基础会计教材项目五PPT
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《基础会计》电子教案(1) 项目五 填制与审核会计凭证
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任务二 原始凭证的填制与审核
• ３.汇总凭证 • 汇总凭证， 也称原始凭证汇总表， 是指对一定时期内反映经济内容
相同的若干张原始凭证， 按照一定标准综合填制的原始凭证。 汇总 凭证合并了同类型经济业务， 简化了记账工作量。 常见的汇总凭证 有材料耗用汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。 材料耗用 汇总表的格式如表５－６ 所示。 • (四) 按用途不同， 可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证 • １.通知凭证 • 通知凭证， 也称命令凭证， 是指要求、指示或命令企业进行某项经 济业务的原始凭证，如银行进账单、付款通知单、罚款通知单等。 这种凭证由有关部门签字发出， 通知有关部门执行， 它能证明有关 业务已经完成。 银行进账单的格式如表５－７ 所示。
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任务一 会计凭证概述
• 二、会计凭证的作用
• 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基 本环节。 通过对会计凭证的填制与审核， 可以保障会计信息的真实 、完整， 对于完成会计工作任务， 加强经济管理具有重要的作用。
• (一) 记录经济业务， 提供记账依据 • 会计凭证是登记账簿的直接依据。 能否正确填制与审核会计凭证关
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任务二 原始凭证的填制与审核
• (三) 按填制手续和内容不同， 可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭 证
• １.一次凭证 • 一次凭证是指一次填制完成， 只记录一项经济业务或者同时反映若
干项同类性质的经济业务， 且仅一次有效的原始凭证。 外来原始凭 证一般都是一次原始凭证； 自制原始凭证大多属于一次原始凭证。 例如， 收据、收料单、发货单和银行结算凭证等。 • ２.累计凭证 • 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有 效的原始凭证， 如限额领料单。 累计凭证的特点是在一张凭证内可 以连续登记相同性质的经济业务， 随时结出累计数及结余数， 并按 照费用限额进行费用控制， 期末按实际发生额记账。 限额领料单的 格式如表５－５ 所示。
任务二 原始凭证的填制与审核
• ３.汇总凭证 • 汇总凭证， 也称原始凭证汇总表， 是指对一定时期内反映经济内容
相同的若干张原始凭证， 按照一定标准综合填制的原始凭证。 汇总 凭证合并了同类型经济业务， 简化了记账工作量。 常见的汇总凭证 有材料耗用汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单等。 材料耗用 汇总表的格式如表５－６ 所示。 • (四) 按用途不同， 可分为通知凭证、执行凭证和计算凭证 • １.通知凭证 • 通知凭证， 也称命令凭证， 是指要求、指示或命令企业进行某项经 济业务的原始凭证，如银行进账单、付款通知单、罚款通知单等。 这种凭证由有关部门签字发出， 通知有关部门执行， 它能证明有关 业务已经完成。 银行进账单的格式如表５－７ 所示。
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任务一 会计凭证概述
• 二、会计凭证的作用
• 合法地取得、正确地填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点和基 本环节。 通过对会计凭证的填制与审核， 可以保障会计信息的真实 、完整， 对于完成会计工作任务， 加强经济管理具有重要的作用。
• (一) 记录经济业务， 提供记账依据 • 会计凭证是登记账簿的直接依据。 能否正确填制与审核会计凭证关
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任务二 原始凭证的填制与审核
• (三) 按填制手续和内容不同， 可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭 证
• １.一次凭证 • 一次凭证是指一次填制完成， 只记录一项经济业务或者同时反映若
干项同类性质的经济业务， 且仅一次有效的原始凭证。 外来原始凭 证一般都是一次原始凭证； 自制原始凭证大多属于一次原始凭证。 例如， 收据、收料单、发货单和银行结算凭证等。 • ２.累计凭证 • 累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有 效的原始凭证， 如限额领料单。 累计凭证的特点是在一张凭证内可 以连续登记相同性质的经济业务， 随时结出累计数及结余数， 并按 照费用限额进行费用控制， 期末按实际发生额记账。 限额领料单的 格式如表５－５ 所示。
