第五节 特殊销售方式下销售额的确定
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
解析:
②税率为所包装货物适用税率
销项税额＝（93600＋2000）÷（1+17%）除啤酒、黄酒外的无论是否返还以及会计上如何核算,均
×17%＝13890.60（元）其他酒类产品应并入当期销售额征税
6.销售使用过见第四节税率与征收率的规定
的固定资产
（1）按纳税人最近时期同类货物平均
售价；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物
应用；
（3）售价明显偏低无正当理由
也按上述顺序确定销售额
（3）销售折让可以从销售额中减除折让额一般货物按新货物同期销售价格确定销售额,不（2008年计算题）某首饰商城为增值得扣减旧货物的收购价格税一般纳税人,
2008年5月发生以下业务:
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售
2.以旧换新
金银首饰价0.25万元,旧项链每条作价0.22万可按销售方实际收取的不含增值税的全元,每条项链取得差价款0.03万元；
与租金某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注②因逾期（1年为限）未收回包装物不
明金额93600元；同时收取单独核算的再退还的押金,应并入销售额征税
包装物押金2000元（尚未逾期）,计算征税时注意:
①逾期包装物Baidu Nhomakorabea金为含税
此业务酒厂应确认的销项税额。
收入,需换算成不含税价再并入销售额；
4.以物易物核算销售额并计算销项税额,以各自收具增值税专用发票。
到的货物核算购货额并计算进项税额甲企业:
销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元乙企业:
销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元①如果单独记账核算,时间在1年以内,又未逾期的,不并入销售额征税
5.包装物押金
注意区分押金一般货物
解析:
部价款征收增值税
（1）应缴纳的增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元）
（2）应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）
3.还本销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出
甲企业为机器设备生产企业,乙企业为钢材生产企业,现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价双方均作购销处理,以各自发出的货物为50万元的钢材。双方各自向对方开
销售方式具体类型
（商业折扣）税务处理举例
（1）折扣销售价格折扣:
按折扣后的销售额计算纳税实物折扣:
按视同销售中“无偿赠送”处销售价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。计算销项税额？
解析:
销项税额＝300×17%理
1.折扣折让方式（2）销售折扣
不得从销售额中减除现金折扣额（现金折扣）
组成计税价格＝
解析:
（成本＋利润）÷（1-消费税比例税
（1）产品不含税售价480元,率）销售额=450×480复合计税方式征收消费税:
组成计税
（2）无产品售价价格＝（成本＋利润+视同销售数量×销售额＝450×380×（1+10%）定额税率）÷（1-消费税比例税率）
注意:
（1）核算的顺序；
（2）组价的
平均售价；
（3）按组成计税价格。某企业为增值税一般纳税人,
2010年5月生产加工一批产①只征增值税的:
组成计税价格＝成品450件,每件成本价380元,全部分发给本企业职工。
本×（1＋成本利润率）
（1）如果产品不含税售价480元,如何确定销售额？②既征增值税,又征消费税的:
7.视同销售
（2）如果为新产品,无产品售价,如何确定销售额？从价定率征消费税:
②税率为所包装货物适用税率
销项税额＝（93600＋2000）÷（1+17%）除啤酒、黄酒外的无论是否返还以及会计上如何核算,均
×17%＝13890.60（元）其他酒类产品应并入当期销售额征税
6.销售使用过见第四节税率与征收率的规定
的固定资产
（1）按纳税人最近时期同类货物平均
售价；
（2）按其他纳税人最近时期同类货物
应用；
（3）售价明显偏低无正当理由
也按上述顺序确定销售额
（3）销售折让可以从销售额中减除折让额一般货物按新货物同期销售价格确定销售额,不（2008年计算题）某首饰商城为增值得扣减旧货物的收购价格税一般纳税人,
2008年5月发生以下业务:
（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条,新项链每条零售
2.以旧换新
金银首饰价0.25万元,旧项链每条作价0.22万可按销售方实际收取的不含增值税的全元,每条项链取得差价款0.03万元；
与租金某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒,并开具普通发票上注②因逾期（1年为限）未收回包装物不
明金额93600元；同时收取单独核算的再退还的押金,应并入销售额征税
包装物押金2000元（尚未逾期）,计算征税时注意:
①逾期包装物Baidu Nhomakorabea金为含税
此业务酒厂应确认的销项税额。
收入,需换算成不含税价再并入销售额；
4.以物易物核算销售额并计算销项税额,以各自收具增值税专用发票。
到的货物核算购货额并计算进项税额甲企业:
销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元乙企业:
销项税额——8.5万元；进项税额——8.5万元①如果单独记账核算,时间在1年以内,又未逾期的,不并入销售额征税
5.包装物押金
注意区分押金一般货物
解析:
部价款征收增值税
（1）应缴纳的增值税＝2000×0.03÷（1＋17%）×17%＝8.72（万元）
（2）应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（万元）
3.还本销售额就是货物销售价格,不得扣减还本支出
甲企业为机器设备生产企业,乙企业为钢材生产企业,现在甲企业将市场售价为50万元的机器设备换取乙企业售价双方均作购销处理,以各自发出的货物为50万元的钢材。双方各自向对方开
销售方式具体类型
（商业折扣）税务处理举例
（1）折扣销售价格折扣:
按折扣后的销售额计算纳税实物折扣:
按视同销售中“无偿赠送”处销售价款300万元,购货方及时付款,给予5%的折扣,实收285万元。计算销项税额？
解析:
销项税额＝300×17%理
1.折扣折让方式（2）销售折扣
不得从销售额中减除现金折扣额（现金折扣）
组成计税价格＝
解析:
（成本＋利润）÷（1-消费税比例税
（1）产品不含税售价480元,率）销售额=450×480复合计税方式征收消费税:
组成计税
（2）无产品售价价格＝（成本＋利润+视同销售数量×销售额＝450×380×（1+10%）定额税率）÷（1-消费税比例税率）
注意:
（1）核算的顺序；
（2）组价的
平均售价；
（3）按组成计税价格。某企业为增值税一般纳税人,
2010年5月生产加工一批产①只征增值税的:
组成计税价格＝成品450件,每件成本价380元,全部分发给本企业职工。
本×（1＋成本利润率）
（1）如果产品不含税售价480元,如何确定销售额？②既征增值税,又征消费税的:
7.视同销售
（2）如果为新产品,无产品售价,如何确定销售额？从价定率征消费税: