第六章 关税法-关税完税价格(一)一般进口货物完税价格

2015年注册会计师资格考试内部资料

税法

第六章　关税法

知识点：关税完税价格（一）一般进口货物完税价

格

● 详细描述：

关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。

一般进口货物完税价格

1.以成交价格为基础的完税价格。

进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

进口货物完税价格＝货价＋采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等费用）。

2.实付或应付价格调整规定如下：

计入完税价格的项目不计入完税价格的项目

3.进口货物海关估价方法：

（1）相同或类似货物成交价格方法。

（2）倒扣价格方法。

（3）计算价格方法。

（4）其他合理方法。使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：

①境内生产的货物在境内的销售价格；

②可供选择的价格中较高的价格；

③货物在出口地市场的销售价格；

④以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格； ⑤出口到第三国或地区的货物的销售价格；

⑥最低限价或武断虚构的价格。

例题：

1.下列价格中，海关估定进口货物的完税价格时不得使用的有（）。A.境内生产的货物在境内的销售价格

①由买方负担的除购货佣金以

外的佣金和经纪费。 ②由买方

负担的与该货物视为一体的容

器费用； ③由买方负担的包装

材料和包装劳务费用； ④与该

货物的生产和向我国境内销售

有关的，在境外开发、设计等

相关服务的费用。 ⑤与该货物

有关并作为……，应当由买方

直接或间接支付的特许权使用

费。 ⑥卖方直接或间接从买方

对该货物进口后转售、处置或

使用所得中获得的收益。

①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用； ②货物运抵境内输入地点之后的运输费用； ③进口关税及其他国内税； ④为在境内复制进口货物而支付的费用； ⑤境内外技术培训及境外考察费用。

B.可供选择的价格中最低的价格

C.货物在出口地市场的销售价格

D.最低限价或武断、虚构的价格

正确答案：A,C,D

解析：考核对海关估价中禁用价格的掌握。

2.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有（）。

A.在估定进口货物完税价格时，不得使用境内生产的货物在境内的销售价格

B.海关对完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

C.按照相同货物成交价格估价时，如果有多个相同或类似货物的价格，应采用其中最低的成交价格

D.采用倒扣价格法时，按照被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础估定完税价格

正确答案：A,C,D

解析：对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括：（1）相同或类似货物成交价格方法；（2）倒扣价格方法；（3）计算价格方法；（4）其他合理的方法。如果进口货物的收货人提出要求，并提供相关资料，经海关同意，可以选择倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。

3.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有（）

A.由买方负担的购货佣金

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.由买方支付的进口货物在境内的复制权费

D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

正确答案：B,D

解析：本题考查的知识点是“关税完税价格的构成”。按照规定，由买方负担的购货佣金以及进口货物在境内的复制权费不得计人该货物的实付或应付价格之中，所以BD不计入完税价格。

4.下列有关关税处理的表述中，正确的有（）

A.对留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为关税完整价格

B.对以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为关

税完税价格

C.对留购的进口展览品，以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格

D.以租赁方式进口货物，承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定固定关税价格

正确答案：A,B,D

解析：本题考查的知识点是“关税的有关规定”。对于境内留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格，不能以一般进口货物估价办法的规定固定关税完税价格，所以选项C不正确。

5.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（）。

A.进口人向境外自己的采购代理人支付的劳务费

B.进口人向中介机构支付的经纪费

C.设备进口后的安装调试费用

D.进口关税

正确答案：B

解析：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。选项A属于购货佣金，不计入完税价格，选项B属于计入完税价格的佣金。

6.下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（）。

A.货物价款

B.由买方负担的包装材料和包装劳务费

C.进口关税、其他国内税

D.买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

正确答案：C

解析：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点之后的运输费用；进口关税及其他国内税。7.某企业进口一批材料，货物价款50万元，境外运费和保险费50万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业

，发送价值20万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无代价抵偿物，已知进口关税税率为20%，该企业共应缴纳进口关税()万元。

A.18.00