2010-2018年行政处罚涉案会计师事务所主要违法事项汇总
会计法律典型案例分析(3篇)
第1篇一、案例背景近年来，随着我国经济的快速发展，企业间的商业活动日益频繁，会计信息失真、虚开发票等问题逐渐凸显。
为维护市场经济秩序，保障国家税收安全，我国政府高度重视打击会计违法行为。
本文将以某企业虚开发票案为例，对会计法律典型案例进行分析。
二、案例简介某企业成立于2005年，主要从事建筑材料的生产与销售。
自成立以来，该公司一直存在虚开发票的违法行为。
经查，该公司在2018年至2020年间，通过虚构业务、伪造合同等方式，虚开增值税专用发票300余份，涉及金额达5000余万元。
在税务机关调查过程中，该公司法定代表人和财务负责人均表示认罪悔罪。
三、案例分析1. 违法行为及法律责任（1）虚开发票行为。
根据《中华人民共和国发票管理办法》第十六条规定，任何单位和个人不得虚开发票。
本案中，某企业通过虚构业务、伪造合同等方式，虚开增值税专用发票，违反了上述规定。
（2）偷税行为。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假申报等手段，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税行为。
本案中，某企业虚开发票，造成国家税款损失，属于偷税行为。
（3）法律责任。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条和《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定，对于虚开发票的违法行为，税务机关可以依法对其进行处罚。
本案中，税务机关对某企业作出了以下处罚：①责令退还已骗取的税款；②处所骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；③对法定代表人和财务负责人分别处以有期徒刑和拘役。
2. 案例启示（1）加强企业内部管理。
企业应建立健全内部控制制度，加强对发票管理、合同管理等方面的监督，防止虚开发票等违法行为的发生。
（2）提高会计人员素质。
企业应加强对会计人员的培训，提高其法律意识和职业道德，确保会计信息的真实、准确。
（3）加强税收征管。
税务机关应加大对虚开发票等违法行为的查处力度，严厉打击违法行为，维护市场经济秩序。
证券从业资格会计师事务所行政处罚情况一览表
南京立信永华会计师事务所未按规定执行函证控制程序，未按规定审计短期借款、货币资金、内部往来科目，出具的2003、2004年审计报告有虚假内容
行政处罚决定书【2010】11号：对立信永华所给予警告，没收违法所得17.5万元，并处以20万元的罚款，对两年三名审计报告签字注册会计师处以4—8万元罚款
聚友网络2001—2004年虚构现金收入6268万元，未按规定披露关联方债权债务往来、对外担保
2001—2003年，深圳市鹏程会计师事务所未按规定执行函证程序，未按规定执行收入确认程序
行政处罚决定书【2010】9号：
对鹏程所给予警告，并处以20万元罚款，对两名签字注册会计师分别处以5万元罚款
证券从业资格会计师事务所行政处罚情况一览表
上市公司违法事实
会计师事务所违法事实
具体处罚
St方源2007年、2008年年度财务报告分别虚增银行存款6440万元、6476万元
中兴华会计师事务所2007年和2008年度财务报告进行审计时未能勤勉尽责，银行函证交由公司工作人员完成
行政处罚决定书【2011】37号：责令中兴华改正，没收业务收入100万元，对两年三名审计报告签字注册会计师处以3—5万元罚款
银河科技虚增销售收入1.79亿元，虚增利润6900万元，隐瞒对外担保3.42亿元、银行借款9000万元
华寅会计师事务所知悉虚增收入，仍然出具无保留意见审计报告未对明定书【2011】20号：对华寅所给予警告，并没收违法所得40万元，对签字注册会计师分别处以10万元罚款
2019年证监稽查20起典型违法案例
2019年证监稽查20起典型违法案例公布时间：2020-05-112020-05-11来源：证监会网站一、中安消借壳欺诈及银信评估未勤勉尽责案（行政处罚决定书[2019]40号，44-46号）。
本案系一起上市公司重大资产重组中并购欺诈和信披违法的典型案件。
中安消技术有限公司（简称中安消）在借壳中安科股份有限公司上市过程中虚增置入资产，虚增营业收入5515万元。
上海银信资产评估有限公司对评估资产未予充分关注，收益预测和评估值严重虚增。
本案表明，对于重大资产重组中的舞弊行为，上市公司重组参与各方、中介机构都要承担相应的法律责任。
二、抚顺特钢财务造假案（行政处罚决定书[2019]147号、33号）。
本案系一起国有上市企业长期系统性造假的典型案件。
2010年至2017年9月，抚顺特殊钢股份有限公司（简称抚顺特钢）滥用特殊钢原料投炉废料可作普通钢原料的特点，伪造“返回钢”入库凭证虚增库存，虚增利润约19亿元。
2019年5月，抚顺特钢未按期披露2017年年度报告和2018年季报被行政处罚。
本案表明，证监会将持续加大对各类信息披露违法行为的打击力度，督促上市公司严格依法履行各项信息披露义务，促进上市公司规范运作，推动上市公司质量不断提高。
三、保千里信息披露违法违规案(行政处罚决定书[2019]141号）。
本案系一起上市公司屡次虚假陈述受到处罚的典型案例。
2017年8月，江苏保千里视像科技集团股份有限公司（简称保千里）因虚增资产评估值受到行政处罚。
2019年12月，保千里因未按规定披露涉及34亿元销售收入的关联交易及7亿元借款担保再次受到行政处罚。
