增值税
增值税的税务问答和常见问题解答
增值税的税务问答和常见问题解答一、增值税的基本概念和适用范围增值税是指在商品生产、加工、流通和进口环节，按照价值增长部分征收的一种税费。
它是一种消费税的形式，以货物和劳务的交易额为税基，适用于所有纳税人。
1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税费。
在商品的生产、加工、流通和进口环节中，经销商可以在销售价格中加收增值税，并将这部分税款上缴国家财政。
2. 增值税的适用范围？增值税适用范围广泛，包括商品的生产、加工、流通和进口环节。
生产环节指的是从原材料到最终产品的制造过程，包含产品的组装、加工、加工制造等。
流通环节指的是商品从生产企业到最终消费者之间的销售和分销过程。
进口环节指的是从境外进口商品并进行销售的过程。
增值税还适用于一些劳务交易，如建筑工程、运输服务等。
二、增值税的征收方式和税率增值税的征收方式分为一般征收和简易征收两种。
一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人。
增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。
3. 增值税的征收方式有哪些？增值税的征收方式有一般征收和简易征收两种。
一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，需要按照规定的计税方法核算销售额和可抵扣进项税额。
简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人，按照固定的增值税率征收税款。
4. 增值税的税率是多少？如何确定税率？增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。
具体的税率适用标准由税务部门发布并进行调整，企业需要根据自身经营的商品和劳务所属类别来确定适用的税率。
三、增值税申报和纳税义务增值税纳税人需要按照规定的时间节点进行申报和缴纳税款，同时承担一定的纳税义务，如保证账务的真实性、及时性和准确性等。
5. 增值税如何申报？增值税纳税人一般需按月进行申报，具体的申报时间和方式由税务部门规定并告知纳税人。
增值税基础知识
增值税基础知识目录一、增值税概述 (2)1.1 增值税的定义 (3)1.2 增值税的特点 (3)二、增值税的征税范围 (4)2.1 征税范围概述 (5)2.2 货物销售与服务征税 (7)2.3 进口货物征税 (8)2.4 其他征税事项 (9)三、增值税的纳税人 (10)3.1 纳税人的分类 (11)3.2 纳税人的认定条件 (12)3.3 纳税人的义务 (13)四、增值税的税率与计算 (14)4.1 增值税的税率 (15)4.2 增值税的计算方法 (17)4.3 增值税的会计核算 (18)五、增值税的征收管理 (19)5.1 征收管理机关 (20)5.2 征收管理制度 (21)5.3 征收管理程序 (22)六、增值税的优惠政策 (24)6.1 优惠政策的类型 (25)6.2 优惠政策的申请与审批 (26)6.3 优惠政策的实施与监督 (28)七、增值税的转型与改革 (29)7.1 转型的背景与意义 (30)7.2 转型的内容与措施 (31)7.3 改革的趋势与展望 (32)八、增值税的防范与应对 (33)8.1 防范增值税的违法行为 (35)8.2 应对增值税的风险策略 (36)8.3 增值税的争议解决途径 (38)一、增值税概述增值税是一种流转税，以商品或服务的增值额作为计税依据。
它在生产、流通和消费环节中普遍征收，已成为中国最主要的税种之一。
增值税的征收具有普遍性和连续性，旨在促进公平竞争和税收公平。
通过征收增值税，政府可以有效地调节经济活动，促进经济发展和社会稳定。
增值税的基本原理是在商品或服务的生产、流通和消费过程中，按照各个环节的增值额计算税额。
就是消费者在购买商品或服务时，需要支付商品或服务的价值以及相应的增值税，而企业在销售商品或服务时，可以扣除其购进商品或服务的已征税款。
通过这种方式，增值税实现了对商品和服务的全面覆盖，避免了重复征税的问题。
增值税的征收范围非常广泛，几乎涵盖了所有的商品和服务。
增值税的基本内容
• 假设某商品从生产到最后要经过原材料 生产、半成品生产、产成品生产、批发、 零售五个环节，各环节销售收入分别为： 100元、300元、600元、750元、850元； 并假设原材料生产没有外购产品，那么 各环节新增加的价值〔增值额〕见下表：
生产经营各环节
3、兼营行为
增值税征管中的兼营行为指的是，纳税人在销 售货物和提供给税劳务的同时，还兼营非应税 劳务。但销售货物和提供给税劳务与非应税劳 务不具有附属关系。
三、增值税的纳税人
〔一〕小规模纳税人
〔二〕一般纳税人
认定标准： • 销售额规模 • 会计制度是否健全
四、增值税的税率
〔一〕根本税率
增值税一般纳税人销售或进口〔除税法列 举的适用低税率征税的货物以外〕货物、 提供加工、修理修配劳务，适用17%的税率， 即通常所说的根本税率。之所以说它是根 本税率，是因为绝大多数货物的销售和应 税劳务的提供都适用17%的税率。
销售代销货物；
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县〔市〕的除外；
将自产或者委托加工的货物用于非增税应税 工程；
2、混合销售行为
增值税征管中的混合销售行为，指的是既涉及 增值税销售行为，又涉及营业税销售行为。一 般表现为不属于增值税征收范围的非应税劳务 附属于增值税征收范围的销售货物。
〔三〕零税率
增值税的零税率是指对出口商品全额退税，使 其整体税负为零。零税率只限于出口货物，因 为它是在出口环节表现出来的，所以看起来像 是对出口环节的免税，其实零税率与免税截然 不同。
〔四〕征收率
增值税 小规模纳税人 适用的征收率3%
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用
增值税是什么了解增值税的基本概念与作用增值税（Value-Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税种。
它以消费者购买商品或者接受服务时的增值额作为税基，通过企业的自行申报和缴纳，最终由消费者承担。
增值税是现代市场经济国家中最常用的一种间接税，也是一种相对公平和高效的税收方式。
一、增值税的基本概念增值税是一种按照商品或服务的增值额来征收税款的税收制度。
增值税的征收方式主要包括增值环节的税额扣除、税务登记、纳税申报和发票开具等环节。
