商业保险能不能在抵扣增值税

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商业险--财产险可抵扣进项人身险不得抵扣进项

营改增以后，各类财产保险可以要求对方开具增值税专用发票用于进项税抵扣吗?
营改增以后，各类财产保险(例如公司汽车，厂房和生产设备及商业性质的员工保险等)可以要求对方开具增值税专用发票用于进项税抵扣吗?
财税导师
答：营改增以后，公司汽车(私车公用除外)、厂房及生产设备所涉及的财产保险，用于企业经营的，可以要求开具增值税专用发票，取得进项，可以抵扣。

但商业性质的员工保险，明显用于集体福利的，其进项税额无法抵扣，只需要求开具普通发票即可。

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相关规定：
《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

商业保险中的发票报销要求

商业保险中的发票报销要求商业保险是企业为了降低风险而购买的保险产品，涵盖了财产保险、责任保险、人身保险等多个领域。

在保险索赔过程中，发票报销是申请理赔的重要一环。

本文将介绍商业保险中的发票报销要求。

首先，商业保险中的发票报销需要保险单持有人提供正式的发票。

正式发票包括增值税发票、普通发票、电子发票等。

在理赔申请中，保险公司通常要求将购买保险时相关费用的发票提供给他们，以便核实费用的真实性。

其次，商业保险中的发票报销要求保单中所载明物品与发票所列物品一致。

在理赔过程中，保险公司会核对发票上所列物品与保单中所约定的物品是否相符。

如果发票中的物品与保单不符，保险公司可能会拒绝报销。

第三，商业保险中的发票报销需要保单持有人提供相关的申请材料。

这些申请材料通常包括保险索赔申请书、发票原件及复印件、理赔要求的证明材料等。

保单持有人需要详细填写索赔申请书，并按照保险公司要求提供相关的证明材料，以支持理赔申请的真实性。

第四，商业保险中的发票报销需要保单持有人提供详细的费用明细。

保单持有人应当将发票上的费用明细清晰地填写在索赔申请书上，并提供相应的证明材料。

费用明细包括购买物品的数量、单价、总金额等信息，以便保险公司对费用的合理性进行核对。

第五，商业保险中的发票报销可能需要保单持有人提供其他附加材料。

根据不同的保险类型和保险公司的要求，额外的附加材料可能会被要求提供，以支持理赔申请。

这些附加材料可以是医疗保险中的诊断证明、医院发放的收费单据，或是财产保险中的报警记录、修理费用明细等。

最后，商业保险中的发票报销需要保单持有人按照要求提交申请。

保单持有人在遭受损失后，应及时向保险公司提交理赔申请，并按照保险公司的要求提供发票及相关材料。

保单持有人应保留好原始发票，并妥善备份复印件，以防发票遗失或损坏。

总之，商业保险中的发票报销要求保单持有人提供正式的发票、保单中所载明物品与发票所列物品一致、提供相关的申请材料、提供详细的费用明细、提供其他可能要求的附加材料，并按照要求提交申请。

税收自查风险提示书

2010年税收自查风险提示书发布时间：2010-5-18 9:21:00阅读次数：366编辑：稽查局作者：稽查局涉税风险提示书（通用版）尊敬的纳税人：根据国税总局部分行业各税种的自查提纲，结合稽查局近年来查处的涉税案件频发的税收违法问题，我局形成了这份“企业税收自查涉税风险提示书”，提供给各企业在自查中进行对照，以防范税收风险;同时,在自查期间，请企业不要局限于所列示的涉税风险点，应严格按照税法规定对企业2008年-2009年全部生产经营活动进行全面自查,以进一步提高对税法的遵从度。

（其他年度如有涉税违法行为，不受上述时间限制。

）一、增值税的涉税风险点（一）进项税额1.凭增值税专用发票抵扣进项税额的，业务是否真实，是否真实有货，是否存在“三不一致”的情形;是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣；是否以支付手续费的形式，在没有真实交易的情况下恶意取得增值税专用发票，申报抵扣增值税税款的情况。

2. 凭运输发票抵扣进项税额的，取得运输发票相关运输业务与企业销售（或购进）货物的名称、数量是否匹配、吻合；运输业务对应的增值税专用发票，物流、资金流和发票流向是否匹配；实际承运人与运输发票注明的承运人是否一致；计算进项税额的基数是否正确。

