加拿大税收制度
加拿大儿童税收福利制度及对中国贫困家庭儿童福利建设的启示
ｌ 个月中将获得的待遇金额 ， ２ 但是当年 中出现婚姻状 况 和家庭规模 的变动时 ， 通知的内容将会在福利供给 等方 面进行 调 整 。
加 拿 大 儿 童 税 收 福利 （ ａａａ ｈｄＴｘＢ ｎｆ， Ｃｎｄ ｉ ａ ｅｅ ｔ Ｃ ｌ ｉ
ＣＴ ） Ｃ Ｂ 是一项每月支付 的免税福利 ， 支付对象是家 中 加拿大儿童税收福利 的领取对象是主要负责照顾 有 １ 岁以下儿童需要抚养的合格家庭 ， ８ 具体包括基本 孩 子 的人 。领 取 人必须 负责 孩子 的 １ ３常活 动 和 需要 ， 补 贴 （ ｅ ａｅｂｎｆ）和 国家 儿童 津 贴补 助 （ ａｏａ 包 括 确保 满 足 孩子 的医疗 需 要 、 排 孩 子 的 护理 和其 ｔ ｓ ｅｅｔ ｈｂ ｉ Ｎ ｔｎｌ ｉ 安
长 沙民政职 业技术学 பைடு நூலகம்学 报
项 目年
１ ９ —１ ９ ９ ５ ９６ ｌ ９ 一ｌ ９ ９ ６ ９７ １ ９ 一ｌ ９８ ９７ ９
加拿大儿童税收福利基础补贴 国家儿童津贴补助
２６ ． ２６ ． ２６ ． Ｏ－ ３ Ｏ． ３ Ｏ５ ．
注 ：． １ 当前美元是指一个指定年份 的美元 实际价值 ， 并不是 考 虑 通 货 膨 胀 情 况 下 进 行 调 整 的 值 。 ２１９ — ９ ６年 到 ． ５ １９ ９ １９ — ９ ８年间的工作 收入补助也计算在 内。数据来源 ：Ｃ Ｂ ９ ７ １９ ＣＴ
拿大制定了一系列社会保障 颐 目 立法 ，加拿大儿童 居 民， 申请人的授权或许可必须包括 申请人 １ 个月的 ８ 税收福利制度就是依据 庭补助法 苣吱垦 芏 来的。 居住期之后的时间 ［。如果 申请人 的许可注明“ １ １ 不授 加拿大儿童税收福利计 划 由加拿大 国家税 收局 予身份” 不授予临时居民身份 ” 申请人则无法领取 或“ ， （ ａａａ ｅｅｕ ｇｎｙ 具体负责管理。 申请者需 要 儿 童福利 。 Ｃ ｄ ｖｎ ｅ ｅｃ ） ｎ Ｒ Ａ 填写必要 的表格 ， 并通过在线或者邮寄的方式提交给 从 国家儿童福利举措 （ Ｃ ｉａｖ） Ｎ Ｂｉ ｔｔｅ 实施 以来 ， ｎｉｉ
浅议加拿大人纳税方式
实 际上加拿大的个人所得税还很复杂 ．比如说 ．某人在加拿 大工作 ． 其家庭成员均在 中国国内而又没有工作 ． 像此类特殊情
大 的个人所得税 ） 。
加拿大政府实行以直接税为主的税收制度 ．主要是 ” 个人申 况．加拿大个人所得税法都有较为详细 具体 的计税办法。也就是 如果其国内的配偶没有收入而又靠在加拿大工作 的那个人供 报 预扣预缴 ” ．“ 。在加拿大 ． 人所得税 是一个非 常重要 的税 说 ， 个 种。加拿大的个人纳税计算年度为公立的每年 １ １ 月 日～１ 月 ３ ２ １ 养的话．其配偶也可享受加国的免税额待遇 ， 当然了．出示有关 日。个人的计税收入包括工 资 利息，净租金收入 个人公司净 部门的证明书是少不了的。 如果你到国外打工 请你一定记住先 收入和合资无限公 司净收入 等等。 而资产性质收益如出售股票或 弄明白了你所在的国家有没有这方面的优惠政策后再交税。 由于
是第二种情 况 ．寄表 的同时 ，就得 同时在信封里 附上一进行随机抽查。如 名人 则根据具体情况进行追缴或给以严惩 。在加拿 写上该补交的钱数。 如果是多交了税． 税务局收到填好的表格后． 果发现不实申报 ．
逃税是一种严重的违法行为 ． 后果十分严重 ． 则高额罚款 ． 轻 就会把 多交 的税款退到你 的账户上去。 对于不按时报送个人纳税 大 ． 。我问她在加拿 大有没有 情况的行为 ．加拿大的税务机关有权进行处罚。未按规定报送个 重则锒铛入狱 ．国 民很少 明知故犯 ”
式． 填好表格 ． 结果也出来了。 计算 的结果一般 有以下两种情况 ： 比之下具有一定的灵活性． 缺陷是过于麻烦。 谈到这里． 我问她．
政府是如何把关的７她回答说税收机 去年交 的税 ｃ 加拿大人领取工资或有其他收入时大都被预先扣除 对于浩如烟海的申报资料 ．
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度（一）税制概况加拿大属于高收入的国家，1993年人均国民生产总值为2.067万美元。
加拿大实行联邦、省(或地区)和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。
省级税收立法权不能有悖联邦税收立法权。
加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。
1992年，加拿大国内生产总值(GDP)为6945.63亿加元，全国税收收入总额为2508.56亿加元，税收收入占GDP的36.1％(其中联邦税收收入占GDP的18.4％，省级税收收入占GDP的13.8％，地方税收收入占GDP的3.8％)，非常接近该类收入水平国家36.6％的平均税负水平。
此外，加拿大还征收相当于GDP的7％的非税收入，税收收入和非税收入为GDP的43.1％。
加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
据国际货币基金组织的分类综合统计，在1992年加拿大全国税收收入中，联邦税收收入占51％，省级税收收入占38.4％，地方税收收入占10.6％。
各类税收收入在全国税收收入总额中所占的比重依次是：所得、利润、资本收益税占45％，国内货物与劳务税占24.6％，社会保障税占16.3％，财产税占11％，国际贸易与交易税占1.6％和其他税占1.4％。