1.税额扣除增值税以货物经济活动过程中所形成的税额作为征收对象，通过企业之间的交易和货物的流转来实现税额的扣除。
具体来说，企业在购买原材料或者接受服务时支付的增值税可以在销售产品或者提供服务时减去，只需要纳税人向税务机关申报上期进项税额，扣除后的差额为纳税额。
2.税务登记纳税人在进行增值税纳税申报之前，需要先进行税务登记。
税务登记是指纳税人将自己的经济主体资格、纳税义务等信息报送给税务机关备案，以获得合法纳税人的身份认定。
经过税务登记后，纳税人才能够领用发票、享受税收优惠政策以及进行税款的缴纳。
3.纳税申报纳税人按照税务机关规定的期限进行纳税申报，填写相关表格并报送至税务机关。
纳税申报主要包括销售额、进项税额、纳税额等内容，以全面记录企业的经营情况和纳税义务。
4.发票开具在销售商品或者提供服务过程中，纳税人需要按照规定开具发票，详细记录交易的信息。
发票是纳税人的重要凭证，也是税务机关征收税款的依据之一。
合规开具发票可以保障企业的合法权益，同时也可以增加税收透明度和稽查的便利性。
二、增值税的作用增值税作为一种广泛采用的税收方式，具有多个方面的作用。
1.优化税收结构和促进经济发展增值税的征收方式能够减少消费税和营业税等其他税种的征收，使税收结构更加合理和现代化。
增值税以实际的商品销售和服务提供过程为依据，能够更加客观和准确地核算纳税人的税负，避免了直接税对企业经营活动的影响。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结增值税，作为我国税收体系中的一个重要税种，在经济活动中扮演着关键的角色。
对于企业和个人来说，了解增值税的相关知识是非常必要的。
接下来，咱们就系统地梳理一下增值税的知识点。
一、增值税的定义和特点增值税，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
它具有以下几个特点：1、保持税收中性：增值税对货物或劳务的最终消费课税，避免了重复征税，使得企业在竞争中处于平等地位。
2、普遍征收：只要有增值额产生，就会征收增值税，涵盖了广泛的经济领域。
3、实行税款抵扣制度：通过销项税额减去进项税额来计算应纳税额，只对增值部分征税。
4、多环节征收：在生产、流通和服务等各个环节都可能征收增值税。
二、增值税的征税范围1、销售货物：包括电力、热力、气体在内的有形动产。
2、提供应税劳务：主要指加工、修理修配劳务。
3、销售服务：如交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。
4、销售无形资产：包括技术、商标、著作权、商誉等。
5、销售不动产：建筑物、构筑物等。
这里需要注意的是，一些特殊的项目，如存款利息、被保险人获得的保险赔付等，是不征收增值税的。
三、增值税的纳税人增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人通常是指年应税销售额超过规定标准（目前为500 万元）的企业或单位。
其应纳税额的计算采用销项税额减去进项税额的方法。
小规模纳税人则是指年应税销售额未超过规定标准的企业或单位。
其应纳税额的计算相对简单，通常是按照销售额乘以征收率来计算。
四、增值税的税率和征收率1、税率（1）13%：适用于销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等。
（2）9%：适用于销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口粮食等农产品、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品，图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物等。
增值税基本知识
增值税基本知识什么是增值税？增值税（Value-added Tax，简称VAT）是一种按照企业商品和服务增值额征收税费的一种税收。
在不同国家和地区有不同的税率和政策。
在中国，增值税是财政收入的重要来源，也是金融、经济和政治领域重要的议题。
增值税的种类在中国，增值税分为两种：一般纳税人增值税和小规模纳税人增值税。
一般纳税人增值税是指全年营业额超过500万元并已按规定登记的纳税人纳税。
这种纳税人需要填报增值税纳税申报表，并缴纳增值税款。
纳税人还可以抵扣所购进的原材料和相关产品的增值税。
小规模纳税人增值税是指全年营业额未达到500万元的纳税人。
这种纳税人可以享受免征增值税的政策，但是也不能抵扣所购进的原材料和相关产品的增值税。
增值税税率在中国，增值税税率分为3%、6%、9%、13%四档不同的税率，具体应用范围如下：•3%税率：适用于农产品生产者和销售者。
•6%税率：适用于金融、建筑业和房地产业等行业。
•9%税率：适用于一般纳税人增值税和小规模纳税人申报的服务性产业。
•13%税率：适用于一般纳税人增值税和小规模纳税人申报的商品性产业。
增值税的计算方法增值税的计算方法比较复杂，需要根据不同的情况计算税额。
在这里，我们简单介绍两种情况下的增值税计算方法。
一般纳税人增值税计算方法以地产公司购买建筑材料为例，计算增值税的公式如下：（销售额-成本）÷（1+税率）×税率其中，销售额是指出售商品或提供服务的总金额；成本是指购进商品或者提供服务所花费的总费用。
假设该地产公司购买建筑材料的销售额为100万元，成本为50万元，税率为6%。
则增值税计算公式为：（100万元-50万元）÷（1+6%）×6% = 2.83万元因此，该公司需要缴纳2.83万元的增值税。
小规模纳税人增值税计算方法小规模纳税人可以享受免征增值税的政策，但是他们也不能抵扣所购进的原材料和相关产品的增值税。
假设该小规模纳税人全年的销售额为50万元，税率为3%。
增值税知识点归纳总结
增值税知识点归纳总结一、什么是增值税？增值税（Value Added Tax, VAT）是一种以商品增值为对象征收的间接税，在全球范围内广泛应用。
增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分，按照一定的税率进行征收。
二、增值税的税率及适用范围1. 增值税一般税率根据我国的税法规定，增值税一般税率为17%，适用于大部分商品的销售和劳务的提供。
2. 增值税特殊税率除了一般税率外，我国还设立了一些特殊的税率，包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。
三、增值税的纳税人范围根据我国的税法规定，增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。
