固定资产修理的账务处理

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固定资产维修财务制度

固定资产维修财务制度一、总则为规范公司固定资产维修工作的财务管理，保障固定资产的正常使用和维护，在公司内部建立固定资产维修财务制度，本制度适用于公司所有固定资产的维修管理。

二、维修申请1.固定资产的维修需由使用部门填写维修申请单进行申请，申请单包括资产编号、名称、维修内容、故障原因等信息。

2.维修申请单需由使用部门负责人审核签字，并通过电子或纸质形式提交至财务部门。

3.财务部门收到维修申请单后，需在三个工作日内进行审批，并将审批意见反馈给使用部门。

三、维修费用1. 维修费用分为预算和实际费用两部分。

预算费用由财务部门根据资产的维修历史和市场行情进行估算，实际费用为维修商报价或实际维修费用。

2. 维修费用由维修商开具发票或收据，并在维修结束后提交给财务部门进行核对。

3. 若维修费用超出预算，需由使用部门和财务部门共同商议并确定是否继续进行维修，超出部分需由使用部门承担。

四、维修付款1. 维修费用支付由财务部门负责，根据维修费用发票或收据进行付款。

2. 维修费用支付方式包括银行转账、支票等，财务部门需在维修费用支付后及时进行相关账务处理。

3. 若维修费用有异议或需要退款，需由财务部门与维修商协商处理，并及时通知使用部门。

五、维修记录1. 财务部门需建立固定资产维修台账，记录每一笔维修的资产编号、名称、维修内容、维修费用等信息。

2. 维修记录需定期进行检查和审计，确保维修费用的合理性和准确性。

3. 财务部门需对维修记录进行归档和保存，保存时长为五年以上。

六、维修验收1. 维修结束后，使用部门负责对维修工作进行验收，确保资产的正常使用和维护。

2. 维修验收通过后，财务部门负责对维修费用进行结算和归档。

七、异常情况处理1. 若出现维修过程中损坏资产或维修工作不符合要求的情况，需及时通知使用部门和财务部门进行处理。

2. 财务部门需根据具体情况进行调查和处理，确保资产的完整和正常使用。

八、附则1. 本制度自颁布之日起生效，如有改动或修订需经公司董事会审批。

固定资产大修理会计分录

固定资产大修理会计分录通常包括以下步骤：
首先，当需要进行大修理时，需要将固定资产停止使用，并确认待处理财产损溢、固定资产减值准备和应付职工薪酬等科目。

具体表现为借方记录待处理财产损溢、贷方记录固定资产减值准备和应付职工薪酬，以反映固定资产的净值和成本。

其次，当大修理费用支出时，应通过预提或支付修理费用科目进行核算。

会计分录中会出现应付利息和预付账款等科目。

即借方记入应付利息或预付账款等科目，贷方记入待摊费用或长期待摊费用等科目。

最后，对于大修理费用，需要根据受益期限进行摊销，将其计入相关费用。

如果大修理费用在发生之后能确定其受益期限，那么可以进行摊销处理。

具体的会计分录中会出现管理费用、销售费用、其他业务成本等科目。

分录为借记管理费用或销售费用等科目，贷记累计摊销科目。

总结起来，固定资产大修理会计分录的核心步骤包括确认修理成本、分摊修理费用和将相关费用计入账目。

具体操作中涉及到的会计科目包括待处理财产损溢、固定资产减值准备、应付职工薪酬、预付账款、待摊费用、长期待摊费用、累计摊销等。

通过这些科目的正确使用，可以准确记录和反映固定资产大修理的整个过程和结果。

以上内容仅供参考，可能并不能完全适应实际情况，如需更多信息，可咨询专业人士。

行政单位会计科目固定资产账务处理流程

行政单位会计科目固定资产账务处理流程一、固定资产入账固定资产的入账是指将购置的固定资产计入会计记录中，以反映企业资产的增加。

具体流程如下：1. 资产购置申请：行政单位需要购置固定资产时，相关部门（如财务部门、设备管理部门）首先需要提出资产购置申请。

申请应包括资产种类、数量、预算金额等信息。

2. 采购合同签订：行政单位与供应商签订采购合同，明确双方的权益和责任。

合同中应包括资产名称、规格型号、数量、价格等信息。

3. 资金支付：行政单位按照合同约定的支付方式，支付购置固定资产的资金。

支付过程中需注意核对资金的准确性和合法性。

4. 资产验收：行政单位根据合同约定进行固定资产的验收工作。

验收应包括对资产的数量、质量、规格等方面的检查，并与供应商进行确认。

5. 资产入账：行政单位将验收合格的固定资产进行入账处理。

入账时应编制资产入账凭证，将固定资产的原值计入固定资产账户，同时将应付款项计入应付账款账户。

二、固定资产使用期间的账务处理在固定资产使用期间，需要对固定资产进行折旧、修理、报废等账务处理。

具体流程如下：1. 折旧计提：行政单位根据固定资产的使用寿命和折旧方法，按一定比例计提固定资产的折旧费用。

折旧费用的计提应遵循相关的会计准则和规定。

2. 修理费用处理：行政单位在使用固定资产过程中，如发生设备故障或需要进行维修，需要计提修理费用。

修理费用应在支出发生后及时核算，并计入固定资产账户。

