税收优惠与吸引外资.pptx
合集下载
2023关于优化外商投资环境加大吸引外商投资力度的意见PPT推进高水平对外开放构建开放型经济新体制
（二十）支持外商投资企业投资国家鼓励发展领域。
支持各地区在法定权限范围内，对符合鼓励外商投资产业目录规定的外商投资企业实施配套奖励措施。做好鼓励类外 商投资项目进口设备免税工作有关配套政策措施落实。
第七部分
完善外商投资促进方式
（二十一）
健全引资工作机制。
开展“投资中国年”系列活动，持续打造“投资中国”品牌，建立健全工作机制， 指导服务地方开展外商投资促进工作。
（四）支持外商投资企业梯度转移。
依托自由贸易试验区、国家级新区、国家级开发区等各类开放平台，鼓励东部地区与中西部和东北地区、沿边地区探 索通过产值、利益等分享机制，结对开展产业转移协作。
对在中国境内进行整体性梯度转移的外商投资企业，按照原所在地区已取得的海关信用等级实施监督。
（五）完善外资项目建设推进机制。
推动加快修订政府采购法。开展保障经营主体公平参与政府采购活动专项检查，依法查处对外商投资企业实行差别待 遇等违法违规行为，适时通报典型案例。
外商投资企业如认为政府采购活动使其权益受到损害，可依规提起质疑和投诉，各级财政部门应依法受理并公平处理。
（七）支持外商投资企业依法平等参与标准制定工作。
推进标准制定、修订全过程信息公开，保障外商投资企业与内资企业依法平等参加标准化技术委员会及标准制定工作。 鼓励外商投资企业自行制定或与其他企业联合制定企业标准，开展标准化服务。
提高投资运营便利化水平
（十五）统筹优化涉外商投资企业执法检查。 统筹推进“双随机、一公开”监管与信用风险分类管理，对信用风险低的外商投资企业进一步降低抽查比例和 频次。 支持有条件的地区统筹安全生产、环境保护、产品质量等涉企执法检查事项，实现“进一次门、查多项事”。
（十六）完善外商投资企业服务保障。 建立健全外商投资企业圆桌会议制度。各级重大和重点外资项目工作专班建立 健全联动协调机制，及时协调解决项目签约、建设、投产中遇到的困难和问题。 做好自由贸易协定原产地证书签证工作，为外商投资企业享受关税减免政策提 供便利。
支持各地区在法定权限范围内，对符合鼓励外商投资产业目录规定的外商投资企业实施配套奖励措施。做好鼓励类外 商投资项目进口设备免税工作有关配套政策措施落实。
第七部分
完善外商投资促进方式
（二十一）
健全引资工作机制。
开展“投资中国年”系列活动，持续打造“投资中国”品牌，建立健全工作机制， 指导服务地方开展外商投资促进工作。
（四）支持外商投资企业梯度转移。
依托自由贸易试验区、国家级新区、国家级开发区等各类开放平台，鼓励东部地区与中西部和东北地区、沿边地区探 索通过产值、利益等分享机制，结对开展产业转移协作。
对在中国境内进行整体性梯度转移的外商投资企业，按照原所在地区已取得的海关信用等级实施监督。
（五）完善外资项目建设推进机制。
推动加快修订政府采购法。开展保障经营主体公平参与政府采购活动专项检查，依法查处对外商投资企业实行差别待 遇等违法违规行为，适时通报典型案例。
外商投资企业如认为政府采购活动使其权益受到损害，可依规提起质疑和投诉，各级财政部门应依法受理并公平处理。
（七）支持外商投资企业依法平等参与标准制定工作。
推进标准制定、修订全过程信息公开，保障外商投资企业与内资企业依法平等参加标准化技术委员会及标准制定工作。 鼓励外商投资企业自行制定或与其他企业联合制定企业标准，开展标准化服务。
提高投资运营便利化水平
（十五）统筹优化涉外商投资企业执法检查。 统筹推进“双随机、一公开”监管与信用风险分类管理，对信用风险低的外商投资企业进一步降低抽查比例和 频次。 支持有条件的地区统筹安全生产、环境保护、产品质量等涉企执法检查事项，实现“进一次门、查多项事”。
（十六）完善外商投资企业服务保障。 建立健全外商投资企业圆桌会议制度。各级重大和重点外资项目工作专班建立 健全联动协调机制，及时协调解决项目签约、建设、投产中遇到的困难和问题。 做好自由贸易协定原产地证书签证工作，为外商投资企业享受关税减免政策提 供便利。
