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增值税ppt课件(最新)

增值税ppt课件(最新)

增值税的优惠政策
01
02
03
对小微企业的优惠政策
对科技创新企业的优惠政策
对节能环保企业的优惠政策
对年应纳税额低于一定金额的小微企业， 按减免政策享受优惠。
对从事科技创新的企业，按减免政策享受 优惠。
对从事节能环保业务的企业，按减免政策 享受优惠。
04
增值税的计算方法
增值税的计算公式
销项税额
销售额×税率
农村集体提供的农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护 、农牧保险以及相关技术培训等农业服务
03
增值税的税率
增值税的税率类型
基础税率
适用于绝大多数商品和服务的增值 税税率，通常为17%或13%。
低税率
适用于某些特定商品和服务的增值 税税率，如图书、农资等，通常低
于基础税率。
零税率
适用于出口商品和服务的增值税税 率，商品或服务在出口环节不征收 增值税。
针对该制造企业的经营特点，制定符合其实际情况的增值税筹
划方案，降低企业的税收负担。
筹划方案实施效果评估
02
评估该筹划方案的实施效果，是否达到了预期的节税效果，并
对未达到预期效果的原因进行分析和改进。
制造企业税务风险管理
03
对该制造企业的税务风险进行评估和管理，确保企业在各个环
节符合税收法规，降低企业的税务风险。
增值税的缴纳方式
银行转账
纳税人可以通过银行转账的方式 将应缴纳的增值税款项转入主管
税务机关指定的账户。
电子支付
对于具备电子支付条件的纳税人 ，可以使用电子支付工具向主管
税务机关支付增值税款项。
现金缴纳
对于某些特定情况，纳税人可以 前往主管税务机关的窗口使用现 金缴纳增值税款项。但是这种情 况相对较少，通常仅适用于小额

第二章 增值税法 《税法》ppt

第二章 增值税法 《税法》ppt
1.一般计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销项税额-当期进项税额
2.简易计税方法 当期应纳增值税税额＝当期销售额（不含增值税）×征收率
3.扣缴计税方法 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的， 扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：
应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率
Ω 2.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围， 不征收增值税。
Ω 3.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外 费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
Ω 4.经批准允许从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记 到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下的行为，按照销售货物征收增值 税。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计 税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
（8）一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动 产，发生按规定不得抵扣进项税额情形的，按照下列公式计算不得抵 扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用 税率
航空旅客运输进项税额= （票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
铁路旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+9%）×9%
公路、水路等其他旅客运输进项税额= 票面金额÷（1+3%）×3%
2.不准予从销项税额中抵扣的进项税额
增值税不可抵扣进项税额的政策主要针对两方面问题：一是增 值税链条中断；二是涉税凭证不规范。
1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 准予从销项税额中抵扣进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明 的增值税税额和按规定扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票（含机动车销售统一发票） 上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税 额。 （3）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者不动产 ，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明 的增值税额。 （4）自2019年5月1日起，纳税人购进农产品，从按照简易计税方 法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票 的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取 得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。纳税人购进用 于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，则按照10%的扣除率计 算进项税额。 （5）收费公路通行费增值税抵扣规定 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金 额÷（1+3%）×3% 桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷ （1+5%）×5%

税法增值税PPT课件

税法增值税PPT课件

精品课件
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企业 和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
精品课件
11
1、小规模纳税人的认定及管理
• 一般纳税人与小规模纳税人的划分，原则上
按照年销售规模大小和会计核算是否健全两个标
准来认定。年销售额按企业类型原定为180万元
精品课件
6
•
⑥将自产、委托加工或购买的货物作为投资
提供给其他单位或个体经营者；
•
⑦将自产、委托加工或购买的货物分配给股
东或投资者；
• ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送 他人。
• 注意： ④ ～ ⑧可总结为：凡是自产或委托加 工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销 售。
• （4）已开业的小规模企业，其年应税销售额超 过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办 理一般纳税人认定手续。
• （5）对加油站的规定。从2002年1月1日起，对 从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是 否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。
精品课件
15
税法
罗关良精品课件
16
与100万元两个标准，现调整为80万元和50万元。
•
小规模纳税人的认定及管理，主要应注意以
下几点：
精品课件
12
•
（1）个人、非企业性单位、不经常发生
应税行为的企业，视同小规模纳税人。
•
（2）小规模企业只要有会计有账册，能够
正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不

