 、报价依据
出口商品对外报价需根据出口成本、国际市场价格水平，结合企业 的经营意图等多方面因素综合考虑，确定合理的价格。国际市场商 品价格千变万化，但通常受商品所固有的价值的影响，所以出口企 业的成本，即出口成本就成为报价的基础。
对于从事贸易的出口商而言,商品成本即为采购成本,是贸易商向供货 厂商购买货物的支出。一般来讲,供货厂商所报的价格就是贸易商的 采购成本。然而，供货厂商报出的价格一般包含税收，即增值税。 增值税是以商品进入流通环节所发生的增值额为课税对象的一种流 转税。由于出口商品是进入国外的流通领域，因此，许多国家为降 低出口商品的成本，增强其产品在国际市场上的竞争力，往往对出 口商品采取增值税款全额或按一定比例退还的做法。在实施出口退 税制度的情况下，出口商在核算价格时，为了增加其产品在售价上 的竞争力，往往会将含税的采购成本中的出口退税部分予以扣除，
购货净价=购货成本÷（1+增值税率）
出口退税额=净价x出口退税率
=购货成本÷（1+增值税率）x出口退税率
实际购货成本=购货成本 – 出口退税额
=购货成本 – 购货成本÷（1+增值税率）x出口退税率
出口报价的价格计算与还价核算
出口报价的价格计算以及还价核算出口报价通常使用FOB,CFR,CIF这三种报价.对外报价时,应该按如下步骤进行:明确价格构成,确定成本,费用和利润的计算依据,然后将各部分合理汇总.以下用实例说明FOB的对外报价核算.例:吉信贸易公司收到英国一公司求购6000双牛粒面革腰高6英寸军靴(一个40英尺货柜)的询盘,经了解每双军靴的进货成本为人民币90元(含增值税17%)进货总价: 90X6000=540,000元出口包装费每双3元,国内运杂费共计12000元,出口商检费350元,报关费150元,港杂费900元,其它费用共计1500元吉信公司的银行贷款的年利率为8%,预计垫款两个月,银行手续费为0.5%(按成交价计),出口军靴的退税率为14%,海运费:深圳到利物浦,一个40'货柜的包箱费率是3800美元,客户要求按成交价的110%投保,保险费率为0.85%,并在价格中包括3%的佣金.若吉信公司的预期利润为成交价的10%.备注:人民币对美元的汇率假定为8.25:1(实际操作中请按当时汇率计算)试报每双军靴的FOB,CFR,CIF价格.注:FOB: 成本+国内费用+预期利润CFR: 成本+国内费用+预期利润+出口运费CIF: 成本+国内费用+预期利润+出口运费+出口保险费一. 核算成本实际成本=进货成本--退税金额( 注: 退税金额=进货成本/(1+增值税率)X退税率=90-90/(1+17%) X 14%=79.2308元/双二. 核算费用1. 国内费用=包装费+(运杂费+商检费+报关费+港杂费+其他费用)+进货总价X贷款利率/12X 贷款月份=3 X 6,000+(12,000+350+150+900+1500)+540,000 X 8%/12 X2 =18,000+14900+7200=40100元单位货物所摊费用=40100元/6000双=6.6833元/双2. 银行手续费=报价X0.5%3. 客户佣金=报价X 3%4. 出口运费=3800/6000 X 8.25=5.2247元/双5. 出口保险费=报价X 110%X0.85%核算利润(利润=报价X 10%)关于FOBC3报价的核算:FOBC3报价=实际成本+国内费用+客户佣金+银行手续费+预期利润=79.2308+6.6833+FOBC3报价X 3%+ FOBC3报价X0.5%+FOBC3报价X 10% = 85.914+FOBC3报价X( 3% +0.5% +10%)可以算出FOBC3报价=99.3227元=12.04美元/双2004年六月,某出口公司出口陶瓷制餐具,进货成本150元/套(含17%增值税,退税率9%)20尺货柜(按25个立方米计)需发生的费用有:运杂费900元,商检及报关费200元,港杂费700元,公司业务费1300元,其它费用950元,深圳到纽约20英尺货柜包箱费率2250美元.利润为报价的10%,美元对人民币汇率为1:8.27.货物外箱体积为0.4M*0.35M*0.38M.我方对外报价为每套25.10美元CFR纽约,客户还价每套22美元CFR纽约.一、出口报价核算(一)报价数量核算在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。