本案的查处表明，对于屡查屡犯恣意破坏信息披露秩序的行为，监管部门将紧盯不放，严肃查处。
四、美丽生态信息披露违法违规及新时代证券未勤勉尽责案。
（行政处罚决定书[2019]69号）。
本案系一起以不实盈利预测信息“忽悠式”重组的典型案件。
2015年，深圳美丽生态股份有限公司（简称美丽生态）在收购江苏八达园林有限责任公司100%股权的重大重组文件中未如实描述金沙湖项目和官塘项目的进展情况、对相关项目2015年收入预测不切合实际、将部分已终止的框架协议披露为已签订协议；新时代证券作为上述项目独立财务顾问，出具存在误导性陈述的报告及相关核查意见。
国内重大审计舞弊案例整理
附件一:万福生科欺诈上市案件背景：2013年万福生科欺诈上市成为创业板欺诈上市第一案万福生科前身系2003年5月成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，成立时注册资本300万元,分别由龚永福和杨荣华以实物资产各出资150万元，其经营范围变更为:收购、仓储、销售粮食；加工、销售大米、饲料；淀粉、淀粉糖、糖果、饼干、豆奶粉；生产销售稻壳活性炭、油脂。
2009年，湘鲁万福以2009年9月30日为基准日，采用整体变更方式设立万福生科（湖南）农业开发股份有限公司,注册资本5000。
00万元，股份总数5000万股。
2011年经中国证券监督管理委员会证监许可，公司向社会公开发行人民币普通股1。
7亿股，每股面值为人民币1元，并于2011年9月27日在创业板上市,股票简称“万福生科”。
万福生科是湖南一家名不见经传的农业科技公司，却于2011年9月在深交所创业板成功上市.一年之后，2012年9月19日起万福生科停牌证监会介入调查，同年11月万福生科公开致歉，承认公司财务存在欺诈行为。
但是，2012年7月中旬的时候，该公司董事长龚永福还信誓旦旦表态：公司业绩真实,不存在欺诈行为。
2013年3月,万福生科发布检查公告，公告显示在2008年到2011年3年间累计虚增了7.4亿元收入，使得公司净利润虚增1。
6亿元。
舞弊原因：1、为IPO而舞弊；2、IPO中介机构为上市创造机会。
在公司上市的过程中,需要各种相关中介机构的评估、证明。
万福生科造假案中，审计单位、保荐机构等相关中介组织，没有履行鉴证监督的职责，相反利用职责之便为万福生科的上市提供便利。
中介机构的独立性往往在经济利益面前缺失，为公司上市提供机会.附件二:“琼民源”事件详情背景:琼民源,全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，1988年7月海南民源现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。
1994年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无人问津。
1995年，公布的年报中,琼民源每股收益不足0。
会计师事务所 处罚专项说明
会计师事务所处罚专项说明（原创版）目录1.会计师事务所概述2.处罚背景3.处罚具体内容4.对企业的影响5.结论正文一、会计师事务所概述会计师事务所是专业的财务审计机构，其主要职责是对企业的财务报告进行审计，确保企业的财务报告真实、公正、完整。
会计师事务所在审计过程中需要遵循专业道德和职业操守，维护社会公共利益和投资者的合法权益。
二、处罚背景近年来，随着我国资本市场的快速发展，会计师事务所在资本市场中的角色越来越重要。
然而，也出现了一些会计师事务所违反职业道德和操守，不勤勉尽责，甚至参与财务造假的情况。
这些行为严重损害了资本市场的秩序和投资者的合法权益，因此，监管部门对会计师事务所的处罚力度也在不断加大。
三、处罚具体内容根据广东证监局下发的行政处罚决定书，中审众环会计师事务所在为广州浪奇 2018 年、2019 年年度报告提供审计服务时，存在未勤勉尽责的情形。
2018 年签字注册会计师龚某伟、邵某取，2019 年签字注册会计师胡某林、卢某桉是对相应年度审计工作违法行为直接负责的主管人员。
根据违法行为的事实、性质、情节与社会危害程度，并结合违法行为跨越新旧《证券法》适用的特别情形，广东证监局决定对中审众环会计师事务所采取以下处罚措施：1.责令中审众环会计师事务所改正违法行为；2.对中审众环会计师事务所没收业务收入 150 万元，并处以罚款120 万元；3.对龚某伟、邵某取、胡某林、卢某桉分别给予警告，并处以罚款。
四、对企业的影响中审众环会计师事务所被处罚将对会计师事务所的声誉和业务产生一定的负面影响。
此外，广州浪奇公司的财务造假行为也会对公司的信誉和市场形象造成损害，可能会影响公司的经营和融资活动。
五、结论会计师事务所在审计过程中应当遵循职业道德和操守，勤勉尽责，保证财务报告的真实、公正、完整。
会计师事务所暂停证券业务历史案例
会计师事务所暂停证券业务历史案例咱来唠唠会计师事务所暂停证券业务的那些事儿。
一、瑞华会计师事务所。
1. 事件背景。
瑞华那可是曾经在会计界挺有名气的呢。
但是后来呀，它被查出好多问题。
比如说康得新的财务造假案，康得新那可是个大公司，结果呢，被发现虚增利润好多好多亿。
而瑞华作为康得新的审计机构，就被质疑没有好好履行审计职责。
就像一个看门的保安，没把好门，让坏人带着大量的“假财宝”进出了。
2. 监管措施。
这监管部门可不能坐视不管啊。
于是就对瑞华采取了暂停证券业务的处罚。
这一暂停，就像给瑞华来了个急刹车。
好多上市公司本来找它审计的，都得重新找别的会计师事务所了。
这不仅让瑞华的声誉一落千丈，也让那些和它合作的企业措手不及。
