国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机
一机多票系统购置设备的做账方法【会计实务操作教程】
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一机多票系统购置设备的做账方法【会计实务操作教程】 为了加强增值税普通发票的税源监控，同时不增加纳税人负担，国家税 务总局《关于推行增值税防伪税控一机多票系统的通知》（国税发 〔2006〕78号）和国家税务总局《关于推行增值税防伪税控一机多票系 统的公告》（国税发〔2006〕79号）规定，将增值税一般纳税人开具的普 通发票纳入增值税防伪税控系统管理，自 2006年 6 月中旬开始统一推行 增值税防伪税控一机多票系统（以下简称一机多票系统）。
1.购买设备并支付价款时：借：固定资产 9600 应交税金———应交增值税（进项税额）1632 贷：银行存款 11232。 2.采用一次计入费用的企业，在设备增加的次月全额计提折旧时： 借：管理费用———折旧费 9600 贷：累计折旧 9600。 3.采用分次计入费用的企业（假设分 12个月计入费用），在设备增加 的次月开始计提折旧时： 借：待摊费用———税控设备购置费 9600 贷：累计折旧 9600。 4.分期摊销费用时： 借：管理费用———折旧费 800 贷：待摊费00元）： 借：现金或银行存款 400 贷：管理费用———折旧费 400。 从上述会计处理看：
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首先，推行一机多票系统购置的设备，支付的进项税额可以直接抵 扣，节省了纳税人增值税上的支出；其次，由于其设备价值可以在当期 计算缴纳所得税前一次或分次计入费用，减少了当期的应纳税所得额和 应纳所得税额；再次，推行一机多票系统购置的设备，其会计处理之所 以仍通过“固定资产”、“累计折旧”等科目核算，是为了避免因其简化 核算而成为账外资产?不利于资产管理。再有，计入费用的折旧额不是应 计提的折旧总额，而是固定资产原值，因为固定资产在报废时要通过 “固定资产清理”、“营业外收入”或“营业外支出”等科目核算清理损 益，从而避免增加不必要的工作量。
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知
国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.04.13•【文号】国税发[2005]61号•【施行日期】2005.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》的通知国税发[2005]61号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程》印发给你们，请认真研究贯彻。
由于配套软件的修改工作正在抓紧进行，正式执行时间另行通知。
附件：1.“一窗式”管理工作流程图（略）2.“一窗式”票表税比对异常类型及处理方式分类表3.比对异常转办单4.比对异常纳税人清单5.未票表税比对纳税人清单6.增值税专用发票抵扣联扣押收据7.认证不符或密文有误专用发票转办单8.比对异常和处理结果统计表国家税务总局二00五年四月十三日增值税一般纳税人纳税申报“一窗式”管理操作规程一、为加强增值税一般纳税人（以下简称纳税人）征收管理，规范纳税申报“一窗式”管理（以下简称“一窗式”管理）操作，提高工作效率，优化纳税服务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关税收法律、法规规定，制定本规程。
二、“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报（包括受理增值税专用发票抵扣联认证、纳税申报和IC卡报税），进行票表税比对，比对结果处理等工作。
三、“一窗式”管理一律实行“一窗一人一机”模式。
基本流程为：增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联认证、纳税申报（以下简称申报）受理、IC 卡报税、票表税比对及结果处理。
四、地市级以上税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的指导、监督；区县级税务机关增值税管理部门负责“一窗式”管理业务的组织实施。
营改增后融资租赁怎么开票
营改增后融资租赁怎么开票融资租赁是指出租人依据承租人对租赁物的特定要求和对供货人的选择，由出租人出资向供货人购买租赁物，并租给承租人使用，承租人则分期向出租人支付租金，在租赁期内租赁物的所有权属于出租人所有，承租人拥有租赁物的使用权。
租期届满，按照合同有关条款或者交易习惯，一般由承租人取得租赁物的所有权。
融资租赁主要包括直接租赁、售后回租、杠杆租赁三种形式。
《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第八条规定，应税服务，是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
应税服务的具体范围按照本办法所附的《应税服务范围解释》执行。
《应税服务范围解释》第二条部分现代服务业(五)有形动产租赁服务。
有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
1.有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
即出租人依据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产租赁给承租人，合同期内设备所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