加拿大是以直接税为主的国家，在该国1992年的税收收入中，直接税占72.3％，间接税只占27.6％。
1992年加拿大税收收入、非税收入与国内生产总值的情况见下表。
加拿大税收收入拿大税收收入、、非税收入与国内生产总值非税收入与国内生产总值（（GDPGDP））年度：1992GDP：694563单位：百万加元其 中所得、利润资本收益税项 目 总额占GDP的比例（%）合计个人缴纳公司缴纳其他社会保障税财产税国内货物与劳务税国际贸易与交易税其他中央级税收收入127854 18.4 71639 62172 8276 1191 26486 25623 4098 缺州级税收收入96431 13.8 41238 36726 缺 14508 5082 35603地方级税收收入26571 3.8 22565 394 3612中央级非税收入16444 2.3州21541 3.1级非税收入地方级非10747 1.5 税收入全国税250856 36.1 收收入全国非48732 7税收入：年省级公司所得税按如下税率征收：1995年省级公司所得税按如下税率征收一般税率（%） 符合小企业扣除条件公司的税率（%） 阿尔贝塔 15.5 ① 6英属哥伦比亚 16.5 10曼尼托巴 17 9新伯伦威克 17 7纽芬兰 14 ② 5西北地区 14 5新斯科夏 16 5安大略 15.5 ③ 9.5 ④爱德华岛 15 ⑤ 7.5魁北克 8.9 ⑥ 5.75萨克其旺 17 8尤康地区 15 ⑦ 6 ⑦注：①对制造业的利润，税率降到14.5％。
加拿大税制及主要税收优惠简介
加拿大税制及主要税收优惠简介目录一、主要税种 (2)（一）公司所得税 (2)1.纳税人 (2)2.征税对象、税率 (2)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (4)（二）个人所得税 (8)1.纳税人 (8)2.征税对象、税率 (8)3.应纳税所得额和应纳税额的计算 (10)（三）货物劳务税 (14)1.纳税人 (14)2.征税对象、税率 (15)（四）其他主要税种 (15)1.省销售税 (15)2.消费税 (16)3.社会保障税 (16)4.土地和财产税 (17)5.资本税 (17)二、主要税收优惠 (17)（一）国内投资 (17)（二）投资税收抵免 (18)加拿大是以直接税为主的国家,实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度。
现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、货物劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和货物劳务税；省级以个人所得税和货物劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
一、主要税种（一）公司所得税1.纳税人居民公司和非居民公司。
根据加拿大《所得税法典》的有关规定，几乎所有在加拿大境内组建的公司都是加拿大的居民公司。
不是在加拿大境内组建的公司，如果是在加拿大境内执行中心管理和控制，那么该公司也被认为是加拿大的居民公司。
在加拿大境内组建的公司，如果被准予在外国管辖区内持续经营，或者在跨国合并中成为被接管的公司，那么该公司不被认为是加拿大的居民公司。
同样，如果一个外国公司在加拿大境内持续经营，或者被属于加拿大居民的合并公司所接管，那么该公司被认为是加拿大的居民公司。
2.征税对象、税率加拿大居民公司要就其来源于全球的所得缴纳加拿大公司所得税。
加拿大非居民公司要就其在加拿大境内进行经营的所得，以及处置加拿大应税财产获得的资本利得缴纳所得税。
加拿大应税财产包括：位于加拿大境内的不动产、在加拿大境内进行经营使用的资本财产和未在股票交易所上市的加拿大居民公司的股份。
世界税收制度
万欧元;兄弟姐妹的.配偶的遗3-5%.(包括房产,礼物);婚姻家略有不同.,侄子,岳父母…;3其他人.房产增值税至75%；二等税率;797555欧元以按照财产大小在此基础上,免税额为5.5万英,除非把财产改成双.,50%个人所得税:10-欧元15%;5之外交45%;远亲最多.):$1500,14.5%;$60无增值税,对于资产2系列亲属农民继承农耕40%;3亿元以上为5,最系列亲属免交..万欧元以下交5%,其他不同住的亲属15,个人年收入少万以上10%;累进赠,配偶有1,如果无(需购买),不得继.累进制.,除非他持有特批的,该税率,最高为8%,累,除非丈夫专门有签:15-45%累进计(有最高限制).房产税率相当于2.5%的房产个别1977年盖的旧房出房产收入并入个人所得税以下15%;$453613-39%;以上12-41.9%-5.0%;$1500,按所/越南规定:如果海外3.5-20%,$1.5万以,再增加.注,按照台.”财富税”0.4秘鲁的所得税在美洲年为$32.9万,2018%;其他亲属8%20%,如果自以上交15%,$3493以下利润不超过2.3万美金.5%;$3.81万10%;$5.:$7.5万以下免1%,所得税机以上15%.其他资产22.4%-23.8%90%以上的人口国:遗嘱仅能对一半起作用.因很多,如果死者去世时配偶.,除非遗嘱:$118以下免;$295,$,不超过5万元(纳币).出.房屋出售增值部分征年废除遗产税.但继.