（这里要注意三点，一是否有销售免税货物发生的运费抵扣进项税额或者是否有2009年以前购进固定资产发生的运费进入抵扣的情况；二是否存在未发生真实的运输业务，而取得虚开或伪造的运输发票，申报抵扣增值税税款的情况。

三是否存在以运输户提供的从加油站开具的货物名称为汽油、柴油增值税专用发票作为运费结算单据，申报抵扣增值税税款的情况。

）3. 凭农产品普通发票、农产品收购凭证和废旧物资发票抵扣进项税额的，是否符合相关规定；有无滥用农产品收购发票开票权，通过虚开农产品收购发票多抵进项税额的行为；是否存在从非农产品生产者手中购进农产品填开收购凭证抵扣进项税；是否存在将不属于农产品的购进货物比照购进免税农产品抵扣进项税；计算进项税额的基数是否正确。

纳税筹划小知识点总结

纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。

2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。

3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。

4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。

二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。

2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。

3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。

4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。

5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。

三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。

2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。

3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。

四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。

2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。

3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。

保险的税务优惠政策

保险的税务优惠政策保险作为一种重要的风险管理工具，不仅能够保障个人和企业的财产安全，还能够在税务方面享受一定的优惠政策。

本文将详细介绍保险领域的税务优惠政策，以帮助人们更好地利用这些政策，提升财务效益。

一、保险费用的税前扣除根据我国税法的规定，个人所得税法对于某些保险费用支出可以享受税前扣除的优惠政策。

具体来说，以下几种保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除：1. 个人商业健康保险费用：个人购买的商业健康保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除。

这一政策的实施，不仅鼓励个人关注自身的健康状况，还能够降低个人的纳税负担。

2. 农民工保险费用：农民工在参加城镇职工医疗保险和失业保险时所缴纳的保险费用，可以在计算个人所得税时进行税前扣除。

这一政策的出台，有效提升了农民工的保障水平。

3. 养老保险费用：个人缴纳的基本养老保险费用可以在计算个人所得税时进行税前扣除。

这一政策的实施，既增加了养老保险的参保率，也减轻了个人的税务负担。

二、保险机构的税收优惠政策除了个人可以享受保险费用的税前扣除外，保险机构在税收方面也可以享受一些优惠政策，以促进行业的发展。

1. 保险产品的增值税优惠：根据国家税收政策，个人购买的保险产品的增值税可以按照6%的税率征收，而不是一般商品和服务的13%税率。

这一政策的实施，降低了保险产品的购买成本，鼓励了更多人购买保险。

2. 保险公司的税收优惠：为鼓励保险公司在发展中承担更多风险，我国税法规定，保险公司从事长期人身保险业务的纯保费收入，可以按照可享受的税收优惠政策，暂时不纳税。

这一政策的出台，有效刺激了保险公司的发展，增加了保险业的投资力度。

三、健康健康保险作为个人风险防范的重要方式，也可以享受一些税务优惠政策。

1. 健康险赔付免税：持有健康险的个人在发生保险事故后获得的赔付金额可以免征个人所得税。

这一政策的实施，不仅保障了个人的财产安全，还为个人在意外事件中获得赔付后带来更多的利益。

财税实务福建国税营改增热点问答26个问题(8.29)

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务福建国税营改增热点问答26个问题（8.29）1、销售各种类型的充值卡、储值卡取得预收资金均是否都适用（国家税务总局公告2016年第53号）的规定?
答：均适用国家税务总局公告2016年第53号的规定。

2、按照（国家税务总局公告2016年第53号）规定销售预付卡一律不得开具增值税专用发票，企业通过购买充值卡、储值卡购进的货物、服务如何抵扣进项税额？
答：不能抵扣进项税额。

3、转售充值卡、储值卡的如何缴纳增值税，如何开具发票？答：转售充值卡、储值卡，相当于交付现金，不缴纳增值税，也不能开具增值税发票。

4、售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照什么税目征收增值税？
答：收取的手续费、结算费等按直接收费金融服务征税。

