技术市场相关优惠政策及技术合同的签订2020
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技术合同发生在研究开发、成果转化、推广 应用以及科技知识、信息、经验为经济建设和 社会发展提供的咨询服务活动中。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
技术合同是复杂的交易行为
★标的是知识形态的商品和技术密集的服务 ☆不只是围绕财产所有权和与财产所有权有关的
债权债务关系，而且突出表现在知识产权和技 术权益由谁享有、如何使用和转让，以及由此 产生的权益分享
“第五条 法人和其他组织按照国家有关规定， 根据所订立的技术合同，从技术开发、技术转让、 技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为 奖励和报酬，给予职务技术成果完成人和为成果转 化做出重要贡献人员的，应当申请对相关的技术合 同进行认定登记，并依照有关规定提取奖金和报 酬。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
的在技术创新上的要求又只能是相对的。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
“新” ：要求合同标的在订立技术合同时 尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技 术方案，不要求必须是世界新颖、国内首创 或者在行业、地区排名第一。一方当事人根 据生产实践的需求提出课题，另一方愿意承 担研究开发工作，二者之间达成的协议，应
（财税字〔1994〕第001号）：
“对科研院所和大专院校服务于各业的 技术成果转让，技术培训，技术咨询，技 术服务，技术承包所取得的技术性服务收 入暂免征收所得税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
2、《关于促进科技成果转化有关税收政策 的通知》（财税〔1999〕45号）：
3．《财政部 国家税务总局关于教育税收政 策的通知》（财税〔2004〕39号）：
“对高等学校、各类职业学校服务于各 业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术 服务、技术承包所取得的技术性服务收入， 暂免征收企业所得税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
4、《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》：
“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资 设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、 技术服务业务取得的收入，免征营业税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
2、《关于取消“单位和个人从事技术转让、技 术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理规定的 通知》（武地税发〔2004〕138号）：
（3）成套技术设备和试验装置的技术改进
项目。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
（4）引进技术和设备消化、吸收基础上的 创新开发项目。国外引进技术、设备的创新 改造项目，情况比较复杂。一般来说，单纯 的测绘、仿制不属于技术开发；但确属在消 化、吸收基础上进行创新的研究开发的，在 其原有设备、技术基础上有新的技术进步项 目，可以认定为属于技术开发合同标的范围。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
（2）技术改造项目：企业的技术改造项 目，包括总体技术改造、成套设备和试验装备 的技术改造，确属具有技术进步特征、技术创 新内容和科技产业化目标的，属于技术开发合 同。但就一般设备的维修、改装以及常规的设 计变更等订立的合同不属于技术开发合同。
“纳税人签定的技术合同，经合同登记站认定登记 后，由武汉市技术市场管理办公室为其开具《技术合 同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），注 明合同类别及核定的技术性收入金额，并加盖武汉市 技术性收入核定专用章。对未申请认定登记和未予登 记的技术合同不能享受税收优惠政策。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
认定这为一份技术开发合同。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
新技术中的新是总概念，与后面“四新” 是总分关系，即其标的是一项新的技术方案， 而作为研究开发要完成的成果，可以是该项 技术方案本身，也可以是体现该项技术方案 的产品、工艺、材料及其组合成的系统。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
“加速研究开发仪器设备折旧：企业用于研 究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下 的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定 资产标准的单独管理，但不提取折旧；超过30 万元的，可加速折旧。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
1、委托开发技术合同 2、合作开发技术合同
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
“研究开发”，是根据经济建设的需要，运 用科学技术知识，完成新的技术方案的活动， 包括探索新发现，创造新发明，完成新设计， 开发新产品、采用新工艺、设计新材料及其系 统等技术方案的活动。
对技术开发合同一方面应要求合同标的具有 创新成分和技术进步特征，另一方面对合同标
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
1、技术开发合同的成本扣除不低于技术 交易额的40%；
2、技术转让合同的成本扣除不低于技术交易 额的30%；
3、技术咨询和技术服务合同的成本扣除不低 于技术交易额的10%。
◆实际操作中：提取比例为20-40%
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
技术合同的主体
自然人、法人和其他组织 自然人：我国公民+外国国籍的人+无国籍的人 法 人：是指在商品生产和交换中具有民事权利 能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利、承担 民事义务的组织；我国法人包括机关法人、事业单位 法人、企业法人和社会团体法人 其他组织：不具备法人资格，但具有民事权利 能力和民事行为能力的经济组织
四、抵扣应纳税所得额
1、国务院关于实施《国家中长期科学和技术发 展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策 的通知（国发[2006]6号）： “企业按当年实际发生的技术开发费用的 150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技 术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定 在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费 在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得 税前扣除。”