如有遗嘱,必须用西班:遗产的4/5归5%,20年以后出5%.5万欧元欧元;21岁以下17房产也征税.2%,,其他人%1.5万欧元000美金(;2兄妹,.5,13.9%,(配偶,子女,父母);其他1%:797555岁以下子女;15957欧欧元兄弟姊妹;4000欧元赠与税率相等.其余亲属)..注亲属直接;1.9万欧元对孩子税.套住房平均住有优先继承权代表美元)11548欧元欧元之内交万欧元/人,残疾人倍增1520欧元.所得税(%,超2税:23-43%.;10万兄弟间以下30%;3亿日元;其余人1千万日税.1%.法国人转移财产到税率只有2兄弟亲属为2.%;133万1,52431欧元;如果没有同一国籍,产征税.纳.率统一%每年.)3万美金,非美国籍7-32%,配.房,10%产价值算).$3672以下;总额不,超过8万税率为25%以上;赠与税)以下免征赠与税,350能超过5以下免;$4694以以下29.5%;$2347产也必须交出租交税否则,交税以下税):33%;23.4(配偶子女父母);1.100-$12000剩余5015.8%额度.;赠与税每年免税额%.$3.5万;丧葬费$3.1需征税10%0005.5月房租交税欧元以下免所得税给孩子4%;以上30%;房收入纳税税较高小于100过遗产市值;$2.54房产税0.4%(房产价)以上开始纳税以下免税$100 5,30%.屋收入交税统计.除伊斯兰国家有原因的,的精神..同时规定,凡欺诈者可税,,否则承的遗产多,产,斯兰教结婚, %;其它生意上;30T4 0万以上分配,分进行分配.以后每隔5年,上2.1%.欧元(5欧元3(含房产)万英镑.万万欧元,欧元产为5137给法国.欧元配偶10.5(万美金$2.2万万-8万兰特(征遗产税以上35%美金万新元$1.940%。
加拿大税法
税收征管严格 法制、监管完善，不易偷税逃税
一、The Canadian Tax System
• （三）、加拿大税种
• 1、Income Tax 所得税，又称所得课税、收益 税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在 一定时期内的各种所得征收的一类税收。任何 一个国家的所得税都在政府收入来源中占很大 比例。加拿大政府收入来源的50%左右来源于所 得说（公司+个人），就个人所得税的征收而言， 2004-2005财政年度的个人所得税收入占政府总 收入的46.5%，2007-2008财政年度的个人所得 税收入占政府总收入的49%，2008-2009财政年 度的个人所得税收入占政府总收入的49.6%。
加拿大税法
课 程 名 称：加拿大税法 授 课 教 师：李 宁
Tax System Income Tax GST And PST Commodity Tax Other Taxes
加拿大税法
• 加拿大税收
• ——以分税种为主要特色的联邦、省 (地区)和地方三级税收管理体系
Tax law
一、What is the Tax law? Tax law is the country developed to adjust the tax relationship between legal norms, including the tax law and tax law. 税法是国家制定的用以调整税收关系的法 律规范，包括税收实体法和税收程序法。
一、The Canadian Tax System
• 二是加拿大消费税的另一类征收，是与中 国消费税类似的消费税，包括对汽油、柴油、 卷烟产品、酒产品、珠宝、空调及重型车列 举征税的税种，称为特别消费税，特别消费 税收入=应税数量×法定税率。在加拿大消费 税获豁免的项目有：基本食物；医疗服务； 托儿教学；住宅租金；金融服务；再售房屋； 保险；处方药物；公共汽车（巴士）。
加拿大税收制度
加拿大税收制度概述加拿大的税收体系主要包含以下几个方面：所得税、商品与劳务税、社会保障税、关税、特别倾销税、资源税、土地和财产税以及资本税。
这个体系为加拿大的经济发展提供了稳定的财政基础，同时也为公民的日常生活提供了保障。
1、所得税所得税是加拿大税收体系中最重要的一部分。
加拿大的所得税分为个人所得税和公司所得税。
个人所得税主要包括对个人所得的征收，如工资、利息、租金、股息等。
公司所得税则是对公司的营业利润、资本收益和股息等进行征收。
2、商品与劳务税商品与劳务税（GST）是加拿大的一项消费税，适用于几乎所有的商品和服务。
消费者在购买商品或服务时需要支付GST，而商家则负责向政府缴纳相应的税款。
3、社会保障税社会保障税是为支付加拿大社会保障计划而设立的。
雇主和雇员都需要缴纳社会保障税，这些资金将用于支持医疗保健、退休金、失业保险和其他社会福利计划。
4、关税关税是加拿大政府对进口商品征收的一种税。
关税的征收有助于保护国内产业，同时为政府提供了一种财政收入来源。
5、特别倾销税特别倾销税是一种进口税，主要针对某些进口商品，以保护国内产业免受不公平竞争的损害。
当进口商品的价格低于其在加拿大市场的销售价格时，就需要支付特别倾销税。
6、资源税资源税是对某些自然资源，如石油、天然气和矿产等征收的税。
这些资源的开采和使用可能会对环境造成影响，因此需要征收资源税来弥补这种影响。
7、土地和财产税土地和财产税是针对土地和财产价值征收的税。
这种税通常由地方政府征收，用于资助当地公共服务，如教育、道路建设和维护等。
8、资本税资本税是对公司持有的资本资产征收的税。
这包括公司的投资、设备和其他资产。
资本税的目的是鼓励公司合理使用资本资产，提高经济效益。
