往来款项清理机制建设

往来款项清理机制建设

专业名称：财务管理-往来款项清理日期：2012年10月

摘要：为持续提升财务集约化管理水平，完善核算体系建设，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率，为公司“五大”体系建设奠定坚实的财务基础，深入开展往来款项清理工作。

1管理目标描述

1.1 管理理念或策略

为适应建设“一强三优”现代公司发展战略目标的要求，提高财务工作执行力，加强“六统一、五集中”建设，建立规范、高效的财务管理体系，进一步摸清家底、加强管理、夯实财务基础工作，为公司“五大”体系建设奠定坚实的财务基础，葫芦岛供电公司于2011年5月正式启动往来款项清理专项工作，将葫芦岛供电公司往来清理工作深入化、细致化。

1.2 管理范围和目标

贯彻、执行国网、省公司有关债权债务的制度、办法等，关注相关政策的变化，及时调整公司相关的制度、规定。

不定期与挂账方核实其他应收款余额，采用电话核对或函证形式核对。对其他应收款的账龄进行分析，重点回收余额大，挂账时间长的款项。

不定期与挂账方核实其他付款余额，采用电话核对或函证形式核对。

建立长期挂账应收款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账应收款项备查簿”，逐笔列示长期挂账应收款项详细情况。同时，以此为基础对分公司进行长期考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账债权，将往来款项管理工作常态化。

1.3 管理指标体系及目标值

指标体系及目标值见表1。

表1 专业管理指标体系及目标值

2主要管理做法

2.1 管理工作流程

工作流程图见图1。

图1 往来款项清理流程图

2.2 主要流程说明

1）往来款项自查清理阶段（节点1）

各供电公司对自身往来款项核算方式进行自查，确认各类核算科目使用是否正确，是否存在需进行重分类、打捆挂账拆分等情况，并进行处理；各供电分公司在2011年清理工作基础上，逐条核定应收款项明细、追查形成依据、落实经济实质、债务人。

2）证据收集与初步审核确认阶段（节点2）

各供电公司按第一阶段清理成果对全部应收款项逐条进行分析，重新划分款项性质、账龄等事项，对具备核销条件的应收款项积极进行核销证据的收集，同时对已取得核销证据的应收款项上报省公司进行核销。

3）清理结果审核阶段（节点3）

按照省公司财务部进一步规范核销手续及流程的要求，葫芦岛供电公司合法、合规地进行核销资料准备、上报等工作；上报“应收债权明细表（2012）”与“往来款项清理工作分析报告”；各供电公司按要求完成“三年以上长期挂账应收款项备查簿”的建立工作，逐笔登记款项具体情况，将审核通过的备查簿上报省公司备案。

4）往来核算规范性检查及后续工作（节点4）

加强往来核算的规范性、准确性，对发现的问题及时进行修改；严格执行省公司财务部开展的往来清理考核要求，不断提高往来款项管理水平及重视程度，并有针对性的开展后续工作；同时，葫芦岛供电公司财务资产部会根据各阶段清理工作实际进展情况对工作方案进行相应调整。

2.3 确保流程正常运行的人力资源保证

2.3.1 组织机构

组织架构见图2。

图2 组织架构

2.3.2 岗位设置及要求

公司财务资产部岗位职责：负责核对应收款及应付款项等债权债务的核算、分析、考核；对其他应收款的账龄进行分析并计提相应的坏账准备；对于费用性挂账形成的其他应收款，应查明原因及时处理；对于事实已形成不良债权的其他应收款及时进行账务处理；对其他应付款的账龄进行分析及时处理。对于收入性挂账形成的其他应付款，应及时查明原因，及时处理。