纳税人应当在注册登记前，确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。
四、增值税的计税方法1. 一般计税方法一般纳税人适用一般计税方法，即销售额减去购买原材料、物资和服务所支付的增值税，再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分计税。
2. 简易计税方法小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额一定比例缴纳增值税，不需要分别核算购买原材料和其他费用。
五、增值税的税前扣除和税后扣除增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时，可以将支付的增值税作为进项税额进行扣除。
而税后扣除是指纳税人在销售商品或提供劳务后，可以抵扣销项税额，使其实际需要缴纳的税款减少。
六、增值税的申报和缴纳根据我国的税法规定，增值税属于月度申报和缴纳，纳税人需要在每月的15日前，向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额，并按时缴纳相应的税款。
七、增值税的退税政策为促进出口贸易发展，我国实行了增值税退税政策。
出口商品的增值税可以按照一定比例退还给企业，以减轻企业的负担，增强竞争力。
八、增值税的纳税检查和处罚税务机关有权对纳税人的税务情况进行检查，并对违反税法规定的行为进行处罚。
纳税人应当保持财务账簿和相关凭证的完整性和准确性，主动配合税务机关的检查工作。
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容
什么是增值税,增值税主要包括哪些内容什么是增值税?增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
那么，增值税主要包括哪些内容?店铺⼩编为您解析。
什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转...想要了解更多关于什么是增值税,增值税主要包括哪些内容的知识，跟着店铺⼩编⼀起看看吧。
⼀、什么是增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产⽣的增值额作为计税依据⽽征收的⼀种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品⽣产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的⼀种流转税。
实⾏价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及进⼝货物的单位和个⼈就其实现的增值额征收的⼀个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之⼀，增值税的收⼊占中国全部税收的60%以上，是最⼤的税种。
增值税由国家税务局负责征收，税收收⼊中50%为中央财政收⼊，50%为地⽅收⼊。
⼆、增值税内容在实际当中，商品新增价值或附加值在⽣产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采⽤国际上的普遍采⽤的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所⽀付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算⽅法体现了按增值因素计税的原则。
增值税征收通常包括⽣产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域(种植业、林业和畜牧业)、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、⽣产制造、批发、零售与消费各个环节。
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增值税基本知识
增值税基本知识增值税是一种按照商品和劳务的增值额对销售和进口商品、劳务征税的一种营业税。
它是目前世界上大多数国家采用的主要税种之一，对于了解并正确运用增值税制度的基本知识是非常重要的。
本文将介绍增值税的基础知识，包括其定义、适用范围、税率、计税方式、发票管理等。
1. 增值税的定义增值税是指在商品和劳务的生产、流通和消费环节中，按照相应的税率对增值额进行征税的一种税收。
增值税作为一种间接税，不同于直接税（如个人所得税、企业所得税），它是由商品流通环节中的企业按照一定的比例向政府缴纳的。
2. 增值税的适用范围增值税主要适用于商品和劳务的生产、流通和消费环节，一般包括生产环节、批发环节、零售环节等。
具体适用范围由税法规定，不同国家对于增值税的适用范围可能有所不同。
在中国，增值税适用范围包括商品销售、加工修理修配劳务、餐饮服务等。
3. 增值税的税率增值税的税率是由国家税务机关根据不同商品和劳务的特点制定的。
一般来说，增值税税率包括一般税率和特别税率两种。
一般税率适用于大部分商品和劳务，而特别税率适用于特定行业或特定商品，如烟草、酒类等。
增值税税率的调整需要依据国家宏观经济政策和税收收入的需要。
4. 增值税的计税方式增值税的计税方式通常分为进项税和销项税。
进项税是指企业在购买原材料、劳务和设备等过程中支付的增值税，销项税是指企业在销售商品和提供劳务时向购买者征收的增值税。
企业需要将进项税和销项税进行结算，根据计税差额缴纳相应的增值税。
这种计税方式可以有效避免重复征税，保证税收公平。
5. 增值税发票管理增值税发票是企业销售商品和提供劳务时必须开具的一种凭证，用于记录纳税人的应纳税额和纳税义务。
根据税法规定，纳税人在销售商品和提供劳务时必须开具增值税专用发票，并及时向购买者提供。
纳税人还需要认真保存相关票据和账册，以备税务机关的审查。
总结：本文针对增值税的基本知识进行了简要介绍，包括增值税的定义、适用范围、税率、计税方式和发票管理等。
增值税概念及特点
增值税概念及特点增值税是一种按照货物和服务的增加值征收的一种税制，它以商品和服务的销售环节作为税收的征收依据，是相对于营业税而言的一种重要的税收制度。
增值税的出现，不仅简化了税制，提高了税收效率，还可以在一定程度上减轻了对个人的税收负担。
本文将详细介绍增值税的概念和特点。
一、增值税的概念增值税，简称“VAT”（Value Added Tax），是一种按增值额征收的间接税，它按照货物和服务的增值额计征税款。