总结起来，加拿大的税收制度是一个多元化的体系，旨在确保财政收入的同时，也考虑到社会公平和经济发展的需要。
每个纳税人都需要根据自己的经济活动承担相应的税收责任，同时政府也会通过各种税收政策来调节经济活动和提供社会福利保障。
加拿大 税法解释
加拿大税法解释加拿大税种：印花税，消费税，营业税，其他税，税收征管，企业所得税，个人所得税。
加拿大税制综述加拿大实行三级税收制度:联邦、省(或地区)和地方。
联邦和省级政府拥有相对独立的税收立法权，地方税收立法权由省级政府赋予。
省级税收立法权不能与联邦税收立法权相违背。
加拿大是联邦和地方税分权国家，类似美国。
加拿大现行税制中的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品劳务税（增值税）、社会保障税、资本税、销售税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品劳务税；省级以个人所得税和商品劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
工商管理加拿大公司制度在工商管理方面，加拿大各级政府都有不同的权限。
对商业的管理主要来自省级政府。
省工商部门负责公司成立的注册事项，包括个体公司(sole proprietorship)、合伙公司(partnership)和 (corporation)。
另外，各省还对特定的行业进行管理，并要求有关商家办理行业执照。
在大多数情况下，任何个人或公司有权从事某一行业，不需申请营业执照或许可；但是如果该行业属于政府管理并要求持有执照或许可证的，应事先取得后才能经营。
一般来说，属于省级政府管辖，并需行业执照的生意包括食品，药品，酒类，房地产，机动车辆，旅行服务（包括旅行社和饭店）等。
省政府对商业活动的管理还包括环保、消费者权益、工作时间、雇佣关系、劳工意外赔偿等等。
各市级政府对在其管辖区上商业活动，也有种种规定，主要包括：营业时间和地点，噪音对市民的影响，食品卫生及废物处理，土地使用，房地产税，建筑施工的许可等。
加拿大联邦政府对也提供公司注册服务，使之成为联邦公司，受联邦公司法管辖。
除少数行业必须注册为联邦公司外，大多数行业可以自己选择是注册为联邦或是注册为省。
在商业活动的管理上，联邦权限包括食品药品的检验、环保、商品安全、知识产权保护、公平竞争、进出口、度量衡等等。
加拿大的税收制度
加拿大的税收制度加拿大的税收制度是一个相对复杂但也相对公平的系统，旨在确保政府能够获得足够的资金来为公众提供各种基本服务。
本文将介绍加拿大税收制度的主要组成部分，并探讨其中的一些关键概念和制度。
1.税种和税率加拿大的税收制度包括许多不同的税种和税率。
最重要的税种是个人所得税、企业所得税和消费税。
个人所得税是根据个人的收入水平征收的，税率根据税收年度的不同而有所变化。
加拿大采用分段计税制度，根据不同收入段的税率进行计算，较低的收入段通常享受较低的税率，而较高的收入段则需要支付更高的税率。
企业所得税是根据企业的利润水平征收的。
加拿大的企业所得税率在国际上相对较低，吸引了许多跨国公司在该国设立总部或分支机构。
消费税是以货物和服务的销售额为基础征收的。
加拿大有两种消费税：联邦销售税（GST）和省级销售税（PST）。
GST的税率为5%，而PST的税率因省份而异，一般在5%至10%之间。
2.税收征收和管理加拿大税务局（Canada Revenue Agency，CRA）负责征收和管理加拿大的税收。
税务局负责处理个人和企业的申报和纳税事务，并确保税收款项按时缴纳。
他们还负责审核和调查可能存在的税务违规行为，并对违规者进行处罚和起诉。
为方便纳税人，加拿大税务局提供了在线申报系统和其他一些便捷的服务。
纳税人可以通过在线平台提交申报表格、支付税款并获得相关税务咨询。
3.税收减免和津贴为了鼓励经济增长和社会公正，加拿大的税收制度提供了一些减免和津贴。
个人和家庭可以享受到各种抵税措施，如个人所得税减免、子女抚养津贴和住房津贴等。
企业也可以通过各种激励措施获得税收减免，如研发税收抵免和投资津贴等。
此外，加拿大还为一些特定群体提供了税收优惠。
例如，残疾人可以享受到一系列的税收优惠和津贴，以帮助他们应对生活的各种困难。
4.税收分配加拿大的税收分配是联邦和省级政府之间的合作。
联邦政府征收一部分税款，然后将其分配给各个省级政府。
2024年所得税法律制度
所得税法律制度所得税是国家征税体系中的一部分，对个人和企业的所得进行征税，是各国普遍采用的税种之一。
1. 所得税的基本原则1.1 全球原则全球原则是指，纳税人应该就其在全球范围内的所得都应该缴纳所得税。
也就是说，纳税人即使在国外赚取的收入也应该纳税。
不论是个人还是企业，在全球范围内赚取的收入，都要在国内受到相应的所得税纳税。
1.2 纳税人的身份在所得税法律制度中，纳税人是一个非常重要的概念。
纳税人可以指个人或企业，在纳税的过程中，纳税人的身份与居住地、合法证件以及赚取的所得有关。
1.3 税率的差异所得税的税率根据不同的国家以及不同的所得水平而有所差异。
每个国家的税法中都规定了相应的税率，而且税率一般是分档的。
也就是说，不同所得水平段的所得税率是不同的。
1.4 纳税的义务所有获得收入的个人和企业，都应该支付相应的所得税，纳税是一种法律义务。
很多国家都设有税收的罚款和执法机制，以确保纳税的公平性和全面性。
1.5 税收的用途国家通过收取所得税来实现其公共事业的目标，包括提供社会福利，建设公共设施等一系列的公共服务，同时也可以进行对国家和社会经济的调节和稳定。
