税法案例教程第一章PPT课件
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1第一章税法总论38页PPT
16
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
【例题·计算题】给定一个累
进税率表：
级 数
课税对象级距
税 率
1 1500元以下 3% （含）
2 1500-4500元 10% （含）
3 4500-9000元 20% （含）
超额累进税率表的形式:
级 课税对象 数 级距 1 1500元以
下（含）
2 1500-4500 元（含）
3 4500-9000 元（含）
5．税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。
四、税法的地位及其与其他法律的关系
税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中
一个重要的部门法。
4
第二节
税法的原则（熟悉）
2
税收法律关系（掌握）
税法的构成要素（掌握）
5
税法的基本原则
1．税收法定原则。也称为税收法定主义，是指税法 主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类 构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内 容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
负，而不能仅考虑相关外观和形式。
6
税法的适用原则
1、法律优位。税法高于税收行政法规，税收行政法规优于税
收行政规章。
2、法律不溯及以往。指新法实施以前的行为不适用于新法。
3、新法优于旧法。新旧法对同一事物冲突用新法。 4、特别法优于普通法。同一事项，两部法律规定有冲突时用。
2 5法、实律体优从位旧、程序从新。例如2003年4月审查A企业税收发现A企
丙应纳税=1500×3%+
丙应纳税
（4500-1500）×10%+
=5000×20%=1000（元） （5000-4500）×20%=445
第一章 税法PPT课件
产生、变更与消灭的客观情况，也就是由税收法律
事实来决定。
税收法律事实可分为税收法律事件和税收法律行
为。
如：
自然灾害导致税收减免（税收法律事件）；
纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转
业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 （税
收法律行为）
3、税收法律关系的保护
保护税收法律关系，实质上就是保护国家正常的 经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权 益。税收法律关系的保护形式和方法是很多的，税法 中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《刑法 》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定，以及税法中 对纳税人不服税务机关征税处理决定，可以申请复议 或提出诉讼的规定等都是对税收法律关系的直接保护。
实体从旧、程序从新原
则 10
【例题·单选题】纳税人必须在缴纳有争议的税款 后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请， 这体现了税法适用原则中的( )。
A新法优于旧法原则 B特别法优于普通法原则 C程序优于实体原则 D实体从旧程序从新原则
[正确答案]C
14
【例题·多选题】根据税法的适用原则，下列说法存在错 误的有( )。
1
引例：
科讯电子技术有限公司，注册资金100万元， 组织机构代码：12345678-9，于2014年12月 在某市工商行政管理局办理工商登记，取得“企 业法人执照”。现需要进行税务登记。
2
工作过程与岗位对照图
岗位 部门
财会部门 办税岗位
主管 税务机关
财会部门 办税岗位
主要 任务
典型 单据
整理企业 相关资料， 填制税务 登记表格 进行税务 登记
D根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定 的，原有的居于普通法地位的税法便废止
《税法第一章》课件
税务机关的职责和权限
税务机关负责征收税款、管理纳 税人和监督税收的合规性。
税收征收的程序和方式
税收征收的程序和方式包括纳税 申报、税款缴纳和税务稽查。
税收管理制度的建立和完善
税收管理制度的建立和完善可以 提高税收管理的效率和公正性。
税法的违法行为和处罚
纳税人违法行为的种 类和后果
纳税人违法行为包括逃税、偷 税、抗税等行为，后果可能包 括罚款、征收滞纳金等。
税法与其他法律的关系 是什么？
税法与其他法律相互关联， 与财政法、经济法、行政法 等有密切联系。
税法的分类和体系
税法的分类有哪些？
• 直接税和间接税 • 国际税法和国内税法 • 中央税和地方税
税法的体系结构是什么？
• 总则部分 • 各种税法源性
国际税法的法源性
《税法第一章》PPT课件
这是一份关于《税法第一章》的PPT课件，让我们深入了解税法的基本概念、 分类和体系、法源性、税种、纳税义务、税收征收和管理，以及违法行为和 处罚。
税法基本概念
什么是税法？
税法是指规范纳税人纳税义 务和税务机关征收管理职责 的法律法规。
税法的目的和作用是什 么？
税法的目的是调节财政收入 和财富分配，保障国家的税 收利益，推动经济发展。
税务机关的监管和制 裁措施
税务机关对纳税人的违法行为 进行监管，并采取相应的制裁 措施。