不管出租人是否将有形动产残值销售给承租人，均属于融资租赁。
2.有形动产经营性租赁，是指在约按时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动第十二条第(一)款增值税税率规定，提供有形动产租赁服务，税率为17%。
第四十一条规定，增值税纳税义务发生时间为：(一)纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。
(二)纳税人提供有形动产租赁服务采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
国税函[2009]617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知
![国税函[2009]617号国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/18cf390bf12d2af90242e632.png)
国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函[2009]617号2009-11-09各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：2003年以来，国家税务总局对增值税专用发票等扣税凭证陆续实行了90日申报抵扣期限的管理措施，对于提高增值税征管信息系统的运行质量、督促纳税人及时申报起到了积极作用。
近来，部分纳税人及税务机关反映目前的90日申报抵扣期限较短，部分纳税人因扣税凭证逾期申报导致进项税额无法抵扣。
为合理解决纳税人的实际问题，加强税收征管，经研究，现就有关问题通知如下：一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。
未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
三、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。
四、增值税一般纳税人丢失已开具的增值税专用发票，应在本通知第一条规定期限内，按照《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十八条及相关规定办理。
增值税一般纳税人丢失海关缴款书，应在本通知第二条规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请。
国家税务总局关于防伪税控系统试点企业开具增值税专用发票有关问题的通知
国家税务总局关于防伪税控系统试点企业开具增值税专用发票有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1995.07.04•【文号】•【施行日期】1995.07.04•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,税收征管正文国家税务总局关于防伪税控系统试点企业开具增值税专用发票有关问题的通知（１９９５年７月４日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税专用发票（以下简称专用发票）的使用管理和控制增值税税源，根据国务院领导同志的指示精神，从１９９４年第四季度开始，我局在辽宁省鞍山市、江苏省镇江市、广东省珠海市选择部分企业进行增值税防伪税控系统的试点。
增值税防伪税控系统是根据增值税的征收特点，运用电子密码、税控黑匣子和ＩＣ卡技术，解决专用发票的防伪和增值税税源控制问题。
由于通过该系统开具的专用发票与一般电脑专用发票相比有所不同，为便于全国各地税务机关了解和掌握，确保试点工作的正常运行，现就三市试点企业开具的电脑专用发票有关问题通知如下：一、利用该系统开具的电脑专用发票具有以下特点：（一）在专用发票的左上角打印６０位电子密码，同时在右上角打印该份专用发票号码，与专用发票原有号码相同。
（二）试点企业如发生退货或销售折让、按照《增值税专用发票使用规定（试行）》需要开具红字专用发票的，改为开具负数专用发票，即在专用发票右上角打“销项负数”字样，在用阿拉伯数字填写的金额、税额前打印“”号，在价税合计（大写）前打印“（负）”字样。
（三）试点企业１９９５年版电脑专用发票格式的变化：１．电脑专用发票的票头底线缩短；２．原左上角的地区编码向下移至开票日期的上方。
（四）１９９４年版电脑专用发票，试点企业仍可继续使用。
二、电脑专用发票的各栏内容及原有的防伪标志不变。
三、试点企业开出电脑专用发票的防伪密码，仅供试点地区税务机关识伪用；非试点地区税务机关仍应按照《国家税务总局关于增值税专用发票使用与管理有关问题的通知》（国税发〔１９９５〕０４７号）对试点企业开具的专用发票进行识别认证。
云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告
云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告文章属性•【制定机关】云南省国家税务局•【公布日期】2011.11.07•【字号】云南省国家税务局公告2011年第8号•【施行日期】2011.11.07•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文云南省国家税务局关于公布现行有效的税收规范性文件目录的公告（云南省国家税务局公告2011年第8号）根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2011〕60号）要求及省政府规章和规范性文件清理工作会议精神，我局对截至2010年12月31日制发的税收规范性文件进行了全面清理，其中，现行有效的税收规范性文件共358件。