2. 全球主要国家的所得税法律制度2.1中国的所得税法律制度中国的个人所得税法律制度自1980年代起开始制定，而企业所得税则成立于1991年。
个人所得税分为7档，从3%开始逐渐增加。
企业所得税则是20%。
此外，中国还有一项较新的税种，即增值税，该税种是在其他许多国家成功实行后引入的。
2.2 加拿大的所得税法律制度加拿大的个人所得税是根据收入范围进行分类的，税率在0%到29%之间。
企业所得税也是分档的。
2.3 美国的所得税法律制度美国的个人所得税制度是根据收入水平差异制定的，税率分为4档，从10%到37%不等。
企业所得税是21%。
2.4 澳大利亚的所得税法律制度澳大利亚的个人所得税也是分档制，税率从0%到45%不等。
企业所得税的税率为27.5%。
3. 所得税法律制度的影响###3.1 对企业的影响纳税是企业法律义务之一。
加拿大的地方税制及对我国税收征管的启示
产税 和营 业税 以及 负 责地 区 的税 收 管理
工 作 。
一
、
加拿 大 地方 税收 特 点
市 政 府 没有法 定 的征税 权 ，只 能 由省政 府派 生。
由此 可 见 ，加 拿 大 税 务 机 构 是一
加 拿 大 中央 和 地 方 分 别 管 理 各 自的 税 收 ，地 方 政 府 在 税 收 上 拥 有 相 对 独 立 的 各 种 权 限 。 包 括 制 定 税 法 、 开 征 或 废
构 虽然 在业 务 上 同国家 税务 总局 有广 泛
主 的联 邦 税收 系统 ，以销售 税 为主 的省
２５
维普资讯
福建 税务 ・ ０ ２・ ０ ２ ０ １
税 收 系 统 和 以 财 产 税 为 主 的 市 税 收 系
统。
一
加 争 大 省 政 府 税 收
和 第 二 职 业 教 育 税 ， 年 工 薪 ６ ００ ０ ０ ０一 ｌ ０ ０ ０加 元 ， 税 率 ４ ５ ； ｌ ０ ０ ０加 ２００ ．％ ２ ０ ０ 元 以上 ， 税 率 ２ ５ ％。纽 芬 兰 省 征 收 医 ．５ 疗 及第二 职业就业 税 ，年工薪 ３ ００ 加 ００ ０ 元 以 上 ， 税 率 １ ％。 安 大 略 省 征 收 健 ．５ 康 税 ，年 工 薪 Ｏ ２ ０ ０ － ０ ０ ０加 元 ，税 率 ０ ．
按 ｌ 级 累进税 率 征收 ，５ ０加元 以下按 ３ ０
６ 最 低 税 率 征 收 ，超 过 ６ 加 元 按 ４ ％ ％的 万 ７ 最高税率 征收 。
５ 其 他税 。各 省根据 本 省的经 济 、 ． 财政 状况 以及税 源情 况 ，可 以在 联邦授
加拿大的税种
加拿大的税种 [1][2]一、税种分类加拿大现行的主要税种有：公司所得税及附加税、个人所得税及附加税、商品与劳务税(增值税)、社会保障税、消费税、关税、特别倾销税、矿产税、土地和财产税、资本税等。
联邦一级以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。
二、主要税种1．公司所得税(1)纳税人税收上将加拿大的公司分为居民公司或非居民公司。
居民公司是指管理和控制中心在加拿大的公司。
居民公司又可分为公营公司或私营公司。
公营公司是指其股票或其子公司股票在加拿大证券交易所上市的公司。
其他公司，包括国外公营的子公司属于私营公司。
加拿大的居民公司就其来源于全球的所得纳税，非居民公司只就其来源于加拿大境内的所得纳税。
(2)课税对象、税率居民公司通常要就他们全球的所得缴纳一般税率为38％的联邦税。
对非居民公司在加拿大取得的所得也要征收相同税率的联邦税。
在一个省内取得的所得，税率可降低10％；加拿大制造和加工业所取得的利润，税率可降低7％。
另外，还要征收税额为应纳联邦税税额4％的附加税。
因此，最高的联邦税税率为29.12％。
加拿大控制的私人公司还可享受一个额外减税(小企业扣除)，即因积极生产经营所取得的年应纳税所得的20万美元以下的部分，在征收联邦所得税时税率下降16％。
加拿大没有资本利得税，但是，1971年以后实现利得的四分之三应包括在所得中按一般税率征税。
1971年12月31日以前的资本利得免税。
对于在加拿大经营的非居民公司的分支机构，除了征收税率为一般公司税率的税之外，还要征收税率为25％(根据双边税收协定)的分支机构利润税。
该税的税基是税后利润减去投资扣除。
对分支机构的利润分配，不征收预提税。
加拿大实行分国外国税收抵免，该抵免等于在外国已经缴纳的税款或来源于外国的净所得在加拿大应缴纳的税款，取二者之中的较小者。
要求分别计算在每个国家的经营所得税和非经营所得税。
加拿大投资–税收介绍29页PPT
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联邦 & 省级所得税
联邦综合平均税率%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
2007
2008
2009
2010
2011
2012
安大略，魁北克， 阿尔伯塔和英属哥伦比亚的平均税率
10
Invest in Canada – tax perspective
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加拿大经商的高层次税收考量
• 加拿大公司作为子公司或分公司？ • 如何在加拿大开展业务－债权或股权？ • 如计划收购现有的加拿大公司，采取何种方式？ • 公司是否享有税收优惠？ • 与加拿大本地雇员相关的税收条例？ • 非本地相关各方之间的交易转让价格？