在增值税的征收过程中，纳税人收取销售货物和提供服务的价款，少扣进项税额后，按照差额计税的方式，将增值税交纳给国家税务机关。
二、增值税的特点1. 按照货物和服务的增值额计征：增值税是以货物和服务的增值额为税基，纳税人需要将增值税从销售额中扣除进项税额，然后按照差额计税的方式缴纳税款。
2. 多级征收：增值税是一种多级征税的税收制度，即货物和服务在生产和销售的各个环节都需要缴纳增值税，每个环节的纳税人可以从其之前环节支付的增值税中扣除实际支付的进项税额。
3. 税负合理分摊：增值税通过逐级抵扣的方式，可以实现税负的合理分摊，避免了税负的重复累积，减轻了企业的税负压力。
4. 适应不同环节和不同行业：增值税具有适应不同环节和不同行业的特点，可以根据不同环节和不同行业的需求进行差别化征税，减少了税收政策的扭曲。
5. 减少税收漏税和逃税现象：增值税实行了纳税人自行核算、自行申报、自行缴纳税款的原则，增加了治理漏税和逃税现象的可操作性和有效性。
6. 促进经济发展：相比于营业税等税制，增值税对社会资源配置的扭曲性较小，能够更好地促进经济的发展。
7. 税负分担公平合理：增值税通过差额计税的方式，使纳税人的税负和经济实力相匹配，实现了税负的公平合理分担。
在国际上，增值税是一种非常常见的税收制度。
不同国家和地区的增值税政策和税率各有不同，但都基于货物和服务的增值额征税。
增值税的实施不仅改善了税收制度，还在一定程度上推动了经济的发展和稳定。
增值税基础必学知识点
增值税基础必学知识点1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和服务的增值额征收税费的税收制度。
增值税是按照商品或服务流转过程中创造的增加值来计算税费数额的，一般由生产者或销售者收取，并在商品或服务的价格中包含。
2. 增值税的征收方式增值税的征收分为一般征税和简易征税两种方式。
一般征税是指按照增值税法规定，将销售额与购进成本之差作为应纳增值税额计算，再按照一定的税率征收。
简易征税是指政府对特定的行业或特定的纳税人，采取较为简化的税收核算方式，按照一定的比例征收税费。
3. 增值税的税率增值税的税率根据不同商品或服务的性质和层级而有所区别。
我国目前实行多税率制度，一般情况下，增值税税率分为17%，13%，11%，6%，3%等等。
不同税率的适用范围由国家税务部门根据国家政策制定并发布。
4. 增值税的纳税人增值税的纳税人包括一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人是指年销售额超过一定金额（根据地方政府规定）的企业或个体工商户，按照一般征税的方式缴纳增值税。
小规模纳税人是指年销售额没有超过规定金额的企业或个体工商户，按照简易征税的方式缴纳增值税。
5. 增值税的抵扣增值税的抵扣是指纳税人在购买物品或接受服务时，支付的增值税可以抵扣掉未销售的商品或未完成的项目中的增值税。
抵扣额度一般为当期购买物品或接受服务支付的增值税额。
6. 增值税的申报和缴纳一般纳税人需要按照一定的期限，每月或每季度向税务部门申报和缴纳增值税。
小规模纳税人一般按照季度申报和缴纳增值税。
以上是增值税的基础知识点，了解这些内容可以帮助个人或企业正确了解和执行增值税的相关政策和规定，从而合法缴纳税费。
增值税名词解释
增值税名词解释增值税（Value Added Tax，VAT）是一种按照商品的增值额来征税的一种税收制度。
增值税是在商品流转过程中对增值额所征收的一种间接税。
增值税是一种流转税，从经济学角度讲，增值税是由最终消费者承担的，但在税收征收时却通过中间环节来收取。
增值税的核心概念是“增值”，即商品的净增值，是由企业在生产过程中创造的附加价值。
增值税的税额是根据这个增值额计算的，属于按照商品增值额来征收的一种比较公平合理的税收制度。
增值税的征收可以分为一般人征税和小规模纳税人征税两种情况。
一般人征税是指经国家税务机关登记认定的纳税人，按照国家规定的税率和税收征收办法纳税。
小规模纳税人征税是指年销售额不超过规定数额的纳税人，按照固定比例征收税款。
增值税的征税方式有两种：一种是进项税额抵扣方式，即将购买商品和接受劳务支付的增值税作为进项税额抵扣已经销售商品和提供劳务支付的增值税。
另一种是差额征税方式，即将销售商品和提供劳务的增值额与购买商品和接受劳务的增值额之差作为应纳税额。
增值税的税率是国家根据经济发展需要和税收调节目标来确定的，一般分为不同档次的税率。
不同的商品和劳务可以有不同的税率，例如一些生活必需品可以享受较低的税率，而一些奢侈品可能会有较高的税率。
增值税的征收主体是国家税务机关，他们负责增值税的登记、征收、稽查等工作。
纳税人在规定的时间内将增值税申报并交纳给国家税务机关。
国家税务机关会对纳税人的纳税行为进行监督和核查，确保税款的真实性和合法性。
增值税作为一种间接税，在国际上被广泛采用。
它相比于其他税种有很多优势，例如税基宽，税率可调节，税源稳定等。
同时，增值税的征收方式也减轻了对生产企业的负担，推动了经济的发展。
总的来说，增值税是一种按照商品的增值额来征收税款的税收制度。
它通过增值的环节将税款转嫁到最终消费者，实现了财富的再分配。
增值税的征收方式公平合理，税收稳定可靠，在国际上得到了广泛应用。
什么叫增值税
什么叫增值税在我们的日常生活中，经常会听到“增值税”这个词，但对于它到底是什么，可能很多人并不是十分清楚。
今天，咱们就来好好聊聊增值税，把这个看似复杂的概念给弄明白。
增值税，简单来说，就是对商品或服务在流转过程中增值的部分征收的一种税。
比如说，一家工厂生产了一件商品，原材料成本是 100 元，经过加工制造后，以 200 元的价格卖出去，这中间增加的 100 元就是增值额，增值税就是针对这部分增值额来征税的。
那为什么要有增值税呢？这得从税收的作用说起。
税收是国家筹集财政收入的重要方式，而增值税具有很多优点。
首先，它的征收范围广泛，几乎涵盖了所有的商品和服务，这就保证了国家有稳定的财政来源。
其次，增值税是按照增值额来征税的，避免了重复征税的问题。
就拿上面的例子来说，如果对 200 元的销售额全额征税，而不考虑之前的 100 元成本，那就相当于对同样的部分征了两次税，加重了企业的负担。
而增值税只对增值的 100 元征税，更加公平合理，也有利于促进企业的生产和经营。
增值税的计算方法也有讲究。
一般来说，分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法是用当期的销项税额减去当期的进项税额。
