税法案例教程第一章PPT课件
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用为理由，向当地主管税务机关提出了豁免申请，同时少申报了这四个楼层的房产原 值。次年主管税务机关已告知该公司不符合豁免条件 3.个人所得税 （1）该公司现金支付公司董事董事费未代扣代缴个人所得税 （2）以股权奖励形式从税后利润向股东派发红股 （3）该公司送给客户个人礼品未代扣代缴个人所得税 （4）该公司（含营业部）2004年全年共发放工资奖金少代扣个人所得税 4.印花税 （1） 2003年该公司“实收资本”和“资本公积”增加1,229,608,098.00元，未贴印 花税 （2）2004年该公司“实收资本”和“资本公积”增加33,904,618.00元，未贴印花税
件 税法要素：是对税法内容的学理划分，它在体系上与课税
要素有重复，但作为税法要素之一的违法处理部分不在课 税要素之列 课税对象的归属：是中介和纽带，是纳税主体与课税对象 结合起来，以确定其具体的纳税义务 结论：经济交易关系简单、归属关系明确 →课税对象的 归属无须成为一项独立的课税要素，反之则须要
※案情介绍
处理： 补缴营业税及附加 、房产税、个人所得税 、印花
税 问题： 1. 我国现行税制规定了哪些税种？ 2.哪些税已经停止征收？哪些税种没有开征？ 3.自1994年分税制改革后，我国税种有哪些变化？ 4.税与费有什么区别？谁承担纳税义务？
※法条链接
《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条 《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则》第2条 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第2条 、
2.一些税种已暂停征收（固定资产投资方向调节 税）
3.一些税种已通过立法予以废止（农业税） 4.对一些税种进行了合并（企业所得税和车船税）
行为税类
财产税类
土地增值税 耕地占用税 城镇土地使用税
房产税 城市房地产税
遗产税
其他税类
车船使用税 车船使用 牌照税
船舶吨税 印花税
契税 证券交易税
屠宰税 筵席税
社会保障税 资源税
燃油税 车辆购置税 城市维护建设
税
固定资产投资方 向调节税
※法理知识
说明：
1.一些税种未立法开征（燃油税、社会保障税、 证券交易税、遗产税 ）
※拓展思考
1.刘某在某县新县城购置一套房屋，尚未缴纳房产税。刘某将该房屋出 租给陈某居住半年。再过半年后，又将该房屋出租给邓某居住八个月。 后来刘某去了上海一家公司工作，陈某、邓某也先后离开该县去广东打 工，那么，谁应成为房产税的纳税主体？
2.在我国税法立法实践中，长期以来坚持以“独立核算标准”确定纳 税人地位的做法，在《税收征收管理法实施细则》第四十九条中关于承 包人或承租人的纳税主体地位的确定条件中也坚持了这一标准。但是在 2007年公布、2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》 第一条中却确立了“法人所得税制”。因此《实施细则》中按照“独立 核算标准”确立纳税人的制度与《企业所得税法》中按照法人标准确立 纳税人的制度产生了矛盾，对此应当如何处理？
※案情介绍
争议： 1.城市维护建税是否应按检查应补增值税作为计
税依据 ？ 2.应以叶某还是以药材公司为纳税主体 ？ 问题： 1.谁承担纳税义务？ 2.承包人承担纳税义务应当具备哪些条件？ 3. 《企业所得税法》对纳税主体有何新的规定？
※法条链接
《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细
2003年经地税部门检查发现，在2000年1月至2003年7月 期间，叶某上报收入4,363,516.16元，隐瞒未报收入 13,165,857.12元，从而导致药材公司账上少列收入 13,165,857.12元。造成药材公司偷逃企业所得税 203,991.23元；偷逃增值税由于有待国税部门认定，所以 城市维护建设税等本案未作反应。