2019 14% 9.9% 10%
12.0%
2019 14% 11.4% 10%
2009 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
2019 14% 11.9% 10%
11.5% 11% 11% 11.0% 11%
9
Invest in Canada – tax perspective
24.64%
23.21%
11
Invest in Canada – tax perspective
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税收优惠
加拿大遗产相关税务知多少
加拿大遗产相关税务知多少加拿大没有遗产税，也没有死亡(Death)税、继承税(Inheritance)等，而以资本利得（Capital Gain）。
加拿大与遗产处理有关的税费主要有两项，一项是死者最后一次缴纳收入所得税;一项是遗嘱验证税。
所谓人生的“最后一次纳税”，就是指人生中最不可能避免的“死亡和税收”同时发生的事情了。
当事人去世当年也要进行纳税的，会计师会对其名下的所有资产进行核对，然后按当年收入进行税务申报。
如果积累了一定财富而又在生前又没有进行合理转移和规划的话，这最后一次纳税所付出的财产会相当多。
遗嘱验证税(Probate Fee, Probate Taxes)是指立有遗嘱的人一旦去世,其遗嘱(Will)拥有法律效力处理其遗产(Estate)。
虽然遗嘱执行人(Executor)法律上有权根据遗嘱处理遗产，但当转移资产如投资、房产时，通常需要对遗嘱由法庭进行验证(Court Verification)。
而验证是要收取费用的。
因此，尽管加拿大没有明确的遗产税，但有与处理遗产有关的税收和费用及财产持有人过世后的最后一次收入申报。
并不是所有财产都需要包含在遗嘱内。
不少项目，如生前已经捐赠出去的资产、联名帐号（Joint Tenants with Rights of Survivorship）内的资产、已适当注明受益人的注册计划(如RRSP、RRIF)和人寿保险、信托里面的财产，大多数情况下可能不需要遗嘱，或者另立单独的无须验证的遗嘱。
注意，加拿大各省的遗嘱验证税率不同。
合理的计划可以降低遗嘱验证税。
如生前捐赠、联名帐号、在注册计划(如RRSP、RRIF)和人寿保险中指定适当收益人、建立信托、立两个或以上的不同遗嘱等。
要对身后的财产进行合理分配和转移，首先要进行规划设计，而且最好寻求专业帮助。
做资产与遗嘱规划时界定财产地很重要。
作为中国新移民来说，会面临两个地点，一个是中国，一个是加拿大。
这两地的处理是完全不一样的，如果在中国就要遵守国内的法律体系，从各种报道和政策的走向来看，中国未来对遗产税进行征收是极有可能的。
加拿大主要税收介绍
加拿大主要税收介绍加拿大税收制度非常完善合理，主要分为以下几个主要税种。
加拿大实行全球征税制度，即移民在成为加拿大永久居民或公民后，在海外获得的收入需要向加拿大报税。
（移民前赚的钱带入加拿大不需要再交税。
）已入籍成为加拿大公民的客人，很想回国或去他国发展自己的事业但又不愿意将所得再在加拿大上税而且想自由进出加拿大，那解决的办法就是申请成为加拿大非税务居民，详细情况可咨询我们。
销售税（联邦商品服务税GST+省销售税PST）商品服务税﹙GST﹚,类似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30,000加元以下，可以不注册，否则每次销售或收服务费就要加7%的GST。
不过注了GST号码后，企业进货、租房所付出的GST可以退回。
加拿大各省有不同税率的省销售税﹙PST﹚，从0至8%不等。
无论企业营业额多寡，公司须申请PST号码，向客户征收PST。
这种税相当于中国的营业税，但征收范围比营业税大。
公司所得税依据加拿大政府关于所得税的法规，联邦政府与省政府均有权征收所得税，目前联邦政府对公司应征税收入的基本税率为28.84%﹙包括附加税﹚；而大部分省的基本税率介乎14.5%与17%之间﹙魁北克省除外﹚，所以合并税率介乎43%至46%间﹙魁北克省大约为38%﹚。
另外，由加拿大人控制的私人企业及从事制造加工活动的企业，可按规定在一般税率上获得扣减。
会计年度不一定按日历年度，也不一定和税务年度一致，税法对会计年度的唯一限制是不能超过53周。
加拿大税法相对复杂，具体情况请咨询当地会计师。
个人所得税1、个人收入税的征税对象加拿大个人收入税的主要征税对象是“税务居民”。
作为一个税务居民，在世界各地的入息都要向加拿大报税。
“税务居民”不同于“移民”或“公民”，它的定义主要考虑以下几个因素：1、日常居住地点；2、与加拿大或外地的居住关系(Residential Ties)；3、逗留加拿大时间的长短。
“税务居民”包括在外地居住但与加拿大有居住关系的人士。
加拿大税收制度
加拿大税收制度介绍税收是每个国家经济发展和社会运行的重要组成部分。
加拿大作为一个发达国家，具有相对完善的税收制度，以支持国家运行和公共服务的提供。
本文将介绍加拿大的税收制度，包括税收类型、税率以及税收征收和管理机构等方面的内容。
一、税收类型1.个人所得税：个人所得税是加拿大最重要的税收之一。
它根据个人的所得水平分为不同的税率，从而实现纳税人的公平分担。
个人所得税的征收依据主要是个人的年度所得。
加拿大的个人所得税分为联邦个人所得税和各省个人所得税。