《基础会计》技能实训 项目五
7. 6月10日，销售女套装10套，每套500元（含增值税），销售男式衬衣100件，每件 50元（含增值税），收到现金并开出零售发票。（填制销售发票如表5-9）
8. 6月12日，向华联商场销售成衣，其中男套装50套每套700元，裙装30套，每套600 元（不含增值税），开出增值税专用发票，收到对方的转账支票，当日填写银行进账 单送存银行。（填制增值税专用发票及银行进账单如表5-10和表5-11）。
10.已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，可请求收款人协助防范。
11.在实务工作中转账支票为一联，将填制无误的支票按虚线撕开，正本交给采购员在本市区 使用（交给收款人），支票存根的发票联作为记账的依据。
实务操作 1
一、工作任务
识别金龙公司的原始凭证，初步判断经济业务类型。
二、实训资料
金龙公司2011年6月份发生的经济业务： 企业名称：金龙服装有限公司（增值税一般纳税人）（简称金龙公司） 开户行：建设银行湖滨北路支行账号：00236688 纳税人登记号：3702178845678 会计人员：陈京出纳员：赵平会计主管：王建
9. 6月23日开出转账支票65000元，归还前欠东方针织厂购货款。（填制转账支票如表5-12 ）
三、实训要求
识别以上原始凭证，填入下表。（所属类别用符号▲标明）
实务操作 2
一、工作任务 填制原始凭证。 二、实训资料 【实务操作1】中的原始凭证。 三、实训要求 根据上述资料，按照原始凭证的填制要求，填写各种原始凭证。
实务操作 3
一、工作任务 审核原始凭证。
二、实训资料 1. 2011年8月3日，供应科职工刘强赴南京出差，填写一份借款单并 经主管领导批准。
2. 2011年8月8日，加工车间领用圆钢3000千克，计划单价20元，领用角钢2000 千克，计划单价15元（工作单号1220，工作项目：车工），生产锁具。
《基础会计学教材》PPT课件
（五）费用 Expenses
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
费用一般包括： 1. 生产经营费用 2. 期间费用
会计ppt
30
三、会计要素 Accounting Elements
（六）利润 Net Income
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润 包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。
会计ppt
31
会计要素的特性
资产、负债、所有者权益 时点、静态 Point in time
收入、费用、利润 期间、动态 Period of time
会计ppt
32
第三节 会计程序和会计方法
一、会计的基本程序
计量
measurement
其主要内容是以“七大”会计核算方法为主线， 强 调以会计的基本理论来指导基本方法和操作技术。
初学者要知其然，也知其所以然。
会计ppt
6
学习“基础会计学”课程的要求
认真听课 认真阅读教材 认真做好练习题 认真上好实验课
会计ppt
7
第一章 总 论
第一节 第二节 第三节 第四节
会计学概述 会计核算前提与会计要素 会计程序与会计方法 会计核算基础
会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动 过程分割为一定的期间。
为分期结算账目、编制财务会计报告提供了前 提条件。
会计期间分为：会计年度和会计中期（半年 度、季度和月度）
会计ppt
22
（四）货币计量 The Stable-Monetary-Unit
货币计量是指企业在会 计核算过程采用货币为计量 单位，反映企业的经营情况 的计量单位。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济 利益的总流出。
费用一般包括： 1. 生产经营费用 2. 期间费用
会计ppt
30
三、会计要素 Accounting Elements
（六）利润 Net Income
利润是指企业在一定会计期间的经营成果，利润 包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润 的利得和损失等。
利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润 的利得和损失金额的计量。
会计ppt
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会计要素的特性
资产、负债、所有者权益 时点、静态 Point in time
收入、费用、利润 期间、动态 Period of time
会计ppt
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第三节 会计程序和会计方法
一、会计的基本程序
计量
measurement
其主要内容是以“七大”会计核算方法为主线， 强 调以会计的基本理论来指导基本方法和操作技术。
初学者要知其然，也知其所以然。
会计ppt
6
学习“基础会计学”课程的要求
认真听课 认真阅读教材 认真做好练习题 认真上好实验课