(税法教学课件)第2章-增值税法

(税法教学课件)第2章-增值税法
中国自1979年开始试行增值税，1984年正式颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，并在1994年和2009年进行了两次重大改革。
增值税的起源与发展
中国增值税发展历程
起源
增值税的征收范围包括销售货物、提供劳务、进口货物等经营活动中的增值额。具体范围根据不同国家和地区的税法规定有所差异。
征收范围
在中国，增值税征收范围涵盖了大部分商品和劳务，但部分特定商品和服务如个人消费、非营利组织活动等不纳入增值税征收范围。
销项税额=销售额×税率
销项税额
进项税额=购进额×税率
进项税额
应纳税额=销项税额-进项税额
应纳税额
增值税的计算公式
部分特定项目免征增值税，如出口货物、国际运输服务等。
免税项目
减税项目
零税率
对于部分困难行业或企业，如小微企业、高新技术企业等，可以享受减征或免征增值税的优惠政策。
对于跨境贸易，出口货物可以享受零税率政策，即出口货物的增值税税率为0。
税负公平
增值税以增值额为征税对象，能够较为公平地反映纳税人的税收负担能力。
税收征管便利
增值税采用发票抵扣制度，便于税收征管和防止偷漏税。
税收中性
增值税的税率设计相对中性，避免了对经济的扭曲作用。
Байду номын сангаас
增值税的概念与特点
增值税起源于法国，自1954年起开始实施。随着经济的发展和全球化的推进，增值税逐渐成为世界各国广泛采用的税种。
纳税人可以通过银行转账、电子税务局、第三方支付等方式缴纳增值税。
纳税人应按照国家税务总局的规定使用增值税发票，并妥善保管相关凭证。
发票的开具应真实、准确、完整，不得虚开、伪造或变造发票。
对于违反发票管理规定的行为，税务机关将依法进行处理。

2024版最新税法增值税课件ppt模板

2024版最新税法增值税课件ppt模板

操作流程
详细讲解每种缴纳方式的具体操作 流程，确保纳税人能够顺利完成缴 纳。
注意事项
提醒纳税人在缴纳过程中需要注意 的事项，如避免重复缴纳、确保资 金安全等。
异常情况处理指南
异常情况类型
列举常见的异常情况类型，如申 报错误、缴纳失败等。
处理流程
针对每种异常情况，提供具体的 处理流程和建议，帮助纳税人解
决问题。
注意事项
提醒纳税人在处理异常情况时需 要注意的事项，如及时沟通、保
留证据等。
04
CATALOGUE
发票管理与使用规范解读
发票种类及功能介绍
增值税专用发票
用于纳税人之间购销货物、提供加工修理 修配劳务等增值税应税行为的结算，可作
为购买方抵扣进项税额的凭证。
机动车销售统一发票
用于机动车销售单位向购买方开具的专用 发票，可作为购买方抵扣进项税额的凭证。
提高财务人员的税收法规意识和业务水平， 防范涉税风险。
定期进行自查自纠
定期开展涉税自查自纠工作，及时发现并纠 正存在的问题。
积极配合税务稽查工作
在税务稽查中积极配合，提供真实、准确的 涉税资料和信息。
案例分享与启示
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案例一
某公司虚开发票案例分析，了 解虚开发票的风险和后果。
案例二
某公司违规抵扣进项税额案例 分析，识别违规抵扣的风险点。
增值税普通发票
用于纳税人日常生产经营活动中的非增值 税应税项目结算，不可作为抵扣进项税额 的凭证。
其他发票
如电子发票、卷式发票等，根据具体使用 场景和功能进行分类。
发票开具要求和注意事项
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增值税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

增值税法PPT课件(适用于本专科和成考自考)