5、（国家税务总局公告2016年第54号）物业管理服务中收取的自来水水费规定对于其他行业收取的自来水水费是否适用？
答：凡提供物业管理服务的纳税人均可以适用，不局限于物业管理公司。

6、纳税人在物业管理服务中收取的污水处理费能够计入自来水水费中按照（国家税务总局公告2016年第54号）的规定适用差额征税和简易征收？
答：收取的污水处理费如果符合《试点实施办法》第三十七条不属于价外费用的款项，就不作为增值税的计税依据。

不允许扣除的项目一览表及相关说明

不允许扣除的项目一览表及相关说明序号项目税法规定主要原因1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项法10条1项应当税后分利2企业所得税款法10条2项税后支付3税收滞纳金法10条3项不能鼓励滞纳税款，但滞纳金可以扣除4罚金、罚款和被没收财物的损失法10条4项指行政性罚款；违约金扣除5非公益救济性捐赠法10条5项　6赞助支出法10条6项条例54条例如：向心连心艺术团7未经核准的准备金支出法10条7项条例55条呆账准备金；证券公司的规国家的准备金；可除8与取得收入无关的其他支出法10条8项兜底条款9准予抵扣的增值税款　条例31条价外税10职工商业保险条例36条不得扣除（除特殊职工安全保险费）11企业间管理费条例49条除银行外不得扣除12贿赂等非法支出　不符合“合法性”条款一、股息、红利不能混入工资、薪金支出《企业所得税法》规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除。

纳税人应当准确区分投资收益项目与工资、薪金项目，如某些企业经营者本身又是投资者，就要注意通过完善公司章程、红利分配制度和合理的工资、薪金计算办法来规避不必要的涉税风险。

《企业所得税法》强调了工资、薪金支出的合理性，只要具有合理性，就可以扣除，但此项政策不能被滥用。

纳税人应认真审核工资、薪金支出项目，对于如分红、借款利息支出等与受雇无关不具有合理性的项目不得作为工资、薪金支出列支，在接受税务检查中应能出具有说服力的证据，避免企业效益很好、却违背公司章程长期不分红、高管（又是股东）拿高薪的现象出现。

另外，对于由部分职工也参与入股的企业，也要注意同工同酬，即从事相同工作岗位的职工不因是否入股拿不同的工资。

二、除所得税外其他税种都可以在税前扣除《企业所得税法》施行以来，不断有纳税人咨询所得税外其他税种能否扣除。

对此纳税人应当注意，除企业所得税税款不得在税前列支外，纳税人缴纳的消费税、营业税、资源税、关税和城建税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税都可以扣除。

有关增值税进项税额抵扣问题

关于增值税进项税额抵扣的范围问题1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。

PS：非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和非生产用固定资产在建工程等。

非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。

2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。

3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。

4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。

5.一般只要是取得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的所有进项税都可以抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。

税法笔记总结

第二章增值税法一、增值税概述：增值税是以商品（劳务和服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税二、征税范围(一)一般规定：在我国境内销售货物、加工修理修配劳务（委托加工）、服务、无形资产、不动产、进口货物（不销售也要交）不动产：建筑、构筑(二)视同销售行为规定自产、委托加工：个人消费、集体福利除了自产、委托加工，还可以购进：作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人(三)混合销售：既涉及货物又涉及服务，两者不能分开(四)兼营行为：涉及销售货物、加工修理修配劳务、服务、不动产、无形资产但不是同时发生，兼有不同税率或征收率，从高适用税率三、纳税义务人(一)增值税纳税义务人(二)小规模纳税人1.一般标准：从事生产、商品流通、服务的年应税销售额分别小于50万、80万、500万2.特殊情况：个人超过上述标准依旧是小规模纳税人；其他的的可选择成为一般纳税人;非企业性单位、不经常发生应税行为的单位和个体可选择按小规模纳税人纳税3.管理：简易计税：只能使用普通发票，不能抵扣进项税(三)一般纳税人四、增值税专用发票五、税率与征收率(一)税率1.13%销售或进口加工修理修配劳务（委托加工）有形动产租赁服务加工农产品2.9%粮食、农产品（初级农产品）3.6%现代服务业服务、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产4.0%出口货物跨境应税（国际运输、航天运输、境外消费）境内向境外销售无形资产(二)征收率1.3%小规模纳税人一般纳税人采用简易计税方法高速公路车辆通行费涉农金融机构2.5%小规模和一般纳税人采用简易计税方法销售不动产和不动产经营租赁服务3.预征率六、税收优惠政策(一)免税：应纳增值税为0，进项税不能抵扣零税率：销项税额为0，应纳税额=0-进项税免税项目：个人销售自建自用住房(二)即征即退(三)起征点(四)减征纳税人销售使用过的物品：3%减按2%(五)不征收(六)个人出售住房税收优惠(七)其他七、应纳税额的计算(一)一般计税方法1.一般计税方法计算：销项-进项2.销项税额1)一般销售方式价外费用：手续费、补贴、违约金、滞纳金、代收代垫款项、包装费、包装物租金、运输装卸费。