销项税额就是销售商品或服务时按照销售额和税率计算出来的税额，进项税额则是购进货物、劳务、服务等支付的税额。
比如说，一家企业销售商品的销售额是 100 万元，税率是 13%，那么销项税额就是 13万元。
如果这家企业购进原材料支付了 50 万元，税率也是 13%，那么进项税额就是 65 万元。
这时候，企业需要缴纳的增值税就是 13 65 ＝65 万元。
简易计税方法则相对简单，直接按照销售额乘以征收率来计算税额。
在实际的经济活动中，增值税的征收管理也有一套严格的规定。
企业需要按照规定进行纳税申报，如实记录销售额、进项税额等信息。
税务机关会对企业的纳税情况进行监督检查，确保税款的足额征收。
对于违反增值税法规的行为，会给予相应的处罚。
增值税对于企业的经营决策也有着重要的影响。
增值税知识点总结
增值税知识点总结一、增值税的定义和特点增值税是一种以价值增加为征税对象的消费税，是指生产者、经销商和零售商按照货物和劳务的增值额向政府缴纳的一种税款。
增值税是一种间接税，逐级征收。
它与企业的经济活动有关，以税率和抵扣为基本特征。
增值税的税基是货物和劳务的增值额，即销售额减去购货成本和税金等。
增值税的税率通常是根据商品的类别和社会经济发展水平而确定的。
增值税的抵扣是指企业在购买生产资料或服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额抵减应纳税额。
二、增值税的征收方式增值税的征收主要有一般征税办法和简易计税方法两种。
一般纳税人按照增值额缴纳税款，抵减上级的税款。
简易计税方法是对于小型纳税人或者收入比较稳定的纳税人采取的一种简化征税办法。
三、增值税的计算方法增值税的计算方法主要包括税额计算、税基计算和抵扣计算等。
税额计算是指根据应纳税额和抵扣税额的差额来确定企业需缴纳的税款金额。
税基计算是指在税率确定的前提下，通过对企业销售额减去购货成本和税金等费用的计算，来确定税基。
抵扣计算是指企业在购买生产资料或者接受服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额进行抵减。
四、增值税的征税范围和对象增值税的征税范围主要包括商品和劳务的销售、进口和转让财产等活动。
增值税的征税对象主要包括生产者、经销商、零售商以及对外贸易的企业等。
五、增值税的政策和改革增值税的政策和改革主要包括税率调整、免税政策、抵扣政策以及行政措施等。
税率调整是指根据社会经济发展的需要，对增值税的税率进行相应的调整。
免税政策是指对某些特定的商品或者服务进行免税或者减免税款。
抵扣政策是指企业在购买生产资料或者接受服务时，可以将缴纳的增值税作为进项税额进行抵减。
行政措施是指政府机关对企业的税务行为进行管理和监督，包括税务登记、纳税申报、税务核算、税务检查等。
六、增值税的作用和意义增值税对于财政收入、企业发展和资源配置等方面有着重要的作用和意义。
它是政府的主要税收来源之一，可以为政府提供财政支出所需的收入。
增值税计算公式及举例
增值税计算公式及举例增值税是一种对商品和劳务的消费税，是企业向国家缴纳的一种间接税。
在很多国家和地区都存在增值税制度，本文将介绍增值税的计算公式，并通过举例进行说明。
一、增值税计算公式增值税的计算公式包括两个要素：销售额和税率。
销售额是指企业销售商品和劳务所获得的收入金额，税率是国家规定的对应税种的税率。
增值税计算公式如下：应纳税额 = 销售额 ×税率其中，应纳税额是指企业应该向国家缴纳的增值税金额。
举例一：某企业在某个销售周期内的销售额为100,000元，税率为13%。
根据上述计算公式，应纳税额为100,000 × 0.13 = 13,000元。
二、增值税抵扣增值税抵扣是指企业可以在缴纳增值税的同时，将其购买用于生产经营的商品和劳务的增值税金额进行抵扣。
抵扣后的增值税金额将从应纳税额中减去，企业只需要向国家缴纳抵扣后的净增值税金额。
增值税抵扣公式如下：净应纳税额 = 应纳税额 - 抵扣额其中，净应纳税额是实际需要向国家缴纳的增值税金额，抵扣额是企业根据购买商品和劳务所获得的增值税金额进行抵扣的总额。
举例二：某企业在某个销售周期内的应纳税额为13,000元，抵扣额为8,000元。
根据上述计算公式，净应纳税额为13,000 - 8,000 = 5,000元。
三、增值税计算的注意事项1. 增值税计算中的销售额应为企业实际销售商品和劳务所获得的收入金额，不包括增值税税额。
2. 增值税税率根据不同国家和地区的法律法规而定，企业需按照当地的税率进行计算。
3. 增值税抵扣需要符合相关法律法规的规定，购买的商品和劳务必须符合抵扣条件，以及按照规定程序进行抵扣。
四、结语增值税是企业在商品和劳务交易中需要缴纳的一种间接税，准确计算增值税对企业的财务管理至关重要。
本文介绍了增值税计算的公式和抵扣方式，并通过举例说明了具体的计算过程。
企业在进行增值税计算时，需注意准确的销售额和税率的确定，同时合理进行增值税抵扣，以便在符合法律法规的前提下减少税负。
增值税名词解释
增值税名词解释增值税是一种现代税收制度，广泛应用于世界各国。
它是消费税的一种形式，旨在以间接方式向商品或服务征收税款。
本文将对增值税的相关名词进行解释，以帮助读者更好地理解这一税收制度。
1. 增值税（Value Added Tax，简称VAT）增值税是一种以货物和服务的价值增加部分征收税款的方式。
它是按照商品或服务价格的不同层层递增的税收制度，通常适用于商品生产、销售和服务提供环节。
增值税的税率一般根据商品或服务的不同类别而定，它不仅可以为国家提供可观的税收收入，还可以促进经济发展和调整资源配置。
2. 纳税人（Taxpayer）纳税人是指依法被征收增值税的自然人、法人或其他组织。
作为增值税的缴纳主体，纳税人需要根据国家的相关法律法规，合规申报纳税并按时足额缴纳税款。
纳税人的纳税行为直接关系到国家的税收收入和经济稳定发展，同时也与其自身的经营状况和信用记录密切相关。
3. 增值税发票（Value Added Tax Invoice）增值税发票是纳税人在销售商品或提供服务时开具的一种特定形式的发票。
它不仅是纳税人缴纳增值税的凭证，也是购买方用于企业报销及税务申报的重要凭证。
增值税发票应包含特定的税务信息和业务主体信息，如纳税人识别号码、商品或服务名称、价格及税率等。
合规开具和使用增值税发票是保证税收征管有效性和诚信经营的重要环节。
4. 增值税税率（Value Added Tax Rate）增值税税率是指纳税人在销售商品或提供服务时需要按照一定比例缴纳的税款。
根据不同国家和地区的税法规定，增值税税率通常以百分比形式表示，如我国目前实行的一般增值税税率是13%和9%，以及一些特殊行业的不同税率。