3. 后续影响。
瑞华在被暂停业务后，业务量那是直线下降。
很多客户都跑了，毕竟谁也不想和一个有污点的会计师事务所合作呀。
而且它的很多员工也面临着工作上的不确定性，就像一艘大船在海上突然抛锚了，船上的水手们都不知道该咋办了。
二、正中珠江会计师事务所。
1. 事件背景。
正中珠江也是在审计上出了大篓子。
它审计的康美药业，那也是个医药界的大企业。
结果康美药业被爆财务造假，虚增了巨额的货币资金。
正中珠江在审计过程中，没有发现这么明显的问题，就被认为审计工作存在重大过失。
这就好比一个厨师在做菜的时候，没发现食材已经变质了，还把菜端上了桌，那肯定要被批评的。
2. 监管措施。
监管部门对正中珠江也是毫不手软，直接暂停了它的证券业务。
这一停，正中珠江就像是被切断了与资本市场联系的大动脉。
那些依赖它审计服务的上市公司都慌了神，要赶紧找新的审计机构来救火。
3. 后续影响。
正中珠江的牌子在市场上的公信力大打折扣。
以前找它审计的公司，都开始重新审视自己的审计合作伙伴关系。
它的很多业务机会就这么没了，而且它内部的一些优秀的审计人员也开始考虑跳槽，因为在一个被处罚、业务停滞的事务所里，感觉前途渺茫啊。
2010-2018年会计师事务所行政处罚原因汇总分析
2010-2018 年 8 月资本市场 会计师事务所行政处罚原因汇总分析一、2010-2018 年 8 月，会计师事务所行政处罚基本情况2010-2018 年 8 月，针对部分会计师事务所涉及的审计业务未能勤勉尽责，出具的审计报告存 在虚假记载的情况，证监会及地方证监局作出的行政处罚合计 23 例。
被处罚事务所除责令整改、 没收项目收费外，还被处以一定程度的罚款；涉案签字注册会计师被处以警告、罚款及市场禁入措 施。
主要情况如下：序号 事务所名称单位名称1 立信金亚科技股份有限公司2 大华 3 信永中和 4 利安达 5 中兴华 6 立信 7 瑞华哈尔滨电气集团佳木斯电机股份 有限公司怀集登云汽配股份有限公司浙江九好办公服务集团有限公司 （鞍重股份&九好集团） 珠海市博元投资股份有限公司 广西康华农业股份有限公司 （步森股份&康华农业）东莞勤上光电股份有限公司审计类型行业分类年报审计 制造业年报审计 制造业年报审计 制造业资产重组 租赁和商务服务业 年报审计 租赁和商务服务业 资产重组 农、林、牧、渔业年报审计 制造业被处罚时间 2018-8-6备注2018-7-312017-12-62017-9-202017-8-16注12017-5-232017-3-148 瑞华辽宁振隆特产股份有限公司IPO 审计 制造业-农业相关2017-3-139 瑞华 10 利安达 11 北京兴华 12 立信 13 利安达海南亚太实业发展股份有限公司 福建连城兰花股份有限公司 （福建金森&连城兰花） 丹东欣泰电气股份有限公司上海大智慧股份有限公司北京赛迪传媒投资股份有限公司年报审计 房地产业2017-1-6资产重组 农、林、牧、渔业2016-8-31年报审计 制造业2016-7-27注1年报审计信息传输、软件和信息 技术服务业2016-7-20年报审计 租赁和商务服务业2016-2-5注214 利安达华锐风电科技（集团）股份有限公司 年报审计 制造业2015-11-515 深圳鹏城 16 河北华安广西北生药业股份有限公司 河北宝硕股份有限公司年报审计 年报审计制造业 制造业2014-11-15 注 22014-7-1注2欢迎阅读序号 事务所名称单位名称17 亚太河南莲花味精股份有限公司审计类型行业分类年报审计 制造业被处罚时间 2014-5-21备注18 利安达河南天丰节能板材科技股份有限公司 IPO 审计 制造业2014-2-1219 大华广东新大地生物科技股份有限公司IPO 审计 制造业-农业相关2013-10-1520 大信山西天能科技股份有限公司21 中磊 22 深圳鹏城万福生科（湖南）农业开发股份有限 公司 云南绿大地生物科技股份有限公司23 中兴财光华 华夏建通科技开发股份有限公司IPO 审计IPO 审计 IPO 审计 年报审计科学研究和技术 服务业 制造业-农业相关农、林、牧、渔业 制造业2013-9-252013-9-24注22013-4-27注22010-12-9注2注 1：珠海市博元投资股份有限公司于 2016 年 5 月退市；丹东欣泰电气股份有限公司于 2017 年 8 月退市。
会计涉及法律风险的案例(3篇)
第1篇一、案例背景某房地产开发公司（以下简称“该公司”）成立于2005年，主要从事房地产开发、销售和物业管理。
近年来，随着房地产行业的蓬勃发展，该公司业务规模不断扩大，员工人数也不断增加。
然而，在快速发展的同时，该公司也面临着会计违规操作引发的法律风险。
二、案例经过1. 会计违规操作2018年，该公司会计小李（化名）因个人原因离职。
离职前，小李利用职务之便，将公司一笔100万元的款项转入自己的私人账户。
这笔款项原本是该公司与一家供应商的应收账款，用于支付工程款。
2. 发现问题2019年，公司新任会计小王（化名）在整理财务报表时，发现该笔款项并未按时支付给供应商。
经过调查，小王发现这笔款项已被小李转入私人账户。
小王立即向公司领导汇报此事。
3. 法律风险（1）涉嫌侵占公司财产小李将公司款项转入私人账户，涉嫌侵占公司财产。
根据《中华人民共和国刑法》第二百七十一条，侵占公司财产数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役；数额巨大的，处五年以上有期徒刑，可以并处没收财产。
（2）涉嫌伪造、变造会计凭证小李在操作过程中，可能伪造、变造会计凭证，涉嫌违反《中华人民共和国会计法》第三十八条的规定。