3. 固定资产报废：当固定资产达到预计的使用寿命，无法继续使用时，行政单位需要对其进行报废处理。

报废时，应编制固定资产报废凭证，将固定资产账户中的原值和累计折旧进行核销，并计入报废损失账户。

三、固定资产处置当固定资产因过期、损坏等原因需要处置时，行政单位需要进行相应的处置处理。

具体流程如下：1. 处置程序：行政单位应按照相关规定制定固定资产处置程序，明确处置的权限和程序。

2. 处置评估：行政单位需要对待处置固定资产进行评估，确定其处置价值。

固定资产大修理的账务处理

固定资产大修理的账务处理固定资产大修理的账务处理会计处理：根据《企业会计制度》，在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。

企业应当定期对固定资产进行大修理，大修理费用可以来用预提或待摊的方式核算。

大修理费用采用预提方式的，应当在两次大修理间隔期内各期均衡地预提预计发生的大修理费用，并计入有关的成本、费用；大修理费用采用待摊方式的，应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销，计入有关的成本、费用。

长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。

税务处理：根据《企业所得税法》及其实施条例：1、固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销。

固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

2、改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

因此，建议：1、符合税法固定资产改建支出条件的，增加固定资产价值。

2、符合税法大修理支出条件的，作为长期待摊费用，在不低于3年内摊销。

3、不符合税法大修理支出条件的，理论上可以在当期费用化，但是地方税务机关不一定同意。

为避免和税务机关产生分歧，装修费用金额较大的还是建议作为长期待摊费用核算，在不低于3年内摊销。

增加固定资产价值的，按剩余年限计提折旧即可；作为长期待摊费用的，分期摊销即可；金额较小的装修费直接计入当期费用。

已提完折旧的固定资产报废账务处理怎么弄

已提完折旧的固定资产报废账务处理怎么弄
由于固定资产的特殊性，在使用一段时间过后都是需要每年进行计提折旧的，如果以及坏掉了的不能用了的还看可以报废处理，因为不是经常会操作到已提完折旧的固定资产报废账务处理，很多小伙伴对这个会计处理可能会比较陌生，小编帮大家整理了一些资料，希望对大家有帮助。

这里要提醒各位小伙伴们注意的是，一般固定资产计提完折旧后就不会再提取折旧了,其余留存在帐上的价值,统一到该固定资产报废时再做清理，会计账务处理上一段已经说过了，但在报废前该固定资产仍是做为企业实物资产进行管理。

如果已经将固定资产计提折旧处理完毕，继续在固定资产明细账中登记，那仍然不属于计提折旧，仍然要按照登记时价值、固定资产原值、累计折旧、净值等其他未计提完折旧的固定资产一样登记仔细，如果还在生产经营中使用，发生的维护修理费用，一样可以报销列出来，最后已提足折旧的固定资产作报废的时候会计处理是：
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
发生清理费用的时候再做一次会计处理:
借:固定资产清理
贷:银行存款
从一开始，作为财会工作的小伙伴们就要注意，处置固定资产应该专设“固定资产清理”科目，企业出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，都应先注销固定资产的账面原价，累计折旧和已计提的减值准备，这样才能在最后已提完折旧的固定资产报废账务处理减少出错！
发布于1天前。

维修费计入什么科目

维修费计入什么科目支付设备维修费的会计分录做法一1、根据新准则，维修费计入管理费用-修理费(包含固定资产、机器设备等) 借：管理费用--修理费贷：银行存款等2、如果是老制度，可以计入制造费用借：制造费用贷：银行3、如果是大修理，则需要参考大修理支出。

具体参考，下面的资料：固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。

《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本;不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。

这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。

一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理;后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。