税收优惠与吸引外资──发展中国家的经验和问题(一)
税收优惠与吸引外资──发展中国家的经验和问题(一)一国对外国投资者在本国的投资可以采取三种征税原则，即优惠原则（又称从轻原则）、平等原则和最大负担原则（又称从重原则）。
一国采取哪种涉外税收原则，与其吸引外资的政策是分不开的；同时，也会随本国经济发展的状况而有所改变。
目前，发展中国家对外商投资多实行平等原则或优惠原则，尤其是从80年代以后，一些过去对外商投资持谨慎或限制态度的发展中国家也逐步改变了立场，平等原则逐渐成为这些国家对外商征税的指导原则。
发展中国家的税收优惠措施发展中国家无论是实行对外税收优惠原则，还是实行平等原则，一般都在本国的税收制度中规定有税收优惠措施，以吸引和鼓励外国投资者对本国进行投资。
主要有以下几种形式：1.加速折旧加速折旧是发展中国家对原始投资实施税收优惠所采取的一种传统做法，这种做法在发展中国家十分普遍。
据一项对32个发展中国家税收制度的调查，有近一半的国家实行加速折旧。
加速折旧的具体做法各国有不同的规定，最通常的做法是允许企业对符合优惠规定的固定资产在购置或使用的当年提取一笔初次折旧（initialallowance），初次折旧占国家资产原值的比例一般较大，企业可以在很短的时间内将折旧提完。
也有的国家规定，享受加速折旧的固定资产必须符合一定条件，如韩国规定，投资于高科技项目或厂址设在特定地区的企业可对固定资产提取额外折旧；新加坡规定企业在优先工程项目、技术性劳务和科研开发等领域投入固定资本可一次性提取投资额50％的初次折旧。
2.投资税收低免投资税收抵免是与固定资产投资相关的另一种税收优惠形式，即企业可以用固定资产投资额的一定比例直接冲减当年应纳所得税税额。
投资税收抵免的比例各国规定不同。
有的国家较低，但有的国家规定较高。
如马来西亚规定为25％，墨西哥规定为30％。
3.费用加倍扣除有的国家为了鼓励一些特定项目或领域的发展，规定企业在这些项目或领域的费用开支可以按超过实际费用开支的一定比例从税基中扣除，从而使企业少纳一部分所得税款。
外资企业所得税优惠
PPT文档演模板
xiongxiao
外Байду номын сангаас企业所得税优惠
2.全部退税:100%税款
外国投资者在中国境内再投 资,经投资者申请，税务机 关批准，退还其再投资部 分已缴纳的所得税税款。
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
退税条件 直接再投资举办扩建产品出口
企业或先进技术企业， 从海南经济特区内的企业获得
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
2.设在 沿海经济开放区 和经济特区 经济技术开发区所在的城市
老市区 的生产性外商投资企业，减
按24%的税率征收企业所 得税。
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
3.设在 沿海经济开放区
和经济特区
经济技术开发区所在的城市 老市区
或者设在国务院规定的其他 地区的外商投资企业，
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
属于能源 交通,港口、码头 或者国家鼓励的其他项目的， 减按15% 的税率征收企业所得税。
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
(三)对国家鼓励重要项目进行 投资的税收优惠
1.从事 港口码头建设的中外合资企业，
小结
• 1、生产性外商投资企业的税 收优惠
• 2、特定区域的税收优惠 • 3、鼓励项目投资的税收优惠 • 4、再投资税收优惠
PPT文档演模板
xiongxiao
外资企业所得税优惠
3rew
演讲完毕，谢谢听讲!