会计ppt
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第一章 总 论
第一节 第二节 第三节 第四节
会计学概述 会计核算前提与会计要素 会计程序与会计方法 会计核算基础
会计分期是指将企业持续不断的生产经营活动 过程分割为一定的期间。
为分期结算账目、编制财务会计报告提供了前 提条件。
会计期间分为：会计年度和会计中期（半年 度、季度和月度）
会计ppt
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（四）货币计量 The Stable-Monetary-Unit
货币计量是指企业在会 计核算过程采用货币为计量 单位，反映企业的经营情况 的计量单位。
基础会计课程教案任务五财产清查
❖ （6）不法分子营私舞弊、贪污、盗窃等造成的财产损失；
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
❖ （7）未达账项造成结算双方账实不符。
第三页，共36页。
二、财产清查的作用
❖ 1．保证会计资料的真实可靠； ❖ 2．保证财产物资的安全完整； ❖ 3．促进财产物资的合理利用； ❖ 4．促使企业遵守财经纪律和结算制度 ❖ 5．促使企业对外经济往来的正常进行。
❖ （1）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人 尚未向银行办理转账手续，银行尚未入账。
❖ （2）企业于月末存入从其他单位收到的转账支 票5 000元，银行尚未入账。
❖ （3）企业委托银行代收外地销货款10 000元， 银行已经收到入账，但企业尚未收到收款通知， 企业尚未入账。
❖ （4）银行代企业支付水电费2 000元，但企业尚 未收到付款通知，企业尚未入账。
第二十三页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 2. 现金短款：
• （1）发现短少时：
• 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢
•
贷：库存现金
• （2）期末结账前查明原因，报经批准后：
• 借：现金或其他应收款——××单位或个人
• 借：管理费用——现金短缺（无法查明原因的）
• 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢
• 2.审批之后的处理 ：根据审批的意见,进行差异 处理,调整账项。
第二十一页，共36页。
（一）库存现金清查结果的账务处理
• 1．现金长款： • （1）发现长款时： • 借：库存现金 • 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
溢 • （2）期末结账前查明原因，报经批准后： • 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 • 贷：其他应付款——××单位或个人 （应付
《基础会计》说课 ppt课件
职业判断 税务处理
审计查证
财务分析与管理
会计监督 财务分析
职业判断
职业判断
职业判断
11
二、教学内容
前几年，我们在教学 中一直使用各类教材， 近两年采用了高等教育 出版社出版、由李占国 主编的《基础会计》， 该教材的主要特点是将 理论与实训融为一体， 课程具有实践性和趣味 性，充分体现了“学中 做”和“做中学”。
（三）课程作用
• 《基础会计》在会计专业人才培养中起到了为专业 学习奠定基础的作用。本课程阐明会计的基本理论、 基本方法和基础操作技能。
• 通过本课程的学习使学生明确会计的基本技能、对 象、任务，认识做好会计工作对于加强企业经济管理、 提高经济效益的重要意义；理解会计要素、会计科目、 账户和记账方法的相关理论及其具体应用；掌握会计 凭证、账簿的基本内容和实务操作中的要求，能够阅 读和编制基本会计报表；明确账务处理程序的种类和 各种账务处理程序程序。
会计主管
基本能力 点钞及计算 点钞及计算 沟通与协调 沟通与协调
点钞及计算 沟通与协调
点钞及计算 沟通与协调
核心能力 现金、银行存 （针对本岗位核算业务范围） 会计事务处理 会计事务处理
款收付事项处 会计事务处理
会计核算
会计核算
理 成本计算及管理 会计核算 会计核算
会计监督与查错纠 税务处理
弊
全盘账务处理
5
一、课程定位
（二）课程地位
《基础会计》课程在会计专业第一学期开设，每周四课时，共64 课时。该课程是学习《财务会计》、《成本会计》、《会计电算 化》和《财务管理》等专业课程的基础。
基础 会计
财务 会计
财务 管理
基础会计 实训
基础会计学第五章会计账户的分类精品PPT课件
生产过程 制造费用
成本计算 账户 成本计算账户是用来归集企业生产经营 过程中某一阶段所发生除期间费用以外的 全部费用，并据以计算和确定各计算对象 的实际成本的账户。
采购过程 在建工程
生产过程 生产成本
配比 账户
配比账户是用于核算和监督企业经营过 程中所取得的收入和发生的成本、费用和 支出，借以在期末进行配合比较，计算确 定经营期内的财务成果的账户。
结算账户
核算和监督企业同其他单位或个人以及 企业内部各单位之间债权、债务结算情况 的账户。
采购过程
应付账款、应交税费-应交增值税 应付票据、预付账款