根据该法规定，伪造、变造会计凭证的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款。
（3）公司可能面临行政处罚由于小李的违规操作，公司可能面临财政部门的行政处罚。
根据《中华人民共和国会计法》第四十三条的规定，单位有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款：（一）未按照规定设置会计账簿的；（二）未按照规定编制财务会计报告的；（三）未按照规定保管会计凭证、会计账簿的；（四）伪造、变造会计凭证、会计账簿的；（五）提供虚假财务会计报告的。
违法所得的运用
“违法所得、货值金额计算”有关规定汇总（上）一、行政处罚法（2021版）第二十八条行政机关实施行政处罚时，应当责令当事人改正或者限期改正违法行为。
当事人有违法所得，除依法应当退赔的外，应当予以没收。
违法所得是指实施违法行为所取得的款项。
法律、行政法规、部门规章对违法所得的计算另有规定的，从其规定。
二、《产品质量法》（2018年版）第七十二条本法第四十九条至第五十四条、第六十二条、第六十三条所规定的货值金额以违法生产、销售产品的标价计算;没有标价的，按照同类产品的市场价格计算。
三、《药品管理法》（2019年版）第一百五十一条本章规定的货值金额以违法生产、销售药品的标价计算;没有标价的，按照同类药品的市场价格计算。
四、《餐饮服务食品安全监督管理办法》（2010版）第四十四条本办法所称违法所得，指违反《食品安全法》、《食品安全法实施条例》等食品安全法律法规和规章的规定，从事餐饮服务活动所取得的相关营业性收入。
第四十五条本办法所称货值金额，指餐饮服务提供者经营的食品的市场价格总金额。
其中原料及食品添加剂按进价计算，半成品按原料计算，成品按销售价格计算。
五、《价格违法行为行政处罚实施办法》（2004版）第九条经营者有下列情形之一的，可以按没有违法所得论处:(一)无合法销售或收费票据的;(二)隐匿、销毁销售或收费票据的;(三)隐瞒销售或收费票据数量，账簿与票据金额不符导致计算违法所得金额无依据的;(四)多收价款全部退还的;(五)应当按没有违法所得论处的其他情形。
第十条因价格违法行为致使消费者或者其他经营者多付价款的，责令限期退还;期限届满后逾期不退或者难以退还的价款，以违法所得论处。
六、《价格违法行为行政处罚规定》（2010年版）第十八条本规定中以违法所得计算罚款数额的，违法所得无法确定时，按照没有违法所得的规定处罚。
七、市场监管总局办公厅《关于食品安全行政处罚案件货值金额计算的意见》（市监稽发〔2021〕70号）1.计算范围食品安全行政处罚案件货值金额是当事人实施食品安全违法行为所涉及食品的市场价格总金额。
会计师违法案例
会计师违法案例
会计师违法案例有：
1. 李某，作为3家公司的兼职会计人员，因涉嫌虚开发票罪被判刑。
经核查发现，2016年2月至8月期间，3家公司获得19份假的海关进口增值税
专用缴款书，其中12份被拿去税务局做抵扣，抵扣税款万元。
另外，其中
的一家公司在2016年6月，接受虚开增值税专票19份，并申报抵扣税款
万元。
2016年2月至10月，三家公司向杭州18家公司虚开增值税专用发票308份，截止到案发时，这些发票里，有273份已经被认证抵扣了，涉
及票面金额亿元，税款万元。
2. 北京浩清会计师事务所（普通合伙）在未履行必要审计程序、未获取充分适当审计证据的情况下出具审计报告。
北京市财政局对该所作出吊销执业许可的行政处罚。
3. 岳西华岳会计师事务所在审计时未履行必要审计程序、未获取充分适当审计证据。
安徽省财政厅对该所作出警告并暂停执业1年的行政处罚。
请注意，会计师如果违反法律可能会面临严重的法律后果，包括罚款、监禁、吊销执照等。
因此，会计师必须严格遵守法律和职业道德准则，确保其行为合法合规。
会计师事务所执业质量的行政处罚
会计师事务所执业质量的行政处罚
近年来，会计师事务所执业质量问题频发，引起了广泛关注和监管部门的严肃处理。
其中，行政处罚是最常见的一种惩戒措施。
会计师事务所面临的行政处罚形式多样，包括口头警告、书面警告、罚款、暂停或撤销执业证书等。
这些处罚措施主要是针对会计师事务所违反会计法律法规、规章制度以及职业道德准则等方面的行为，如未按规定进行审计工作、编制虚假报表、违反审计程序等。
对于严重违规的事务所，监管部门还会对其实行查封、冻结等强制措施。
虽然行政处罚对于维护会计师事务所执业质量和行业声誉起到了重要作用，但仍需要进一步完善监管机制，加大执法力度，确保会计师事务所执业质量的稳步提升。
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行政处罚案例速递
行政处罚案例汇总（2017年3月）证监会：●〔2017〕20号中国证监会行政处罚决定书（唐汉博、唐园子等，市场操纵）●〔2017〕21号中国证监会行政处罚决定书（唐汉博、王涛等，市场操纵）●〔2017〕22号中国证监会行政处罚决定书（瑞华会计师事务所，侯立勋、肖捷，中介机构未勤勉尽责）●〔2017〕23号中国证监会行政处罚决定书（吉林成城集团股份有限公司、成清波、徐才江等，信息披露）●〔2017〕24号中国证监会行政处罚决定书（吉林成城集团股份有限公司、徐才江、黄俊岩等，信息披露）●〔2017〕25号中国证监会行政处罚决定书（吉林成城集团股份有限公司、成清波、徐才江等，信息披露）●〔2017〕26号中国证监会行政处罚决定书（叶仁敏，内幕交易）●〔2017〕27号中国证监会行政处罚决定书（广州穗富投资管理有限公司、易向