再见，see you again
PPT文档演模板
2020/11/14
税收优惠简介pptPowerPointPresent(1)
创业投资企业
v 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中 小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下 条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的 70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企 业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后 纳税年度结转抵扣。
v 创业投资有限责任公司、创业投资股份有限公司
税收优惠简介 pptPowerPointPresent(1)
需报备资料
v （一）减免税备案情况说明，列明公司的基本情况，获得软 件企业及软件产品证书情况，备案减免税理由、依据、范围、 期限、数量及金额等。
v （二）营业执照、税务登记证、公司验资报告、公司章程、 经营场所（房产）证明等复印件
v （三）软件企业及软件产品证书复印件 v （四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工
v (一)主表 v 1、《增值税即征即退申请审核表》； v 2、《退抵税申请审批表》。 v (二)附报资料 v 1、申请报告。 v 2、《税收缴款书》复印件； v 3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件； v 4、软件产品的销售清单(见附件6)； v 5、软件产品销售发票复印件。 v 6、软件产品登记证书复印件。
v （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门 的资金管理办法或具体管理要求；
v （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
税收优惠简介 pptPowerPointPresent(1)
注意事项
v 上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计 算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产， 其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣 除。
v 企业购置并实际使用符合相关规定的环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备的，准予该设备投资额的10%从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，准予在以后5个纳 税年度内结转抵免。
中国利用外资和对外投资
中外合资企业：以生产经营、商品批发为主的公司人民币 50万元，以商业零售为主的公司人民币30万元，科技开发、 咨询、服务性公司人民币10万元。
PPT文档演模板
中国利用外资和对外投资
•（2）投资总额
•中外合资经营企业投资总额： •指按照合营合同、章程规定的生产规模 •需要投入的基本建设资金和生产流动资金总和。 •如果合营各方的共同出资达不到投资总额，也可以合营企业 •的名义向银行借款。因此，合营企业的投资总额通常都包括 •两个部分：作为合营企业自有资金的合营各方出资和合营企 •业借贷资金。
•2．出资方式
•3．出资数量和比例
•4．出资期限
•5．组织机构
•6 ．关于中外合资股份有限公司的特别规定
PPT文档演模板
中国利用外资和对外投资
•2．出资方式
•（1）现金出资：必须是外币，不能是人民币。 •（2）实物出资：要由合营双方按公平合理的 •原则协商确定其价值，或是请合营双方同意的第三方评定价值。
效状况及其技术特性、实用价值、作价的计算依据、与中方合 营者签订的作价协议等有关文件，作为合营企业合同的附件。
•（外方以工业产权、专有技术出资的条件：这些资产必须能生
产国内急需的新产品或出口适销产品；能显著改善现有产品的
性能、质量，提高生产效率；能显著节约原材料、燃料、动
力。）
PPT文档演模板
中国利用外资和对外投资
