审计学课程设计案例题答案

审计学课程设计案例题答

案

Revised by BETTY on December 25,2020

案例一资产负债表审计

一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响

1、“应收账款”项目

问题：违反了营业收入的确认原则，按实质性测试，采用交款提货方式的销售，以货款已经收到或取得收取货款的权利，同时发票账单和提货单已交给购货方时确认收入实现。所以公司应在20×1年1月10日确认的收入不属于本年营业收入。

影响：这样做会虚增本年资产，给报表使用者造成误会。

所以：应收账款账户应进行相应调整，减少58500元的虚增资产。

2、“长期股权投资”项目

问题：康盛公司对B公司的投资占有10%，即对合营企业的投资，属于共同控制，应采用权益法计算，而在权益性投资下，是对股票股利不做处理的。

影响：此做法给报表使用者造成误会。

所以：长期股权投资账户应进行相应调整，减少50000元。

3、“应付账款”项目

问题：资产负债表中的应付账款项目金额应为应付账款总账余额与预付账款借方余额的总和。

影响：此项目虚减10000元，使得利润虚增，负债减少。造成报表使用者误解。

所以：应付账款账户应相应调整，金额调整为435000元。应付账款应从贷方转到预付账款的借方。会计分录如下：

借：应付账款 10000

贷：银行存款 10000

4、“预提费用”项目

问题：向银行借入6个月的生产周转款，到期一次还本付息，康盛公司未作任何会计处理。

影响：少计提了6个月的利息。

所以：借款应贷记“短期借款”账户，借款所发生的利息应计入“预提费用”账户。作正确的会计分录如下：

借：预提费用 3 000

贷：应付利息 3 000

二、重新编制资产负债表

表1 资产负债表会股01表

编制单位：康盛股份公司 20××年12月31日金额单位：元

三、若编制的资产负债表不平衡，请说出你的审计建议

1、检查资产项目金额是否反映其实际成本；

2、检查各项数字符号标示是否正确；

3、检查报表项目的填列口径是否正确；

4、检查资产负债表补充资料是否完整。

四、问题探讨

在资产负债表审计中应该关注年初数。年初数作为重要的财务数据，能够让审计人员大致了解该公司的大体财务情况，为日后的财务情况提供了对比的可能性。只有有了年初数，才有依据使用各种审计方法进行审计。

案例二损益表审计

一、上述疑点存在的问题及对报表相关项目的影响

1、“产品销售成本”项目

问题：销售退回业务未做分录。

影响：该公司的做法使得主营业务收入虚增，从而导致利润表的利润虚增。

所以：应该调减主营业务收入账户50000元，调减应交税费账户8500元。作调整分录如下：

借：主营业务收入 50 000

应交税费—应交增值税 8 500

贷：银行存款 58 500

2、“其他业务利润”项目

问题：B公司向宇通公司每月支付的租金1000元未作任何处理。

影响：此做法会造成利润减少，导致少缴纳税款。

所以：应该增加其他业务收入，作会计分录如下：

借：应收账款 6 000

贷：其他业务收入 6 000

3、“管理费用”项目

（1）、问题：企业所得税是对税前会计利润及税率的计算，管理费用直接影响到税前利润，在发生业务招待费98000元应计入管理费用。影响：少计费用。所以：管理费用账户应增加98000元。

（2）、问题：提前报废的净损失50000元，不应该计入“管理费用”，而应该计入固定资产清理并转入“营业外支出”。影响：转入管理费用会使得净利润减少，所以：应该调减管理费用50000元。

（3）、问题：支付2002年度财产保险费12000元，属于下年度的管理费用，不能在今年计入，影响：如果计入则使利润减少，从而少交税。所以：应减少管理费用12000元。

4、“营业外支出”项目

（1）、问题：新产品研制开发损失50000元。按规定，符合资本化的应计入“生产成本”账户，属于费用化的应计入“管理费用”账户。影响：多记了费用。所以：应该减少“营业外支出”账户50000元。

（2）、问题：因管理不善形成的净损失40000元，应计入“管理费用”账户，而不是

“营业外支出”账户，所以：应该减少“营业外支出”账户40000元。

（3）、问题：企业违反税法规定，支付罚款20000元，计入“营业外支出”账户，在计算所得税时未作任何调整。

二、重新编制损益表

损益表

编制单位：宇通股份公司 2001年12月单位：元

三、问题探讨

1．若“投资收益”项目为负值，且数额很大，是否应作为重要性项目？

应作为重要性项目，因为投资收益项目关系到税前利润，如果数额很大且为负值，证明企业存在很多问题，透露出企业存在重大风险或错报，所以应该当做重要性项目。

2．若“营业外收入”或“营业外支出”项目的数额很大，是否应作为重要性项目？

应该作为重要性项目，因为“营业外收入”或“营业外支出”项目都关系到企业的非营业利润，并且会反映在利润表中，如果数额巨大，证明企业的额外业务繁多，甚至成为企业的主要收入和支出来源，金额过大也隐含有企业风险，所以应该当做重要性项目。

案例三营业收入审计

一、结合案情分析注册会计师王某应如何确定具体审计程序？

1、取得或编制营业收入项目明细表

2、查明营业收入的确认原则、方法

3、实施分析程序，在总体上对营业收入的真实性作出初步判断

4、审查售价是否合理

5、审查营业收入的会计处理是否恰当

6、实施销售的截止测试

7、查找未经认可的大额销售

8、检查销售折扣、销售退回与这让业务的真实性

9、检查有无特殊的销售行为

10、确定营业收入是否在利润表上恰当披露

二、结合案情分析FM公司2001年度销售业务中可能存在哪些问题？（1）登记入账的销售交易是否真实。

（2）已发生的销售交易是否均已登记入账。

（3）登记入账的销售交易是否均经正确计价。

三、问题探讨

1、未入账销售收入的审计程序

⑴对耗用原材料的质量与生产的产品重量之间的勾稽关系进行验证。

一般的生产型企业，耗用原料的重量与产成品重量之间存在着一定的勾稽关系。注册会计师如能了解此勾稽关系并对其进行验证，从中发现异常，再顺藤摸瓜，往往就会发现未入账收入的线索。

⑵核对产成品的销售结转数量与账面销售数量是否相符。

对于隐匿收入不入账的企业来讲，其账面反映的销售数量小于实际销售数，如果账面反映的产品产量是真实的，则期末库存商品的账面结存数量就会大于仓库实际库存数。为了避免账实不符，有些企业就会人为调整产成品的销售结转数量，致使结转数量大于账面销售数量。注册会计师如能对这两者加以核对比较，发现差异，就能“揪”出未入账收入。

⑶将被审计单位的耗电水平与行业平均水平对比。