对违法行为的调查和 处理程序
税务机关对纳税人的违法行为 进行调查，并进行相应的处理。
4 资源税
对采掘、开采和使用自然资源的单位和个人 征收的一种税费。
税法的纳税义务
1
纳税人的义务
纳税人有义务按时足额支付税款，并履行相应的申报和报税义务。
税法--第一章--税法总论PPT课件
（一）税法的基本原则
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
7
可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
12
可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
13
可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
LOGO
1
第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
2
可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
3
可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
1.税收法定原则
含义：是指税法主体的权利义务必须由法律 加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能 由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税 是违法和无效的。
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可编辑 2020/2/15
2.税收公平原则
含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配， 负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
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可编辑 2020/2/15
4.特别法优于普通法原则
（1）含义：对同一事项两部法律分别 订有一般和特别规定时，特别规定的 效力高于一般规定的效力。
（2）应用：居于特别法地位级别较低 的税法，其效力可以高于作为普通法 的级别较高的税法。
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可编辑 2020/2/15
5.实体从旧、程序从新原则
两层含义：
第一章 税法总论
纪丽芳
LOGO
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第一章 税法总论
本章内容：5节 第一节 税法的概念 第二节 税法基本理论 第三节 税收立法与税法的实施 第四节 我国现行税法体系 第五节 我国税收管理体制
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可编辑 2020/2/15
第一节 税法的概念
一、税收的概念及特点 二、税法的概念及特点
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可编辑 2020/2/15
税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、 征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。重点 有：
（一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位 和个人。 2.范围：自然人和法人；居民纳税人和非居民纳 税人。Βιβλιοθήκη 15可编辑 2020/2/15
6.程序优于实体原则
（1）含义：在诉讼发生时税收程序法 优于税收实体法。
（2）目的：确保国家课税权的实现， 不因争议的发生而影响税款的及时、 足额入库 。
税法第1章导论PPT学习教案
5002000元的适用税率为1020005000元的适用税率为15则应纳税额为a125元b220元c445元d570元第34页共50页答案c解析应纳税额50052000500103800200015445元第35页共50页税法分类按照基本内容和效力税收基本按职能作用分税收程序法按征税对象的不同税收普通税收实体法对流转额课税对所得额课税对财产行为课税对自然资源课税按照税收收入归属和征收管辖权限的不同中央税地方税中央与地方共享税第36页共50页国家组织财政收入的法律保障国家组织财政收入的法律保障国家宏观调控的法律手段国家宏观调控的法律手段对维护经济秩序有重要作用对维护经济秩序有重要作用能有效保护纳税人合法权益能有效保护纳税人合法权益维护国家利益促进国际交往的可靠保证维护国家利益促进国际交往的可靠保证第一节税法的概念第37页共50页第二节税法的制定与实施三
第22页/共50页
第一节 税法的概念
【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人 之间的关系的法律规范，而不是调整 税务机关与纳税人关系，税务机关只 是代表国家行使征税职权。
第23页/共50页
第一节 税法的概念
税法与税收的关系：
税法与税收密不可分， 税法是税收的法律形式， 税收是税法所确定的具体内容
税收 规章
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规 章
办法、规则、 规定、暂行条 例的实施细则