2020会计继续教育

1.电子会计凭证的纸质打印件具有（）特点，增加了会计人员查验会计凭证的难度。

所有选项都正确2.合法的电子会计凭证、电子会计档案与纸质会计凭证、纸质会计档案具有同等效力。

（）正确3.除法律、行政法规另有规定外，电子会计档案可不再另以纸质形式保存。

（）正确1.单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，（）打印该纸质件的电子会计凭证。

必须同时保存3.会计凭证是单位进行会计核算的重要依据。

（）正确1.企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，（）。

允许在计算应纳税所得额时全额扣除1.为预防新型冠状病毒肺炎，公司给员工（），需计入工资薪金所得计征个人所得税。

发放现金予以购买防护用品2.疫情期间参加工作的防疫工作者，按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。

（）正确1.甲公司是一家网络平台道路货运经营企业，通过互联网平台从事无车承运业务。

疫情发生以来，甲公司在全国围紧急调配运力，优先保障消杀用品等急需防护物资运输，分批将医用酒精、84消毒液、医用洗手液等发往等地，甲公司关于这批物资（）。

可享受运输疫情防控重点保障物资服务收入免征增值税2.纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续。

（）正确3.纳税人按规定享受免征增值税优惠的，可自主进行免税申报，无需办理有关免税备案手续。

（）正确4.企业所得税纳税申报表需要填写视同销售收入、视同销售成本、捐赠支出相关容，不纳税调增。

（）正确1.为了缓解困难行业企业的经营困难，对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至（）年。

82.在疫情防控期间，所有出口企业，均可通过无纸化申报方式进行出口退（免）税申报。

（）正确1.此次新冠疫情从12月开始，具有（）的特点。

所有选项都包括2.心理危机是对创伤、灾难或重大事件的急性应激反应。

税务风险监管新形势与常见税务风险解析

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（一）集体福利或个人消费支出进项税额转出不足劳保支出可全部抵扣进项税额吗？非特殊工种商业保险是否可抵扣进项税额？
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（二）增值税免税销售额进项税额转出不足是否有免税收入？是否有进项税转出？
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（三）简易计税销售额进项税额转出不足是否有简易计税收入？是否有进项税转出？
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（四）无法划分的进项税额转出不足
➢ 不断完善税收大数据云平台，加强数据资源开发利用，持续推进与国家及有关部门信息系统互联互通。
➢ 2025年建成税务部门与相关部门常态化、制度化数据共享协调机制，依法保障涉税涉费必要信息获取；健全涉税涉费信息对外提供机制，打造规模大、类型多、价值高、颗粒度细的税收大数据，高效发挥数据要素驱动作用。
➢ 完善税收大数据安全治理体系和管理制度，加强安全态势感知平台建设，常态化开展数据安全风险评估和检查，健全监测预警和应急处置机制，确保数据全生命周期安全。加强智能化税收大数据分析，不断强化税收大数据在经济运行研判和社会管理等领域的深层次应用。
5
中共中央办公厅国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》
22
（五）取票采购项目核减已抵扣进项税未转出
资产建造竣工决算金额大于取票金额，增值税进项税额如何处理？
超过报销限额的住宿费对应进项税额可以抵扣吗？
23
（六）不可抵扣项目进项抵扣
1、利息支出开具增值税专用发票抵扣进项？ 2、融资费用开具增值税专用发票抵扣进项？ 3、餐饮服务开具增值税专用发票抵扣进项？
根据《增值税法》第二十二条规定，用于集体福利或个人消费项目的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额不可抵扣，若用于集体福利或个人消费项目的购进行为，即使取得了合法合规的抵扣凭证，也不可税前扣除；包括专用于集体福利项目的固定资产等资产类进项。