下列行为属于视同销售货物，应征收增值税 的是（ ）。 A. 某企业购买电脑无偿赠送给农村小学 B. 某超市将外购部分饮料分发本公司员工 C. 某企业将外购零部件用于本公司在建工程 D. 某公司将自产茶叶作为防暑降温物品用于 员工福利
5.混合销售行为
所谓混合销售行为，是指一项销售行为既涉及 货物又涉及增值税的非应税劳务。
含税销售额的换算 : 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）
进项税额的计算
准予从销项税额中抵扣的进项税额
购进免税农产品可抵扣税额＝价格×13％（扣除率） 支付运费可抵扣税额=运费×7％（扣除率）
不得从销项税额中抵扣的进项税额
2.不得从销项税额中抵扣的进项税额
(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货 物或应税劳务。 (2)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 (3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。 (4)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。 (5)上述各项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 (6)一般纳税人兼营免税项目或者非应税劳务而无法划分不得抵扣 的进项税额的税务处理 (7)纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税 额中抵扣。
小规模纳税人的管理
简易征税办法 一般不使用增值税发票 《增值税小规模纳税人征收管理办法》 商业企业以外的其他小规模纳税人，会计核算 健全，能提供准确计税资料的，经主管税务机 关批准，可认定为一般纳税人。小规模纳税人 一经认定为一般纳税人后，不能再转为小规模 纳税人。
二、一般纳税人的认定及管理
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模 纳税人的标准的企业和企业性单位。
（1）销售甲产品的销项税额＝〔80+5.85（1+17％）〕 ×17％＝14.45万元 （2）销售乙产品的销项税额＝29.25（1+17％）×17 ％＝4.25万元 （3）生产自用产品（组成计税价格）的销项税额＝ 20×（1+10％）×17％＝3.74万元 （4）销售旧机动车的销项税额＝1.17 5 (1+4%) 4% 2 =0.1125万元 （5）购进货物的进项税额＝10.2+6×7％＝10.62万元 （6）购进免税农产品的进项税额＝（30×13％+5×7 ％）×（1－20％）＝3.4万元 该企业5月份应缴纳的增值税额＝ 14.45+4.25+3.74+0.1125－10.62－3.4＝8.5325万元

第三章增值税法PPT教学课件

第三章增值税法PPT教学课件

2020/12/10
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第一节 增值税含义和内容
• 一、概念
• 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
• （一）从理论上讲，增值额是指生产者经营过程 中新创造的价值额。增值额相当于商品价值 C+V+M中的V+M部分。
• （二）就一个生产单位而言，增值额是这个单位 商品销售收入额或经营收入额扣除非增值项目 （相当于物化劳动，如外购的原材料、燃料、动 力、包装物、低值易耗品等）价值后的余额。
应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售 额的，从高适用税率。
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• 五、增值税的减免税 • （一）纳税人生产销售以下货物免税 • 1、农业生产者销售的自产农产品 • 2、避孕药品和用具 • 3、古旧图书 • 4、教学科研仪器、设备 • 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设
• （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
• （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给其他单位 或个人。
• 例题：下列行为属于视同销售货物，应收增值税的是（ ）
• A .某商店为服装厂代销服装 B .某批发部门将外购的部分饮 料用于集体福利 C .某企业将外购的水泥用于基建工程 D . 某商场将外购的床单用于内部招待所
上述销售行为必须发生在中国境内，如果发生在国外，不承担在中国缴 纳增值税的义务，而在所在国承担有关商品税的义务。
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三、纳税人和扣缴义务人
• 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务， 以及进口货物的单位都是增值税纳税人。
• 中国境外的单位或个人在中国境内提供应税劳务， 在境内未设立经营机构的，以其境内代理人为扣 缴义务人；在境内没有代理人的以购买方为扣缴 义务人。

增值税法(PPT 78张)

增值税法(PPT 78张)
节增值税概述
节增值税的计算 节出口货物退免税的规定 节增值税征收管理
第一节 增值税概述
一、增值税的概念ห้องสมุดไป่ตู้增值税是以增值额为征税对象征收的一 种税，也可以理解为增值税是以商品生产 流通和劳务服务各个环节所创造的新增价 值额为征税对象的一种税。 现在有两种办法征税： 1、按销售额计税 2、按增值额计税
第三节 出口货物退免税的规定
可以退（免）税的出口货物一般应具备 以下条件：必须是属于增值税、消费税征 税范围的货物；必须是报关离境的货物； 必须是在财务上作销售处理的货物；必须 是出口收汇并已核销的货物。
第三章 消费税法
第一节 消费税概述 第二节 消费税的计算 第三节 消费税的征收管理
第一节 消费税概述
第一节 增值税概述
（二） 低税率 纳税人一般纳税人销售或进口下列货物 的，按低税率计征增值税，税率为13％： 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
第一节 增值税概述
3、图书、报纸、杂志； 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5、农业产品； 6、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。
一、消费税的概念 消费税是国家以特定的消费品为征税对 象的一种税。 消费税是一个古老的税种。 1989年，国务院决定在全国范围内开 征特别消费税。
第一节 消费税概述
三、消费税的作用 1、能够正确引导消费 2、有利于体现国家产业政策 3、可以调节收入 4、可以增加财政收入
第一节 消费税概述
五、消费税的纳税人 消费税的纳税人是在中华人民共和国境 内生产、委托加工和进口本条例所规定的 消费品的单位和个人。 六、消费税的税目 1、烟 2、酒及酒精 3、化妆品