（7）治理污染、保护环境和生态项目：就治理污染、保 护环境和生态项目的单项课题或者系统工程等研究开发项目， 自然资源、生物资源的开发利用项目，有明确技术进步特征 和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围。但项 目内容为一般工作规划和工作计划的课题除外。当事人就植 物新品种培育，包括发现野生品种进行后续开发所订立的合 同，属于技术开发合同。但单纯进行新品种的试验试种不属 于技术开发合同。
“科研机构、高等学校服务于各业的技 术成果转让、技术培训、技术咨询、技 术服务、技术承包所得的技术性服务收 入暂免征收企业所得税”
“科研机构、高等学校转化职务科技成 果以股份或出资比例等股权形式给予个 人奖励，获奖人在取得股份、出资比例 时暂不缴纳个人所得税。”
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五、高新技术企业认定或复核
《市科技局关于做好高新技术企业认定中技术 性收入核定工作的通知》（ 武科政[2006]3号 ）
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技术合同
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技术合同
技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询 或者服务订立的确定相互之间权利和义务的合 同。
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一、营业税 二、所得税 三、奖酬金提取 四、抵扣应纳税所得额 五、高新技术企业认定或复核
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一、营业税
1、《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强 技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关 税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）：
（3）研究开发工作及其预期成果有相应 的技术创新内容。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
下列内容属于技术开发合同
（1）小试、中试技术成果的产业化开发项目。 就小试技术成果、中试技术成果实施产业化，包 括工业化、商业化开发的课题，有技术进步特征 和技术创新内容的，属于技术开发合同。但就无 技术创新内容的扩大试验或直接应用于生产实践 的项目订立的合同，不按技术开发合同处理。
3、《关于增值税若干政策通知》（财税 [2005]165号）
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托 方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双 方共同拥有的不征收增值税。
4、其它有关规定。
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二、所得税
1．《关于企业所得税若干优惠政策的通知》
技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
标的：当事人之间尚待研究开发
的技术成果，合同内容表现为科技创 新
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
技术开发合同的认定条件
（1）有明确、具体的科学研究和技术 开发目标；
（2）合同标的为当事人在订立合同时尚 未掌握的技术方案；
技术市场相关优惠政策 及技术合同的签订2020
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2020/11/19
技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
• 技术市场相关优惠政策 • 技术合同 • 技术合同的签订 • 技术合同认定登记及技术性收入核定
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技术市场相关优惠政策
2、《市技术市场条例》
“第二十三条 经认定登记的技术合同，属于 职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收 入中提取不低于20％的资金，奖励该项技术成 果的完成人。”
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来自百度文库
技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
◆净收入是指从技术交易额（合同交易总
额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等 非技术性费用后的剩余金额）中扣除劳务费、 燃料及动力费、专用业务费、管理费等所有成 本后的余额。从技术交易额中扣除成本必须按 照以下规定执行：
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
（5）信息技术的研究开发项目，包括语言系 统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计 算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但对 应用软件复制、仿制和无原创性的程序编制的 除外。
（6）自然资源的开发利用项目。
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“企业所得税法第二十七条第（四） 项所称符合条件的技术转让所得免征、 减征企业所得税，是指在一个纳税年度 内，企业居民技术转让所得不超过500万 元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。
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三、奖酬金提取
1、国家科技部、财政部、国家税务总局关于 印发《技术合同认定登记管理办法》的通知（国科 发政字[2000]063号）：
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2、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政 策的通知》（财税[2006]88号）：
“对财务核算制度健全、实行查账征税的内 外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开 发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发 费，按规定予以税前扣除。
发生的技术开发费项目，包括新产品设计费， 工艺流程制定费，设备调整费，原材料和半成 品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计 划的中间试验费，研究机构人员的工资，用于 研究开发的仪器、设备折旧，委托其它单位和 个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和 技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行 100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生 额的50％在企业所得税前加计扣除。”
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•技术开发合同 •技术转让合同 •技术咨询合同 •技术服务合同
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一、技术开发合同
技术开发合同是当事人之间就新技术、 新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统 的研究开发所订立的合同。
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技术合同是复杂的交易行为
★标的是知识形态的商品和技术密集的服务 ☆不只是围绕财产所有权和与财产所有权有关的
债权债务关系，而且突出表现在知识产权和技 术权益由谁享有、如何使用和转让，以及由此 产生的权益分享
“第五条 法人和其他组织按照国家有关规定， 根据所订立的技术合同，从技术开发、技术转让、 技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为 奖励和报酬，给予职务技术成果完成人和为成果转 化做出重要贡献人员的，应当申请对相关的技术合 同进行认定登记，并依照有关规定提取奖金和报 酬。”
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的在技术创新上的要求又只能是相对的。
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“新” ：要求合同标的在订立技术合同时 尚未掌握的产品、工艺、材料及其系统等技 术方案，不要求必须是世界新颖、国内首创 或者在行业、地区排名第一。一方当事人根 据生产实践的需求提出课题，另一方愿意承 担研究开发工作，二者之间达成的协议，应
（财税字〔1994〕第001号）：
“对科研院所和大专院校服务于各业的 技术成果转让，技术培训，技术咨询，技 术服务，技术承包所取得的技术性服务收 入暂免征收所得税。”
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2、《关于促进科技成果转化有关税收政策 的通知》（财税〔1999〕45号）：
3．《财政部 国家税务总局关于教育税收政 策的通知》（财税〔2004〕39号）：
“对高等学校、各类职业学校服务于各 业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术 服务、技术承包所取得的技术性服务收入， 暂免征收企业所得税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
4、《中华人民共和国企业所得税法实施条 例》：
“对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资 设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事 技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、 技术服务业务取得的收入，免征营业税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
2、《关于取消“单位和个人从事技术转让、技 术开发业务免征营业税审批”后有关税收管理规定的 通知》（武地税发〔2004〕138号）：
（3）成套技术设备和试验装置的技术改进
项目。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
（4）引进技术和设备消化、吸收基础上的 创新开发项目。国外引进技术、设备的创新 改造项目，情况比较复杂。一般来说，单纯 的测绘、仿制不属于技术开发；但确属在消 化、吸收基础上进行创新的研究开发的，在 其原有设备、技术基础上有新的技术进步项 目，可以认定为属于技术开发合同标的范围。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
（2）技术改造项目：企业的技术改造项 目，包括总体技术改造、成套设备和试验装备 的技术改造，确属具有技术进步特征、技术创 新内容和科技产业化目标的，属于技术开发合 同。但就一般设备的维修、改装以及常规的设 计变更等订立的合同不属于技术开发合同。
“纳税人签定的技术合同，经合同登记站认定登记 后，由武汉市技术市场管理办公室为其开具《技术合 同认定登记及技术性收入核定证明单》（三联），注 明合同类别及核定的技术性收入金额，并加盖武汉市 技术性收入核定专用章。对未申请认定登记和未予登 记的技术合同不能享受税收优惠政策。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
认定这为一份技术开发合同。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
新技术中的新是总概念，与后面“四新” 是总分关系，即其标的是一项新的技术方案， 而作为研究开发要完成的成果，可以是该项 技术方案本身，也可以是体现该项技术方案 的产品、工艺、材料及其组合成的系统。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
“加速研究开发仪器设备折旧：企业用于研 究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下 的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定 资产标准的单独管理，但不提取折旧；超过30 万元的，可加速折旧。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
1、委托开发技术合同 2、合作开发技术合同
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
“研究开发”，是根据经济建设的需要，运 用科学技术知识，完成新的技术方案的活动， 包括探索新发现，创造新发明，完成新设计， 开发新产品、采用新工艺、设计新材料及其系 统等技术方案的活动。
对技术开发合同一方面应要求合同标的具有 创新成分和技术进步特征，另一方面对合同标
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
1、技术开发合同的成本扣除不低于技术 交易额的40%；
2、技术转让合同的成本扣除不低于技术交易 额的30%；
3、技术咨询和技术服务合同的成本扣除不低 于技术交易额的10%。
◆实际操作中：提取比例为20-40%
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
技术合同的主体
自然人、法人和其他组织 自然人：我国公民+外国国籍的人+无国籍的人 法 人：是指在商品生产和交换中具有民事权利 能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利、承担 民事义务的组织；我国法人包括机关法人、事业单位 法人、企业法人和社会团体法人 其他组织：不具备法人资格，但具有民事权利 能力和民事行为能力的经济组织
四、抵扣应纳税所得额