在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。

经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。

不得采用预提或待摊方式处理。

固定资产改良。

改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计入固定资产的账面价值。

混合型修改。

如果后续支出不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则企业应当判断该后续支出是否满足固定资产的确认条件。

如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。

固定资产装修。

如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产账面价值，并在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目进行核算，在两次装修间隔期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。

固定资产更新改造拆除的账务处理流程

固定资产更新改造拆除的账务处理流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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会计实务：固定资产清理账务处理

固定资产清理账务处理
【问题】固定资产清理如何进行账务处理?
【解答】一、本科目核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。

二、本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。

三、固定资产清理的主要账务处理。

(一)企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等转出的固定资产，按该项固定资产的账面价值，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记“固定资产”科目。

已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

(二)清理过程中应支付的相关税费及其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。

收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。

应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。

(三)固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目。

如为贷方余额，
借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未清理完毕的固定资产清理净损失。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

固定资产改良支出的账务处理

固定资产改良支出的账务处理根据《企业会计准则——基本准则》、《企业会计准则第4号——固定资产》的规定，分析了固定资产后续支出的含义、种类，并对资本性后续支出、收益性后续支出的核算进行了具体论述。

1 固定资产后续支出的分类固定资产从投入使用后到报废之前，企业为了适应新技术发展的需要，或者为了提高固定资产的使用效能，或者为了确保固定资产的正常工作状况，往往要对固定资产进行改建、扩建、改良、维修，为此所发生的支出就是固定资产的后续支出。

《企业会计准则第4号——固定资产》第四条规定：“固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量”。

准则第六条规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。

根据上述第四条和第六条的规定，我们可以把固定资产后续支出分为资本性后续支出和收益性后续支出两类。

满足固定资产确认条件的后续支出就是资本性后续支出，如为延长固定资产的使用寿命，或提高固定资产生产效率和生产能力，降低产品生产成本，而对厂房等进行改建或扩建，对机器设备、生产线等进行改建或改良等的支出，这种支出将使可能流入企业的经济利益超过原先的估计。

不能满足固定资产确认条件的后续支出就是收益性后续支出，如为保持固定资产价值不下降，并按照正常的功能状态运转，从而使得资产为企业带来的经济利益不下降而进行的固定资产日常维修或大修理等支出。

2 固定资产发生资本性后续支出的核算根据企业会计准则的规定，固定资产的资本性后续支出应当计入固定资产账面价值。

具体核算为：2.1 先将固定资产的原价、已提累计折旧和减值准备转销，将固定资产账面价值转入“在建工程”。

借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.2 将直接发生的固定资产资本性后续支出计入在建工程。

借：在建工程贷：银行存款（或应付账款、应付职工薪酬等）如在改、扩建过程中，领用了生产用原材料，应将材料成本及其税金转入在建工程。

固定资产后续支出账务处理

固定资产后续支出账务处理固定资产的后续支出属于固定资产后续计量的范畴，是指企业为了维护或提高固定资产的使用效能，而对资产进行维护、改建、扩建或者改良所发生的开支，如生产设备的日常维修、定期大修，房屋进行装修等。

《企业会计准则第4号——固定资产》规定：“与固定资产有关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。

这是固定资产核算中的一次重要变革，也是第一次在会计准则中明确规定了固定资产后续支出的概念、范围和处理原则。

一、固定资产后续支出的处理原则固定资产后续支出的处理原则是：后续支出满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理；后续支出不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理。

在具体实务中，对于各项后续支出，通常的处理方法是：固定资产修理。

经常性的维修，通常不满足固定资产的确认条件，按费用化的后续支出处理，应在发生时直接计入当期费用。

不得采用预提或待摊方式处理。

固定资产改良。

改良固定资产通常能满足固定资产的确认条件，按资本化的后续支出处理，应在发生时计入固定资产的账面价值。

混合型修改。

如果满足了固定资产的确认条件，后续支出应当计入固定资产账面价值：否则，后续支出应当确认为当期费用。

固定资产装修。

如果在下次装修时，与该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有账面价值，应将该账面价值一次全部计入当期营业外支出。

融资租入固定资产的修改。

融资租入固定资产发生的装修费用等，满足固定资产确认条件的，按资本化的后续支出处理，计入固定资产账面价值；不能满足固定资产确认条件的，按费用化的后续支出处理，计入当期损益。

固定资产更新改造的账务处理【会计实务经验之谈】

固定资产更新改造的账务处理【会计实务经验之谈】固定资产更新改造是指以新的固定资产替换到期报废的旧的固定资产，或以新的技术装备对原有的技术装备进行改造．这是实现以内涵为主的扩大再生产的重要方式。