增值税税率的调整通常需要经过国家相关部门的决策和公告，并根据经济形势和税收需求进行调整以确保税收收入的稳定。
5. 增值税进项税额（Input Tax）增值税进项税额是指纳税人在购买货物或服务时支付的增值税。
它可以抵扣相应期间内销售货物或提供服务过程中产生的应纳增值税，即扣减销项税额后的结果。
增值税的概念
利用图书、报纸、杂志、 广播、电视、电影、幻灯、 路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、 灯箱、互联网等各种形式为 客户的商品、经营服务项目、 文体节目或者通告、声明等 委托事项进行宣传和提供相 关服务的业务活动。
二、部分现代服务业
二、部分现代服务业
（一）研发和技术服务
1. 研发服务 2. 技术转让服务 3. 技术咨询服务 4. 合同能源管理服务 5. 工程勘察勘探服务
在采矿、工程施工以 前，对地形、地质构造、 地下资源蕴藏情况进行实 地调查的业务活动。
二、部分现代服务业
（二）信息技术服务 1. 软件服务 2. 电路设计及测试服务 3. 信息系统服务 4. 业务流程管理服务 5. 离岸服务外包
提供信息系统集成、网络管 理、桌面管理与维护、信息系 统应用、基础信息技术管理平 台整合、信息技术基础设施管 理、数据中心、托管中心、安 全服务的业务行为。包括网站 对非自有的网络游戏提供的网 络运营服务。
二、部分现代服务业
（二）信息技术服务
1. 软件服务 2. 电路设计及测试服务 3. 信息系统服务 4. 业务流程管理服务 5. 离岸服务外包
零税率 出口服务适用零税率
营改增纳税人的分类管理
纳税人
年销售额未超过500万元：小规模纳税人 年销售额超过500万元：一般纳税人
原公路、内河货物运输业自开票纳税人：一般纳税人
营改增纳税人的分类管理
国家税务总局〔 2013 〕 28号公告
试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公 式换算： 应税服务年销售额＝连续不超过12个月应税服务营业 额合计÷（1+3％） 试点实施前应税服务年销售额不满500万元的试点纳 税人,可以向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格 认定。
增值税知识点归纳
增值税是一种在商品流通环节逐级递增征收的一种税种，对于企业和个人纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常重要的。
本文将对增值税的相关知识点进行归纳，分为引言概述、正文内容以及总结三个
部分展开阐述。
引言概述：
增值税作为一种重要的税收收入来源，对于国家的财政收入和经济发展具有重要意义。
增值税的征收对象包括企业和个人纳税人，是通过纳税人在商品购买和销售过程中的增值额来计算并征收的，因此对于纳税人来说，了解增值税的相关知识点是非常必要的。
正文内容：
一、增值税的基本概念和征税原则
1.增值税的定义和特点
2.增值税的基本征税原则
3.增值税的纳税人和纳税义务
二、增值税的税率和计税方式
1.增值税税率的种类和调整
2.增值税计税方式的种类和应用
三、增值税的税费计算和申报
1.增值税的计税依据和计算方法
2.增值税申报的流程和要求
3.增值税的发票管理和使用
四、增值税的特殊业务和管理
1.跨境电商业务的增值税处理
2.增值税进项税额抵扣的规定和限制
3.增值税的退税和免税政策
五、增值税的合规风险和税务优化
1.增值税的合规风险和避免策略
2.增值税的税务优化策略和方法
总结：
通过对增值税的知识点进行归纳和总结，我们可以了解到增值税的定义和特点，以及其基本征税原则。
我们还了解到增值税的税率和计税方式，以及其税费计算和申报流程。
在企业经营过程中，
了解增值税的特殊业务和管理，以及合规风险和税务优化方面的知识也是非常重要的。
通过运用这些知识，纳税人可以更好地规避风险，合理避税，从而提高经营效益。
增值税的名词解释是
增值税的名词解释是增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照货物或服务的增值额来征税的一种间接税。
在很多国家和地区，增值税是一种重要的税收制度，通过对商品或服务的增值进行税收征收，实现了税收的合理分配和收入的增加。
下面将对增值税进行详细的名词解释。
一、增值税的定义和原理增值税是一种按照货物或服务的增值额来计算和征收税款的税收制度。
具体来说，增值税是以生产者或服务提供者价值增长的差值为征税依据的税收形式，税率一般是根据不同的商品或服务类别而有所不同。
增值税的原理基于货物或服务的生产和流通过程中价值的增加过程。
增值税通过将纳税人在销售商品或提供服务时的增值部分纳税来实现税收征收。
当企业购买原材料或其他产品时，付给供应商的税款可以抵扣，在销售产品或提供服务时再计算并缴纳税款，实现了税收的递延纳税。
二、增值税的分类根据征税对象的不同，增值税可以分为一般增值税和小规模纳税人增值税。
1. 一般增值税：适用于国家规定范围内的企事业单位和个体工商户。
根据增值税法的规定，一般增值税纳税人应当按月进行纳税申报和缴纳税款，涉及的税率、税目和税收政策等内容也相对复杂。
2. 小规模纳税人增值税：适用于年销售额未达到一定标准的纳税人。
相对于一般增值税纳税人，小规模纳税人增值税制度相对简化，纳税周期一般为每季度一次，并且按照固定比例计算应纳税款。
三、增值税的优势和作用增值税作为一种现代化的税收制度，具有以下几个优势和作用：1. 增值税能够提高税收征管效率。
增值税通过纳税人在销售商品或提供服务时的增值来征税，使纳税人的纳税义务与其经济活动相结合，减少了逃税和偷税行为，提高了税收征收的效率。
2. 增值税能够促进经济发展。
增值税作为一种间接税，对企业的税负和利润没有直接影响，能够鼓励企业增加生产和流通环节，促进经济发展和就业增加。
3. 增值税能够保护中小企业和个体工商户利益。
相对于直接税，增值税将纳税义务分摊到企业和消费者之间，减轻了企业的税收负担，有利于中小企业和个体工商户的发展。
增值税的概念
适用13%低税率货物的范围
粮食、食用植物油
自来水、暖气、冷气、热水；煤气、石油液化气、天然气、沼气。
图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农膜、农机
国务院规定的其他货物 纳税人出口货物，税率为零；但国务院另有规定除外。
四、一般纳税人增值税应纳税额的计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