税法增值税PPT课件

税法增值税PPT课件

与100万元两个标准，现调整为80万元和50万元。
•
小规模纳税人的认定及管理，主要应注意以
下几点：
精品课件
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•
（1）个人、非企业性单位、不经常发生
应税行为的企业，视同小规模纳税人。
•
（2）小规模企业只要有会计有账册，能够
正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并
能按规定报送有关税务资料，年应税销售额不
精品课件
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• 对于低税率问题，关键要掌握两点：一是了解只 有一般纳税人才适用低税率；二是要掌握低税率的具
体适用范围。具体包括：
•
1．粮食、食用植物油；
•
2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液
化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
•
3．图书、报纸、杂志；
•
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜（生产资
用的边销茶。
精品课件
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三、一般纳税人应纳税额的计算
•
（一）销项税额的计算
•
确定销售额，可以区分一般情况和特殊情况两个
方面来掌握。
•
1、确定销售额的一般情况
• 销售额是指销售方销售货物或者应税劳务时向购
买方收取的价款和价外费用。价外费用是指销售方在
价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返
还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、
劳务）又涉及非应税劳务，且二者之间有紧密相连
的从属关系的，称为混合销售行为。
• （4）兼营行为
• 同时从事销售应税货物（或提供应税劳务）和 提供非应税劳务并且二者之间没有紧密相连的从属
关系的行为，称为兼营行为。
精品课件
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（5）特定生产企业的特别规定 主要是对电力、自来水、集成产品和软件产品生产 企业的一些特别规定。由于这些企业生产产品的特殊性， 如按增值税条例一般规定征税，可抵扣的进项税额小， 其实际税负就会很高，因此采用简易征税办法计税或 “即征即退”政策。 所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税额与 其销售额进行比较。

税法增值税PPT课件

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（2）价款和价税合并收取的销售额。 ①价税合计金额 ②商业企业零售价 ③普通发票上注明的销售额 ④价外费用视为含税收入 ⑤逾期包装物押金 换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税 率或征收率）
3.核定销售额：（没有直接给出） 在两种情况下使用：
（1）8种视同销售中无价款结算的 （2）售价明显偏低且无正当理由或无销售额的
销售额不包括以下内容：
1.向购买方收取的销项税额。因为增值税属 于价外税，其税款不应包含在销售货物的 价款之中。
2.同时符合以下两个条件的代垫运费。 承运部门的运费发票开具给购买方，并且 由纳税人将该项发票转交给购买方。
销售额不包括以下内容：
例题·计算题：某企业库存产成品销售业务： 业务一：销售给甲公司某商品50 000件，每
件不含税售价为18元，另外收取运费5 850 元。
『正确答案』销项税＝[50 000×18＋5 850÷（1＋17%）]×17%＝153 850（元 ）
销售额不包括以下内容：
业务二：销售给乙公司同类商品15 000件，每件不 含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫 运输费用6 800元，运费发票已转交给乙公司。 『正确答案』销项税＝15 000×20.50×17% ＝52 275（元）
若属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应 加入消费税税额。
计算公式为：组成计税价格＝成本×（1＋成本利 润率）＋消费税税额

【例题·计算题】某企业从某供销社购进劳保 用品，取得增值税专用发票，注明价款20 万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。
?直接给出
『正确答案』对外赠送劳保用品的销项 税为：20×17%＝3.4（万元）。
具体包括：
1.价外收入：