生产过程 其他应付款、应付职工薪酬
应收账款、应收票据
销售过程
预收账款筹、资应业交务税：费短-应期交借增款值、税长期借款
其他业务：应交税费等
其他业务 过程
特点：
当附加备抵账户的余额方向与被调整账户
余额方向相同时，起附加作用；
当备抵附加账户的余额方向与被调整账户
余额方向相反时，起备抵作用。
其调整方式可用下列计算公式表示:
被调整账户 + 备抵附加账户
余额
-
余额
= 被调整账户的 实际余额
例：红星公司按照计划成本进行材料的日常 核算。2013年8月购入A材料一批，实际成 本150万，计划成本100万。购入B材料一批 ，实际成本200万元，计划成本230万。
例：红星公司按照计划成本进行材料的日常 核算。10月末，“原材料”账户余额300万 ，“材料成本差异”账户借方余额60万。 若是贷方余额60万呢？材料的实际成本是？
6.下列账户中，（ 。
A.累计折旧 B.坏账准备 C.材料成本差异 D.长期待摊费用
）不属于调整账户
成本计算 账户 成本计算账户是用来归集企业生产经营 过程中某一阶段所发生除期间费用以外的 全部费用，并据以计算和确定各计算对象 的实际成本的账户。
采购过程 在建工程
生产过程 生产成本
配比 账户
配比账户是用于核算和监督企业经营过 程中所取得的收入和发生的成本、费用和 支出，借以在期末进行配合比较，计算确 定经营期内的财务成果的账户。
结算账户
核算和监督企业同其他单位或个人以及 企业内部各单位之间债权、债务结算情况 的账户。
采购过程
应付账款、应交税费-应交增值税 应付票据、预付账款
生产过程 其他应付款、应付职工薪酬
应收账款、应收票据
销售过程
预收账款筹、资应业交务税：费短-应期交借增款值、税长期借款
其他业务：应交税费等
其他业务 过程
特点：
当附加备抵账户的余额方向与被调整账户
余额方向相同时，起附加作用；
当备抵附加账户的余额方向与被调整账户
余额方向相反时，起备抵作用。
其调整方式可用下列计算公式表示:
被调整账户 + 备抵附加账户
余额
-
余额
= 被调整账户的 实际余额
例：红星公司按照计划成本进行材料的日常 核算。2013年8月购入A材料一批，实际成 本150万，计划成本100万。购入B材料一批 ，实际成本200万元，计划成本230万。
例：红星公司按照计划成本进行材料的日常 核算。10月末，“原材料”账户余额300万 ，“材料成本差异”账户借方余额60万。 若是贷方余额60万呢？材料的实际成本是？
6.下列账户中，（ 。
A.累计折旧 B.坏账准备 C.材料成本差异 D.长期待摊费用
）不属于调整账户
会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件
余：企业期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
《基础会计》说课ppt课件
12
疑为主轴
l改变教师“满堂灌”的做法。既要善 于向学生提出问题，又要善于启 发学生提问题。培养学生的“问题” 意识，鼓励学生大胆质疑。 多问， 是创新教学的关键。 通过解答一 个个问题，让学生理解并掌握一 个个知识点。
13
练为主线
l通过“ 问题”教学，创造生动活泼的课 堂气氛，调动学生积极参与。但作为 教学活动组织者的教师，还应组织学 生多练习，学会运用知识、巩固消化 所学，并在练习中进一步检验教学效 果，这是创新的必要途径。 t
14
教学方法突破
l考虑采用三条线教学： 教材教学线 活动教学线 情景教学线
15
教材教学线
l着重解决教材中的基础知识、基本原 理
16
活动教学线
l凡是教学内容能够用活动来实现的就 最带限度地把它转化为活动，让学生 亲自动手，在感性活动中形成理性认 识。
17
情景教学线
l有些教学内容不适宜转化为活动的， 则利用幻灯片等创造特殊的情景，引 导学生讨论研究。
1、是会计核算方法体系中非常重要的一种 方法
2、它既是前一内容的延续，又是学好后续 内容的前提。
3、如果本节内容未学，教材后面内容的教 学将无法进行。 所以，本节内容具有承上启下，举足轻重 的地位与作用
6
教学目标
l 知识目标：1、学生能理解并掌握复式记 账的概念及基本原理； 2、掌握借贷记账 法的概念和基本内容。
24
复式记账原理(续)
3、复式记账的特点： ①②③ 4、复式记账的种类:借贷记账法 、收付记账
法和增减记账法三种。 我国《企业会计准 则》规定：企业会计核算采用借贷记账法。
←
25
二、借贷记账法
(一) 借贷记账法的概念 (二) 借贷记账法的特点 (三) 借贷记账法的账户结构
疑为主轴
l改变教师“满堂灌”的做法。既要善 于向学生提出问题，又要善于启 发学生提问题。培养学生的“问题” 意识，鼓励学生大胆质疑。 多问， 是创新教学的关键。 通过解答一 个个问题，让学生理解并掌握一 个个知识点。
13
练为主线
l通过“ 问题”教学，创造生动活泼的课 堂气氛，调动学生积极参与。但作为 教学活动组织者的教师，还应组织学 生多练习，学会运用知识、巩固消化 所学，并在练习中进一步检验教学效 果，这是创新的必要途径。 t
14
教学方法突破
l考虑采用三条线教学： 教材教学线 活动教学线 情景教学线
15
教材教学线
l着重解决教材中的基础知识、基本原 理
16
活动教学线
l凡是教学内容能够用活动来实现的就 最带限度地把它转化为活动，让学生 亲自动手，在感性活动中形成理性认 识。