责任单位是本单位往来清理工作的实施和管理主体，负责组织贯彻公司有关往来清理工作的决策；结合本单位实际，建立健全往来管理组织体系，明确职责，落实管理改进措施。

2.4 保证流程正常运行的绩效考核与控制手段

2.4.1 绩效评价指标

评价指标见表2。

表2 绩效评价指标体系

2.4.2 绩效考核管理

按月对责任单位往来款项清理核销进度进行通报；各供电分公司应完成的往来压降率为本单位往来款项总金额的10%以上，根据工作量实际情况，未完成每降低1个百分点扣1-3分；每提高一个百分点加1-3分；按月进行考核，并对清理考核结果进行通报。

2.4.3 配套的标准及规章制度

为开展好往来清理工作，建立一整套标准和规章制度，包括：

《企业财务会计报告条例》

《企业内部控制基本规范》

《企业会计准则》

《企业财务通则》

《国家电网公司会计核算办法》

《辽宁省电力有限公司会计核算办法》

《辽宁省电力有限公司财务内部控制实施细则》

《辽宁省电力有限公司购入电力费管理办法》

3评估与改进

3.1 管理评估方法

3.1.1树立正确的指导思想，提供思想保证

葫芦岛供电公司往来清理工作，坚持以国家会计法律法规为准绳，秉持实事求是的原则，如实清理核实公司往来业务，持续提升财务集约化管理水平，完善核算体系建设，深化、细化往来款项日常管理工作，进一步提高公司资产使用效率。

3.1.2高度重视、精心安排，提供组织保障

充分认识到往来清理工作的重要性，公司专门成立葫芦岛供电公司往来款项清理工作小组，由总会计师解军任组长，以财务资产部为牵头部门，做到生产技术部、基建部、营销部、农电工作部、物资供应公司等多部门共同配合，以“摸

清家底、加强管理、夯实财务基础工作”为目标，分阶段逐步进行，在一年多的时间里，对1000多笔往来明细做到逐项落实、逐笔核实，开展了认真细致的清理工作。

3.1.3制定实施方案，提供制度保证

为确保往来清理工作有序、高效进行，根据《关于印发〈辽宁省电力有限公司往来款项清理工作方案〉的通知》（辽电财部〔2011〕9号）及《辽宁省电力有限公司2012年往来款项清理工作方案》文件部署相关要求，制定《葫芦岛供电公司2011年往来款项清理工作方案》（葫电财〔2011〕134号）及《葫芦岛供电公司2012年往来款项清理工作方案》（葫电财〔2012〕279号），将往来清理工作分阶段细化，从宣传发动到清理核实，到审核汇总再到总结阶段，严格按照时间节点开展往来清理工作，并结合工作情况定期总结、时时更新，将往来清理工作做到实处。

3.1.4夯实基础、加强交流，提升工作效率

加强对《会计法》、《企业会计准则》等法律法规的学习，提高相关业务知识储备，全面提升员工业务素质，奠定了深厚的理论基础；加强与税务师等相关专业人员的业务交流，博闻强识，提供了良好的经验保障。

3.1.5建立备查制度，提高日常管理

建立长期挂账应收款项备案备查制度，建立“三年以上长期挂账应收款项备查簿”，逐笔列示长期挂账应收款项详细情况。同时，以此为基础对分公司进行长期考核，确保不再产生新的三年以上长期挂账债权，将往来款项管理工作常态化。

3.2 存在的问题

往来账款清理工作是一项艰苦细致的工作，不可能一蹴而就，目前往来款项清理工作中存在的困难主要体现为原农电上划应收款项因账龄长，丧失了债权追索权，回收困难，且核销资料搜集不全，无法进行核销。

3.3 今后的改进方向或对策

根据专业管理方面存在的问题，着重从以下几个方面进行改进。

1）加大往来款项清理力度，积极收集相关证据，依法履行核销手续；

2）加强往来工作日常管理，及时总结工作经验及存在的不足，不断梳理往来工作，完善往来工作管理办法；

3）按照《葫芦岛供电公司2012年度往来清理工作方案》（葫电财〔2012〕279号）文件相关要求，将往来工作纳入到绩效考核进行管理，加大往来清理工作考核手段。