高级审计理论及实务第一讲
高级审计理论与实务完整版
•
⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
•
降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
•
代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出 现是社会选择所致。
审计理论与实务1总论
•（1）早在奴隶制度下的古罗马和古埃及以及古希腊 时代，已有官厅审计机构。“听证”（Audit）就是 政府审计的雏形。
•（2）资本主义时期进一步发展。西方国家大多在议 会下设有专门的政府审计机构，由议会或国会授权， 对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的 审计监督。现代资本主义国家根据议会、行政、司法 三权分别由议会（国会）、内阁（总统）和法院掌管 ，其国家审计机构设置形成了三大流行模式：英美派 的立法模式；北欧派的行政模式；法德派的司法模式 。
•独立性：审计机构和审计人员在审计过程中自始至终不受外 来或内在因素的影响和干扰。
1.实质上独立
审计机构和审计人员与被审计单位之间实实在在地毫无利害 关系，保持独立的精神态度和意志。
审计理论 与实务
2.形式上独立 对第三者而言的，审计机构和审计人员在第三者面前呈现
一种独立于被审计单位的身份，即在他人看来审计机构和审 计人员是独立的。
审计理论 与实务
二、审计关系
（一）构成审计活动的三方面关系人 （二）审计关系
3审计委托人 （财产所有者）
观点一
2被审计人 （财产经管者）
1审计者
观点二
审计理论 与实务
（三）审计关系理论
•审计关系是指一项审Байду номын сангаас行为必然涉及的审计人 、被审计人和审计委托人或授权人三方之间所形 成的经济责任关系。
•第一关系人，即承担审计工作的人，称审计人 （auditor）
审计理论 与实务
三、审计产生和发展的客观依据
•1.产生基础：两权分离后维系受托经济责 任关系。 •2.发展动力：加强经济管理和控制。 •3.方法和手段：现代科学技术与方法。
审计理论 与实务
审计理论与实务讲义课件
审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事 损失浪费、贪污、行贿 业单位的财政财务收 受贿以及其他严重损害 支及其经营管理活动 国家和企业利益的重大 的效益进行审计 经济案件
审计目的 主要特点
明确被审单位的受 托经济责任
对会计报表及其有 关资料进行审查， 发现财政财务收支 活动中所存在的问 题
保护国家财产、维护党 和国家的路线、方针和 政策及法律规章得以贯 彻执行
审计什么
审计类别 政府审计
民间审计
内部审计
审计客体
国有资金、公 共资金的运营
外资企业、股 份制企业、民 营企业和上市 公司
各部门、各单 位内部
审计对象
被审计单位的经济活动及其载体
项目
审计方式
审计对象
审计监督 的性质
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
民间审计
受托审计
政府审计
强制审计
一切营利及非营利单位
yanling.
审计理论与实务
1
审计概论
学习目标
了解审计产生和发展的经济制度和经济发展背景 了解注册会计师协会的使命与职能 掌握审计种类、审计师的种类 掌握国际审计准则、美国审计准则和中国审计准则的框架 熟悉审计市场需求原因 了解不同组织形式的会计师事务所 掌握审计影响审计质量和收费的因素 了解影响审计市场的主要研究和立法的内容及其影响
内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。
审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过１０亿元。
高级审计理论与实务课件 内容 word 整合版
高级审计理论与实务第一部分：审计理论一、审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
管理层认定与CPA一般审计目标的关系：管理层认定：（1）存在或发生；（2）权利或义务；（3）完整性；（4）估价或分摊；（5）表达与披露。
CPA根据管理层认定推论出的一般目标：（1）总体的合理性；（2）真实性；（3）所有权；（4）完整性；（5）估（一）按照审计主体划分：（1）政府审计；（2）内部审计；（3）注册会计师审计。
（二）按照审计的目的和内容划分：（1）财务报表审计；（2）合规审计；（3）经营（业绩）审计。
三、审计业务的循环分块法以生产企业为例分为四大块：销售与收款循环；采购与付款循环；员工服务与生产循环；筹资与投资循环。
四、审计证据（一）审计证据的含义审计证据是指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。
（二）审计证据的内容1、财务报表依据的会计记录中含有的信息（单、表、账、册等）。
2、其它信息：（1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。
（三）审计证据的种类1、按证据外在形式分类：（1）实物证据；（2）书面证据；（3）口头证据；（4）环境证据。
2、按证据支持审计结论程度分类：（1）直接证据；（2）间接证据。
3、按证据来源分类：（1）内部证据；（2）外部证据；（3）亲知证据。
（四）审计证据的特性1、审计证据的充分性——”数量”判断是否充分应考虑的因素：（1）审计风险；（2）具体审计项目的重要性；（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据的质量。
2、审计证据的适当性——”质量”（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性（五）获取审计证据的审计程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算（简单复核，如汇总、计税等）、重新执行（重做一遍，如编制银行存款余额调节表，成本计算等）、分析程序。
东北财大刘明辉高级审计理论与实务(课件)
欺诈检测
审计师必须对账目和其他文件 进行细致的检查，以查出欺诈 行为。