如：新《企业所得税 法》、《个人所得税 法》、《税收征收管 理法》 如：6个暂行条例
如：房产税暂行条例 土地使用税
如：税务总局颁发的 《税收代理试行办法》
第39页/共50页
第二节 税法的制定与实施
A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
第22页/共50页
第一节 税法的概念
【答案】× 【解析】税法调整的是国家与纳税人 之间的关系的法律规范，而不是调整 税务机关与纳税人关系，税务机关只 是代表国家行使征税职权。
第23页/共50页
第一节 税法的概念
税法与税收的关系：
税法与税收密不可分， 税法是税收的法律形式， 税收是税法所确定的具体内容
税收 规章
财政部、税务总局、海关 总署——税收部门规章 地方政府——税收地方规 章
办法、规则、 规定、暂行条 例的实施细则
如：新《企业所得税 法》、《个人所得税 法》、《税收征收管 理法》 如：6个暂行条例
如：房产税暂行条例 土地使用税
如：税务总局颁发的 《税收代理试行办法》
第39页/共50页
第二节 税法的制定与实施
A.125元 B.220元 C.445元 D.570元
(本科)税法NO1ppt课件
（一）正式渊源
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
宪法 税法解释 税收法规
税收法律
税收规章
税收自治条例和单行条例 国际税收条约或协定
国际惯例
一、税法的渊源
（二）非正式渊源
判例、习惯、税收通告与一般法律原则或法理
二、税法的效力 空间效力
税法效力 时间效力
对人效力
域 内 效 力
域生 外效 效时 力间
失 效 时 间
溯 及 力
属 人 原 则
二、税法构成要素的内容
（三）税率——核心要素
税率是应纳税额与征税对象或计税依据之间的 比例，是计算纳税额的尺度，反映征税的深度。
二、税法构成要素的内容
1、单一比 例税率 2、 差别比例 税 3、幅度比 例税率
1、全额累 进税率 2、超额累 进税率 3、超率累 进税率
1、地区差别定 额税率2、等级 差别定额税率； 3、产品差别定 额税率；4、幅 度定额税率5、 混合定额税率
属 地 原 则
属人 与 属地 相结合 原则
一、税法构成要素的含义 二、税法构成要素的内容
（一）税法主体
税法主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的 当事人。
二、税法构成要素的内容
征税主体
税 法 主 体
纳税主体
各级税收机关 财政机关 海关 纳税人
扣缴义务人
二、税法构成要素的内容
（二）征税客体
三、税法的性质 1、税法是公法。
2、税法 “私法化”
课税依据 税收法律关系 税法概念范畴 税法制度
四、税法的作用 1.税法能够保障税收职能得以实现 2.税法能够调整税收关系，维护正常的税收秩序
3.税法是维护国家税收主权的法律依据
五、税法的地位 税法与宪法 税法与经济法 税法与民商法 税法与行政法
第一章 税法基础理论《税法》PPT课件
1.2 税法基础
★ 1.2.2税法的分类
► 1.2.2.1税法内容和功效标准的分类 ► 1.2.2.2征税对象标准的分类 ► 1.2.2.3税法其他标准的分类
1.2 税法基础
★ 1.2.3税法的地位和作用
► 1.2.3.1税法的地位 ► 1.2.3.2税法的作用
1.3 税法要素
★ 1.3.1税法构成要素
► 1.3.1.1纳税人 ► 1.3.1.2征税对象 ► 1.3.1.3税率
比例税率 累进税率 定额税率 特殊税率
税法要素是指税法中应具备的基本内容和因 素，是保证税法科学性、合理性和规范性的 必要条件。包括税收法律关系和税法构成要 素。
1.3 税法要素
► 1.3.1.4纳税环节 ► 1.3.1.5纳税期限 ► 1.3.1.6税收优惠 ► 1.3.1.7征收方法 ► 1.3.1.8纳税地点 ► 1.3.1.9总则、罚则和附则
1.1 税收概念 1.2 税法基础
第一章 税法基础理论
1.1 税收概念
★ 1.1.1 税收的含义
► 税收是国家凭借其政治权力，强制、无偿地参与国民收入分配，取得 财政收入的一种手段。
► 1.1.1.1 税收的依据 ► 1.1.1.2税收的特征
强制性
无偿性
固定性
► 1.1.1.3税收的范畴 ► 1.1.1.4税收的形态
1.4 税收立法
★ 1.4.1税收立法的概念 ★ 1.4.2税收立法的原则
► 1.4.2.1公平性与效率性原则 ► 1.4.2.2法定性与灵活性的原则 ► 1.4.2.3稳定性与连续性的原则 ► 1.4.2.4民主性与可行性的原则
1.4 税法要素
★ 1.4.3税收立法机关
► 1.4.3.1税收立法体制 ► 1.4.3.2税收立法权限
第一章 税法基本原理 《税法》ppt
第四节 我国税法的制定与实施
一、税法的制定
（一）税收立法机关 1.全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 2.全国人大或人大常委会授权立法 3.国务院制定的税收行政法规 4.地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章 6.地方政府制定的税收地方规章 （二）税收立法程序
◎◎税务机构设置与税收征管理 我国税务机构设置是在中央政府设立国家税务总局，作为 税务管理工作的最高职能机构，将省级和省级以下国税地税 机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等 职责，实行以国家税务总局为主与省（自治区、直辖市）政 府双重领导管理体制。2018年6月15日全国36个省级新税务机 构统一挂牌。