（一）销项税额的概念及计算公式 销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率 （二）销售额确定 1.一般规定： 销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额包括以下内容： （1）销售货物或应税劳务取自于购买方的全部价款。 （2）向购买方收取的各种价外费用。 2.含税销售额的换算：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率）
非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。
2、不得从销项税额中抵扣的进项税额
应纳税额的计算公式
小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法按照销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率
含税销售额的换算:销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）
小规模纳税人增值税征收率为3%。
05
运输费用：外购或者销售货物以及在生产经营中所支付的运输费用，按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。进项税额=运费金额×7%
06
（三）进项税额
用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务。
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。
纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得抵扣 。
一、增值税
增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
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税法与税务会计课件
增值税类型比较（续）
消费型增值税——允许将当期购置固定资
产的价款一次性全部扣除。 优点：1）能实行规范的发票扣税法； 2）鼓励企业投资固定资产。 缺点：影响国家财政收入。
税法与税务会计课件
三、增值税的计税原理
间接计税法：又称扣税法，是指厂商先按
销售收入额和相应税率计算税额，再扣除 非增值项目所含的税额，进而计算出应纳 增值税额的一种方法。其计算公式如下： 应纳增值税税额=销售额×增值税税 率-法定扣除项目已纳税额
第三章 增值税
增值税的产生和发展
1、按增值额征税的思想，最早是由美国耶鲁大学的教授 亚当斯首先提出。 2、德国企业家西蒙子博士最早提出增值税的名称，并详 细阐述了这一税制的内容，但未受到政府的重视。 3、关于增值税最早实施的时间与国家，学术界有两种观 点：一是认为增值税是在1954年的法国实施成功；另一 是认为增值税是在1967年的巴西最早实施增值税的。 4、我国从1979年开始引进，1984年正式建立增值税制度， 1994年进行改革实施规范增值税。 5、在我国是一个大税种，占全部税收收入的一半。收入 由中央和地方分成：25%归地方，75%归中央，主要减免 权限在中央。
税法与税务会计课件
2、收入型增值税。是指计算增值税时，
不允许将当期购入的固定资产价款一次全 部扣除，只允许扣除纳税期内应计入产品 价值的折旧费部分。即作为课税基数的法 定增值额既不包括外购流动资金价款，也 不包括折旧费，相当于我国企业净产值部 分，此种类型的增值税，其法定增值额与 理论增值额相一致。从整个国民经济来看， 这一课税基数相当于国民收入，因此，称 为收入型增值税。
税法与税务会计课件
实例：
例：某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，
固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。
类型
销售额
扣除外购 流动资产 45 45 45
扣除外购 固定资产 0 5 36
法定增值额 55 50 19
生产型 100 收入型 100 消费型 100
税法与税务会计课件
税法与税务会计课件
★ 4、兼营非应税劳务
兼营：指纳税人既销售增值税的应税货物
或劳务同时也提供营业税的应税劳务，而 且这货物销售和劳务提供之间没有关联关 系。 税务处理：征税时要求分开核算，分别缴 纳增值税和营业税，不分开时缴增值税。 例：某钢厂主营业务是钢材生产销售(属 于增值税征税范围),同时还兼营招待所业 务(属于营业税征税范围）。
（二）两类纳税人的认定和管理
增值税的纳税人分两类：一般纳税人、 小规模纳税人。 划分标准：①定性标准：会计核算是 否健全； ②定量标准：工业企业：年销售额 50万元；商业企业：年销售额80万元。
2．一般纳税人的认定及管理
（1）一般纳税人的认定范围 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标 准的企业和企业性单位。下列纳税人不属于一般 纳税人： ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的 企业（以下简称小规模企业）； ②个人（除个体经营者以外的其他个人）； ③非企业性单位； ④不经常发生增值税应税行为的企业
增值税征收范围
（二）特殊规定
1、 税法中确定属于增值税征税范围的特殊项目：
①货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当 征收增值税，在期货的实物交割环节纳税； ②银行销售金银的业务，应当征收增值税； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销 售物品的业务，均应征收增值税； ④集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、 调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售 的，均征收增值税。
三、税率
（五）增值税税率确定的特殊规定 兼营不同税率货物或应税劳务 纳税人兼营不同税率货物或应税劳务应 当分开核算，分别适用税率，否则，一 律从高适用税率。
增值税应纳税额的计算