现将《云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。
特此公告。
附件：云南省国家税务局现行有效的税收规范性文件目录二O一一年十一月七日云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知局关于停止执行企业购买国产设备投资抵免企业所得税政策问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知有关个人所得税政策的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知管理办法》的通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知云南省国家税务局云南省地方税务局转发国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知云南省国家税务局转发国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知。
国家税务总局公告2015年第19号《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》
数量
名称
购买方
纳税人识别号
单价
金额
税率
税额
说明
合计
————
————
——
一、购买方□
对应蓝字专用发票抵扣增值税销项税额情况：
1.已抵扣□
2.未抵扣□
（1）无法认证□
（2）纳税人识别号认证不符□
（3）增值税专用发票代码、号码认证不符□
（4）所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围□
对应蓝字专用发票的代码：
第4页
官网
郑州威驰外资企业服务中心
郑州外资公司注册代理服务商
下统称《信息表》，详见附件 1、附件 2）。《信息表》所对应的蓝字专用发票应经 税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。 经认证结果 为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开《信息表》时不填写相 对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当 期进项税额中转 出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发 票后，与《信息表》一并作为记账凭证；经认证结果为“无法认 证”、“纳税人识别号 认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣 税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额 转出，填开《信息表》时应 填写相对应的蓝字专用发票信息。
纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票。离线开票时限是指自第一份离线发票 开具时间起开始计算可离线开具的最长时限。离线开票总金额是指可开具离线发票的 累计不含税总金额，离线开票总金额按不同票种分别计算。
纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区、直辖市和 计划单列市国家税务局确定。
一、推行范围
企业购置防伪税控系统设备的会计处理方法
企业购置防伪税控系统设备的会计处理方法在《关于推行增值税防伪税控系统若干问题的通知》中，国家税务总局规定：企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备发生的费用，准予在当期计算缴纳所得税前一次性列支，同时可凭购货所取得的增值税专用发票上注明的进项税额从增值税销项税额中抵扣。
企业应如何进行会计处理，有关部门并未作出明确规定，实际操作中存在不同做法。
企业购置防伪税控设备时，凭购货所取得的增值税专用发票上注明的价款和税额，有两种账务处理方法：第一种做法：借：管理费用，应交税金——应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。
第二种做法：借：固定资产，应交税金——应交增值税（进项税额）；贷：银行存款。
同时，税前一次性列支折旧费用，借：管理费用；贷：累计折旧。
对以上两种会计处理方法，笔者有不同的看法：第一种做法是企业直接将购置增值税防伪税控系统设备的价款计入管理费用，但笔者认为，企业购置的增值税防伪税控系统设备属企业自用的固定资产，应按固定资产的核算要求处理。
第二种做法虽然把企业购置防伪税控系统设备的价款计入固定资产价值，但对购置设备所支付的增值税在“应交税金——应交增值税（进项税额）”中核算。
笔者对此提出质疑：企业购置的防伪税控系统设备为企业自用设备，不是作为货物销售，不可能有增值税销项税额。
既然如此，企业购置防伪税控系统设备的增值税在“应交税金——应交增值税（进项税额）”中核算就不妥了，该进项税额是无法从销项税额中扣抵的。
因此笔者建议，企业在购置防伪税控系统设备时，按购货所取得增值税专用发票注明的价款和税额一并记入“固定资产”科目，会计分录为：借：固定资产；贷：银行存款。
同时，借：管理费用；贷：累计折旧。
应当肯定的是，国家税务总局就增值税防伪税控系统推行工作有关问题所作规定的积极意义是显而易见的。
企业购置的增值税防伪税控系统设备属于固定资产而又有别于一般固定资产，其折旧费用一次性地在税前列支，为企业节约了资金时间价值。
国家税务总局关于印发《税务管理信息系统一体化建设总体方案》的通知