五、税法的地位及税法与其他法律的关系
第二节 税收法律关系
1.主体的一方只能是国家。 2.体现国家单方面的意志。 3.权利义务关系具有不对等性。 4.具有财产所有权或支配权单向转移的性质。 一、税收法律关系的构成要素 1.税收法律关系的主体是指税收法律关系的参加者，分为征税主体和 纳税主体。 2.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共 同指向、影响和作用的客体对象。 3.税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方在征纳活动中依法 享有的权利和承担的义务，它决定了税收法律关系的实质，是税法体系 的核心。
征税对象
1.税目 2.计税依据
税率
1.比例税率 2.累进税率 3.定额税率
纳税环节
1.单环节纳税 2.多环节纳税
纳税期限
1.税款计算期 2.税款缴库期 3.纳税义务发生
时间
减税免税
1.税基式减免 2.税率式减免 3.税额式减免
纳税地点
违章处理
《税法第一章》PPT课件
第三节 税收分类 一、按税收缴纳形式分类
力役税： 纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳
的税种。 实物税：
纳税人以实物形式缴纳的税种。 货币税：
纳税人以货币形式缴纳的税种。
二、按税收计征标准分类 从量税：
以课税对象的实物形态为计税 单位。 从价税：
以课税对象的价值形态为计税 单位。
三、按税收管理和受益权限分类 中央税：
违章处理违章处理是对纳税人反税法行为所采取的教育处罚措施它体现了税收的强制性是保证税法正确贯彻执行严肃纳税纪律的重要手第二节税收制度和税法一税法概念和特点税法的概念税法是税收制度的法律体现形式它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和
《税法第一章》PPT课件
第一章 导论
第一节 税收制度概述 第二节 税收制度和税法 第三节 税收分类 第四节 税制体系
2.税目：是课税对象的具体 项目，它具体地规定一个税 种的征税范围，体现了征税 的度。
3.计税依据：是指课税对象 的计量单位和征收标准。分 为：
(1)从量税：以课税对象的实 物形态为计税单位。
(2)从价税：以课税对象的价 值形态为计税单位。
(二)纳税人 1.定义：纳税人是税法规 定的直接负有纳税义务的 单位和个人。 纳税人包括法人和自然人。
三、税制结构的分类
(一)单一税制
——即国家在一定时期内只开征一个 税种的税制结构模式
缺点：难以满足财政收入需要
(二)复合税制
——是指国家征收多种税，从而构成 多税并存，互相配合，相辅相成的税制 结构模式
特点：征税范围宽，税收调 节范围广，财政收入渠道多。
四、我国现行税制体系
我国现行税制结构是以 流转税和所得税并重为主体 税种的复合税制模式。
《税法》第一章总论PPT课件
11
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
12
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
5
第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
13
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
14
税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
2
第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
8
第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
12
写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
5
第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
13
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
14
税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
2
第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
8
第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
税法第一章税法总论幻灯片PPT
教学内容
三大部分，共14章： 第一部分: 税法原理（第1章） 第二部分：税收实体法（第2-13章）
18种税的税法知识 第三部分：税收程序法（第14章）
教学安排
❖ 本学期共21周： 1-18周（2014.9.1-12.27）：上课 19周（2015.1.5-11）：答疑 20-21周（2015.1.12-1.25）：考试
【例题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是 （ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以 产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不 平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关 是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样， 都是由权利主体、权利客体两方面构成