军、周岭松等，信息披露）●〔2017〕28号中国证监会行政处罚决定书（沈忱，内幕交易）●〔2017〕29号中国证监会行政处罚决定书（鲜言，市场操纵）●〔2017〕30号中国证监会行政处罚决定书（王耀沃，市场操纵）各地证监局：●中国证券监督管理委员会甘肃监管局行政处罚决定书（罗尉铭，内幕交易）〔2017〕1号●中国证券监督管理委员会浙江监管局行政处罚决定书（陈海峰、内幕交易）〔2017〕1号●中国证券监督管理委员会浙江监管局行政处罚决定书（晨龙锯床、丁泽林、周杰，信息披露）〔2017〕2号●中国证券监督管理委员会广东监管局行政处罚决定书（瑞华所、刘涛等，中介机构未勤勉尽责）〔2017〕3号●中国证券监督管理委员会广东监管局行政处罚决定书（朱亚峰，短线交易、违规持有股票）〔2017〕5号中国证券监督管理委员会行政处罚决定书〔2017〕20号当事人：唐汉博，男，1973年12月出生，住址：广东省深圳市罗湖区。
唐园子，男，1978年1月出生，住址：江苏省南京市秦淮区，唐汉博之弟。
袁海林，男，1974年2月出生，住址：广东省深圳市盐田区，唐汉博表叔。
会计师事务所审计质量改进分析——基于2008~2018年证监会处罚公告
会计师事务所审计质量改进分析——基于2008~2018年证监会处罚公告张凤元李帅/郑州航空工业管理学院会计师事务所和CPA 的审计质量直接影响到财务报告披露信息的质量，并最终影响财务报告使用者的决策。
尽管证监会一贯重视审计质量问题，并不断加强对审计违规的处罚力度，但是财务造假丑闻和审计失败案件仍屡屡发生，导致社会公众对企业提供的会计报告质量、审计师提供的审计报告质量难以信服［1］。
作为资本市场的“守卫者”，会计师事务所为何没有发现上市公司舞弊迹象并将其公之于众？审计问题出现和被发现的时间跨度如何？行政处罚的力度如何？行政处罚是否起到应有的惩戒作用？这些都是值得关注的问题。
一、基于证监会处罚公告数据的统计分析为了提高该研究的效度，本文整理并使用了中国证监会网站公布的数据，从多个角度进行分析。
数据来源主要为2008年至2018年间中国证监会对事务所和CPA 出具的行政处罚决定书，具体处罚结果见表1。
（一）处罚类型分析在我国证券市场上，处罚的对象包括两大类：会计师事务所和注册会计师。
证监会针对审计违规案件的处罚以行政处罚为主要手段。
如表1和图1所示，中国证监会对会计师事务所的处罚主要为：警告、责令改正、没收业务收入、罚款等，在以上行政处罚中，警告、没收业务收入的发生频率最高。
如表1和图2所示，中国证监会对注册会计师的处罚主要为：警告、罚款、市场禁入等，在以上行政处罚中，警告及罚款发生的频率最高，均接近半数，以市场禁入最为严厉，但是在2008~2018年间，有21人被市场禁入2次，有2人终身被市场禁入，因此，证券市场禁入这种处罚手段已经逐渐显现在行政处罚之中。
总的来说，中国证监会对事务所及CPA 的处罚力度相对较轻，处罚手段较单一，未出现民事和刑事处罚，导致违规行为付出的代价偏低、法律威慑力不够，难以有效地约束和规范审计行为、扼制审计违法违规行为的发生，这也是频繁出现审计失败的重要原因。
（二）处罚数量分析2008年至2018年间，证监会对事务所和注册会计师共出具44份行政处罚决定书，共涉及19家事务所和99位注册会计师，其中，9家事务所被证监会多次处罚。
会计师事务所受处罚案例
会计师事务所受处罚案例
那我给你讲个会计师事务所受处罚的案例哈。
就说这个ABC会计师事务所吧。
他们负责审计一家叫XYZ的公司。
这XYZ公司呢，其实财务状况有很多猫腻，就像一个外表光鲜但里面烂了的苹果。
ABC会计师事务所呢，在审计的时候就没好好干活儿。
审计人员可能就走马观花似的，没深入去核查那些重要的账目。
比如说，XYZ公司有一些虚构的销售收入，就像自己瞎编出来的赚钱数字。
正常来讲，会计师事务所应该通过查看销售合同、发货记录、收款凭证这些来核实收入的真实性。
可ABC事务所的人啊，就大概看了看，也没去仔细对这些证据。
结果呢，XYZ公司的财务造假就这么被掩盖了一段时间。
后来被监管机构发现了，这监管机构可不能就这么算了呀。
就像警察发现小偷一样，得给个惩罚才行。
于是，ABC会计师事务所就受到了处罚。
他们被罚款了一大笔钱，就像自己不小心打破了一个很贵很贵的花瓶得赔偿一样。
而且呢，名声也坏了，就像一个好学生突然被发现考试作弊，大家对他们的信任一下子就没了。
以后其他公司找会计师事务所的时候，可能就会犹豫要不要找他们了，毕竟谁也不想找个不认真干活儿还可能给自己带来麻烦的审计机构呀。
会计师事务所被财政处罚案例
会计师事务所被财政处罚案例咱就说有这么一个会计师事务所，叫啥名就暂且不提了哈，就像一个本来应该在财务世界里当裁判的，结果自己犯了规。
这个事务所呢，在给一家企业做审计的时候，那可真是漏洞百出。
就好比你让一个厨师做菜，结果他连菜有没有洗干净都没搞清楚就下锅了。
他们对企业的财务报表审查得马马虎虎，好多明显的问题就像大活人站在那儿，他们愣是看不见。
比如说企业有一笔巨额的不明支出，就写了个很含糊的名目，事务所的人就这么轻易放过了，也不深入去调查调查，这就像是你看到一个人背着个大包袱，里面鼓鼓囊囊的，你也不问一句这里面是啥就放他走了。
财政部门一查，这哪行啊？这事务所就是没有尽到自己的责任啊。
你是来确保企业财务信息准确可靠的，结果你整成这样。
财政部门就像一个严厉的老师，发现学生考试作弊，必须得处罚。
于是这个事务所就被警告了，还被罚款呢。
这罚款的金额对他们来说就像被人从钱包里狠狠地掏走了一大笔钱，肉疼得很。
还有一个事务所的情况更离谱。
他们为了能够长期和某些企业合作，对企业的一些违规会计操作竟然选择了睁一只眼闭一只眼。