审计风险评估
1
风险识别
审计师需要迅速识别潜在的审核风险，以便及时调整审计程序。
2
风险评价
审计师需要对审核风险进行细致的评估，以确定应该采取哪些审计程序。
3
风险控制
审计师需要制定一套风险控制策略，避免在审核过程中出现不可预见的错误。
3 报告最终阶段
审计师需要在报告最终阶段执行重要的程序，以确定审核工作的
稽查是识别问题的重要工具， 用于审查公司的活动、交易 和政策。
稽查的技术
现在有各种真正的稽查技术 可供使用。
追踪技术的原理
对公司账户进行跟踪和追踪 是确定是否存在财务问题的 必要过程。
课程总结
实际案例分析与解决方案
法律风险案例
我们将分析涉及法律风险的实 际案例，并分享解决方案。
财务风险案例
我们将分析涉及财务风险的实 际案例，并分享解决方案。
追踪技术实践案例
我们将分享追踪技术在案例中 的实践应用。
审计报告
1 报告要素
审计师需要了解审计报告所必须的所有重要要素。
2 客户情报
审计师需要使用专业技能向客户传达重要的审计信息。
审计程序和技术
抽样方法
审计师需要使用高效的抽样方法，以确保对 整体数据的审查完整、准确。
数字分析方法
数字分析是一种有效的审核技术，用于确认 资产负债表中的数据是否准确。
比较检查法
审计师使用比较检查法来确保资产负债表的 账目是否准确。
事务记录检查
审计师需要检查财务数据和事务记录，以确 保它们符合审计标准。
东北财大刘明辉高级审计 理论与实务
高级审计理论与实务讲义
高级审计理论与实务讲义1. 引言高级审计理论与实务是财务学、管理学和法律学交叉领域的重要课程之一。
本讲义主要介绍高级审计理论与实务的基本概念、原理和方法，旨在帮助学生深入理解和掌握审计的理论和实践。
2. 审计概述2.1 审计定义审计是指独立审计师对企业财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确和完整的过程。
审计的目的是为了提供独立意见，增加财务报表的可靠性和有效性。
主要目标包括评估企业风险、检查内部控制、评估会计估计和判断财务报表是否符合会计准则。
2.3 审计程序审计程序包括计划和组织审计工作、评估风险、测试内部控制、进行检查和核实、形成审计意见等步骤。
3. 高级审计理论3.1 审计准则审计准则是指审计师在执行审计工作时应遵循的基本准则。
主要包括公正性、独立性、专业谨慎等。
审计方法是指审计师在进行审计工作时采用的具体方法和技术。
包括测试内部控制、对财务报表进行抽样检查、对关键风险进行分析等。
3.3 审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的错误或误判的风险。
主要包括对财务报表错误的风险、对内部控制的误判风险和对会计估计的误判风险。
3.4 审计证据审计证据是指审计师在进行审计工作时收集的所有相关证据和资料。
包括财务会计记录、会计分录、财务报表、内部控制文件等。
4. 高级审计实务4.1 财务报表分析财务报表分析是指审计师对企业财务报表进行系统的分析和评估，以确定其财务状况和经营绩效。
4.2 内部控制评价内部控制评价是指审计师对企业内部控制体系的设计、实施和有效性进行评价和测试。
4.3 风险评估风险评估是指审计师对企业风险的识别、评估和管理。
包括对企业经营环境、内部控制和会计估计的风险进行评估。
4.4 审计报告审计报告是审计师对审计工作的总结和意见的书面表达。
主要包括审计师的鉴定意见、对财务报表真实性和准确性的评价等。
5. 高级审计案例分析5.1 案例一：XX公司财务报表审计以一个具体企业的财务报表为案例，介绍审计师在审计工作中的具体操作和分析方法。
高级审计理论与实务一讲精品PPT课件
经典文献导读
10.Brand Name Audit Pricing, Industry Specialization, and Leadership
Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers*2002 11. Discussion of "Brand Name Audit
高级审计理论与实务课程介绍本课程共十讲： 第一讲 绪论 第二讲 事务所组织形式与审计行业管制 第三讲 审计目标与审计方法 第四讲 审计证据与审计工作底稿 第五讲 审计风险与风险评估 第六讲 销售与收款循环审计 第七讲 采购与付款循环审计 第八讲 生产与仓储循环审计 第九讲 筹资与投资循环审计 第十讲 审计报告
17. Big 4 Audit Fee Premiums for National and Office-Level Industry Leadership in the United Kingdom2007 Ilias G. Basioudis and Jere .R. Francis
经典文献导读
13、Reputations for Industry Expertise in the U.S. Audit Market 2005
14、Self-selection of auditors and audit pricing in private firms Chaney, 2004P., D. C. Jeter, and L. Shivakumar. The Accounting Review 79 (I): 51 -72. 15、Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes*2006
高级审计理论与实务-审计环境与审计目标
反
应
理性的债权人也
他们要么通过提高债务利息的方式将经理人员的这种机会主义
及
将能够预期到经
倾向所可能带来的损失预先考虑在内，要么在与经理人员签订
经 营
理人员的这种机 会主义倾向
的借款合同中对企业的某些行为进行限制，比如明确规定借入 资金的用途或者对企业股利分配的条件做出限制。
者
的
经营者为了能够借到资金，更重要的是能够以较低的融资成本借到
应
资金，通常都愿意与债权人签订具有某些限制性条款的借款合同。
对
（二）股份制与法定审计
审计理论与实务
委 托 人 的
委托人能够合理地预期 到代理人会为了提高自 身效用水平而过度地获 取非货币性收益
委托人在制定报酬计划时也会将 这部分由于代理人行动所带来的 损失考虑在内，预先从代理人的 报酬中扣除这部分可能的损失
营
者 行 为