PPT文档演模板
中国利用外资和对外投资
•（3）中外合资企业注册
资本和投资总额的比例关 系 •合营企业投资总额在300万美元以下者，其中包括300万美元，
其注册资本至少应占投资总额的7/10；
• 投资总额在300万美元以上至1000万美元者，其注册资本至少 应占投资总额的1/2，其中投资总额在420万美元以下者，其注 册资本额不得低于210万美元；
国家税收--第十二章外商投资企业和外国企业所得税(PPT 45)
企业，不适用此优惠规定。 已经减免税的外商投资企业，实际经营期限不满规定年
限的，应当补缴已免征、减征的税款。
㈢对外商向重要项目投资的优惠
设在国务院规定地区的外资企业,属于能源、交通、港口、 码头及国家鼓励的其他项目的,15％。 外资举办的产品出口企业，享受“免二减三”期满后凡当年出 口产值达到70%以上的，可以减半征税。但已按15%纳税的产 品出口企业，符合条件的，按10%的税率征税。 外资举办的先进技术企业，享受“免二减三”期满后仍为先进 技术企业的，可以延长3年减半征税。减半后的税率低于10% 的，按10%征税。 对从事农业、林业、渔业的外资企业和设在边远地区的外资 企业，享受了前述“免二减三”和更长期限的减免税优惠后， 经申请，在以后十年内可以继续按15％到30％纳税。
生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
只有生产性外商投资企业才享受 “免二减三”的优惠。 企业开办初期有亏损的，以弥补亏损后有利润的纳税年
度为开始获利年度。 减免税期限，应当从企业获利年度起连续计算. 从事开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源的
外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
㈢涉外企业所得税的税率
涉外企业所得税实行比例税率，税率为30％。此 外，还要以应税所得额为计税依据，征收3％的 地方所得税，故合计税率为33％。 外国企业在我国境内取得的与常设机构无关的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收 20％的预提所得税。至2001年1月1日起，预提所 得税的税率按10%征收。
㈣再投资退税优惠
1.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的 利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资 本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 的税款。
限的，应当补缴已免征、减征的税款。
㈢对外商向重要项目投资的优惠
设在国务院规定地区的外资企业,属于能源、交通、港口、 码头及国家鼓励的其他项目的,15％。 外资举办的产品出口企业，享受“免二减三”期满后凡当年出 口产值达到70%以上的，可以减半征税。但已按15%纳税的产 品出口企业，符合条件的，按10%的税率征税。 外资举办的先进技术企业，享受“免二减三”期满后仍为先进 技术企业的，可以延长3年减半征税。减半后的税率低于10% 的，按10%征税。 对从事农业、林业、渔业的外资企业和设在边远地区的外资 企业，享受了前述“免二减三”和更长期限的减免税优惠后， 经申请，在以后十年内可以继续按15％到30％纳税。
生产性外商投资企业，经营期在十年以上，从开始 获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第 五年减半征税。
只有生产性外商投资企业才享受 “免二减三”的优惠。 企业开办初期有亏损的，以弥补亏损后有利润的纳税年
度为开始获利年度。 减免税期限，应当从企业获利年度起连续计算. 从事开采石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源的
外国企业是我国的非居民企业,也只就来源于境内的 所得征税。
外商投资企业按总机构所在地原则确定是否为 居民企业。
㈢涉外企业所得税的税率
涉外企业所得税实行比例税率，税率为30％。此 外，还要以应税所得额为计税依据，征收3％的 地方所得税，故合计税率为33％。 外国企业在我国境内取得的与常设机构无关的利 润、利息、租金、特许权使用费和其他所得征收 20％的预提所得税。至2001年1月1日起，预提所 得税的税率按10%征收。