1、国务院关于实施《国家中长期科学和技术发 展规划纲要（2006-2020年）》若干配套政策 的通知（国发[2006]6号）： “企业按当年实际发生的技术开发费用的 150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技 术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定 在5年内结转抵扣。企业提取的职工教育经费 在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得 税前扣除。”
（7）治理污染、保护环境和生态项目：就治理污染、保 护环境和生态项目的单项课题或者系统工程等研究开发项目， 自然资源、生物资源的开发利用项目，有明确技术进步特征 和技术创新内容的可以认为属于技术开发合同的范围。但项 目内容为一般工作规划和工作计划的课题除外。当事人就植 物新品种培育，包括发现野生品种进行后续开发所订立的合 同，属于技术开发合同。但单纯进行新品种的试验试种不属 于技术开发合同。
“科研机构、高等学校服务于各业的技 术成果转让、技术培训、技术咨询、技 术服务、技术承包所得的技术性服务收 入暂免征收企业所得税”
“科研机构、高等学校转化职务科技成 果以股份或出资比例等股权形式给予个 人奖励，获奖人在取得股份、出资比例 时暂不缴纳个人所得税。”
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
五、高新技术企业认定或复核
《市科技局关于做好高新技术企业认定中技术 性收入核定工作的通知》（ 武科政[2006]3号 ）
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技术合同
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技术合同
技术合同是当事人就技术开发、转让、咨询 或者服务订立的确定相互之间权利和义务的合 同。
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一、营业税 二、所得税 三、奖酬金提取 四、抵扣应纳税所得额 五、高新技术企业认定或复核
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一、营业税
1、《关于贯彻落实（中共中央国务院关于加强 技术创新，发展高科技，实现产业化的决定）有关 税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）：
（3）研究开发工作及其预期成果有相应 的技术创新内容。
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技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
下列内容属于技术开发合同
（1）小试、中试技术成果的产业化开发项目。 就小试技术成果、中试技术成果实施产业化，包 括工业化、商业化开发的课题，有技术进步特征 和技术创新内容的，属于技术开发合同。但就无 技术创新内容的扩大试验或直接应用于生产实践 的项目订立的合同，不按技术开发合同处理。
3、《关于增值税若干政策通知》（财税 [2005]165号）
纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托 方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双 方共同拥有的不征收增值税。
4、其它有关规定。
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二、所得税
1．《关于企业所得税若干优惠政策的通知》
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标的：当事人之间尚待研究开发
的技术成果，合同内容表现为科技创 新
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技术开发合同的认定条件
（1）有明确、具体的科学研究和技术 开发目标；
（2）合同标的为当事人在订立合同时尚 未掌握的技术方案；
技术市场相关优惠政策 及技术合同的签订2020
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2020/11/19
技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
• 技术市场相关优惠政策 • 技术合同 • 技术合同的签订 • 技术合同认定登记及技术性收入核定
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技术市场相关优惠政策
2、《市技术市场条例》
“第二十三条 经认定登记的技术合同，属于 职务技术成果的，卖方应当从技术交易的净收 入中提取不低于20％的资金，奖励该项技术成 果的完成人。”
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◆净收入是指从技术交易额（合同交易总
额中扣除购置设备、仪器、零部件、原材料等 非技术性费用后的剩余金额）中扣除劳务费、 燃料及动力费、专用业务费、管理费等所有成 本后的余额。从技术交易额中扣除成本必须按 照以下规定执行：
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（5）信息技术的研究开发项目，包括语言系 统、过程控制、管理工程、特定专家系统、计 算机辅助设计、计算机集成制造系统等，但对 应用软件复制、仿制和无原创性的程序编制的 除外。
（6）自然资源的开发利用项目。
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“企业所得税法第二十七条第（四） 项所称符合条件的技术转让所得免征、 减征企业所得税，是指在一个纳税年度 内，企业居民技术转让所得不超过500万 元的部分，免征企业所得税；超过500万 元的部分，减半征收企业所得税。
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三、奖酬金提取
1、国家科技部、财政部、国家税务总局关于 印发《技术合同认定登记管理办法》的通知（国科 发政字[2000]063号）：
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2、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政 策的通知》（财税[2006]88号）：
“对财务核算制度健全、实行查账征税的内 外资企业、科研机构、大专院校等，其研究开 发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发 费，按规定予以税前扣除。
发生的技术开发费项目，包括新产品设计费， 工艺流程制定费，设备调整费，原材料和半成 品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计 划的中间试验费，研究机构人员的工资，用于 研究开发的仪器、设备折旧，委托其它单位和 个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和 技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行 100％扣除的基础上，允许再按当年实际发生 额的50％在企业所得税前加计扣除。”
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•技术开发合同 •技术转让合同 •技术咨询合同 •技术服务合同
技术市场相关优惠政策及技术合同的 签订2020
一、技术开发合同
技术开发合同是当事人之间就新技术、 新产品、新工艺、新材料、新品种及其系统 的研究开发所订立的合同。