典型案例之二
某银行股份有限公司稽查案 ——税收种类及课税要素
※案情介绍
案情：
某银行股份有限公司是1996年组建成立的非上市股份制银行，主要经营银行业务。该 公司主要存在以下违法事实：
1.营业税 该公司于2005年12月出售联建分得的中华路营业用房，取得售房款7,800,000元，计
入“固定资产清理”科目,至2006年6月未申报缴纳及附加 2.房产税 （1）该公司2003年因重新装修办公楼的第17层-20层，在当年房产税申报时就以未使
税法案例教程
第一章
税法基础理论
典型案例之一
药材公司承包案
——纳税主体的认定
※案情介绍
案情：
某区药材公司由于经营不善，亏损严重，从2000年起将其 批发门市部实行对外承包经营，外来人员叶某利用长期从 事药材生意的优势，借机与药材公司签订承包协议。协议 约定：批发部由叶某自主独立经营，每年向公司上缴 38,000.00元保底金，经营利润再分红；叶某所有经营业务 均如实上报公司统一做账核算，税费由公司统一缴纳，应 纳税费的承担者为叶某。
※案例评析
药材公司与叶某—承包经营关系（合同关系） 私法约定与税法规定不一致时 —坚持实质课税原
则 《税收征收管理法实施细则》第四十九要义： 1.有条件地承认承包人或承租人的纳税主体地位 2.承包人或承租人应当纳入正常的税务管理秩序 3.发包人或出租人向税务机关的报告义务 结论：本案的纳税人应当是药材公司
第3条 《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条 、第3条 《中华人民共和国印花税暂行条例》第1条 、第2条 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第6条、第
7条 、第8条 《中华人民共和国个人所得税法》第8条
※法理知识
增值税
流转税类
消费税 营业税
关税
中
所得税类
国
税
种
体
系
个人所得税 企业所得税
则》第Hale Waihona Puke Baidu条 、第10条 、第49条 《税务登记管理办法》第10条
※法理知识
纳税主体：是税收法律关系主体之一，是 课税要素的重要组成部分
概念澄清：纳税人和负税人 纳税人—在法律上负有纳税义务的人 负税人—在经济上实际承担了税负的人
※要点梳理
课税对象的归属是否能成为一项独立的课税要素 课税要素：实体课税要素，是决定税收债务是否成立的要
件 税法要素：是对税法内容的学理划分，它在体系上与课税
要素有重复，但作为税法要素之一的违法处理部分不在课 税要素之列 课税对象的归属：是中介和纽带，是纳税主体与课税对象 结合起来，以确定其具体的纳税义务 结论：经济交易关系简单、归属关系明确 →课税对象的 归属无须成为一项独立的课税要素，反之则须要
※案情介绍
处理： 补缴营业税及附加 、房产税、个人所得税 、印花
税 问题： 1. 我国现行税制规定了哪些税种？ 2.哪些税已经停止征收？哪些税种没有开征？ 3.自1994年分税制改革后，我国税种有哪些变化？ 4.税与费有什么区别？谁承担纳税义务？
※法条链接
《中华人民共和国营业税暂行条例》第1条 《中华人民共和国营业税暂行条例》实施细则》第2条 《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第2条 、
2.一些税种已暂停征收（固定资产投资方向调节 税）
3.一些税种已通过立法予以废止（农业税） 4.对一些税种进行了合并（企业所得税和车船税）
行为税类
财产税类
土地增值税 耕地占用税 城镇土地使用税
房产税 城市房地产税
遗产税
其他税类
车船使用税 车船使用 牌照税
船舶吨税 印花税
契税 证券交易税
屠宰税 筵席税
社会保障税 资源税
燃油税 车辆购置税 城市维护建设
税
固定资产投资方 向调节税
※法理知识
说明：
1.一些税种未立法开征（燃油税、社会保障税、 证券交易税、遗产税 ）
※拓展思考