㈣再投资退税优惠
1.外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的 利润直接投资于该企业，增加注册资本或作为资 本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五 年的，可退还其再投资部分已缴纳所得税的40％ 的税款。
税收优惠与吸引外资课件
税收饶让
对外商投资企业在境外已缴纳 的税款给予税收抵免，避免双
重征税。
税收优惠政策对外资企业的实际效益
提高盈利能力
税收优惠政策直接降低了外商投资企 业的税负，增加了企业的利润空间。
增强市场竞争力
通过降低成本和增加利润，税收优惠 政策有助于外商投资企业在国内外市 场上获得更大的竞争优势。
促进技术和管理经验引进
增强国际竞争力
通过税收优惠政策，可以降低外商 投资企业的税负，使其在国内外市 场上更具竞争力。
税收优惠政策的具体内容
01
02
03
04
减免所得税
对外商投资企业给予一定期限 的所得税减免，降低其税负。
加速折旧
投资抵免
允许外商投资企业加速固定资 产折旧，减少税基和税负。
对外商投资企业用于再投资的 利润给予一定比例的税收抵免。
税收优惠政策吸引了更多具有先进技 术和管理经验的外资企业进入，有助 于提升本土企业的整体水平。
创造就业机会
外商投资企业在享受税收优惠政策的 同时，也加大了对本土人力资源的投 入，创造了更多的就业机会。
03
我国税收优惠政策 与外资吸引的现状 与问题
我国税收优惠政策的发展历程
01
改革开放初期的税收优惠政策
当前税收优惠政策的改革方向
近年来，我国政府逐步推进税收优惠政策的改革，以更加精准地支持实 体经济、科技创新和绿色发展等领域，同时加强税收公平和规范管理。
我国税收优惠政策对外资的吸引力
降低企业税负
税收优惠政策能够降低企 业的税
增强市场竞争力
税收优惠具有针对性、激励性和灵活性等特点，能够有效地引导和促进经济发展。
税收优惠的种类
01
第9章税收优惠与吸引外资
第9章税收优惠与吸引外资
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 投资税收抵免
l 投资税收抵免的比例各国规定不同，有的国 家较低，有的国家较高，如马来西亚为25％， 墨西哥为30％。
第9章税收优惠与吸引外资
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 费用加倍扣除
l 赞比亚规定用于促进出口的费用支出可按150 ％扣除；
l 优惠原则体现在税制上有两种具体做法：一种 是实行全面优惠，另一种做法是对外国投资者 的特定所得实行税收优惠。
第9章税收优惠与吸引外资
9.1 税收优惠与吸引外资
l 对外国投资者的特定所得实行税收优惠举例
l 根据韩国1984年颁布的《引进外商投资法》，并非所有的外 商投资企业在韩国都可以享受税收优惠，只有符合特定条件 的外商投资企业才能享受税收优惠，如在高科技项目的外商 投资企业以及设在自由出口地区的外商投资企业可以享受免 征所得税或对固定资产提取额外折旧额。
第9章税收优惠与吸引外资
9.1 税收优惠与吸引外资
l 9.1.2 平等原则
l 平等原则是指外资企业与内资企业在同等条件 下承担的税负要相同。
l 具体做法是，外资企业与内资企业按相同的税 法纳税，既不给外国投资者特殊的税收优惠， 也不在税收上加重其负担，不实行歧视性的差 别待遇。
第9章税收优惠与吸引外资
第9章税收优惠与吸引外资
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 地区政策
l 鼓励经济落后地区的开发，促进区域间的协调平衡发展。 l 例如巴西政府就规定，凡在巴西东北部、北部亚马逊地 区开办企业，均可享受减免税优惠。西班牙政府规定， 对在巴斯克地区的固定资产投资如果超过了一定规模， 则给予税收减免优惠。阿根廷、哥伦比亚、墨西哥、土 耳其、肯尼亚等国也都有类似的规定。我国《外商投资 企业和外国企业所得税法》规定，在经济不发达的边远 地区投资的外商投资企业，在“两免三减半”优惠期满 以后，可在以后的10年内继续按应纳税额减征15％— 30％的企业所得税。
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 投资税收抵免