中国税法-增值税课件

中国税法-增值税课件
发票的使用
应当妥善保管，不得转借、转让、代开、拆本使用等。
发票的真伪鉴别与遗失处理
真伪鉴别
可以通过税务机关网站或相关平台查询 发票真伪，如发现为假发票应及时向税 务机关报告。
VS
遗失处理
如不慎遗失发票，应在规定时间内向税务 机关报告，并配合税务机关进行相关处理 。同时，应尽快联系开票方协商处理方式 ，以避免影响经营活动的正常进行。
产租赁服务。
基本税率
02
基本税率为17%，适用于一般纳税人销售或进 口货物、提供应税劳务以及提供有形动产租赁
服务。
零税率
04
零税率为0%，适用于纳税人出口货物、提供 跨境应税劳务以及提供跨境有形动产租赁服务
。
计税依据
销售额
销售额是指纳税人销售货物、提供应 税劳务以及提供有形动产租赁服务所 收取的全部价款和价外费用。
得、停止出口退税权等。
对于情节严重的违法行为，税务 机关可以依法追究刑事责任。
对于涉嫌虚开增值税专用发票等 严重违法行为，税务机关可以联
合公安机关进行调查和处理。
THANKS
纳税人的登记与注销
纳税人登记
纳税人应当自领取营业执照之日 起30日内向主管税务机关申请办 理税务登记。
纳税人注销
纳税人因经营期限届满、停业、 解散或者其他原因需要注销的， 应当向主管税务机关申请办理注 销税务登记。
03
增值税的征税范围
征税的范围
销售货物：包括有形动产和部分无形资产，如电力、热力、气体等。 提供加工、修理修配劳务：如修理修配、加工等业务。 进口货物：从境外购买并进入境内的货物。
07
增值税的监管与法律责任
税务机关的监管职责
税务机关负责增值税的征收管理，包括但不限于对纳税人进行税务登记、征收税款 、税务检查和税务稽查等。

增值税PPT课件(最新)

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填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。

最新税法增值税课件ppt模板

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1、多环节征收 2、属于价外税 不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率或征收率） 3、征收面广 4、对一般纳税人实行税款抵扣制（不重复征税） 应纳增值税额（或留抵的进项税额）＝销项税额－进 项税额 5、采用比例税率 6、具有税负转嫁性
第二章 增值税法律制度
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四、增值税的类型 P17
增值税分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税 三种。我国在2008年及以前，增值税一直是实行生产型增值 税。从2009年1月起，增值税由过去的生产型转为消费型。
1、医院提供治疗并销 售药品
混合 销售
2、酒店提供就餐和住 宿服务，又设商场销 售货物
兼营
3、汽车制造公司在生产销售汽 车的同时又为客户提供修理服务
4、建材商店在销售建 材的同时又为其他客 户提供装饰服务
兼营
第二章 增值税法律制度
按照销售服务 缴纳增值税
就餐住宿按服务业6% 交增值税，销售货物 按17%交增值税
第二章 增值税法律制度
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一、增值税征税范围的一般规定 P18
（三）提供加工、修理修配劳务
单位或者个体工商户聘用程的租员工为本单位或者
雇主提供加工、修理修配劳期务租，不包括在内。
（四）提供应税服务光租 湿租
1．交通运输服务干租 5．建筑服务
2．邮政服务
6．金融服务
3．现代服务
7．生活服务
4．电信服务
两项行为
交税2、兼营行为来自某大型购物中心，既销售货物，又提供餐饮服务。
这属于兼营行为，销售货物一般税率为17%，提
供餐饮服务属于生活服务，税率为6%。
第二章 增值税法律制度
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二、属于增值税征税范围的特殊规定
2、兼营行为 处理：分别核算适用不同税率或者征收率的销售额， 未分别核算销售额的，从高适用税率/征收率。 兼营免税、减税项目的，应当分别核算；未分别核算 的，不得免税、减税。
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言，没有不变的承 诺，踏 上旅途 ，义无 反顾。 40、对时间的价值没有没有深切认识 的人， 决不会 坚韧勤 勉。
61、奢侈是舒适的，否则就不是奢侈 。——CocoCha nel 62、少而好学，如日出之阳；壮而好学 ，如日 中之光 ；志而 好学， 如炳烛 之光。 ——刘 向 63、三军可夺帅也，匹夫不可夺志也。 ——孔 丘 64、人生就是学校。在那里，与其说好 的教师 是幸福 ，不如 说好的 教师是 不幸。 ——海 贝尔 65、接受挑战，就可以享受胜利的喜悦 。——杰纳勒 尔·乔治·S·巴顿
税法增值税法
36、“不可能”这个字(法语是一个字 )，只 在愚人 的字典 中找得 到。--拿 破仑。 37、不要生气要争气，不要看破要突 破，不 要嫉妒 要欣赏 ，不要 托延要 积极， 不要心 动要行 动。 38、勤奋，机会，乐观是成功的三要 素。(注 意：传 统观念 认为勤 奋和机 会是成 功的要 素，但 是经过 统计学 和成功 人士的 分析得 出，乐 观是成 功的第 三要素 。
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