17
情景教学线
l有些教学内容不适宜转化为活动的， 则利用幻灯片等创造特殊的情景，引 导学生讨论研究。
1、是会计核算方法体系中非常重要的一种 方法
2、它既是前一内容的延续，又是学好后续 内容的前提。
3、如果本节内容未学，教材后面内容的教 学将无法进行。 所以，本节内容具有承上启下，举足轻重 的地位与作用
6
教学目标
l 知识目标：1、学生能理解并掌握复式记 账的概念及基本原理； 2、掌握借贷记账 法的概念和基本内容。
24
复式记账原理(续)
3、复式记账的特点： ①②③ 4、复式记账的种类:借贷记账法 、收付记账
法和增减记账法三种。 我国《企业会计准 则》规定：企业会计核算采用借贷记账法。
←
25
二、借贷记账法
(一) 借贷记账法的概念 (二) 借贷记账法的特点 (三) 借贷记账法的账户结构
《会计基础》PPT课件全
因素分析法
通过分析影响企业财务状况和经 营成果的各种因素，揭示其变动 的原因和程度。
综合分析法
将上述各种分析方法结合起来， 对企业的财务状况和经营成果进
行全面、综合的评价。
THANKS
感谢观看
02
03
销售收入的核算
记录销售产品所取得的收 入。
销售成本的核算
结转已销售产品的生产成 本，计算销售利润。
销售费用的核算
将与产品销售相关的费用 计入销售费用，最终影响 企业利润。
财务成果业务的核算
利润的核算
计算企业一定会计期间的经营成果，即利润或亏损。
利润分配的核算
根据企业利润分配政策，对利润进行分配，包括提取盈余公积、向投资者分配利润等。
编制要求
遵循真实性、完整性、准确性、及时性等原 则，确保财务报告能够真实、全面地反映企 业的财务状况、经营成果和现金流量。
资产负债表的内容及编制方法
要点一
内容
要点二
编制方法
包括资产、负债和所有者权益三部分，反映企业在某一特定 日期的财务状况。
按照流动性分类，将资产和负债分为流动资产、非流动资产、 流动负债和非流动负债，遵循会计恒等式“资产=负债+所有 者权益”进行编制。
对账方法
定期将各种账簿记录与相应的会 计凭证进行核对，确保账证相符、
账账相符、账实相符。
结账方法
在会计期末，将各账户余额结转 到下期或新的账簿中，结清本期
发生的各项经济业务。
要求
确保对账和结账的准确性和完整 性，及时发现并处理错误和遗漏， 保证会计信息的真实性和可靠性。
05
财产清查与期末账项调整
财产清查的种类及方法
财产清查的种类
高教社2024基础会计教学课件第五章 制造企业主要经济业务的核算1
借：在途物资──密度板
32 200
──樟子松实木板
45 500
应交税费──应交增值税（进项税额）6 993
贷：银行存款
84 693
解析：运杂费用分配率=77 700/（460 000+650 000）=0.07（元/立方米）
贷：实收资本－兴永公司
150,000
解析：接受投资的固定资产也应考虑增值税问题，需以不含税价作为
固定资产入账价值，即150,000/(1+13%)。
思考：如双方协定确认的150,000为不含价，本题该如何做会计处理？
（六）固定资产核算的流程图
银行存款
固定资产
购入不需要安装固定资产
在建工程
购入需要安 装固定资产
净利润的形成
提取法定盈余公积及任意盈余公积
利润（股利）分配
应掌握的要点 所有者权益与债权人权益的区别 实收资本增加的途径与会计核算 短期借款与非流动负债的核算区别 利息费用的计算 固定资产、原材料等资产取得成本核算 应交增值税确定 采购费用计算与分配 采购成本计算方法
材料费用、工资费用的归属 固定资产折旧、无形资产摊销的计算 制造费用分配标准的确定 完工产品生产成本计算及期末在产品成本的确定
偿还 本金
获得借款
实际支付利息
计提利息
直接支付本月的利息
财务费用
3
供应过程的账务处理
（一）核心内容
供应过程 采购
买设备、建厂房
“固定资产” “在建工程” “应交税费 —应交增值税 （进项）”
核心 内容
采购原材料
“在途物资” “原材料” “应交税费
—应交增值税 （进项）”
(二）增值税
什么是增值 税和增值额？
精品课程《会计基础》PPT课件(全)
特征
为企业拥有和控制的；将带来经济利益流入；过去的交易 或事项所形成。 承担的现时义务；将导致经济利益流出；过去的交易或事 项形成的。 由资产减负债的差额确定，其确认和计量取决于资产、负 债、收入、费用等确认和计量 日常活动中形成；会引起所有者权益增加；与所有者投入 无关的经济利益总流入。 日常活动中形成；会引起所有者权益减少；与所有者分配 利润无关的总流出。 由收入与费用的差额确定；其确认决定于收入与费用
会计可 以做些 什么？
• 登记账簿
• 成本计算 • 财产清查 • 编制财务会计报告
第一节会计概述
二、会计基本职能
2.监督职能（控制职能）
事前监督、事中监督、事后监督
3.会计核算与会计监督职能的关系
两者相辅相成、辩证统一
第一节会计概述
三、会计对象和会计核算的具体内容 1.对象：
能够以货币表现的经济活动 资金运动 资金筹集 资金运用 资金收回 及退出
练习
二级会计科目要不要设，设置多少，主要取决于(C )的需要。 A.总分类科目 B.企业效益 C.企业经营管理 D.领导意图 会计科目的实质是( D ) A.反映会计对象的具体内容 B.为设置账户奠定基础 C.记账的理论依据 D.是会计要素的进一步分类