国家税务总局关于印发《税务管理信息系统一体化建设总体方案》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2001.10.19•【文号】国税发[2001]115号•【施行日期】2001.10.19•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,机关工作正文国家税务总局关于印发《税务管理信息系统一体化建设总体方案》的通知（国税发[2001]115号2001年10月19日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：现将《税务管理信息系统一体化建设总体方案》印发给你们，请遵照执行。
税务管理信息系统一体化建设总体方案为贯彻江泽民总书记“在现代科技日益发展的情况下，税收征管必须积极采用现代化的科技手段，以利提高税收征管的质量和水平”的指示和国务院领导关于科技兴税的要求，充分利用多年来税务管理信息化建设的成果，从根本上改变税务管理信息系统建设缺乏统一规划、自成体系、重复开发、功能交叉、信息不能共享的状况，以金税工程为龙头，实现“一个网络，一个平台，四个系统”的税务管理信息系统一体化建设要求，进一步促进依法治税和依法行政，加强税收管理和监控，提高税收经济决策效率和公共服务水平，确保税收应收尽收，特制定本方案。
一、原则与目标(一)税务管理信息系统一体化建设原则1.把握趋势。
税务管理信息系统一体化建设要把握信息技术的发展趋势，要有前瞻意识，注重技术开放性和技术先进性，同时要考虑信息技术发展对税收征管以及行政管理的作用和要求，推进税收业务以及行政管理业务的重组和工作规程的优化。
2.兼顾现实。
税务管理信息系统一体化建设不是新建工程。
经过多年建设，信息化建设已初具规模，但缺乏统一规划、信息无法共享的矛盾十分突出。
因此，一体化建设必须兼顾税收信息化的现状，对各个应用系统进行改造和完善，不片面追求最新技术和产品，最大限度地利用现有的设备资源和信息资源。
3.统一规划。
国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告(2006年5月19日 国税发[2006]79号)
![国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告(2006年5月19日 国税发[2006]79号)](https://img.taocdn.com/s3/m/71cd820803d8ce2f0066234a.png)
国家 税 务总 局
关 于推 行 增值 税 防伪 税控 一 机 多票 系统 的公 告
（ ０ ６年 ５月 １ ２０ ９日 国税 发 ［ ０ ６］ ９号） ２０ ７ 根 据《 中华 人民共和 国税收征 收管理法》 第二十 三条的规 定并经 国务 院 同意 ， ０ ４年 ４月 ２０ 国家税务总 局、 财政部 、 信息产 业部 、 国家质量 监督检验检 疫总局 联合发 布《 于推广 应用税 控 关 收款机加 强税源监控 的通知》 国税 发（ ０ ４ ４ （ ２ ０ ） ４号）。 定凡 具有一 定规模和 固定经 营场 所的 规 纳税人 ， 都要购 置使用税控 收款机 。为了加强 增值税 普通发票 的税源 监控 ， 同时不 增加纳 税人 负担 ， 家税 务总 局决定将 增值 税一般 纳税人 （ 国 以下 同称 一般纳 税人 ） 开具的 增值税 普通 发票 纳入 增值税防伪 税控系统 管理 ， ～推行防 伪税控一 机多票系统 （ 统 以下简 称一机 多票系统 ） 现 。 就有 关事项公 告如下 ：
额 ， 入 当期的增 值税进项 税额 。 计 三 、 行 一 机 多 票 系 统 纳 税 人 不 需 支 付 培 训Ｉ 用 推 费
一
机 多票系统 培训Ｉ 工作 需要场地 、 设备 、 师资和资 料等 方面的 费用 ， 中场地 、 备及培 训Ｉ 其 设
纳 税人因推 行一机多 票系统而 购置税控 Ｉ Ｃ卡 、 金税卡 以及计算 机等设备 的费用 ， 按《 可 国
务 院办 公厅 转发 国家税 务总 局关 于全 面推 广应 用增 值税 防伪 税控 系统意 见的 通知 》 国 办发 （ （ ０ ０］ ２号 ） ２０ １ 的规定在 成本中列 支 ， 同时可凭购货 发票 （ 值税 专用发 票 ） 增 所纳税人的 开票工作 更加方便
税总发〔2015〕118号国家税务总局关于印发《增值税税控系统服务单位监督管理办法》的通知
国家税务总局关于印发《增值税税控系统服务单位监督管理办法》的通知税总发〔2015〕118号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:为进一步加强税务机关对增值税税控系统服务单位的监督管理，不断优化对增值税纳税人的开票服务，在广泛征求意见的基础上，国家税务总局制定了新的《增值税税控系统服务单位监督管理办法》（以下简称监督管理办法），现印发给你们，并就有关事项通知如下：一、纳税人可自愿选择使用航天信息股份有限公司（以下简称航天信息）或国家信息安全工程技术研究中心（以下简称国家信息安全中心）生产的增值税税控系统专用设备。
二、纳税人可自愿选择具备服务资格的维护服务单位（以下简称服务单位）进行服务。
服务单位对航天信息或国家信息安全中心生产的专用设备均可以进行维护服务。
三、服务单位开展的增值税税控系统操作培训应遵循使用单位自愿的原则，严禁收费培训，严禁强行培训，严禁强行搭售通用设备、软件或其他商品。
四、税务机关应做好专用设备销售价格和技术维护价格的收费标准、增值税税控系统通用设备基本配置标准等相关事项的公示工作，以便接受纳税人监督。
五、各地要高度重视纳税人对服务单位的投诉举报工作。
各级税务机关应设立并通过各种有效方式向社会公布投诉举报电话，及时处理增值税税控系统使用单位对服务单位的投诉举报。
省国税局负责对投诉举报及处理情况进行跟踪管理，按月汇总相关情况，随服务质量调查情况一并上报国家税务总局。
六、税务机关应向需使用增值税税控系统的每一位纳税人发放《增值 税税控系统安装使用告知书》（附件1，以下简称《使用告知书》），告知纳税人有关政策规定和享有的权利。