一、会计处理原则固定资产发生的更新改造支出，符合确认固定资产的两个特征的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合确认固定资产的两个特征的，应当在发生时计入管理费用或销售费用。

固定资产的两个特征：1、为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。

2、使用期限超过一个会计年度。

二、改造过程中折旧的处理处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧。

企业对固定资产进行更新改造时，应将更新改造的固定资产的账面价值转入在建工程，并在此基础上确定更新改造后固定资产的原价。

处于更新改造过程中而停止使用的固定资产，因此转入在建工程，因此不计提折旧，待更新改造过程项目达到可使用状态转入固定资产后，再按重新确定的折旧方法和该项固定资产尚未可使用年限计提折旧。

三、案例长江公司根据生产经营需要，2010年2月对其生产线进行改造，该生产线原值1000万元，已计提折旧350万元，计提资产减值准备40万元。

改造于2010年7月完工，改造共发生材料成本200万元，人工成本150万元，其他费用180万元，改造后预计可使用年限有所延长，估计改造后该生产线可使用10年，预计净残值30万元。

账务处理如下：2010年2月，将固定资产转入在建工程借：在建工程 610借：累计折旧 350借：固定资产减值准备 40贷：固定资产 1000改造期间，根据发生的人工成本等借：在建工程 530贷：工程物资 200贷：应付职工薪酬 150 贷：银行存款 1802010年7月，改造结束时，将在建工程转入固定资产：借：固定资产 1140贷：在建工程 11402010年8月开始计提折旧：8月份应计提折旧（1140-30）/（10*12）=92.5借:制造费用等 92.5贷:累计折旧 92.5小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税财税处理

固定资产盘点清理处置的账务处理、增值税、企业所得税处理固定资产发生例如盘亏、盘盈、毁损、报废、被盗、自然灾害损坏等情况在企业十分常见，不同的情况将记入不同的科目。

本文以《企业会计准则》为前提，从年底的视角出发，如何快速判断不同科目背后的经济实质、账务处理和增值税处理？在不同的经济实质下，对企业所得税的影响有哪些？综上，本文将固定资产分为盘点（盘亏、盘盈）、清理处置（毁损、报废、被盗、自然灾害）两个部分，分析其账务、增值税、企业所得税处理，第三部分将通过案例让大家更好的理解和申报实操。

【目录】一、盘亏、盘盈的财税处理账务处理增值税处理所得税处理二、毁损、报废、被盗、自然灾害损失的财税处理账务处理增值税处理所得税处理三、案例及申报【正文】一、固定资产盘亏、盘盈的财税处理（一）盘盈1、账务处理企业在财产清查中盘盈的固定资产，查明原因除当年新增的外，企业执行《企业会计准则》对其余的应作为前期差错处理，盘盈的固定资产通过"以前年度损益调整"科目核算。

步骤1.报经批准前借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整步骤2.调整企业所得税（视情况）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税步骤3.报经批准后借：以前年度损益调整贷：利润分配一未分配利润盈余公积（如不需要补提的忽略）2、增值税处理不涉及增值税3、企业所得税处理当年盘盈固定资产，在汇算清缴时应通过调整计入当期企业所得税应税收入。

【政策依据】《企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【汇缴申报】企业在年度所得税汇算清缴申报时，不填列企业所得税年度纳税申报表附表一《收入明细表》，而是直接填列附表A105000纳税调整项目明细表，收入类调整项目-〃其他〃第三列〃调增金额〃。

固定资产业务的账务处理

确认处置收入
根据处置方式，确认固定资产的处置收入，如售出、租赁等。
结转清理净损益
根据固定资产清理过程中的收支情况，计算清理净损益，并结转至营业外收支账户。
残值回收与税费处理
残值回收
在固定资产处置过程中，可能存在部分残值收入。企业应将残值收入确认为资产处置收益。
税费处理
根据国家税收法规，企业需缴纳相关税费，如增值税、所得税等。在固定资产处置过程中，应将相关税费计入资产处置损益。
初始计量
计量基础
固定资产应当按照成本进行初始计量，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费等。
特殊情况
对于特殊类型的固定资产，如融资租赁、非货币性资产交换等，其初始计量方法需要根据具体业务情况进行处理。
折旧方法
折旧概念
折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应折旧额进行系统分摊。
折旧方法
测试固定资产业务的内部控制制度是否健全、有效，并对其执行情况进行评估。
实质性程序
审计报告与披露
对固定资产的购置、使用、折旧、处置等环节进行实质性审查，核实相关记录和凭证的真实性、完整性和合规性。
根据审计结果编制审计报告，披露固定资产业务的风险和问题，提出改进建议，并向上级领导报告。
审计报告与披露
状况和内部控制情况等内容。
THANKS
谢谢您的观看
分类
固定资产通常按照经济用途、使用情况、所有权、存放地点等进行分类。
初始确认
确认条件
固定资产在符合定义的前提下，同时满足以下条件时予以确认：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。
确认时间
固定资产的确认时间应当在固定资产符合确认条件时，具体确认时间取决于该资产的相关凭证和合同是否达到。