2.消费税：加拿大的主要消费税是商品与服务税(GST)和魁北克省增值税(QST)。
GST是联邦政府收取的，税率为5%，适用于除魁北克省以外的所有省份。
而QST仅适用于魁北克省，税率为9.975%。
消费税主要适用于购买商品和服务时。
3.企业所得税：企业所得税是加拿大政府从企业的盈利中征收的一种税收。
税率根据企业的盈利水平而定，不同于个人所得税的渐进税率。
企业所得税的征收方式也具有一定的区域差异，由联邦政府和各省政府共同征收。
4.财产税：加拿大的财产税主要由各个省级政府征收，以土地和房屋等不动产的市值为征税依据。
财产税的税率和征收方式因省份而异。
二、税收征收和管理机构1.加拿大税务局（CRA）是负责征收和管理税收的主要机构。
CRA负责处理个人和企业的纳税申报、税款缴纳以及税务问题的咨询和解决。
该机构致力于保障税收公平和确保纳税人遵守税法。
2.各省税务机构：除了联邦税务机构之外，加拿大的各个省份也设立了相应的税务机构，负责管理和征收各省份特定的税收类型，如个人所得税、企业所得税和财产税等。
三、税收优惠和减免为了促进经济增长和鼓励投资，加拿大的税收制度中还设有一些优惠和减免措施。
以下是一些常见的税收优惠和减免政策：1.退休金计划：加拿大政府通过注册养老金计划（RRSP）和养老金收入分割计划（RRIF）等方式鼓励个人为退休储蓄。
个人通过这些计划缴纳的资金可以在未来退休时以较低的税率征税。
加拿大税表
加拿大税表
加拿大税表解读
第一部分，身份。
第二部分，总收入。 第三部分，净收入。 Байду номын сангаас第四部分，需交税的收入。。 第五部分，免税额度。
第六部分，退税或补交。
第七部分，你的开户银行账号，退税
款
将直接打入你的银行账户
税项的主要种类
联邦政府: 联邦所得税,货品及 服务税（GST）,关税,汽油及气 体燃料专利税,省及地区政府,省 /地区所得税,省零售营（PST， 零售营（PST，亚伯达 省、西北地 区及育康 地区除外）,采矿税,天然 资源专利税,资产税。 市政府: 物业税,商业税,所得 税.
加拿大概况
地理：加拿大位于北美洲北部。国土面积9,984,670
平方公里 （世界第2）。加拿大是世界上海岸线最长的国家，约24万多公里。
人口：总人口33,525,300 人 经济：加拿大是世界上最富有的国家之一，也是西方七大工业国家和世界十大贸易国
之一。2006年GDP总量达10889.4亿美元，居世界第八位。经济高度发达。
人民生活 ：加社会保险体系涵盖广泛，包括失业保险和失业救济、医疗保险、养老
金、家庭津贴和残疾津贴等多项内容，由联邦、省和市3级政府分类负担和管理。2/3的家 庭有私人住宅，80%的家庭有至少一辆汽车。
加拿大税制介绍
加拿大的税收制度比较复杂，加拿大联邦 省地区和市政府均各征税。大部份政府收 入来自联邦政府征收的税，而联邦政府又 与其他各级政府分享征得的税款，并作补 助拨款接近三分之一的联邦税收用于全国 性的社会服务。而魁北克省则有自己的所 得税制度。
十大讹传之第七名：加拿大税比中国高
加拿大的外国税收抵免制度简介
真 正 意 义 的税 收 ， 得 列 为 抵 免 对 这 里 只要 外 国所 得 或利 润税 是 就 纳 不 象 ， 资 源 开 采 费 、 政府 部 门 的 自 税 人在 加 拿 大 境 外所 开 展 的营 业 活 如 向
营 业 活 动 的 收 人 课 征 的 ， 么 这 项 那
支付要获得加拿大的外国税 收抵免 所 得 或利 润 税 是 就 其 在该 国开 展 的
１ 是 真 正 意 义 上 的 税 收 。 拿 外 国税 收 就 是 营业 所 得 税 ， 如 果 ． 加 但
大税法认 为税收是 由政府出于公共 这 项税 收被 认 为 与 其他 个 人 或 合 伙
二、 抵免 对 象
（ ） 拿 大 居 民 可享 受 的外 国 一 加 １ 营业 所得 税 抵免 ． （ ） 免条 件 １抵
缴 纳 的 非 营业 所 得 税 可 以 向 加拿 大 税 收抵 免
根 据 加 拿 大 税 法 的 规 定 ， 项 一
必须 ：
如 果 讯
加 拿 大 税 收 意 义 上 的居 民对 自 然 人 而 言是 指 ： １ 一 年 中在加 拿 大 （）
停 留 １３ 以 上 ； ８天 或者 （ ） 一 年 中 ２在
虽 未 停 留１ ３ ， 是 与 加 拿 大保 持 ８天 但
一
若 种 持 续 的 联 系 （ｏｔ ｕｎ ｓ ｔ 得 税 法 中 的规 定 加 以对 比 ， 两 者 ｃｎｉ ｉｇ ｔ ｅ ｎ ａ
可 以 归 属 于 在 该 国 开 展 的 营 业 活
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13
简单
税收原则
• 简单的目标是最大限度减少纳税人的守法负担，便于管理及 实现对纳税人透明 – 即明确税收规则，平等适用于所有纳税 人。
– 许多情况下，简单需要与效率和公平折衷，事实证明难以同 时实现和保持这两个方面。
– 例如，税收制度不断受到压力，需要照顾到纳税人或交易的 特殊情况。处理这些情况可能会使税收制度更加公平，但一 般却要以更加复杂为代价。
2004年预算
– 加强了残疾人和照料者的税收公平性； – 提高了计算机设备和数据网络基础设施设备的资产成本减免
（CCA）率，使比率与资产的使用寿命相结合； – 宣布一系列税收公平倡议，包括有关罚款和其他处罚的提议及
为加拿大执行特定高风险行动的武装人员减税。
6
联邦收入 – 2003－04年
联邦预算收入来源，2003－2004年
