加拿大税收制度

税收原则
1.4
0.3 0.1
消费税 加权平均收益 资产成本减免
In $s
*收入损失假定通过一次性征收弥补
数据来源：加拿大财政部税收政策处 12
公平
税收原则
• 公平的税收制度指情况相似的纳税人平等分担税赋， 限制避税的动机和机会。
– 公平一般将税赋与“缴纳能力”相结合 – 那些情况相似 的人将面临相似的税收负担（横向平等），而那些 纳税能力更强的人则承受更高的税收负担（纵向平 等）。
11% 公司税 (180亿加元)
数据来源：加拿大财政部财政参考表
8
总体税收负担 － 七国集团
历史和统计简述
不同收入来源占GDP百分比的税收负担比较，七国集团各国，2002－2003年
个人所得 公司所得税 社会保险和 货物和服务 其他税
税
工资税
税
种1
总计
加拿大
11.9
3.4
美国.
10.0
1.8
日本
4.7
3.1
法国
7.6
2.9
德国
9.0
1.0
意大利
10.9
3.2
英国
10.6
2.9
1 其他税种包括财产税收入和其他不属于任何类别的税收 2 初步估计。未掌握对日本的估计。
2002 20032
5.9
8.9
3.8 33.9 33.9
6.9
4.6
3.1 26.4 25.4
9.9
5.2
2.9 25.8
-
17.4
11.2
4.9 44.0 44.2
14.5
10.5
1.0 36.0 36.2
12.5
11.4
4.6 42.6 43.4
6.1
11.7
4.5 35.8 35.3
数据来源：经合组织1965－2003年税收统计数据（2004年版）
9
税收政策原则
税收原则
• 税收制度的基本作用是筹集政府优先支出事项所需收入， 它的方式应平衡：
2004年预算
– 加强了残疾人和照料者的税收公平性； – 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免
（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； – 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及
为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。
6
联邦收入 – 2003－04年
联邦预算收入来源，2003－2004年
数据来源：加拿大财政部财政参考表
7
省收入 – 2003－04年
历史和统计简述
40% 其他自有来源收入*
(690亿加元)
省自有收入来源，2003－2004年
总自有来源收入 = 1,700亿加元
30% 个人所得税x
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿Байду номын сангаас元)
至3个等级，税率大幅削减，税基得到扩大，用退 税取代某些减免措施
1991年 货物和服务税（货劳税）取代制造商的销售税
3
历史的里程碑
历史和统计简述
2000年
五年减税计划
– 通过降低税率、恢复全面指数化和提高加拿大儿童减税 福利（CCTB），来大削减个人所得税；
– 将公司所得税总税率从28%降到21%，从而加强了经济增 长基础，建立了加拿大的投资税收优势；
– 激励企业家精神和承担风险，方式主要是将资本收益税 应税金额从四分之三降低到二分之一。
4
近期倡议
历史和统计简述
• 2003年和2004年预算的制定以五年减税计划为基础 ，出台 了若干改进税收制度公平、效率和竞争力的倡议。
2003年预算
– 进一步通过提高加拿大儿童减税福利加强对家庭的支持； – 通过提高团体注册退休储蓄计划（ RRSP ）和注册退休
1) 经济效率 2) 公平 3) 简单
10
评估税收的经济成本
税收原则
• 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素 的影响带来经济成本。
• 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活 标准影响的加拿大经济模式。
• 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济 原则。
• 因此，可以利用这种模式来评估不同的税收如何通 过影响工作、储蓄和投资动机及各行各业间资本和 劳动力的分配来影响生活标准。
– 被大众视为平等的税收制度将被纳税人更广泛接受。
13
简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
14
个人所得税
个人所得税的结构
A. 总收入 B. －从总收入中扣减
净收入 （与收入有关福利的基础） C. －从净收入中扣减
应税收入 D. x 税率
应付税 E. －不应退还项目 B. 基本联邦税 C. F. － 应退还项目 D. 净联邦税
历史和统计简述
46% 个人所得税 （850亿加元）
总收入 = 1860亿加元
6% 其他收入 （120亿加元）
15% 公司税 （270亿加元）
1%
其他所得税 10%
7%
15%
（30亿加元） EI收入
特许权税
净GST
（180亿加元） （130亿加元） （280亿加元）
公共帐户基础。 扣除加拿大儿童减税福利的个人所得税净值。 扣除货物和服务税（GST）项目的GST净收入。
• 模拟这种模式的结果显示了每一元的税收对长期生 活标准的影响。
11
降低资本税将带来最大效益
收入平衡减税带来的长期经济收益*
1.6
1.4 1.3 1.3
1.2
1
0.9
0.8
0.6
0.4
0.2
0
资本品销售税 个人资本所得税 资本税
每降低一元税收带来 的经济收益
0.4
0.3
0.2
公司所得税 个人平均所得税 工资税
金计划（RPP）限额，增强了储蓄的税收待遇； – 通过若干措施支持创业和小型企业，包括提高小型企业
的减税额； – 在改善税结构的同时，逐步淘汰公司资本税并取消应税
资金低于5,000万加元的小型企业的该税种，将公司所得 税的税额扣减扩展到资源部门，从而加强了加拿大的投 资税收优势。
5
近期倡议
历史和统计简述
加拿大税收制度
历史的里程碑
历史和统计简述
1867年 联邦收入主要来自特许权税和关税 1917年 引入联邦个人所得税、公司所得税及销售税
1967年 卡特委员会报告：对加拿大税收制度的影响深远 的评估
2
历史的里程碑
历史和统计简述
1971年 根据卡特委员会报告的改革 － 引入资本收益税 1988年 个人所得税重大改革： 从10个等级的税率结构减