第二节 税法基本理论
❖ 一、税法的原则
❖ （一）基本原则（4个）：
1.税收法定原则； 2.税收公平原则；
3. 税收效率原则； 4.实质课税原则
❖ （二）适用原则（6个）：
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则 4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
第四节 我国现行税法体系
❖ 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法 律制度构成。 一、税收实体法体系：由18个税收法律、法规组成， 它们按性质作用分六类
❖ 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主 体的税制结构。 二、税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理 法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。
法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国
家税务总局和海关总署。 （6）地方政府制定的税收地方规章
税法最全课件完整版ppt教程整套教学讲义最新
由于税法具有多层次的特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法 律效力的判断上，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律； 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；四是实 体法从旧，程序法从新。
第一章 税法概述
20
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税法
目录页
CONTENTS PAGE
第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
26
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
25
二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
第一章 税法概述
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税法
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第二章 增值税法律制度
销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） （3）征收面广。无论是企业、单位，还是个体工商户、其他个人（个体工商 户以外的个人），内资企业还是外资企业，只要发生了增值税应税行为，就应 依法缴纳增值税。
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（4）对一般纳税人实行税款抵扣制。增值税一般纳税人在计算各期应纳税额 时，采取销项税额减去进项税额，以其差额作为应纳税额的税款抵扣办法。用 公式表示为：
第二章 增值税法律制度
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二、增值税的特征
增值法的特征
增值税与其他流转税相比，具有以下特征：
（1）多环节征收。商品在流通的各个环节，只要产生了增值额，就产生了增 值税纳税义务。 （2）属于价外税。无论是一般纳税人，还是小规模纳税人，在计算增值税时， 都应以不含税的销售额为计算依据。如果价款中含有增值税，首先应将其换算 为不含税的数额，然后再乘以适用的税率或征收率来计算增值税税额。换算公 式为：
第二章 增值税法律制度
27
三、增值税的类型
增值税的类型
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三种。我国在 2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值税。从2009年1月起，增值税 由过去的生产型转为消费型。
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则》第9条 、第10条 、第49条 《税务登记管理办法》第10条
※法理知识
纳税主体：是税收法律关系主体之一，是 课税要素的重要组成部分
概念澄清：纳税人和负税人 纳税人—在法律上负有纳税义务的人 负税人—在经济上实际承担了税负的人
※要点梳理
课税对象的归属是否能成为一项独立的课税要素 课税要素：实体课税要素，是决定税收债务是否成立的要
用为理由，向当地主管税务机关提出了豁免申请，同时少申报了这四个楼层的房产原 值。次年主管税务机关已告知该公司不符合豁免条件 3.个人所得税 （1）该公司现金支付公司董事董事费未代扣代缴个人所得税 （2）以股权奖励形式从税后利润向股东派发红股 （3）该公司送给客户个人礼品未代扣代缴个人所得税 （4）该公司（含营业部）2004年全年共发放工资奖金少代扣个人所得税 4.印花税 （1） 2003年该公司“实收资本”和“资本公积”增加1,229,608,098.00元，未贴印 花税 （2）2004年该公司“实收资本”和“资本公积”增加33,904,618.00元，未贴印花税