l 投资税收抵免的比例各国规定不同，有的国 家较低，有的国家较高，如马来西亚为25％， 墨西哥为30％。
第9章税收优惠与吸引外资
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 费用加倍扣除
l 赞比亚规定用于促进出口的费用支出可按150 ％扣除；
l 优惠原则体现在税制上有两种具体做法：一种 是实行全面优惠，另一种做法是对外国投资者 的特定所得实行税收优惠。
第9章税收优惠与吸引外资
9.1 税收优惠与吸引外资
l 对外国投资者的特定所得实行税收优惠举例
l 根据韩国1984年颁布的《引进外商投资法》，并非所有的外 商投资企业在韩国都可以享受税收优惠，只有符合特定条件 的外商投资企业才能享受税收优惠，如在高科技项目的外商 投资企业以及设在自由出口地区的外商投资企业可以享受免 征所得税或对固定资产提取额外折旧额。
第9章税收优惠与吸引外资
9.1 税收优惠与吸引外资
l 9.1.2 平等原则
l 平等原则是指外资企业与内资企业在同等条件 下承担的税负要相同。
l 具体做法是，外资企业与内资企业按相同的税 法纳税，既不给外国投资者特殊的税收优惠， 也不在税收上加重其负担，不实行歧视性的差 别待遇。
第9章税收优惠与吸引外资
第9章税收优惠与吸引外资
9.2 发展中国家的税收优惠措施
l 地区政策
l 鼓励经济落后地区的开发，促进区域间的协调平衡发展。 l 例如巴西政府就规定，凡在巴西东北部、北部亚马逊地 区开办企业，均可享受减免税优惠。西班牙政府规定， 对在巴斯克地区的固定资产投资如果超过了一定规模， 则给予税收减免优惠。阿根廷、哥伦比亚、墨西哥、土 耳其、肯尼亚等国也都有类似的规定。我国《外商投资 企业和外国企业所得税法》规定，在经济不发达的边远 地区投资的外商投资企业，在“两免三减半”优惠期满 以后，可在以后的10年内继续按应纳税额减征15％— 30％的企业所得税。
税收优惠政策对吸引外资的影响
税收优惠政策对吸引外资的影响税收优惠是被许多国家采用的用于吸引外资的重要方式，我国也将其纳入了税收制度体系。
自从改革开放以来，我国为配合吸引外资的政策在涉外税法中对外商投资企业设置了诸多税收减免的优惠待遇，这些措施种类繁杂，形式多样，并且在引进外国资本和先进的管理经验及生产服务技术方面发挥了不可替代的作用。
一、税收优惠对吸引外资流向的作用税收优惠是东道国通过各种手段减少外国直接投资者税收负担的政策措施，几乎所有的欠发达国家和许多发达国家都已制定税收优惠政策吸引潜在的外国直接投资者。
税收政策对投资者决策产生的影响程度，税收政策对吸引不同类型的外国直接投资的作用差异问题，很多学者都做了有益的研究。
一般认为，政策稳定、自然资源和人力资源的可得性、市场规模、税收优惠、基础设施以及东道国对投资者的态度等，对直接投资者的决策都会产生影响。
但是，在一系列影响因素中税收政策的吸引力到底有多大？20世纪80年代前很多学者的调查和研究显示，大部分的投资者都没有把税收政策作为影响投资决策的重要条件，很多跨国公司将货币的可兑换性、政治的稳定性、市场容量和资源的可得性、政府对私人企业的态度、经济和金融的稳定等视为最为重要的因素。
但是，1989年以来，更多的研究提出了相反的结论。
1985年，世界银行的经济学家对10个国家72个外国直接投资项目进行了调查研究，其中有50个项目(67%)的投资者认为，他们对投资国的选择完全取决于该国的税收优惠政策，如果这些国家没有相应的税收优惠，他们极有可能投资于其他国家或通过出口供应当地市场。
另一份在1990年对欠发达国家的295个公司的研究显示，东道国的税收优惠是决定跨国公司投资区位选择的第二重要因素，排在汇款限制之后，60%的公司把东道国的税收优惠视为关键因素，只有1%的公司认为税收优惠是可以忽略的。
这表明，税收优惠对吸引外国投资者的作用在发生变化。
20世纪80年代以前，投资者更注重投资环境，税收政策是投资者较少考虑的因素。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
越南1988年颁布、1993年重新修订的《外商投资法》也规 定，对在基本建设、重工业、自然资源(不含石油)开采等方 面进行投资，或技术先进、产品80％以上出口外销的外商投 资企业，可享受15％或20％优惠税率(一般税率为25％)。
我国《外商投资企业和外国企业、林业、牧业的外商投 资企业在一般创业期减免税优惠期满后，还可以在以后的10 年内再享受一定的所得税减让优惠，等等。