CH3-2进出口商品价格与核算
–选择货币时要考虑汇率风险。
–在出口业务中，争取使用 “硬币”或称 “强币”。而在进口业务中，则应争取多使 用 “软币”或称“弱币”。
2024/9/22
11
货币名称
英镑
美元
港元
人民币
欧元
2024/9/22
日元
货币符号 ￡
US $ HK $
2024/9/22
32
盈亏额=收入 - 成本费用
出口外汇收入 出口人民币总成本 (FOB净价) (含税成本-退税+国内费用)
出口盈（亏）额 ＝（FOB×外汇买入价）－出口总成本 盈亏额>0 盈利 盈亏额<0 亏损
2024/9/22
33
盈亏额 A: 30万元 B: 50万元
投入成本 A: 100万元 B: 500万元
30
2.运费核实。 3.保险费核实。 4.佣金核实。 5.利润核实。
2024/9/22
31
6.盈亏核实 盈亏核实旳指标主要有下列几种: ☆ 换汇成本：P150 • 换汇成本＝出口总成本（人民币）／出口
销售外汇净收入（美元） 出口总成本=含税成本-退税+国内费用 出口销售外汇净收入=FOB净价 换汇成本>银行外汇牌价 亏损； 换汇成本<银行外汇牌价 盈利
=-639.41元
出口盈亏率=出口盈亏额/出口总成本
=-639.41/8250
用字母表达
（2）“CIF香港每打24.00美元，折扣2％”，
即
“USD 24.00 Per Dozen CIF R2HongKong”
其中“R”为折扣“Rebate”旳缩写，
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进出口价格核算总结 ——出口价格核算通用
公式
出口报价核算
报价(售价、成交价)＝出口成本＋出口费用＋出口利润 退税收入＝采购成本÷(1＋增值税率)×出口退税率 实际成本＝采购成本÷(1＋增值税率)×(1＋增值税率－出口退税率) 采购成本＝实际成本÷(1＋增值税率－出口退税率)×(1＋增值税率)
定额费销售利润率= 1051.9064×/2200908×6.32.=55%.01%
672.00
海洋运成费本利润率=20100／515.9×04337／／(19060×0×20602)×=58.4.081%
734.9976
费用 海运保险费 13.1×200×(1＋10%)×0.7%×8.01 161.5937
20英尺集装箱包箱费率为： US$980.00 ；40英尺集装箱包箱费率为： US$1700.00
出口定额费率为：(按采购成本计) 3.50%
垫款周期为： 30天 银行贷款年利率为：(1年按360天计) 6.00%
海运货物保险费率为：0.70% ； 投保加成率为： 10.00 %
增值税率为： 17.00%
算 核算 算 算
5
出口报价核算
货物实际成本＋出口各项费用额之和 出口报价＝
1－出口各项费用率之和－利润率
6
品名：Hammer Style Brass Padlock 锤型铜挂锁 FOB CFR CIF
计量单位：打
包装：纸箱
包装方式： 5 打／纸箱
每个纸箱尺码： 长:49.5 宽:25 高:19.5厘米 每个纸箱毛／净重：37 33 千克
根据 利润 = 收入-采购成本-费用
收入：销售收入＋ 退税收入
= 13.1×200×8.01 + 96×200×13%／(1＋17%) = 23119.533
采购成本：96×200=19200
利润：23119.533－19200 － 96－672－2.5×200－
贷款利7息34.9976－1619.569×372－006×296.%58×6－307／3.4356107 = 1051.904 96.00
10
出口盈亏率核算
出口商品盈亏率=
FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价出口总成本（退税后） 出口总成本
11
第四节
进口报价的核算
进口价格核算综述
进口价格核算与出口价格核算的原理完全相同，构成进口价格的三个要素 也是进口成本、进口费用和进口利润，而核算过程也是我们通常所面对的 进口报价核算、还价后的利润以及成本核算再加上成交核算。 进口价格核算与出口价格核算的区别，主要有以下几个方面： 1、进口价格核算中的采购成本是国外出口商的报价。该成本没有含税和 去税的区别，有的仅仅是进包口含价某格些核费算用项与目不中包比含较某复些杂费的用是的进区别。 2、进口价格核算涉及关税口的关计税算和、代海征关税代的征计算税，(增以值及税国、内消销费税)的计算， 以及国内销售时实际缴纳售增时值实税际税缴额纳的增计值算税。额的计算。 3、进口商对于利润的核算通常采用成本利润率，即以进口成本作为计算 利润率的依据，而出口商对于利润则较多地采用销售利润率来核算。 4、进口报价核算是根据国外出口商的报价，加上进口的各项税费以及进 口商的利润，然后向国内买家(用户)报出的销售价格。
； 出口退税率为： 13.00%
国外客户的佣金为：(按报价计) 3.00%
银行手续费率为：(按报价计) 0.35%
汇率为：(1美元兑换人民币) ￥8.01
7
预期利润：销售利润率为： 10.00%
第三节
出口还价核算
出口还价核算
根据上例,如果出口商报价后收到客户还价,表示其所能接受的单价为 US$13.10 CIFC3%, 定购数量为200打,试根据客户还价,核算此时出口商 的利润率为多少?
13
案例
下面将以实例演绎进口还价成本的计算过程： 品名：成套化妆品 货号：PC I010 拟购数量：320套 包装方式：8套／纸箱 每个纸箱尺码： 长 64 宽44 高 54 厘米 每个纸箱毛／净重：18 15 千克
14
核算数据
国外客户报价：US$48.00／套 FOB 各项进口费用: 此项交易的进口包干费用(不含税收)为： ￥2560．00 航空运费为每箱： US$ 52.00 银行费用为每笔交易： US$ 180.00 公司业务费用总额约为： ￥6510.00 保险费率为：0.90% 投保加成率为：10.00% 进口关税税率为： 10.00% 增值税税率为： 17.00% 消费税税率为： 30.00% 汇率为： 1 USD = RMB 8.01 预期利润率：进口成本的 10.00%
16
附录
汇价核算
报价数量／起订量： 200打
核算数据：
FCOFIBRF 报价(含佣金3%)？
采购成本：96元人民币／打(含增值税)
出口费用：每打商品出口的包干费约为：￥2.50
20英尺集装箱的包干费率为￥750.00 ； 40英尺集装箱的包干费率为：￥ 1400.00
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
件杂货／拼箱海运费率为：(计费标准“W”) US$62.00 (每运费吨)
客户佣金
13.1×200×3%×8.01
629.5860
银行费用 包干费
13.1×200×0.35%×8.01 2.5×200
73.4517 500
CHY CHY CHY CHY CHY CHY
9
CHY
出口换汇成本核算
出口商品总成本（人民币） 出口换汇成本=
FOB出口销售外汇净收入(外币) 如高于银行的外汇牌价，则出口一般为亏损；反之，则为盈利。 说 明： 出口商品总成本（退税后） =出口商品购进价（含增值税）＋定额费用－出口退税收入 定额费用=出口商品购进价×费用定额率（5%—10%不等） 退税收入=出口商品购进价（含增值税）／（1＋增值税率）×退税率
第七章
国际贸易基本交易条件运用： 进出口报价的核算
第一节
商品价格的构成
2
出口商品价格的构成包括成本、费用和 预期利润三大要素。三者之间相互联系、 相互影响，共同构成出口报价核算的基 础。
3
第二节
出口报价的核算
4
出口报价核算
出口报价的核算
成运保 出佣 利 本费险 口金 润 核核费 税的 的 算算核 收核 核