1.刘某在某县新县城购置一套房屋，尚未缴纳房产税。刘某将该房屋出 租给陈某居住半年。再过半年后，又将该房屋出租给邓某居住八个月。 后来刘某去了上海一家公司工作，陈某、邓某也先后离开该县去广东打 工，那么，谁应成为房产税的纳税主体？
2.在我国税法立法实践中，长期以来坚持以“独立核算标准”确定纳 税人地位的做法，在《税收征收管理法实施细则》第四十九条中关于承 包人或承租人的纳税主体地位的确定条件中也坚持了这一标准。但是在 2007年公布、2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》 第一条中却确立了“法人所得税制”。因此《实施细则》中按照“独立 核算标准”确立纳税人的制度与《企业所得税法》中按照法人标准确立 纳税人的制度产生了矛盾，对此应当如何处理？
※案情介绍
争议： 1.城市维护建税是否应按检查应补增值税作为计
税依据 ？ 2.应以叶某还是以药材公司为纳税主体 ？ 问题： 1.谁承担纳税义务？ 2.承包人承担纳税义务应当具备哪些条件？ 3. 《企业所得税法》对纳税主体有何新的规定？
※法条链接
《中华人民共和国增值税暂行条例》第1条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细
2003年经地税部门检查发现，在2000年1月至2003年7月 期间，叶某上报收入4,363,516.16元，隐瞒未报收入 13,165,857.12元，从而导致药材公司账上少列收入 13,165,857.12元。造成药材公司偷逃企业所得税 203,991.23元；偷逃增值税由于有待国税部门认定，所以 城市维护建设税等本案未作反应。
典型案例之二
某银行股份有限公司稽查案 ——税收种类及课税要素
※案情介绍
案情：
某银行股份有限公司是1996年组建成立的非上市股份制银行，主要经营银行业务。该 公司主要存在以下违法事实：
1.营业税 该公司于2005年12月出售联建分得的中华路营业用房，取得售房款7,800,000元，计
入“固定资产清理”科目,至2006年6月未申报缴纳及附加 2.房产税 （1）该公司2003年因重新装修办公楼的第17层-20层，在当年房产税申报时就以未使
税法案例教程
第一章
税法基础理论
典型案例之一
药材公司承包案
——纳税主体的认定
※案情介绍
案情：
某区药材公司由于经营不善，亏损严重，从2000年起将其 批发门市部实行对外承包经营，外来人员叶某利用长期从 事药材生意的优势，借机与药材公司签订承包协议。协议 约定：批发部由叶某自主独立经营，每年向公司上缴 38,000.00元保底金，经营利润再分红；叶某所有经营业务 均如实上报公司统一做账核算，税费由公司统一缴纳，应 纳税费的承担者为叶某。
※案例评析
药材公司与叶某—承包经营关系（合同关系） 私法约定与税法规定不一致时 —坚持实质课税原
则 《税收征收管理法实施细则》第四十九要义： 1.有条件地承认承包人或承租人的纳税主体地位 2.承包人或承租人应当纳入正常的税务管理秩序 3.发包人或出租人向税务机关的报告义务 结论：本案的纳税人应当是药材公司
第3条 《中华人民共和国房产税暂行条例》第2条 、第3条 《中华人民共和国印花税暂行条例》第1条 、第2条 《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》第6条、第
7条 、第8条 《中华人民共和国个人所得税法》第8条
※法理知识
增值税
流转税类
消费税 营业税
关税
中
所得税类
国
税
种
体
系
个人所得税 企业所得税
则》第Hale Waihona Puke Baidu条 、第10条 、第49条 《税务登记管理办法》第10条
※法理知识
纳税主体：是税收法律关系主体之一，是 课税要素的重要组成部分
概念澄清：纳税人和负税人 纳税人—在法律上负有纳税义务的人 负税人—在经济上实际承担了税负的人
※要点梳理
课税对象的归属是否能成为一项独立的课税要素 课税要素：实体课税要素，是决定税收债务是否成立的要