第3条 《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条 、第3条 《中华人民共和国印花税暂行条例》第1条 、第2条 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第6条、第
7条 、第8条 《中华人民共和国个人所得税法》第8条
※法理知识
增值税
流转税类
消费税 营业税
关税
中
所得税类
国
税
种体系ຫໍສະໝຸດ 个人所得税 企业所得税件 税法要素：是对税法内容的学理划分，它在体系上与课税
要素有重复，但作为税法要素之一的违法处理部分不在课 税要素之列 课税对象的归属：是中介和纽带，是纳税主体与课税对象 结合起来，以确定其具体的纳税义务 结论：经济交易关系简单、归属关系明确 →课税对象的 归属无须成为一项独立的课税要素，反之则须要
※拓展思考
1.刘某在某县新县城购置一套房屋，尚未缴纳房产税。刘某将该房屋出 租给陈某居住半年。再过半年后，又将该房屋出租给邓某居住八个月。 后来刘某去了上海一家公司工作，陈某、邓某也先后离开该县去广东打 工，那么，谁应成为房产税的纳税主体？
2.在我国税法立法实践中，长期以来坚持以“独立核算标准”确定纳 税人地位的做法，在《税收征收管理法实施细则》第四十九条中关于承 包人或承租人的纳税主体地位的确定条件中也坚持了这一标准。但是在 2007年公布、2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》 第一条中却确立了“法人所得税制”。因此《实施细则》中按照“独立 核算标准”确立纳税人的制度与《企业所得税法》中按照法人标准确立 纳税人的制度产生了矛盾，对此应当如何处理？
2.一些税种已暂停征收（固定资产投资方向调节 税）
3.一些税种已通过立法予以废止（农业税） 4.对一些税种进行了合并（企业所得税和车船税）
※案情介绍
处理： 补缴营业税及附加 、房产税、个人所得税 、印花
税 问题： 1. 我国现行税制规定了哪些税种？ 2.哪些税已经停止征收？哪些税种没有开征？ 3.自1994年分税制改革后，我国税种有哪些变化？ 4.税与费有什么区别？谁承担纳税义务？
※法条链接
《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条 《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则》第2条 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第2条 、
行为税类
财产税类
土地增值税 耕地占用税 城镇土地使用税
房产税 城市房地产税
遗产税
其他税类
车船使用税 车船使用 牌照税
船舶吨税 印花税
契税 证券交易税
屠宰税 筵席税
社会保障税 资源税
燃油税 车辆购置税 城市维护建设
税
固定资产投资方 向调节税
※法理知识
说明：
1.一些税种未立法开征（燃油税、社会保障税、 证券交易税、遗产税 ）
2003年经地税部门检查发现，在2000年1月至2003年7月 期间，叶某上报收入4,363,516.16元，隐瞒未报收入 13,165,857.12元，从而导致药材公司账上少列收入 13,165,857.12元。造成药材公司偷逃企业所得税 203,991.23元；偷逃增值税由于有待国税部门认定，所以 城市维护建设税等本案未作反应。
税法案例教程
第一章
税法基础理论
典型案例之一
药材公司承包案
——纳税主体的认定
※案情介绍
案情：
某区药材公司由于经营不善，亏损严重，从2000年起将其 批发门市部实行对外承包经营，外来人员叶某利用长期从 事药材生意的优势，借机与药材公司签订承包协议。协议 约定：批发部由叶某自主独立经营，每年向公司上缴 38,000.00元保底金，经营利润再分红；叶某所有经营业务 均如实上报公司统一做账核算，税费由公司统一缴纳，应 纳税费的承担者为叶某。
※案例评析
药材公司与叶某—承包经营关系（合同关系） 私法约定与税法规定不一致时 —坚持实质课税原
则 《税收征收管理法实施细则》第四十九要义： 1.有条件地承认承包人或承租人的纳税主体地位 2.承包人或承租人应当纳入正常的税务管理秩序 3.发包人或出租人向税务机关的报告义务 结论：本案的纳税人应当是药材公司
※案情介绍
争议： 1.城市维护建税是否应按检查应补增值税作为计
税依据 ？ 2.应以叶某还是以药材公司为纳税主体 ？ 问题： 1.谁承担纳税义务？ 2.承包人承担纳税义务应当具备哪些条件？ 3. 《企业所得税法》对纳税主体有何新的规定？
※法条链接
《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细
典型案例之二
某银行股份有限公司稽查案 ——税收种类及课税要素
※案情介绍
案情：
某银行股份有限公司是1996年组建成立的非上市股份制银行，主要经营银行业务。该 公司主要存在以下违法事实：
1.营业税 该公司于2005年12月出售联建分得的中华路营业用房，取得售房款7,800,000元，计
入“固定资产清理”科目,至2006年6月未申报缴纳及附加 2.房产税 （1）该公司2003年因重新装修办公楼的第17层-20层，在当年房产税申报时就以未使
※法理知识
纳税主体：是税收法律关系主体之一，是 课税要素的重要组成部分
概念澄清：纳税人和负税人 纳税人—在法律上负有纳税义务的人 负税人—在经济上实际承担了税负的人
※要点梳理
课税对象的归属是否能成为一项独立的课税要素 课税要素：实体课税要素，是决定税收债务是否成立的要
