高级审计理论及实务第一讲

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Pricing, Industry Specialization, and
Leadership Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers"*2002
经典文献导读
12、Auditor Industry Specialization,client bargaining power, and auditing pricing2004
13、Reputations for Industry Expertise in the U.S. Audit Market 2005
14、Self-selection of auditors and audit pricing in private firms Chaney, 2004P., D. C. Jeter, and L. Shivakumar. The Accounting Review 79 (I): 51 -72. 15、Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes*2006
19. Audit Pricing, Legal Liability Regimes, and Big 4 Premiums: Theory and Crosscountry Evidence*2008
20. Auditor Fees, Market Microstructure,
and Firm Transparency2006
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审计
会计师事务所的业务范围
(二)其他相关服务 会计服务
许多小企业不必聘用过多的会计人员,而是依 靠会计师事务所为他们编制财务报表。 税务服务
会计师事务所可以为审计客户和非审计客户编 制公司和个人纳税申报单。 管理咨询服务
大多数会计师事务所都向客户提供帮助其提高 经营效率的服务。
Market Jere R. Francis and Daniel T. Simon 1987
5、Auditor brand name reputations and industry Specializations 1995 Craswell, Jure R. Francis *'b,
Stephen L 6、The Impact of Litigation Risk on
经典文献导读
10.Brand Name Audit Pricing, Industry Specialization, and Leadership
Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers*2002 11. Discussion of "Brand Name Audit
1995年全国审计定义研讨会提出的简明审计定义为:“审计是 独立检查会计帐目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的 行为。”
刘家义(2008年)从本质上讲,审计发挥的是预防、揭示和抵 御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的“免疫系统”功能。
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审计
内部审计视角的“审计”概念
时间) 邮箱: 电话:
经典文献导读
审计定价 1、The Pricing of Audit Services:
Theory and Evidence DAN A. SIMUNIC* 1980 2、Audit Prices, Product Differentiation, and Scale Economies: Further Evidence from
18、An analysis of crosssectional differences in Big and non-Big public accounting firms' audit programs.Auditing: A Journal of Practice & Theory 25 (I); 27-48. Carson, E.. N. Farber. D. T, Simon, and M. H. Taylor. 2004.
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审计
会计师事务所的业务范围
验资 是指注册会计师依法接受委托,对被审 验单位注册资本的实收或变更情况进行审验,并 出具Βιβλιοθήκη Baidu资报告。
盈利预测审核 是指注册会计师接受委托,对 被审核单位盈利预测进行审查与复核,并发表审 核意见。
对财务信息执行商定程序
内部控制审核 / 评价 / 审计
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审计
一、审计的定义
(二)审计需不需要一个统一的定义
关于审计的各种表述: 审计,顾名思义,就是审查会计 审计就是查账 审计是一种经济监督活动 审计是一种鉴证活动 审计是一个免疫系统
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审计
CPA视角下的“审计”概念
国际会计师联合会(IFAC)下设的国际审计与鉴证准 则理事会(IAASB)将注册会计师审计概念描述为: “财务报表审计的目标是,使审计师(有时也指其所 在的会计师事务所)能够对财务报表是否在所有重大 方面按照确定的财务报告框架编制发表意见。”
授课方式
教师讲授与学生讨论相结合, 学生讨论包括案例讨论(3-4次)、经典文
献阅读与心得体会(1-2次)
成绩评定
课程平时成绩占 40 % (方式:课堂考勤√ 作业√
论√ )
课堂讨
期末考试成绩占 60 %
(方式:闭卷考√ 开卷考 告 其他)
论文/报
课外答疑
地点:工商管理学院办公楼330室 时间:周二下午2:30-5:00(或另行安排
课程介绍
本课程共十讲: 第一讲 绪论 第二讲 事务所组织形式与审计行业管制 第三讲 审计目标与审计方法 第四讲 审计证据与审计工作底稿 第五讲 审计风险与风险评估 第六讲 销售与收款循环审计 第七讲 采购与付款循环审计 第八讲 生产与仓储循环审计 第九讲 筹资与投资循环审计 第十讲 审计报告
第一讲 审计的概念与产生动因
审计的定义与分类 审计的基本过程 审计产生的动因
第一节 审计的概念
一、关于审计的概念 (一)审计人员的类别和业务范围 审计按其执行主体划分可分为三类:
民间审计 / 社会审计/ 独立审计 / CPA审计 政府审计 / 国家审计 内部审计
税务人员检查企业账目的活动是不是审计?