一、销售额的确定 （一）销售额的一般规定 销售额：销售额是指纳税人销售货物或提供 应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 价外费用：价外费用（价外收入）是指价 外向购买人收取的手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利 息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、 运输装卸费、代收款项、代垫款项及其它性质 的价外收费。
税法与税务会计课件
3、消费型增值税。是计算增值税时，允
许将纳税期内购入的全部固定资产价款一 次全部扣除。即作为课税基数的法定增值 额相当于企业纳税期的生产总值扣除当期 外购的全部生产资料价款后的余额。此种 类型的增值税，在购入固定资产的当期其 法定增值额小于理论增值额。从整个国民 经济开看，这一课税基数仅限于消费资料 价值的部分，因而称为消费型增值税。
视同销售行为
⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投 资，提供给其它单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给 股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利 或个人消费； ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠 送他人。
★ 3、混合销售行为
定义：一项销售行为既涉及货物又涉及非
实耗扣税法
实耗扣税法是指从本期销项税额中减去本期 实际耗用的法定扣除项目已纳税金来计算应纳增 值税额的方法。其计算公式为： 应纳增值税额=本期销项税额—本期实耗税额 我国现行增值税采用购进扣税法，并通过购 进发票所列税款进行抵扣。这种抵扣方法，不涉 及成本、费用核算，计算简便，纳税人也易于掌 握。通过税款的抵扣关系，可以在购销双方纳税 人之间形成相互制约、相互监督的机制，有利于 保证税收收入的及时足额入库。
税法与税务会计课件
(二)增值税的优越性
1、减少税收对资源配置的扭曲 2、有较好的收入弹性 3、有内在的自我控制机制 4、有利于体现国家的外贸政策
税法与税务会计课件
增值税的征税范围、纳税人、 税率
一、征税范围P42 ★ （一）一般规定
1、在我国境内销售货物(有形动产) 2、在我国境内提供加工修理修配劳务 3、报关进口货物
3．一般纳税人和小规模纳税人 的区别
①使用的发票不同 ②适用的税率不同
一般纳税人通常适用17%或13%的税率；小 规模纳税人通常适用3%的征收率。
③计税方法不同
一般纳税人的计税方法是：“应纳税额＝ 当期销项税额－当期进项税额”； 小规模纳税人的计税方法是：“应纳税额＝ 销售额×征收率”。
三、税率
ห้องสมุดไป่ตู้
二、纳税义务人
（一）增值税纳税义务人的一般规定 凡在中华人民共和国境内销售货物或 者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 1．单位。 2．个人，指个体经营者及其他个人。
增值税纳税义务人的一般规定
3．承租人和承包人。企业租赁或承 包给他人经营的，以承租人或承包人为纳 税义务人。 4．扣缴义务人。境外的单位和个人 在境内销售应税劳务而在境内未设有经营 机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务 人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务 人。
混合销售案例3-2
案例：某大型机械生产企业，生产的A 型机械属大型笨重商品，由企业为客户送 货上门。一般运费占产品销售额的20%左 右，按以往的做法，该机械公司销售机械 并提供运输服务，将运费包括在销售额中， 全额按17%计算销项税额。 答案：正确 分析：该企业作为生产企业，其行为 属于混合销售货物行为，应视为销售货物， 征收增值税。
增值税类型比较
生产型增值税：不允许扣除固定资产 优点：1）税基较宽，保证国家财政收入；
2）可实行发票扣税法 缺点：1）存在重复征税 2）不利于固定资产投资大的企业 3）不利于企业更新设备
税法与税务会计课件
增值税类型比较（续）
收入型增值税——扣除固定资产当期的折
旧费 优点：法定增值额与理论增值额一致，是 标准的增值税。 缺点：1）要求较高的会计核算水平和税 收管水平。 2）不能采取发票抵扣方式。
税法与税务会计课件
增值税概述
一、增值税的概念
增值税是以增值额为征税对象的一种税。 增值额：商品销售收入额扣除外购商品后的 余额 ； 对一件商品生产：最后售价等于该商品各个 生产经营环节增值额之和（见下表）；
某商品销售额与增值额的关系
企业 购进价 销售额 含税价 增值额 增值税
甲
（原材料）
0
100 300
第二编流转税
引言：流转税概述 第三章增值税 第四章消费税 第五章营业税
税法与税务会计课件
引言：流转税概述
流转税的特点 课税对象广泛 以流转额为课税基础,以商品经济为前提 流转税与企业成本高低、盈利与否没有关 系 课税较为隐蔽，税负容易转嫁 税负会影响价格，进而影响企业竞争力
税法与税务会计课件
购进扣税法
在扣税法中，因法定扣除项目已纳税 金的计算依据不同，又可分为两种。 ★ ①购进扣税法。购进扣税法是指从 本期销售额乘以适用税率（即销项税额） 减去同期各外购项目的已纳税款(即进项 税额)来计算应纳增值税税额的方法。其 计算公式为： 应纳增值税额=本期销售额×增值 税税率-本期外购项目已纳增值税额
★增值税征收范围--视同销售行为
2、税法中确定属于增值税征税范围的特殊行为： 单位或个体经营者的下列8种行为，视同销售货 物行为： ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但 相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；
应税劳务（从属关系）。 税务处理：征税时，对从事货物生产、批 发或者零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，视为销售货物缴增 值税。其它单位和个人的混合销售行为， 视为销售非应税劳务缴营业税。（按经营 主业划分，50%标准）
某装修公司在提供装修业务同时,还提供辅
助材料.假设共取得装修收入100万元,其中 80万元为装修收入(属于营业税征税范 围),20万元为辅助材料收入(属于增值税征 税范围),则100万元属于混合销售收入 “百安居”：主营业务是装潢材料的销售。 如果其销售地板，同时提供安装服务，那 么销售地板以及安装地板的行为就是混合 销售行为