这就好比警察和小偷达成了某种默契，那还了得？企业可能会把一些亏损偷偷藏起来，做成盈利的样子，就像一个人本来很穷，但是在衣服里塞了很多东西，让自己看起来很胖（富有）。
这个事务所呢，明知道企业这么干，还在审计报告上签字画押，说这个企业的财务状况良好。
财政部门查出来之后，那处罚可就更重了。
不但罚款数额巨大，还被要求停业整顿一段时间呢。
这就像一个犯错的孩子被关禁闭一样，在这段时间里，他们不能再出去接业务赚钱，名声也臭了，其他企业再找他们做审计的时候就得好好掂量掂量了。
这些会计师事务所被财政处罚的案例就给其他同行敲响了警钟。
干这行就得有职业道德，认认真真地审查企业财务，不能马虎，更不能和企业一起弄虚作假，不然最后只能是搬起石头砸自己的脚。
会计师事务所被罚的案例
会计师事务所被罚的案例
最近，某会计师事务所因违反相关法规被罚款。
该会计师事务所在审计某公司的财务报表时，未严格审核该公司的利润和财务报表，导致该公司的财务数据存在错误。
经过调查，该会计师事务所被发现存在工作不认真、审核不严谨等问题，违反了相关的法规和职业道德规范。
最终，该会计师事务所被罚款，并且被要求进行整改和加强内部管理。
这个案例提醒我们，会计师事务所在审计财务报表时，必须严格按照法律法规和职业规范进行工作，确保审核过程的严谨和准确性。
只有这样，才能为客户提供高质量的服务，保证自己的职业形象和信誉。
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又有事务所因为执业质量不过关受罚！
⼜有事务所因为执业质量不过关受罚！内蒙古证监局关于对中审众环会计师事务、秦晋⾂、刘多采取出具警⽰函措施的决定中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）、秦晋⾂、刘多：经查，你们存在以下违规问题：你们执业的⾚峰吉隆黄⾦矿业股份有限公司（以下简称“公司”）对2013年收购的辽宁五龙黄⾦矿业有限责任公司探矿权于列⼊长期待摊费⽤核算并将采矿权和探矿权作为整体资产组判断减值的会计处理错误。
按照《企业会计准则第6号——⽆形资产》的相关规定，公司应将此探矿权作为⽆形资产予以核算，按照《企业会计准则——资产减值》相关规定，公司应对探矿权单独进⾏减值测试。
上述会计处理错误影响公司2015年－2016年披露的财务报告数据准确性。
你所及签字会计师在计划和实施审计⼯作时，未认识到该项可能存在导致财务报表发⽣重⼤错报的情形，不符合《中国注册会计师审计准则1101号——注册会计师的总体⽬标和审计⼯作的基本要求》第⼆⼗⼋条要求。
上述⾏为违反了《上市公司信息披露管理办法》第五⼗⼆条、五⼗三条的规定。
按照《上市公司信息披露管理办法》第六⼗五条的规定，我局决定对你所和公司2015、2016年年报签字会计师秦晋⾂、刘多采取出具警⽰函的监督管理措施。
现提醒你们：⼀、严格遵照相关法律法规和《中国注册会计师审计准则》的规定，及时采取措施加强内部管理，强化质量控制，确保审计执业质量。
⼆、相关注册会计师须加强对证券期货相关法律法规的学习、勤勉尽责地履⾏审计⼯作义务。
如果对本监督管理措施不服的，可以在收到本决定书之⽇起60⽇内向中国证券监督管理委员会提出⾏政复议申请，也可以在收到本决定书之⽇起6个⽉内向有管辖权的⼈民法院提起诉讼。
复议与诉讼期间，上述监督管理措施不停⽌执⾏。
内蒙古证监局2018年1⽉30⽇⼭东省注册会计师协会关于⼭东⾦德会计师事务所有限公司等2家会计师事务所受到⾏政处罚的通报各会计师事务所：近⽇，协会收到⽂件通报，⼭东省财政厅在对⼭东⾦德会计师事务所有限公司、泰安中正信有限责任会计师事务所等2家事务所报告底稿检查中发现问题，并分别给与⾏政处罚。
13家会计师事务所收到罚单
13家会计师事务所收到罚单
四川省财政厅发布公告称，因在四川省财政厅对省内部分会计师事务所执业质量及内部管理检查中存在问题，依法对13家会计师事务所的违法行为开出罚单。
这些会计师事务所，存在未实施必要的审计程序就出具审计报告、编制并对外提供虚假的、隐瞒重要事实的财务会计报告等问题，分别被处以暂停执行业务1—3个月、罚款、会计师遭警告等处罚。
根据四川省财政厅公告，在四川神州会计师事务所抽查的9个审计业务中，有4个审计业务部分重要的审计程序未实施，不能支撑审计结论。
该会计师事务所被处以暂停经营业务1个月的行政处罚，多名会计师被警告。
在四川公明会计师事务所抽查的6个审计业务全部在未实施必要的审计程序，未收集充分适当审计证据的情况下出具审计报告，被处以暂停经营业务3个月。
四川黎明会计师事务所有4个审计业务在未实施必要的审计程序，未收集充分适当审计证据的情况下出具审计报告，被处以暂停经营业务1个月。
宜宾正和联合会计师事务所有2个审计业务出具的审计报告意见类型不恰当，被处以暂停经营业务1个月。
此外，四川信通会计师事务所编制并对外提供虚假的、隐瞒重要事实的财务会计报告，被处以罚款18000元。
在违法会计师事务所吃到罚单的同时，会计师事务所的操行规范情况堪忧的事实也进一步凸显，让人不免对会计师行业表示忧虑。
事务所处罚案例
事务所处罚案例
以下是一些常见的事务所处罚案例：
1. 违反执业规范：事务所的律师在处理案件时，未遵守律师职业道德规范，例如泄露客户机密信息、与对方律师进行不正当交易等行为。
处罚措施：对涉事律师进行批评教育，必要时暂停其执业资格一段时间。
2. 资金管理不当：事务所未能妥善管理客户资金，例如将客户资金与律师事务所自有资金混合使用、未按时向客户结算等。
处罚措施：责令事务所进行整改，并向客户返还相应未结算资金；对相关责任人进行警告、罚款等处罚。