根据《小企业会计制度》规定，制造费用属于（ D）类科目。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、成本 下列不属于负债类科目的是（D ） A、预收账款 B、长期借款 C、应交税金 D、预付账款 根据《小企业会计制度》规定，下列不属于损益类科目的是（ ） A、主营业务收入 B、主营业务税金及附加 C、制造费用 D、其他业务支出
五类账户的借贷方向
账户类别 资产类 负债类 权益类 成本类 借 增加 减少 减少 增加
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•一、主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“生产成本” 、“制造费用” 、“管理 费用” 、“应付职工薪酬” 、“累计折旧” 、 “库存商品” 和“其他应收款” 等账户。
•二、产品生产成本的计算
•1．产品生产成本的内容 •企业在生产经营过程中发生的各项费用，按照 是否计入产品成本分为生产费用和期间费用。
项目五 主要经济业务的核算
任务一 建立企业账套 任务二 核算企业筹集资金阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务五 核算企业产品销售阶段业务 任务六 核算企业利润形成和利润分配业务
任务一 建立企业账套
一、企业账套的概念
• 账套是一组相互关联的数据，每一个独立 核算的企业都有一套相互关联的账簿体系。一 般一个企业只用一个账套。
•二、业务核算举例
任务三 核算企业供应阶段业务
•一、主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析 “在途物资”、“原材料”、“应付账 款”、“应付票据”、“应交税费”和“预付账 款”等账户。
•二、材料采购成本的计算
•1．外购材料的采购成本的主要内容有 •（1）材料的买价：供货单位的发票价格。 •（2）采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、 保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及购 入材料应负担的其他有关税费。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 • 对于车间发生的制造费用，应当在费用发生 时先通过“制造费用”账户归集，月末再按照适 当的分配标准（如产品的生产工时、生产工人薪 酬等）分配计入各种产品成本，从“制造费用” 账户转入“生产成本”账户。分配制造费用时， 应先计算制造费用分配率，再计算各种产品应负 担的制造费用。
任务一 建立企业账套
•二、企业基本概要及有关建账资料
•（一）基本情况 •（二）公司账务期初资料
•三、建立企业账套的基本流程
任务二核算企业筹集资金阶段业务
•一、主要账户的设置 • 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“实收资本”、“短期借款”、“银行存 款”、“固定资产”和“工程物资”等账户。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •产品生产成本的计算过程就是按不同的成本计 算对象归集分配费用的过程。因此，企业发生的 生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，应 当在费用发生时直接计入该种产品的成本；凡为 生产多种产品共同发生的材料及人工费，应在费 用发生时通过分配计入各种产品的成本
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•三、业务核算举例
• 产品生产阶段主要操作的内容有材料的领用、 成本计算、费用的发生以及成品入库等相关经济 业务的会计处理。
任务五 核算企业销售阶段业务
•一、主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“主营业务收入”、“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“应收账款”、“应收票 据”、“预收账款”、“销售费用”、“财务费 用”、“应付利息”、“其他业务收入”、“其 他业务成本”等账户。
任务五 核算企业产品销售阶段业务
•二、产销售成本的计算
• 产品销售成本是指已销售产品的生产成本， 即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。 •产品销售成本的计算公式如下： •产品销售成本=产品的单位生产成本产品销售 数量
任务五 核算企业产品销售阶段业务
•三、业务核算举例
•产品销售阶段主要操作的内容有产品销 售收入以及产品销售成本的确认和计量、 期间费用的确认和计量等相关经济业务的 会计处理。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •分配计算公式如下： •制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产 工时之和 •某种产品应负担的制造费用该种产品生产工时 （或生产工人工资）制造费用分配率