服务单位应凭《使用告知书》向纳税人销售专用设备，提供售后服务，严禁向未持有《使用告知书》的纳税人发售专用设备。
七、税务机关和税务工作人员严禁直接或间接从事税控系统相关的商业性经营活动，严禁向纳税人推销任何商品。
八、各级税务机关应高度重视服务单位监督管理工作，严格落实监督管理办法，认真履行监督管理职责。
增值税
【来源】：国家税务总局纳税服务司问：自2011年12月1日起，试点地区企业申报出口退（免）税业务，是否可以不提供收汇核销信息？答：根据《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知》（国税函〔2011〕643号）规定，试点地区企业出口货物退（免）税分两种情况：1.试点地区试点期间企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无须提供纸质出口收汇核销单，税务部门无须审核相应的电子核销信息。
2.试点地区试点前（2011年12月1日前）企业报关出口的货物（以“出口货物报关单〔出口退税专用〕”海关注明的出口日期为准），试点地区税务部门审核出口退（免）税时，对已办理正常核销和逾期核销及逾期未核销的出口业务，按试点前的出口退税相关规定办理（出口收汇已核销信息以试点地区国家外汇管理局分支局于2011年12月31日前传送给税务部门的为准）。
对2011年12月1日前其他未办理出口收汇核销手续的出口业务，比照试点地区试点期间企业报关出口货物的规定办理。
【发布日期】：2012年03月26日问：补交采暖费发生的滞纳金，能否取得发票？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
另据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。
因此，向购买方收取的滞纳金应该按照价外费用缴纳增值税，并按照规定开具发票。
【发布日期】：2012年03月19日问：某外商投资企业（增值税一般纳税人）2007年采购的国产设备，已向主管税务机关申请办理退税并取得退税款，2011年将该设备对外出售。
国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知
国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】1999.12.01•【文号】国税发[1999]221号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】增值税正文*注：本篇法规中的第二条、第六条已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》（发布日期：2006年4月30日实施日期：2006年4月30日）废止国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知（国税发〔１９９９〕２２１号１９９９年１２月１日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了加强增值税防伪税控系统的推行和应用管理，保障金税工程的顺利实施，现将总局制定的《增值税防伪税控系统管理办法》印发给你们，请认真贯彻执行。
执行中有何问题，请及时上报总局。
增值税防伪税控系统管理办法第一章总则第一条为保证增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）的顺利推行和正常运转，防范利用增值税专用发票（以下简称专用发票）偷骗税的不法行为，进一步加强增值税征收管理，特制定本办法。
第二条防伪税控系统是运用数字密码和电子信息存储技术，强化专用发票的防伪功能，实现对增值税一般纳税人税源监控的计算机管理系统。
第三条防伪税控系统的推广应用由国家税务总局（以下简称总局）统一领导，省级以下税务机关逐级组织实施。
第四条各级税务机关增值税业务管理部门（以下简称业务部门）负责防伪税控系统推行应用的组织及日常管理工作，计算机技术管理部门（以下简称技术部门）提供技术支持。
第二章认定登记第五条主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳入防伪税控系统管理的企业（以下简称防伪税控企业），下达《境值税防伪税控系统使用通知书》（附件一）。
第六条防伪税控企业应于《增值税防伪税控系统使用通知书》规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》（附件二）。
主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。
《增值税防伪税控系统管理办法》
附件23增值税防伪税控系统管理办法（1999年12月1日国税发…1999‟221号文件印发，根据2018年6月15日《国家税务总局关于修改部分税务部门规章的决定》修正）第一章总则第一条为保证增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）的顺利推行和正常运转，防范利用增值税专用发票（以下简称专用发票）偷骗税的不法行为，进一步加强增值税征收管理，特制定本办法。
第二条防伪税控系统的推广应用由国家税务总局（以下简称总局）统一领导，省级以下税务机关逐级组织实施。
第三条各级税务机关增值税业务管理部门（以下简称业务部门）负责防伪税控系统推行应用的组织及日常管理工作，计算机技术管理部门（以下简称技术部门）提供技术支持。
第二章认定登记第四条主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳入防伪税控系统管理的企业（以下简称防伪税控企业），下达《增值税防伪税控系统使用通知书》（附件1）。
第五条防伪税控企业认定登记事项发生变化，应到主管税务机关办理变更认定登记手续。