3. 虚假宣传：事务所在广告、宣传材料中夸大业绩、虚假宣称自己具有特殊能力或专业资质等。
处罚措施：责令事务所停止虚假宣传，公开道歉，并对事务所进行罚款。
4. 违反竞业限制：事务所的律师离职后，在竞业禁止期内与原事务所存在竞争关系，违反了竞业限制协议。
处罚措施：要求律师停止与原事务所存在竞争关系，并可能对律师进行罚款或其他相应处罚。
5. 违反专业保密：事务所律师在处理案件时泄露客户的机密信息，违反了律师的职业保密义务。
处罚措施：对涉事律师进行警告、纪律处分，并可能面临相关法
律责任。
需要注意的是，事务所的处罚案例是根据具体情况而定的，不同国家和地区的法律和规定可能有所不同。
以上案例仅供参考，具体处罚措施应根据当地法律和规定进行决定。
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福建连城兰花股份 有限公司 重组
虚增收入 福建金森2015年1月13日披露的《重大资产重组报告书 （草案）》中记载：连城兰花2012年度、2013年度、2014 年1月至9月营业收入分别是177,377,491.72元、 186,013,693.61元、158,593,486.80元。调查查实，连城 兰花2012年度、2013年度、2014年1月至9月实际的营业收 入是149,121,841.72元、158,550,198.61元、 136,446,406.80元，各年（期）虚增营业收入分别为 28,255,650元、27,463,495元、22,147,080元，虚增比例 分别为15.93%、14.76%、13.96%。
执行收入循环审计程序存在缺陷 1. 吊装单可靠性问题。华锐风电确认收入的关键证据即吊装单，会计师未 对吊装单的可靠性进行合理判断。根据华锐风电2011年审计底稿，大部分吊 装单仅有个人签字，而无业主方的盖章确认，会计师未对签字人员是否有权 代表业主方签署吊装单进行有效验证；大部分吊装单未注明吊装日期，对于 其吊装完成时点以及确认当期收入的合理性，会计师未予以充分关注。在吊 装单存在上述严重不确定性的情况下，会计师未向公司索取项目日动态表、 发货验收单等资料予以比对判断，未对吊装情况获取进一步的审计证据。 2. 集中确认及合同执行问题。虚增或提前确认收入项目中有部分项目合同 执行情况异常，吊装单标注日期或收入确认时点为临近资产负债表日，公司 存在资产负债表日前集中确认收入的情形。在审计底稿中未见会计师对上述 情况的原因进行关注和分析，并追加必要的审计程序予以解决。 3. 发货单问题。根据华锐风电披露的确认收入的会计政策，“货到现场后 双方已签署设备验收手续”是确认销售收入的依据之一，根据华锐风电2011 年审计底稿，会计师未取得货物发运、验收手续相关证据，未能按照公司既 定的会计政策履行相应的审计程序。 4. 截止性测试问题。会计师在审计计划中将“进行期末截止性测试，结合 公司的期后发生额，检查公司收入确认的完整性”作为收入应履行的重点审 计程序。但会计师未有效执行截止性测试，没有对收入确认的关键依据吊装 单进行有效验证，其对截止性样本选择的解释缺乏专业判断和应有的职业谨 慎。
哈尔滨电气集团佳 木斯电机股份有限 公司
虚增利润 佳电股份2013年度财务报表披露利润总额1.92亿元，虚增 金额1.58亿元；佳电股份2014年度财务报表披露利润总额 895万元，虚增金额0.40亿元；佳电股份2015年度财务报 表披露利润总额-4.61亿元，虚减金额1.98亿元。
广西北生药业股份 有限公司
河南天丰节能板材 科技股份有限公司
虚构客户、虚增收入；虚增资产；
广东新大地生物科 技股份有限公司
虚增收入及事务所虚假记录
山西天能科技股份 有限公司
大额跨期收入、虚增利润 天能科技财务造假的事实清楚，虽然应县道路亮化工程、 金沙植物园太阳能照明工程、和谐小区太阳能照明工程三 个项目真实存在，但在2011年9月均未达到收入确认条 件，天能科技采取伪造收入的方式，虚增当期利润占当期 利润总额达53.18%。
东莞勤上光电股份 有限公司
丹东欣泰电气股份 有限公司
虚构应收账款回收 欣泰电气在上市后继续通过外部借款或伪造银行单据的方 式，虚构应收账款的收回，在会计期末冲减应收账款，大 部分在下一会计期期初以应收账款贷方红字冲销和银行存 款借方红字冲销的形式予以冲回。2013年，应收账款科目 发生100笔红字冲销，金额共计11,169万元，发生于1至2 月的有74笔，金额共计10,004万元，其中包括欣泰电气恢 复前一会计期末虚构收回的应收账款9,110万元。会计师 在对应收账款进行审计时，抽查2013年1月份358号、433 号凭证，红字冲销金额分别为1,647万元、1,452万元，均 涉及虚构应收账款收回。
虚增资产，关联单位转移资金 2004年，北生药业通过虚列在建工程并支付预付工程款的 方式，向关联方腾盛建筑转移资金25,480万元，虚列在建 工程25,480万元。
河北宝硕股份有限 公司
虚增/减财务费用，调节利润 子公司虚增收入
河南莲花味精股份 有限公司
虚减债务、虚增利润 莲花味精2007年审计报告意见类型为标准无保留意见。当 年审计中，对公司1.944亿元政府补助和建行1.98亿元贷 款债务转移的账务处理，因会计师专业判断错误和审计程 序不到位、审计证据不充分，未能发现政府补助未到位和 建行贷款实际未转移的事实，致使公司当年利润总额虚增 1.944亿元，债务虚减1.98亿元。 莲花味精2008年审计报告意见类型为标准无保留意见。当 年的审计中，对公司3亿元政府补助和工行3.22亿元贷款 转移的账务处理，因会计师专业判断错误和审计程序不到 位、审计证据不充分，未能发现政府补助的虚假性和工行 贷款实际未转移的事实，致使公司当年利润总额虚增3亿 元，银行贷款减少3.22亿元；当年公司有4167万元收到的 政府补助会计处理错误，审计中未能发现和调整，致使公 司营业利润增加4,167万元，营业外收入减少4,167万元， 影响了公司的利润结构。