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •计算完工产品成本如下： •本月完工产品总成本月初在产品成本+本月发 生生产费用月末在产品成本 •其中月末在产品成本可以按在产品的单位定额 成本计算确定。 •本月完工产品单位成本=本月完工产品总成本 本月完工入库产品数量
任务三 核算企业供应阶段业务
•2．材料采购成本的计算
•计算公式如下： •某种材料采购总成本=该种材料的买价+应负担 的采购费用
•某种材料采购单位成本=该种材料采购总成本 该种材料采购数量
任务三 核算企业供应阶段业务
•材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为 采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材 料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采 购费用，应直接计入该种材料的采购成本。对于 不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定 的标准，在有关的几种材料之间进行分配。
任务三 核算企业供应阶段业务
•材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料 重量或体积进行分配。 •分配计算公式如下： •采购费用分配率=采购费用总额÷各种材料的重 量（买价）之和 •某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量 （或买价或体积）采购费用分配率
•三、业务核算举例
任务四 核算企业产品生产阶段业务
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•一．财务成果的核算 •（一）主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账 分析“本年利润”、“所得税费用”、“营业外 收入”、营业外支出”等账户。
•（二）财务成果核算举例
•财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利 润或亏损（简称利润）。
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•二．利润分配的核算 •（一）利润分配的程序
• 公司分配当年税后利润时、应当提取利润的10%列入 公司法定公积金，如果公司以前年度发生亏损的，在依规 定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•二．利润分配的核算 •（一）利润分配的程序
• 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者 股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公 司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可向投资者分 配利润。按《公司法》的规定公司提取的公积金的用途是 用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公 司资本。
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“生产成本” 、“制造费用” 、“管理 费用” 、“应付职工薪酬” 、“累计折旧” 、 “库存商品” 和“其他应收款” 等账户。
•二、产品生产成本的计算
•1．产品生产成本的内容 •企业在生产经营过程中发生的各项费用，按照 是否计入产品成本分为生产费用和期间费用。
项目五 主要经济业务的核算
任务一 建立企业账套 任务二 核算企业筹集资金阶段业务 任务三 核算企业供应阶段业务 任务四 核算企业产品生产阶段业务 任务五 核算企业产品销售阶段业务 任务六 核算企业利润形成和利润分配业务
任务一 建立企业账套
一、企业账套的概念
• 账套是一组相互关联的数据，每一个独立 核算的企业都有一套相互关联的账簿体系。一 般一个企业只用一个账套。
•二、业务核算举例
任务三 核算企业供应阶段业务
•一、主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析 “在途物资”、“原材料”、“应付账 款”、“应付票据”、“应交税费”和“预付账 款”等账户。
•二、材料采购成本的计算
•1．外购材料的采购成本的主要内容有 •（1）材料的买价：供货单位的发票价格。 •（2）采购费用：包括运杂费（运输费、装卸费、 保险费、包装费等）、入库前挑选整理费以及购 入材料应负担的其他有关税费。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 • 对于车间发生的制造费用，应当在费用发生 时先通过“制造费用”账户归集，月末再按照适 当的分配标准（如产品的生产工时、生产工人薪 酬等）分配计入各种产品成本，从“制造费用” 账户转入“生产成本”账户。分配制造费用时， 应先计算制造费用分配率，再计算各种产品应负 担的制造费用。
任务一 建立企业账套