第六条防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡（以下简称两卡）。
（一）依法注销税务登记，终止纳税义务；（二）被取消一般纳税人资格；（三）减少分开票机。
第三章系统发行第七条防伪税控系统发行实行分级管理。
总局负责发行省级税务发行子系统以及省局直属征收分局认证报税子系统、企业发行子系统和发票发售子系统；省级税务机关负责发行地级税务发行子系统以及地级直属征收分局认证报税子系统、企业发行子系统和发票发售子系统；地级税务机关负责发行县级认证报税子系统、企业发行子系统和发票发售子系统；地级税务机关经省级税务机关批准，可发行县级所属征收单位认证报税子系统、企业发行子系统和发票发售子系统。
第八条防伪税控企业办理认定登记后，由主管税务机关负责向其发行开票子系统。
第九条防伪税控企业发生本办法第七条情形的，应同时办理变更发行。
第四章发放发售第十条防伪税控系统专用设备（以下简称专用设备）包括：金税卡、IC卡、读卡器、延伸板及相关软件等。
财税〔2009〕113号,财税〔2009〕119号,国税函〔2009〕617号
财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号全文有效成文日期：2009-09-09字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。
为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十三条第二款所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“02”的房屋；所称构筑物，是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）中代码前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。
《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）电子版可在财政部或国家税务总局网站查询。
以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。
附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。
财政部国家税务总局二○○九年九月九日附件下载：《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994）财政部国家税务总局关于再生资源增值税退税政策若干问题的通知财税〔2009〕119号全文有效成文日期：2009-09-29字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：根据各地的反映，现对《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税[2008]157号）的有关政策问题明确如下：一、财税[2008]157号第四条第（一）款“通过金融机构结算”，是指纳税人销售再生资源时按照中国人民银行《关于印发〈支付结算办法〉的通知》（银发[1997]393号）规定的票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算。
增值税专用发票使用规定
增值税专用发票使用规定第一条为加强增值税征收管理，规范增值税专用发票（以下简称专用发票）使用行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本规定。
第二条专用发票，是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。
第三条一般纳税人应通过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）使用专用发票。
使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。
本规定所称防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。
本规定所称专用设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。
本规定所称通用设备，是指计算机、打印机、扫描器具和其他设备。
第四条专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。
发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
其他联次用途，由一般纳税人自行确定。
第五条专用发票实行最高开票限额管理。
最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。
最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。
防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。
批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”热点问题汇总 (2012年3—4
德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”热点问题汇总（2012年3—4月）德阳市国家税务局“12366纳税服务热线”在2012年3至4月，总共受理各项业务共130条，处理各项业务共130条。
根据纳税人咨询电话的内容进行分类、统计情况如下：咨询发票的认证、代开、咨询发票流向、使用36共条；咨询税收政策方面问题共40条。