金亚科技股份有限 公司
虚增收入成本，虚列资产 经核查，金亚科技披露的2014年合并财务报表虚增银行存 款217,911,835.55元，虚增营业收入73,635,141.10元， 虚增营业成本19,253,313.84元，虚增预付工程款3.1亿元 。
华锐风电科技（集 团）股份有限公司
虚增收入与利润 华锐风电通过制作虚假吊装单提前确认收入的方式，在 2011年度提前确认风电机组413台，对2011年度财务报告 的影响为：虚增营业收入2,431,739,125.66元、营业成本 2,003,916,651.46元，多预提运费31,350,686.83元，多 计提坏账118,610,423.77元，虚增利润总额 277,861,363.60元，占2011年利润总额的37.58%。
对重大合同的异常情况，未保持合理的职业怀疑 立信所对金亚科技2014年前20大客户及金额较大合同进行查验，并在审计工 作底稿中予以记录。经调查，其中7份合同存在异常情况，存在未签字盖章、 两份合同编号相同等异常情况。审计人员未保持职业怀疑，未充分关注重大 合同中的异常情况，未实施进一步审计程序。上述行为违反了《中国注册会 计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第十三条、 第十四条的规定。
北京赛迪传媒投资 股份有限公司
审计报告出具时未对已存在商誉减值的期后调整事项进行 相应调整 2013年10月28日，赛迪传媒重新对商誉减值进行测试并追 溯调整2012年年度报告，调减商誉9,434.59万元，调减无 形资产5,798.63万元,共计调减资产15,233.22万元；调增 资产减值损失15,233.22万元，净利润由盈利114.93万元 调减为亏损15,118.29万元。
海南亚太实业发展 股份有限公司
未识别及调整错报超过重要性水平 瑞华所未合理考虑已识别的期后事项对长期股权投资减值 准备的影响，未对相应错误予以识别和采取适当措施； 瑞华所对于已识别的济南固锝质量索赔款会计差错，未采 取适当措施予以处理。 瑞华所设定的重要性水平为120万元。2014年4月24日，瑞 华所对亚太实业2013年年度财务报表出具标准无保留意见 的审计报告。 以上错报已超过重要性水平。
万福生科（湖南） 农业开发股份有限 虚增收入、利润；虚列资产 公司
云南绿大地生物科 技股份有限公司
虚增收入、虚列资产 司法机关认定，绿大地在招股说明书中编造虚假资产、虚 假业务收入。绿大地编造虚假资产、虚假业务收入的金额 巨大，性质严重。
华夏建通科技开发 股份有限公司
二、营业收入
虚增收入及收入跨期等 （1）未对销售与收款业务中已关注到的异常事项执行必要的审计程序 2013年12月，大智慧将不满足收入确认条件的软件产品销售确认为当期销售 收入，导致2013年提前确认收入87,446,901.48元。 （2）未对临近资产负债表日非标准价格销售情况执行有效的审计程序 2013年12月，大智慧对部分客户以非标准价格销售软件产品。经查，该售价 主要是以“打新股”、“理财”为名进行营销，虚增2013年销售收入 2,872,486.68元。 （3）未对抽样获取的异常电子银行回单实施进一步审计程序 2013年12月，大智慧电话营销人员对客户称可以参与打新股、理财、投资等 以弥补前期亏损。部分客户应邀向大智慧汇款，其中有客户在汇款时注明“ 打新股”等。大智慧收到款项后计入2013年产品销售收入。经查，大智慧虚 增12名客户2013年收入2,872,486.68元，后续已应客户的要求全部退款。
广西康华农业股份 有限公司重组
虚增收入、虚列资产 中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》（﹝2016﹞ 21号）认定，康华农业2011年、2012年、2013年和2014年 1月至4月虚构对广西万里种业有限公司（以下简称万里种 业）销售收入12,068,133元、12,008,957.8元、 12,203,897元、9,579,332元；2012年、2013年虚构应收 万里种业款项889,915元、776,000元；2012年、2013年虚 构应收三亚金稻谷南繁种业有限公司（以下简称金稻谷） 款项1,762,182元、2,007,900元。 康华农业2011年虚增银行存款163,948,934.5元，2012年 虚增银行存款309,704,967.33元，2013年虚增银行存款 418,598,990.8元，2014年1月至4月虚增银行存款 498,034,904.17元。
辽宁振隆特产股份 有限公司
虚增收入、利润 2012年至2014年，振隆特产出口收入分别占各年主营业务 收入的73.25%、84.4%、85.27%。经查，振隆特产以虚增 出口销售单价方式虚增利润，虚增各年利润金额分别占当 年利润总额的8.61%、20.81%、67.33%。 经查，振隆特产分别通过调节出成率、调低原材料采购单 价以及未在账面确认已处理霉变存货损失的方式虚增利润 和存货。虚增利润金额分别占当年利润总额的25.52%、 32.85%及32.43%；虚增存货金额分别占各年末资产总额的 3.11%、6.51%及7.26%。