《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总 体目标和审计工作的基本要求》对审计总体目标的描述为: “在执行财务报表审计工作时,注册会计师的总体目标是: 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作,对 财务报表的下列方面发表审计意见:
(一)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度 的规定编制;(二)财务报表是否在所有重大方面公允反 映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
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审计
政府审计视角的“审计”概念
1989年全国审计基本理论研讨会对审计的定义是:“审计是由 专职机构和人员,依法对被审计单位的财政、财务收支及其有 关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价经济责 任,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进 宏观调控的独立经济监督活动。”
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审计
职业资格管理
职业资格
注册会计师 注册资产评估师 注册土地估价师 注册税务师 注册内部审计师 注册IT审计师 注册司法审计师
业务细分与行业准入制:如何管理? 参考人力资源社会保障部关于清理规范职业
资格第一批公告2012.5.11
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美国注册会计师协会(AICPA)在《审计准则说明书》第1 号中,对审计概念描述为: “独立注册会计师对财务报 表的审计目标是,对财务报表是否按照公认会计原则在所 有重大方面公允地反映财务状况、经营成果和现金流量发 表意见。”
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审计
CPA视角下的“审计”概念
《中国注册会计师鉴证业务基本准则》:“鉴证业务是指 注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之 外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。”
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审计
学术界视角的审计定义
美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基本审计 概念说明》
审计:客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认 定的证据,以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程 度,并将其传达给利害关系人的一个系统过程。
美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯(Alvin A.Arens)在《审计学——一种整合的分析方法》 Auditing—An Integrated Approach )一书中对审计给
国际内部审计师协会:内部审计是一种独立、客观的 鉴证和咨询活动,旨在为其所在组织增加价值和改进 其经营活动。它通过系统的、规范的方法评价和改进 风险管理、内部控制和治理过程的有效性。
中国内部审计基本准则:内部审计,是指组织内部的 一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价 经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促 进组织目标的实现。
经典文献导读
16. What matters in audit pricing: industry specialization or overall market leadership?2006
Andrew C. Fergusona,e, Jere R. Francis,c, Donald J. Stokesd,
the Australian Market 1986 FRANCIS 3、Audit Fees and Auditor Size:
Further Evidence 1986 PALMORSE
经典文献导读
4、 A Test of Audit Pricing in the Small-Client Segment of the U.S. Audit
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审计
会计师事务所的业务范围
(一)鉴证服务
历史财务报表审计 对历史财务报表是否符合公认会 计原则发表意见。
历史财务报表审阅 / 历史财务报表复核 在复核 /审 阅业务中,只需要收集能提供中等水平保证程度的证 据。通常费用较低。
其他鉴证服务
按照特殊编制基础编制的财务报表; 对预测财务报表(预计报表与估计报表)的鉴证 为投资基金等组织的投资绩效统计进行的鉴证 对计算机软件性能的鉴证
21. Legal Liabilities and the Market for Auditing Services1993
1、中国审计定价实证研究述评
张奇峰 2006 会计研究
2、中国证券市场会计师报酬研究———上 市公司实证数据分析
韩厚军2003管理世界
3、事务所规模·品牌·价格与审计质量— ——国际“四大”中国审计市场收费与质 量研究
17. Big 4 Audit Fee Premiums for National and Office-Level Industry Leadership in the United Kingdom2007 Ilias G. Basioudis and Jere .R. Francis
经典文献导读
审计:由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计 量信息进行收集和评价证据,以确定和报告这些信息与既
Audit Pricing: A Review of the Economics and the Evidence
经典文献导读
7、 Auditor Industry Specialization and Market Segmentation: Evidence from Hong Kong2000 DeFond, Jere R. Francis, and T. J. Wong 8、 Competition and Big 6 Brand Name Reputation: Evidence from the Ontario Municipal Audit market 2001 The Pricing of National and City-Specific 9、 Discussion of "Competition and
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