英大保险抵税操作流程

英大保险抵税操作流程简要100字
1.采购保险：企业购买英大保险公司的各类商业保险产品，如财产保险、责任保险、团体意外险等，确保取得合规的增值税专用发票。

2.发票认证：将收到的英大保险开具的增值税专用发票，通过税务机关认可的增值税发票选择确认平台进行网上勾选认证，或使用扫描认证等方式确认其有效性。

3.账务处理：在会计核算中，将已认证的保险费发票记入相应成本费用科目，同时在“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目中记录可抵扣的增值税额。

4.纳税申报：在每月或季度的企业所得税预缴或年度汇算清缴时，将保险费作为合法经营成本在税前扣除，降低应纳税所得额。

同时，在增值税申报表中，将已认证的进项税额填入相应栏次，用于抵减当期销项税额，实际缴纳净增值税。

5.留存备查：妥善保管英大保险发票原件、保险合同及相关支付凭证，以备税务机关核查。

确保所有抵扣依据符合税收法规要求，做到有据可查。

保险中的税收优惠政策你知道多少

保险中的税收优惠政策你知道多少在当今社会，保险已经成为了人们生活中不可或缺的一部分。

它不仅为我们提供了各种风险保障，还在税收方面有着一些优惠政策。

然而，对于这些税收优惠政策，你又真正了解多少呢？首先，我们来谈谈商业健康保险。

根据相关政策，个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为 2400 元/年（200 元/月）。

这意味着，如果您购买了此类保险，每年可以在计算个人所得税时少缴纳一部分税款。

比如说，您每月的应纳税所得额为 10000 元，原本需要缴纳的税款假设为 1000 元。

但如果您购买了符合规定的商业健康保险，每月扣除 200 元，那么应纳税所得额就变成了 9800 元，缴纳的税款可能就会减少到 980 元。

虽然每个月节省的金额可能不算多，但长期积累下来也是一笔不小的数目。

再说说企业为员工购买的商业保险。

企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

这对于企业来说，不仅是为员工提供了一份保障，也在一定程度上减轻了企业的税收负担。

还有一种情况是个人取得的保险赔款。

比如，您的车辆在意外事故中受损，保险公司给予的赔偿款是免征个人所得税的。

这是因为保险赔款是对您遭受损失的一种补偿，而不是收入，所以不需要纳税。

接下来，我们聊聊税收递延型商业养老保险。

这是一种新的养老保险形式，个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的投资收益，暂不征收个人所得税；个人领取商业养老金时再征收个人所得税。

这种政策鼓励人们提前为自己的养老做规划，同时也享受到一定的税收优惠。

对于一些从事保险相关工作的人员，也有相应的税收优惠。

比如保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，在计算个人所得税时，以不含增值税的收入减除 20%的费用后的余额为收入额。

2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案)

2023年税务师之涉税服务实务通关题库(附答案)单选题（共35题）1、涉税服务工作底稿属于税务师事务所业务档案，项目组自提交业务结果之日起（）日内将业务工作底稿归整为业务档案，税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3010B.305C.9010D.601【答案】 C2、下列项目中应该计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.企业厂区以外的公共绿化用地B.镇政府机关在建制镇的用地C.个人所有的居住房屋用地D.公园内小卖部所占用的土地【答案】 D3、下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。

A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税【答案】 B4、下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（）。

A.专业税务顾问是综合性的涉税服务业务B.委托人寻求长期税务顾问服务是为了寻求全面的涉税事项咨询、指导甚至是管理建议C.涉税培训不属于专业税务顾问服务的基本方式D.专业税务顾问的基本内容包括专项税务咨询服务和长期税务顾问服务【答案】 C5、乙公司为增值税一般纳税人，2019年12月1日出租异地办公楼，该办公楼是2012年购入的。