经营者向外融资
其所拥有的股 权比例将会下 降至100%以下
经营者将不需要象过 去一样为自己的不当 行为承担完全的责任
经营者的行为具有 了外部性
的
外
比如，当经理人员拥有全部的股权时，其任何在职消费支出都将由其本人全
部 性
部承担，但是如果只拥有30%的股权时，对于同样的支出，就只需要承担 30%的份额，其余70%将由其他投资者共同承担。这样，其效用函数中来自 非货币性收益的相对份额将会相应的上升，即可以以更低的成本获取相同的
具有专业化管 信号的角色；
理能力的职业
经理人登上舞 促使法律对审
台；
计师相关责任
的规定越来越
定了基础 相关立法使审 具体化与清晰
计逐步从自愿
化。
性审计转向强
审计师考试《审计理论与实务》：第一章
（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。
受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。
受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。
但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。
如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。
只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。
受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。
受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。
受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。
( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。
这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。
( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。
财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。
但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。
2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。
早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。
秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。
《高级审计理论与实务》教学大纲
西南财经大学会计硕士专业学位（MPAcc）《高级审计理论与实务》教学大纲教学目的和要求：高级审计理论与实务是关于高级审计基本理论与高级审计实务的课程。
本课程的目的是使职业会计硕士理解民间审计基本理论体系、现代风险导向审计方法及其运用，以及如何在特殊领域或特殊行业中运用审计基本理论及现代风险导向审计方法。
本课程首先要求职业会计硕士从审计环境出发，理解民间审计的起源、需求与供给以及监管等问题。
在这一大的审计环境下，理解审计理论结构框架，以及这一结构框架内关于审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告、审计责任的基本理论。
其次，本课程要求职业会计硕士掌握现代风险导向审计方法。
最后，本课程要求职业会计硕士理解IPO审计，银行、证券、保险、房地产等特殊行业审计等一些审计专题的重点及特点，以及政府审计和内部审计的发展和趋势。
主要教学内容：本课程分三部分。
第一部分“理论篇”着重于审计基本理论体系。
审计是适应社会经济环境需求而产生的，审计师是这一服务的供给者。
由于审计服务具有准公共产品的属性，政府需要对审计的需求与供给进行管制。
在这一大的审计环境下，本课程的第一部分继续探讨审计理论结构框架。
这一结构框架由审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告和审计责任组成。
第二部分“实务篇”着重于现代风险导向审计理论与实务。
现代风险导向审计是目前已经在国际性大的会计师事务所开始实施的先进审计方法。
虽然现代风险导向审计在不同的国际性会计师事务所有不同的名称，但其基本原理一致。
这一新的审计方法强调：审计风险和企业的经营风险不可分割。
威胁企业的风险也是审计风险的来源。
因此，有效的审计需要对企业所处的行业、战略目标和计划、竞争优势的来源、影响企业的目标的实现的关键环节和剩余风险进行深入的了解。
这一观点对于风险的认识要比传统的基于审计风险模型，从而着重于会计报表的结果和相关认定的风险观念要深入、广泛的多。
高级审计理论及实务第一讲
A. *
2、 , , :
1986
3、 :
1986
1980
经典文献导读
4、 A
. R. T. 1987
5、
1995
, R. *'b, L
6、
:A
A. T. 1996
经典文献导读
7、
: 2000
, R. , T. J.
8、 6 :
依靠会计师事务所为他们编制财务报表。
税务服务
会计师事务所可以为审计客户和非审计客户
编制公司和个人纳税申报单。
管理咨询服务
大多数会计师事务所都向客户提供帮助其提
高经营效率的服务。
会计师事务所的业务范围
验资 是指注册会计师依法接受委托，对被审 验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并 出具验资报告。
政府审计视角的“审计”概念
1989年全国审计基本理论研讨会对审计的定义是：“审计是由 专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有 关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责 任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进 宏观调控的独立经济监督活动。”
1995年全国审计定义研讨会提出的简明审计定义为：“审计是 独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的 行为。”
中国内部审计基本准则：内部审计，是指组织内部的 一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价 经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促 进组织目标的实现。
学术界视角的审计定义
美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基本审计
审计：客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认 定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程 度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。
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2011年5月 – 7月
14
审计
会计师事务所的业务范围
（一）鉴证服务
历史财务报表审计 对历史财务报表是否符合公认会 计原则发表意见。
历史财务报表审阅 / 历史财务报表复核 在复核 /审 阅业务中，只需要收集能提供中等水平保证程度的证 据。通常费用较低。
其他鉴证服务
按照特殊编制基础编制的财务报表； 对预测财务报表（预计报表与估计报表）的鉴证 为投资基金等组织的投资绩效统计进行的鉴证 对计算机软件性能的鉴证
经典文献导读
10.Brand Name Audit Pricing, Industry Specialization, and Leadership
Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers*2002 11. Discussion of "Brand Name Audit
2011年5月 – 7月
21
审计
政府审计视角的“审计”概念
1989年全国审计基本理论研讨会对审计的定义是：“审计是由 专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有 关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责 任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进 宏观调控的独立经济监督活动。”
美国注册会计师协会（AICPA）在《审计准则说明书》第1 号中，对审计概念描述为： “独立注册会计师对财务报 表的审计目标是，对财务报表是否按照公认会计原则在所 有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发 表意见。”
2011年5月 – 7月
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审计
CPA视角下的“审计”概念
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》：“鉴证业务是指 注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之 外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。”
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总 体目标和审计工作的基本要求》对审计总体目标的描述为： “在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是： 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对 财务报表的下列方面发表审计意见：
（一）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制；（二）财务报表是否在所有重大方面公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2011年5月 – 7月
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审计
职业资格管理
职业资格
注册会计师 注册资产评估师 注册土地估价师 注册税务师 注册内部审计师 注册IT审计师 注册司法审计师
业务细分与行业准入制：如何管理？ 参考人力资源社会保障部关于清理规范职业
资格第一批公告2012.5.11
2011年5月 – 7月
19. Audit Pricing, Legal Liability Regimes, and Big 4 Premiums: Theory and Crosscountry Evidence*2008
20. Auditor Fees, Market Microstructure,
and Firm Transparency2006
17. Big 4 Audit Fee Premiums for National and Office-Level Industry Leadership in the United Kingdom2007 Ilias G. Basioudis and Jere .R. Francis
经典文献导读
Pricing, Industry Specialization, and
Leadership Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers"*2002
经典文献导读
12、Auditor Industry Specialization,client bargaining power, and auditing pricing2004
13、Reputations for Industry Expertise in the U.S. Audit Market 2005