用为理由，向当地主管税务机关提出了豁免申请，同时少申报了这四个楼层的房产原 值。次年主管税务机关已告知该公司不符合豁免条件 3.个人所得税 （1）该公司现金支付公司董事董事费未代扣代缴个人所得税 （2）以股权奖励形式从税后利润向股东派发红股 （3）该公司送给客户个人礼品未代扣代缴个人所得税 （4）该公司（含营业部）2004年全年共发放工资奖金少代扣个人所得税 4.印花税 （1） 2003年该公司“实收资本”和“资本公积”增加1,229,608,098.00元，未贴印 花税 （2）2004年该公司“实收资本”和“资本公积”增加33,904,618.00元，未贴印花税
第3条 《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条 、第3条 《中华人民共和国印花税暂行条例》第1条 、第2条 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第6条、第
7条 、第8条 《中华人民共和国个人所得税法》第8条
※法理知识
增值税
流转税类
消费税 营业税
关税
中
所得税类
国
税
种体系ຫໍສະໝຸດ 个人所得税 企业所得税件 税法要素：是对税法内容的学理划分，它在体系上与课税
要素有重复，但作为税法要素之一的违法处理部分不在课 税要素之列 课税对象的归属：是中介和纽带，是纳税主体与课税对象 结合起来，以确定其具体的纳税义务 结论：经济交易关系简单、归属关系明确 →课税对象的 归属无须成为一项独立的课税要素，反之则须要
※拓展思考
1.刘某在某县新县城购置一套房屋，尚未缴纳房产税。刘某将该房屋出 租给陈某居住半年。再过半年后，又将该房屋出租给邓某居住八个月。 后来刘某去了上海一家公司工作，陈某、邓某也先后离开该县去广东打 工，那么，谁应成为房产税的纳税主体？
2.在我国税法立法实践中，长期以来坚持以“独立核算标准”确定纳 税人地位的做法，在《税收征收管理法实施细则》第四十九条中关于承 包人或承租人的纳税主体地位的确定条件中也坚持了这一标准。但是在 2007年公布、2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》 第一条中却确立了“法人所得税制”。因此《实施细则》中按照“独立 核算标准”确立纳税人的制度与《企业所得税法》中按照法人标准确立 纳税人的制度产生了矛盾，对此应当如何处理？
2.一些税种已暂停征收（固定资产投资方向调节 税）
3.一些税种已通过立法予以废止（农业税） 4.对一些税种进行了合并（企业所得税和车船税）
※案情介绍
处理： 补缴营业税及附加 、房产税、个人所得税 、印花
税 问题： 1. 我国现行税制规定了哪些税种？ 2.哪些税已经停止征收？哪些税种没有开征？ 3.自1994年分税制改革后，我国税种有哪些变化？ 4.税与费有什么区别？谁承担纳税义务？
※法条链接
《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条 《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则》第2条 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第2条 、
行为税类
财产税类
土地增值税 耕地占用税 城镇土地使用税
房产税 城市房地产税
遗产税
其他税类
车船使用税 车船使用 牌照税
船舶吨税 印花税
契税 证券交易税
屠宰税 筵席税
社会保障税 资源税
燃油税 车辆购置税 城市维护建设
税
固定资产投资方 向调节税
※法理知识
说明：
1.一些税种未立法开征（燃油税、社会保障税、 证券交易税、遗产税 ）
2003年经地税部门检查发现，在2000年1月至2003年7月 期间，叶某上报收入4,363,516.16元，隐瞒未报收入 13,165,857.12元，从而导致药材公司账上少列收入 13,165,857.12元。造成药材公司偷逃企业所得税 203,991.23元；偷逃增值税由于有待国税部门认定，所以 城市维护建设税等本案未作反应。
税法案例教程
第一章
税法基础理论
典型案例之一
药材公司承包案
——纳税主体的认定
※案情介绍
案情：
某区药材公司由于经营不善，亏损严重，从2000年起将其 批发门市部实行对外承包经营，外来人员叶某利用长期从 事药材生意的优势，借机与药材公司签订承包协议。协议 约定：批发部由叶某自主独立经营，每年向公司上缴 38,000.00元保底金，经营利润再分红；叶某所有经营业务 均如实上报公司统一做账核算，税费由公司统一缴纳，应 纳税费的承担者为叶某。
※案例评析
药材公司与叶某—承包经营关系（合同关系） 私法约定与税法规定不一致时 —坚持实质课税原
则 《税收征收管理法实施细则》第四十九要义： 1.有条件地承认承包人或承租人的纳税主体地位 2.承包人或承租人应当纳入正常的税务管理秩序 3.发包人或出租人向税务机关的报告义务 结论：本案的纳税人应当是药材公司
※案情介绍
争议： 1.城市维护建税是否应按检查应补增值税作为计
税依据 ？ 2.应以叶某还是以药材公司为纳税主体 ？ 问题： 1.谁承担纳税义务？ 2.承包人承担纳税义务应当具备哪些条件？ 3. 《企业所得税法》对纳税主体有何新的规定？
※法条链接
《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细
典型案例之二
某银行股份有限公司稽查案 ——税收种类及课税要素
※案情介绍
案情：
某银行股份有限公司是1996年组建成立的非上市股份制银行，主要经营银行业务。该 公司主要存在以下违法事实：
1.营业税 该公司于2005年12月出售联建分得的中华路营业用房，取得售房款7,800,000元，计
入“固定资产清理”科目,至2006年6月未申报缴纳及附加 2.房产税 （1）该公司2003年因重新装修办公楼的第17层-20层，在当年房产税申报时就以未使