如：增值税、企业所得税、车辆购置税、出口退税等税种的征收范围、适用税率、优惠政策等；咨询纳税申报方面问题共10条，咨询其他方面问题共44条，如，电话查询、投诉等，其中投诉类总9条，全部涉及消费者购买货物未取得发票，此类问题已全部转入主管税务机关，按程序处理完毕。
2012年3至4月份“12366纳税服务热线”热点问题如下，仅供参考：1：个体工商户可以代开增值税专用发票吗？答：一、根据《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）第二条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十七条规定销售额未达到起征点的纳税人免征增值税，第二十一条规定纳税人销售免税货物不得开具专用发票。
对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。
”二、根据《国家税务总局关于印发〈税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2004〕153号）第二条规定：“本办法所称代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人代开专用发票，其他单位和个人不得代开。
”第五条规定：“本办法所称增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。
”第六条规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。
”2：分公司可以单独刻制发票专用章吗？答：独立核算的分公司可以单独刻制发票专用章，非独立核算的不能单独刻制发票专用章。
3：纳税人反映专管员只给配售机打发票，现在是不是只有机打发票，没有手工发票了呢？答：有机打发票与手工发票两种类型的发票。
国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知
第二十条 防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线 或错格的，应作废重开。
第六章 认证报税
第二十一条 防伪税控企业应在纳税申报期限内将抄有申报所属月份纳税信息的IC卡和
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施。 三、于 月 日前带本通知书及下列资料到我局办理登记认定手续。 1.加盖增值税一般纳税人确认章的〈税务登记证〉（副本）； 2.经办人和企业法人代表的身份证。 3.税务机关要求的其他资料。 ______国家税务局 _______年 月 日 ________本通知书一式三联，第一联主管税务机关留存；第二联交企业；第三联交服务 单位。 附件二：
第二十三条 主管税务机关应在企业申报月份内完成企业申报所属月份的防伪税控专用 发票抵扣联的认证。对因褶皱、揉搓等无法认证的加盖“无法认证”戳记，认证不符的加 盖“认证不符”戳记，属于利用丢失被盗金税卡开具的加盖“丢失被盗”戳记。认证完毕 后，应将认证相符和无法认证的专用发票抵扣联退还企业，并同时向企业下达《认证结果通 知书》（附件8）。对认证不符和确认为丢失、被盗金税卡开具的专用发票应及时组织查 处。
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国家税务总局关于印发《增值税防伪税控系统管理办法》的通知
【标 签】增值税防伪税控系统管理办法 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝1999﹞221号 【发文日期】1999-12-01 【实施时间】2000-01-01 【 有效性 】条款失效 【税 种】征收管理
第四十三条 防伪税控企业未按规定使用保管专用设备，发生下列情形之一的，视同未 按规定使用和保管专用发票处罚：
增值税一般纳税人资格认定管理办法
增值税一般纳税人资格认定管理办法文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2010.02.10•【文号】国家税务总局令第22号•【施行日期】2010.03.20•【效力等级】部门规章•【时效性】失效•【主题分类】增值税正文国家税务总局令第22号《增值税一般纳税人资格认定管理办法》已经2009年12月15日国家税务总局第2次局务会议审议通过，现予公布，自2010年3月20日起施行。
国家税务总局局长：肖捷二○一○年二月十日增值税一般纳税人资格认定管理办法第一条为加强增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定管理，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，制定本办法。
第二条一般纳税人资格认定和认定以后的资格管理适用本办法。
第三条增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
第四条年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：（一）有固定的生产经营场所；（二）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
第五条下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（一）个体工商户以外的其他个人；（二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
第六条纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