记账实操-固定资产日常维修费的会计处理

记账实操-固定资产日常维修费的会计处理固定资产日常维修费一般情况下不符合固定资产资本化后续支出的条件，发生当期直接一次性计入当期损益，具体计入什么会计科目，根据固定资产的受益对象，计入相应的成本费用科目。

与存货生产和加工相关的固定资产，比如机械设备，生产线等发生的维修费用，计入“制造费用---维修费”，月末，结转至“生产成本”。

会计分录：借：制造费用---维修费应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款/原材料/周转材料/应付职工薪酬等企业本单位内部维修人员维修设备等，将维修人员的工资、社保公积金以及相关福利，计入到“制造费用”;企业外聘维修人员维修设备支付的报酬以及维修设备等固定资产耗用的材料等取得增值税专用发票的，可以用来抵扣增值税。

维修机械设备的购进的配件，一般作为低值易耗品科目核算，即计入到“周转材料---低值易耗品---维修配件”，对于数额较小的，也可以计入到原材料。

行政管理部门使用的固定资产发生的维修费，账务上计入“管理费用---维修费”，取得合规抵扣凭证的，可以用来抵扣增值税。

会计分录：借：管理费用---维修费应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款等企业专设销售机构固定资产修理费用，符合资本化条件的，可以计入到固定资产的成本，日常维修费不满足资本化条件的，直接一次性计入到“销售费用---维修费”。

会计分录：借：销售费用---维修费应交税费---应交增值税(进项税额)贷：银行存款/周转材料---低值易耗品---维修配件等维修费计入制造费用，有一个结转的过程，先要结转至“生产成本”，然后随着产品的完工结转至“库存商品”，再等到商品对外销售时，结转至“主营业务成本”，由于存在这个过程，当期发生的维修费并非影响当期的损益，比如产品期末尚未对外出售。

但计入到管理费用和销售费用的维修费支出，直接影响当期损益，期末需要结转至“本年利润”，影响本期的营业利润，利润总额以及税后净利润。

固定资产维修更新改良的账务处理

固定资产维修更新改良的账务处理
固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

而对于固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产准则第四条规定确认条件的（即：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业、该固定资产的成本能够可靠地计量），应当予以资本化，计入固定资产。

具体来讲，固定资产更新改造相关会计分录如下。

一、将现在固定资产转入在建工程
借：在建工程（新）累计折旧（旧）
贷：固定资产（旧）
二、固定资产更新改造发生相关支出
借：在建工程（新）
贷：工程物资、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧等
三、更新改造完成，重新结转固定资产
借：固定资产（新）
贷：在建工程（新）
注（一），对于折旧而言，适用会计估计变更，即对于重新形成的固定资产，重新
估计其使用寿命、净残值和折旧方法，并重新计算各期应当计提折旧金额。

注（二），如果所更新改造的，乃是房屋类固定资产，则其房产税的房产原值,则依照上述会计分录之后重新确定之数来算。

（按照"财税（2008）152号"文件相关规定，房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。

对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

但上面既然已经按照会计要求来做，自然无须调整——当然，依照税法规定，相应地价还须加上。

）。

固定资产清理及维修的账务处理

固定资产清理及维修的账务处理村集体对所管理的固定资产每年至少清查一次，确保固定资产核算的真实性和完整性。

在清查时，对因资产盈亏、报废、出售等发生变化，都要及时处理帐务，保证帐帐相符，帐实相符。

例举如下：[例一] 某村通过清理资产，出售一台旧495机器，原值1200元，售价900元收到现金，495机器已提折旧800元。

会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理——495机器400累计折旧800贷：固定资产1200（2）收回价款：借：现金900贷：固定资产清理——495机器900（3）结转净收益：借：固定资产清理——495机器500贷：其它收入500[例二]某村因火灾烧毁仓库一座，原值52000元，已提折旧22000元，保险公司赔偿15000元通过银行已支付。

清理残料变卖收入现金1100元，以现金开支清理费1300元。

经批准，转入递延资产处理，分4年摊销。

资产会计分录：（1）先注销固定资产和折旧：借：固定资产清理——仓库30000累计折旧22000贷：固定资产——仓库52000（2）支付清理费用：借：固定资产清理——仓库1300贷：现金1300（3）保险公司赔偿：借：银行存款15000贷：固定资产清理——仓库15000（4）残料变卖收入：借：现金1100贷：固定资产清理——仓库1100（5）结转净损失（30000+1300-15000-1100）借：其他资产——递延资产15200贷：固定资产清理——仓库15200（6）结转当年摊销数（15200/4）借：其他支出3800贷：其他资产——递延资产3800[例三]某村因多日的阴雨天气，导致办公室房顶塌陷，经过抢修支付砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计12000元，劳务费2000元，款从银行支付。

经过村民理财小组讨论通过，决定分4年摊销。

会计分录：（1）支出时：借：其他资产——递延资产14000贷：银行存款14000（2）分年摊销时：借：管理费用3500贷：其他资产——递延资产3500[例四]某村日常维修仓库，开支砖瓦、水泥、木料等建筑材料费共计1400元，劳务费1500元，以现金支付。

固定资产的主要账务处理

固定资产的主要账务处理。

（一）固定资产在取得时，应当按照其实际成本入账。

1．购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。

以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按照各项固定资产同类或类似资产市场价格的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的入账成本。

（1）购入不需安装的固定资产，按照确定的固定资产成本。

借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产”科目；同时，按照实际支付金额。

借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金--修购基金”等科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

（2）购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。

安装完工交付使用时。

借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金--固定资产”科目；同时，借记“非流动资产基金--在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。

（3）购入固定资产扣留质量保证金的，应当在取得固定资产时，按照确定的成本。

借记“固定资产”科目[不需安装]或“在建工程”科目[需要安装]，贷记“非流动资产基金--固定资产、在建工程”科目。

同时，取得固定资产全款发票的，应当同时按照构成资产成本的全部支出金额。

借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金--修购基金”等科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

贷记“其他应付款”[扣留期在1年以内（含1年）]或“长期应付款”[扣留期超过1年]科目；（4）取得的发票金额不包括质量保证金的，应当同时按照不包括质量保证金的支出金额。

借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金--修购基金”等科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

（5）质保期满支付质量保证金时。

借记“其他应付款”、“长期应付款”科目，或借记“事业支出”、“经营支出”、“专用基金--修购基金”等科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。

2．自行建造的固定资产，其成本包括建造该项资产至交付使用前所发生的全部必要支出。

固定资产改扩建及修理的财税处理

固定资产改扩建及修理的财税处理固定资产改扩建、修理支出，特别是其中应予资本化的支出，会计上与税收上的处理规范有所差别，导致在纳税申报时需要进行所得额调整。

本文以现行税法相关文件和会计准则的规定为依据，分析研究执行《企业会计准则》的企业，固定资产改扩建、修理的会计处理、所得税处理及其涉及的纳税申报和财税衔接问题。

本文中的“税”，除另有说明外，均专指企业所得税；本文的房屋建筑物所占用土地的使用权价值，均假定其按准则的规定已单独确认为无形资产，因此重建的房屋建筑物账面价值中，均不包含相关的土地使用权价值；本文中所称改建、扩建或者修理的支出，均指净支出，其计算公式为：改建、扩建或修理支出=（因施工而付出的货币资产、非货币资产价值总和-可抵扣增值税进项税额）-（施工时拆卸资产残料变价收入-残料变价的相关税费）。

相关规定（一）会计准则的规定1.《企业会计准则第4号一一固定资产》（以下简称4号准则）和《企业会计应用指南——会计科目和主要账务处理》（以下简称《账务处理》）规定：（1）与固定资产相关的后续支出，符合固定资产确认条件的（指经济利益很可能流入企业，成本能够可靠计量），应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益；（2）经营租入固定资产的改良支出，计入长期待摊费用，分期摊销计入损益。

2.4号准则应用指南规定：固定资产的更新改造等后续支出，满足本准则规定确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值。

3.财政部会计司编写的《企业会计准则讲解2010》要求：（1）固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。

发生的后续支出，通过“在建工程”科目核算。

在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，再从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。