合同约定每月收取含税租金6.6万元，该公司采用简易计税方法计税，则该公司每月在不动产所在地预缴增值税，正确的账务处理是（）。

A.借：应交税费——简易计税1922.33贷：银行存款1922.33B.借：应交税费——预交增值税1922.33贷：银行存款1922.33C.借：应交税费——预交增值税3142.86贷：银行存款3142.86D.借：应交税费——简易计税3142.86贷：银行存款3142.86【答案】 D6、下列关于延期缴纳税款的说法正确的是（）。

A.经县以上税务局（分局）局长批准，可以延期缴纳税款B.延期缴纳税款期限最长不得超过60日C.特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准的期限内不予加收滞纳金【答案】 D7、某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入 900000B.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入891089.11 应交税费——未交增值税 8910.89C.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入891089.11 应交税费——应交增值税 8910.89D.借：银行存款 900000 贷：主营业务收入873786.41 应交税费——应交增值税 26213.59【答案】 C8、关于个体户建账的说法，错误的是（）。

扣缴员工意外险的账务处理

扣缴员工意外险的账务处理员工意外险及雇主责任险等，是社会保险以外的保险，属于商业保险。

一、商业保险的税务处理（一）企业所得税《企业所得税法实施条例》第三十六条规定，“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

”（二）增值税依照规定，企业对外采购服务等，如果是用于集体福利或个人消费等，是不得抵扣进项税额的。

企业为员工购买商业保险，保险公司是可以开具增值税专用发票的，能否抵扣进项税额就需要企业进行合理的判断。

企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照《保险法》的规定，属于财产保险。

既然是财产保险，就与汽车保险、房屋保险、货物保险等发生的保险费一样，可以按规定抵扣进项税额。

另外，《企业所得税法》第三十六条涉及到的企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，既不是集体福利，也不是个人消费，企业也是可以按规定抵扣进项税额。

企业职工出差途中发生的随车船票、机票购买的交通意外保险，同样既不是集体福利，也不是个人消费，但是实务中由于金额不大很难取得增值税专票，无法抵扣进项税额。

（三）个人所得税《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕318号）规定：依据《中华人民共和国个人所得税法》及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。

二、商业保险的会计处理根据会计准则规定，以购买商业保险形式提供给职工的商业保险待遇，属于职工薪酬范围，应计入相关资产或成本费用。

但是，实务中一般将出差途中发生的随车船票、机票购买的交通意外保险计入“差旅费”。

同时，《财政部应急管理部关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》（财资[2022]136号）规定，安全生产费用的开支范围包括：安全生产责任保险、承运人责任险等与安全生产直接相关的法定保险支出。

增值税、消费税、企业所得税、其它税总结分析

1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

2、扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.3、账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法规另有规定的除外。

4、发票的领购：主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式,在5个工作日内发给发票领购簿.二、纳税申报1、纳税人在纳税期限内没有应纳税款的,也应按照规定办理纳税申报;纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按规定办理纳税申报；三、税款征收1、征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收；2、应纳税额的核定与调整:不设定账簿、不提供纳税资料、难以查账、逾期不申报、计税依据明显偏低；3、税款征收措施:a、责令缴纳：未按规定期限缴纳税款的、未按规定办理税务登记、认为有逃避纳税义务的、未按规定期限缴纳所担保的税款的，可责令限期缴纳并征收滞纳金（日万分之五、期满次日至缴纳当日)；b、责令提供纳税担保：有逃避纳税义务且转移隐匿应纳税商品货物的；欠缴税款的纳税人或其法人需要出境的;纳税争议需要申请行政复议的；纳税担保的方式:保证、抵押、质押纳税担保的范围：税款、滞纳金及实行税款和滞纳金的费用;c、采取税收保全措施:责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的；①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

注意：不适用与税收保全的财产:维持生活必须的住房及用品、5000元以内；税收保全期限不超过6个月；d、采取强制执行措施适用情形：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的；可采取:（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款.强制执行的范围:（1）税务机关采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

企业保险费支出如何进行税前扣除

企业保险费支出如何进行税前扣除成卉现在许多企业都为企业本身或者为员工购买了保险，但购买保险的种类五花八门，如社会保险“五险”即：基本养老保险，基本医疗保险，失业保险，工伤保险和生育保险。