•二、企业基本概要及有关建账资料
•（一）基本情况 •（二）公司账务期初资料
•三、建立企业账套的基本流程
任务二核算企业筹集资金阶段业务
•一、主要账户的设置 • 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“实收资本”、“短期借款”、“银行存 款”、“固定资产”和“工程物资”等账户。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •产品生产成本的计算过程就是按不同的成本计 算对象归集分配费用的过程。因此，企业发生的 生产费用，凡为生产某种产品而直接发生的，应 当在费用发生时直接计入该种产品的成本；凡为 生产多种产品共同发生的材料及人工费，应在费 用发生时通过分配计入各种产品的成本
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•三、业务核算举例
• 产品生产阶段主要操作的内容有材料的领用、 成本计算、费用的发生以及成品入库等相关经济 业务的会计处理。
任务五 核算企业销售阶段业务
•一、主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细
账分析“主营业务收入”、“主营业务成本”、 “营业税金及附加”、“应收账款”、“应收票 据”、“预收账款”、“销售费用”、“财务费 用”、“应付利息”、“其他业务收入”、“其 他业务成本”等账户。
任务五 核算企业产品销售阶段业务
•二、产销售成本的计算
• 产品销售成本是指已销售产品的生产成本， 即应当从主营业务收入中补偿的生产耗费。 •产品销售成本的计算公式如下： •产品销售成本=产品的单位生产成本产品销售 数量
任务五 核算企业产品销售阶段业务
•三、业务核算举例
•产品销售阶段主要操作的内容有产品销 售收入以及产品销售成本的确认和计量、 期间费用的确认和计量等相关经济业务的 会计处理。
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •分配计算公式如下： •制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产 工时之和 •某种产品应负担的制造费用该种产品生产工时 （或生产工人工资）制造费用分配率
任务四 核算企业产品生产阶段业务
•二、产品生产成本的计算
•2．产品生产成本的计算 •计算完工产品成本如下： •本月完工产品总成本月初在产品成本+本月发 生生产费用月末在产品成本 •其中月末在产品成本可以按在产品的单位定额 成本计算确定。 •本月完工产品单位成本=本月完工产品总成本 本月完工入库产品数量
任务三 核算企业供应阶段业务
•2．材料采购成本的计算
•计算公式如下： •某种材料采购总成本=该种材料的买价+应负担 的采购费用
•某种材料采购单位成本=该种材料采购总成本 该种材料采购数量
任务三 核算企业供应阶段业务
•材料采购过程中发生的采购费用，有的是专为 采购某种材料而发生的；有的是为了采购几种材 料发生的。凡是专门为采购某种材料而发生的采 购费用，应直接计入该种材料的采购成本。对于 不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定 的标准，在有关的几种材料之间进行分配。
任务三 核算企业供应阶段业务
•材料采购费用可以按照购入材料的买价、材料 重量或体积进行分配。 •分配计算公式如下： •采购费用分配率=采购费用总额÷各种材料的重 量（买价）之和 •某种材料应负担的采购费用=该种材料的重量 （或买价或体积）采购费用分配率
•三、业务核算举例
任务四 核算企业产品生产阶段业务
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•一．财务成果的核算 •（一）主要账户的设置
• 从账户性质 、账户用途 、账户结构和明细账 分析“本年利润”、“所得税费用”、“营业外 收入”、营业外支出”等账户。
•（二）财务成果核算举例
•财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利 润或亏损（简称利润）。
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•二．利润分配的核算 •（一）利润分配的程序
• 公司分配当年税后利润时、应当提取利润的10%列入 公司法定公积金，如果公司以前年度发生亏损的，在依规 定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
任务六核算企业利润形成和利润分配业务
•二．利润分配的核算 •（一）利润分配的程序
• 公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者 股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金。公 司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，可向投资者分 配利润。按《公司法》的规定公司提取的公积金的用途是 用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公 司资本。