数据来源：加拿大财政部财政参考表
7
省收入 – 2003－04年
历史和统计简述
40% 其他自有来源收入*
(690亿加元)
省自有收入来源，2003－2004年
总自有来源收入 = 1,700亿加元
30% 个人所得税x
(510亿加元)
公共帐户基础。. * 包括彩票、赌博和酒类收入
19% 零售税和增值税
(320亿加元)
1) 经济效率 2) 公平 3) 简单
10
评估税收的经济成本
税收原则
• 所有税收都会通过其对工作、储蓄和投资驱动因素 的影响带来经济成本。
• 税收政策处发展了一种考察税收政策的改变对生活 标准影响的加拿大经济模式。
• 这种模式体现了税收制度的基本特征及标准的经济 原则。
• 因此，可以利用这种模式来评估不同的税收如何通 过影响工作、储蓄和投资动机及各行各业间资本和 劳动力的分配来影响生活标准。
历史和统计简述
46% 个人所得税 （850亿加元）
总收入 = 1860亿加元
6% 其他收入 （120亿加元）
15% 公司税 （270亿加元）
1%
其他所得税 10%
7%
15%
（30亿加元） EI收入
特许权税
净GST
（180亿加元） （130亿加元） （280亿加元）
公共帐户基础。 扣除加拿大儿童减税福利的个人所得税净值。 扣除货物和服务税（GST）项目的GST净收入。
11% 公司税 (180亿加元)
数据来源：加拿大财政部财政参考表
8
总体税收负担 － 七国集团
历史和统计简述
不同收入来源占GDP百分比的税收负担比较，七国集团各国，2002－2003年
个人所得 公司所得税 社会保险和 货物和服务 其他税
税
工资税
税
种1
总计
加拿大
11.9
3.4
美国.
10.0
1.8
日本
4.7
加拿大税收制度
历史的里程碑
历史和统计简述
1867年 联邦收入主要来自特许权税和关税 1917年 引入联邦个人所得税、公司所得税及销售税
1967年 卡特委员会报告：对加拿大税收制度的影响深远 的评估
2
历史的里程碑
历史和统计简述
1971年 根据卡特委员会报告的改革 － 引入资本收益税 1988年 个人所得税重大改革： 从10个等级的税率结构减
税收原则
1.4
0.3 0.1
消费税 加权平均收益 资产成本减免
In $s
*收入损失假定通过一次性征收弥补
数据来源：加拿大财政部税收政策处 12
公平
税收原则
• 公平的税收制度指情况相似的纳税人平等分担税赋， 限制避税的动机和机会。
– 公平一般将税赋与“缴纳能力”相结合 – 那些情况相似 的人将面临相似的税收负担（横向平等），而那些 纳税能力更强的人则承受更高的税收负担（纵向平 等）。
金计划（RPP）限额，增强了储蓄的税收待遇； – 通过若干措施支持创业和小型企业，包括提高小型企业
的减税额； – 在改善税结构的同时，逐步淘汰公司资本税并取消应税
资金低于5,000万加元的小型企业的该税种，将公司所得 税的税额扣减扩展到资源部门，从而加强了加拿大的投 资税收优势。
5
近期倡议
历史和统计简述
14
个人所得税
个人所得税的结构
A. 总收入 B. －从总收入中扣减
净收入 （与收入有关福利的基础） C. －从净收入中扣减
应税收入 D. x 税率
应付税 E. －不应退还项目 B. 基本联邦税 C. F. － 应退还项目 D. 净联邦税
4.9 44.0 44.2
14.5
10.5
1.0 36.0 36.2
12.5
11.4
4.6 42.6 43.4
6.1
11.7
4.5 35.8 3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ.3
数据来源：经合组织1965－2003年税收统计数据（2004年版）
9
税收政策原则
税收原则
• 税收制度的基本作用是筹集政府优先支出事项所需收入， 它的方式应平衡：
3.1
法国
7.6
2.9
德国
9.0
1.0
意大利
10.9
3.2
英国
10.6
2.9
1 其他税种包括财产税收入和其他不属于任何类别的税收 2 初步估计。未掌握对日本的估计。
2002 20032
5.9
8.9
3.8 33.9 33.9
6.9
4.6
3.1 26.4 25.4
9.9
5.2
2.9 25.8
-
17.4
11.2
至3个等级，税率大幅削减，税基得到扩大，用退 税取代某些减免措施
1991年 货物和服务税（货劳税）取代制造商的销售税
3
历史的里程碑
历史和统计简述
2000年
五年减税计划
– 通过降低税率、恢复全面指数化和提高加拿大儿童减税 福利（CCTB），来大削减个人所得税；
– 将公司所得税总税率从28%降到21%，从而加强了经济增 长基础，建立了加拿大的投资税收优势；
– 激励企业家精神和承担风险，方式主要是将资本收益税 应税金额从四分之三降低到二分之一。
4
近期倡议
历史和统计简述
• 2003年和2004年预算的制定以五年减税计划为基础 ，出台 了若干改进税收制度公平、效率和竞争力的倡议。
2003年预算
– 进一步通过提高加拿大儿童减税福利加强对家庭的支持； – 通过提高团体注册退休储蓄计划（ RRSP ）和注册退休
• 模拟这种模式的结果显示了每一元的税收对长期生 活标准的影响。
11
降低资本税将带来最大效益
收入平衡减税带来的长期经济收益*
1.6
1.4 1.3 1.3
1.2
1
0.9
0.8
0.6
0.4
0.2
0
资本品销售税 个人资本所得税 资本税
每降低一元税收带来 的经济收益
0.4
0.3
0.2
公司所得税 个人平均所得税 工资税