14、Self-selection of auditors and audit pricing in private firms Chaney, 2004P., D. C. Jeter, and L. Shivakumar. The Accounting Review 79 (I): 51 -72. 15、Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes*2006
授课方式
教师讲授与学生讨论相结合， 学生讨论包括案例讨论（3-4次）、经典文
献阅读与心得体会（1-2次）
成绩评定
课程平时成绩占 40 ％ （方式：课堂考勤√ 作业√
论√ ）
课堂讨
期末考试成绩占 60 ％
（方式：闭卷考√ 开卷考 告 其管理学院办公楼330室 时间：周二下午2：30-5：00（或另行安排
审计：由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计 量信息进行收集和评价证据，以确定和报告这些信息与既
2011年5月 – 7月
23
审计
学术界视角的审计定义
美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基本审计 概念说明》
审计：客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认 定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程 度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。
美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯（Alvin A.Arens）在《审计学——一种整合的分析方法》 Auditing—An Integrated Approach ）一书中对审计给
2011年5月 – 7月
15
审计
会计师事务所的业务范围
（二）其他相关服务 会计服务
许多小企业不必聘用过多的会计人员，而是依 靠会计师事务所为他们编制财务报表。 税务服务
会计师事务所可以为审计客户和非审计客户编 制公司和个人纳税申报单。 管理咨询服务
大多数会计师事务所都向客户提供帮助其提高 经营效率的服务。
the Australian Market 1986 FRANCIS 3、Audit Fees and Auditor Size:
Further Evidence 1986 PALMORSE
经典文献导读
4、 A Test of Audit Pricing in the Small-Client Segment of the U.S. Audit
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经典文献导读
审计定价 1、The Pricing of Audit Services:
Theory and Evidence DAN A. SIMUNIC* 1980 2、Audit Prices, Product Differentiation, and Scale Economies: Further Evidence from
经典文献导读
16. What matters in audit pricing: industry specialization or overall market leadership?2006
Andrew C. Fergusona,e, Jere R. Francis,c, Donald J. Stokesd,
课程介绍
本课程共十讲： 第一讲 绪论 第二讲 事务所组织形式与审计行业管制 第三讲 审计目标与审计方法 第四讲 审计证据与审计工作底稿 第五讲 审计风险与风险评估 第六讲 销售与收款循环审计 第七讲 采购与付款循环审计 第八讲 生产与仓储循环审计 第九讲 筹资与投资循环审计 第十讲 审计报告
第一讲 审计的概念与产生动因
审计的定义与分类 审计的基本过程 审计产生的动因
第一节 审计的概念
一、关于审计的概念 （一）审计人员的类别和业务范围 审计按其执行主体划分可分为三类：
民间审计 / 社会审计/ 独立审计 / CPA审计 政府审计 / 国家审计 内部审计
税务人员检查企业账目的活动是不是审计？
21. Legal Liabilities and the Market for Auditing Services1993
1、中国审计定价实证研究述评
张奇峰 2006 会计研究
2、中国证券市场会计师报酬研究———上 市公司实证数据分析
韩厚军2003管理世界
3、事务所规模·品牌·价格与审计质量— ——国际“四大”中国审计市场收费与质 量研究
国际内部审计师协会：内部审计是一种独立、客观的 鉴证和咨询活动，旨在为其所在组织增加价值和改进 其经营活动。它通过系统的、规范的方法评价和改进 风险管理、内部控制和治理过程的有效性。
中国内部审计基本准则：内部审计，是指组织内部的 一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价 经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促 进组织目标的实现。
Audit Pricing: A Review of the Economics and the Evidence
经典文献导读
7、 Auditor Industry Specialization and Market Segmentation: Evidence from Hong Kong2000 DeFond, Jere R. Francis, and T. J. Wong 8、 Competition and Big 6 Brand Name Reputation: Evidence from the Ontario Municipal Audit market 2001 The Pricing of National and City-Specific 9、 Discussion of "Competition and
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