第七条一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家税务局或者同级别的税务分局（以下称认定机关）。
第八条纳税人符合本办法第三条规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定：（一）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日，下同）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1，以下简称申请表），申请一般纳税人资格认定。
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财税法规
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国家税务总局关于印发《国家税务总局关于推行增值税防伪税控
一机多票系统的公告》的通知
【标 签】增值税防伪税控
【颁布单位】国家税务总局
【文 号】国税发﹝2006﹞79号
【发文日期】2006-05-19
【实施时间】2006-05-19
【 有效性 】全文有效
【税 种】增值税
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
现将《国家税务总局关于推行增值税防伪税控一机多票系统的公告》（以下简称《公告》）印发给你们，请做好《公告》的印制工作，并将《公告》张贴于所有办税服务厅。
国家税务总局关于推行增值税
防伪税控一机多票系统的公告
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条的规定并经国务院同意，2004年4月国家税务总局、财政部、信息产业部、国家质量监督检验检疫总局联合发布《关于推广应用税控收款机加强税源监控的通知》（国税发〔2004〕44号），规定凡具有一定规模和固定经营场所的纳税人，都要购置使用税控收款机。
为了加强增值税普通发票的税源监控，同时不增加纳税人负担，国家税务总局决定将增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）开具的增值税普通发票纳入增值税防伪税控系统管理，统一推行防伪税控一机多票系统（以下简称一机多票系统）。
现就有关事项公告如下：
一、推行一机多票系统能够使纳税人的开票工作更加方便
推行一机多票系统，就是将纳税人目前使用的防伪税控开票系统升级为一机多票系统，纳税人不需另外购置税控收款机，便可通过同一套设备（包括计算机、打印机等通用设备及金税卡和税控IC卡等专用设备）既能开具增值税专用发票，又能开具增值税普通发票，并可利用同一套计算机系统、相同的操作方法进行增值税专用发票和增值税普通发票的领购、开具、抄报税等项工作，避免了因税控装置（即防伪税控开票系统和税控收款机）的重复配置
带来的培训、操作和管理等方面的麻烦。
另外，根据广大纳税人多年来使用防伪税控开票系统的反映以及为适应公民身份证号码位数增加的变化需要，一机多票系统在购票、开票、统计、管理等方面新增或改进了二十多项功能，更加符合纳税人经营管理的需要。
无论是增值税专用发票，还是增值税普通发票，纳税人的开票操作都更为便捷。
利用此次推行一机多票系统的机会，防伪税控系统服务单位将对纳税人的计算机、金税卡、IC卡和开票软件免费进行一次检查和维护。
二、推行一机多票系统绝大部分纳税人不需增加新的设备费用支出
这次推行一机多票系统绝大部分纳税人不需要添置新的设备，少数纳税人因部分设备不能满足新系统要求而需要更换，具体可分以下三种情况：
（一）凡月开具专用发票和普通发票量在630份以下、使用Windows版开票系统的纳税人（含使用主机共享系统纳税人，这类企业约占推行总户数的87.2%），因不需要更换任何设备而不需要承担任何费用。
（二）凡月开具专用发票和普通发票量在630份以上1350份以下、使用Windows版开票系统的纳税人（这类企业约占推行总户数的0.6%），由于开票量超出了原来32K税控IC卡的存储量，此类纳税人可以有两种选择：其一，按国家规定价格向防伪税控服务单位购置64K税控IC卡。
其二，仍使用原32K税控IC卡，但每月要两次到税务机关报税。
（三）使用DOS版开票系统的纳税人（这类企业约占推行总户数的12.2%），需要将2K容量的税控IC卡统一更换成64K税控IC卡。
如果计算机能够满足Windows98系统运行需要，则可以直接升级，不需要更换金税卡和计算机；如果计算机不能够满足Windows98系统运行需要，则需要更换计算机，有的还需要更换金税卡。
为了减轻纳税人负担，国家近期将进一步下调税控IC卡、金税卡的销售价格（调价前的价格分别为：税控IC卡105元/张、金税卡1303元/块），待国家物价部门正式批准后执行。
各地税务机关和防伪税控服务单位应向纳税人公示税控IC卡和金税卡的销售价格。
对于推行一机多票系统而需要更换税控IC卡、金税卡的纳税人，航天信息股份有限公司决定在国家新确定销售价格的基础上再给予一定幅度的优惠。
纳税人因推行一机多票系统而购置税控IC卡、金税卡以及计算机等设备的费用，可按《国务院办公厅转发国家税务总局关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》（国办发〔2000〕12号）的规定在成本中列支，同时可凭购货发票（增值税专用发票）所注明的增值税税额，计入当期的增值税进项税额。
三、推行一机多票系统纳税人不需支付培训费用
一机多票系统培训工作需要场地、设备、师资和资料等方面的费用，其中场地、设备及
培训资料费用由税务机关负担，师资等劳务费用由防伪税控系统服务单位负担，纳税人不需支付培训费用。
各级税务机关要严格按照国家税务总局不向纳税人收取一机多票系统培训费用的规定，组织做好培训工作，同时欢迎广大纳税人进行监督。
特此公告。
关联知识：
1.中华人民共和国税收征收管理法。