商业保险有财产保险、意外保险、责任保险等。

哪些保险费支出是能在企业所得税税前扣除，那些是不能扣除的呢？本文结合现行政策梳理如下：_、社会保险费“五险一金”依据《企业所得税法实施条例》第三十五条规定,企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

注意事项：必须是为职工缴纳的，而不能是给其他人员缴纳的;必须依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准缴纳，很明显如果超标准的，不得税前扣除。

符合国家规定标准的由企业支付的基本社会保险准予在企业所得税税前扣除计入员工应付职工薪酬。

超过的部则可能涉嫌虚开发票，若被税务部门认定为虚开发票，不能增值税进项抵扣，亦不得在企业所得税税前抵扣。

十二、预付卡发票:购买或充值环节不得税前扣除对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时按照规定税前扣除。

在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。

按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：1.在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。

2.在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）。

3.本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。

十三、个税完税发票:企业管理费列支的不得税前扣除按照《关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有分,是不得在税前扣除的。

有关为职工购买意外商业保险账务处理与税务处理

有关为职工购买意外商业保险若干问题1为职工购买商业保险是否能税（所得税）前扣除？回答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

界定特殊工种职工政策依据：目前财政部、国家税务总局尚未对“其他商业保险费”和“特殊工种职工”进行界定，只有《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》第一条第（八）款规定，如为从事高危工种职工投保的工伤保险和为因公出差的职工按次投保的航空意外险列入税前扣除范围。

《高危行业企业安全生产费用财务管理暂行办法》第十八条规定，企业应为从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输、野外、矿井等高危作业的人员办理团体人身意外伤害保险或个人意外伤害保险。

所需保险费用直接列入成本（费用），不在安全费用中列支。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定，在计算应纳税所得额及应纳所得税时，企业财务、会计处理办法与税法规定不一致的，应按企业所得税法规定计算。

企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。

依据上述规定，企业为高危作业人员办理团体人身意外伤害险或个人意外伤害险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险，可以税前扣除。

但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险，不能税前扣除。

所以说：目前没有界定你们行业是否属于高危行业，税务上很难确定的，所得税暂时按会计处理缴纳所得税，不对其纳税调整。

2为职工购买商业保险取得增值税专用发票是否能抵扣？回答：根据财政部《国家税务总局全面推开营业税改征增值税试点通知》。

（财税【2016】第36号）规定，如果该商业保险和企业实际生产经营有关，不属于集体福利的性质的可以抵扣进项税额。

不允许抵扣的增值税，可以参考增值税暂行条例第十条之规定：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

员工意外伤害保险是否可以抵扣

员工意外伤害保险是否可以抵扣?
答：员工意外伤害保险是否可以抵扣要看具体情况而定。

1、按照相关规定可得，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费不允许扣除。

2、企业为高危作业人员办理团体人身意外伤害险或个人意外伤害险，以及为因公出差的职工按次投保的航空意外险，可以税前扣除。

但为其他职工购买的意外伤害险、意外医疗险及意外门诊险，不能税前扣除。

3、按照有关规定，为从事高危工种职工投保的工伤保险和为因公出差的职工按次投保的航空意外险可以税前扣除。

员工意外伤害保险的会计分录
1、公司为员工购买的团体意外险应当作为福利性开支，其会计分录具体如下：
借：管理费用——福利费
贷：应付职工薪酬——职工保险
借：应付职工薪酬——职工保险
贷：银行存款
2、公司全额为员工买的商业意外险，可以计入福利费，具体会计分录如下：
计提时：
借：销售费用/管理费用/制造费用(具体看员工在什么部门)
贷：应付职工薪——酬福利费
缴纳时：
借：应付职工薪酬——福利费
贷：现金/银行存款
3、为公司财产买的保险应当计入管理费用
借：管理费用
贷：现金/银行存款
意外伤害保险是什么?
答：意外伤害保险指的是投保人向保险人缴纳一定的保险费，保险人若是在保险期内遭受到意外伤害且以此作为直接原因或者近因的，在自遭受意外伤害之日起的一定时期内造成的死亡、残废、支出医疗费或暂时丧失劳动能力，那么保险人应当给付被保险人或者其受益人一定量的保险金。

如果公司发生的活动费用属于福利费用
1、计提时
借：管理费用——福利费。