9.1.1 优惠原则
优惠原则是指一国在税收上要对在本国的外国 投资者实行轻税政策，使外商或外资企业的所 得税税负在同等情况下适当地低于内资企业等 本国纳税人。
优惠原则体现在税制上有两种具体做法：一种 是实行全面优惠，另一种做法是对外国投资者 的特定所得实行税收优惠。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
实行平等原则的发展中国家为了吸引外资，也在 税收制度中规定了一些优惠措施，但这些措施并 不是仅仅适用于外国投资者或外资企业，对本国 的投资者或内资企业也同样适用。
巴西政府为了吸引外资支援落后地区的发展，在税收政 策上规定，凡参与亚马逊、兴古和帕奈巴河流域地区的 农牧业、林业、基础服务业等优先工程项目的公司，可 享受10年的所得税免税。
科威特对本国公司不征收公司所得税，但对外 国公司过去要课征55%的公司所得税，从2001 年起该税率才降低到25%。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
对本国居民公司的税收优惠，如果外国投 资者的股权超过一定比重，则这类居民公 司不能享受。
例如，泰国政府规定，外国企业在泰国的全 资子公司不能享受税收优惠。沙特阿拉伯规 定，合资企业要享受税收优惠，本国资本的 比重至少要达到25％以上。菲律宾则规定， 公司股本至少由本国公民持有60％以上才能 享受税收优惠。墨西哥也有类似规定。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
加速折旧
韩国规定投资于高科技项目或厂址设在特定 地区的企业可对固定资产提取额外折旧；
新加坡规定企业在优先工程项目、技术性劳 务和科研开发等领域投入固定资本可一次性 提取投资额50％的初始折旧；
在这种情况下，加速折旧是一种定向的税 收优惠措施。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
投资税收抵免
投资税收抵免的比例各国规定不同，有的国 家较低，有的国家较高，如马来西亚为25％， 墨西哥为30％。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
埃及为鼓励向特定地区和特定项目进行投资，其税收制 度规定，凡在新社区新建的企业可免税10年，对特定经 济发展项目投资可免税5年。尤其是从20世纪70年代开 始，许多发展中国家对出口加工区或自由贸易区的企业 提供税收优惠，而这些地区都是专为或主要是为外国投 资者设立的，所以对这些特别地区的企业实施平等的税 收优惠，实际上是一种鼓励外来投资的措施。
越南从2001年起，将外国分公司适用的企业所得 税税率从25%提高到32%，而外商投资企业的税 率仍为25%。
秘鲁从2002年起对居民公司课征27%的公司所得 税，但对外国公司课征30%的所得税。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
限制外商投资的国家，一般在税收上都采 取一些歧视性的措施，以加大外国投资者 的税收负担。这方面的措施主要有两类：
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
9.2.1 税收优惠的形式 9.2.2 享受税收优惠的条件
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
9.2.1 税收优惠的形式
加速折旧 投资税收抵免 费用加倍扣除 再投资退税 免税期规定 特定收入免税 低税率优惠 承诺税收待遇一定时期内不变
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.2 平等原则
平等原则是指外资企业与内资企业在同等条件 下承担的税负要相同。
具体做法是，外资企业与内资企业按相同的税 法纳税，既不给外国投资者特殊的税收优惠， 也不在税收上加重其负担，不实行歧视性的差 别待遇。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
对外国投资者的特定所得实行税收优惠举例
根据韩国1984年颁布的《引进外商投资法》，并非所有的外 商投资企业在韩国都可以享受税收优惠，只有符合特定条件 的外商投资企业才能享受税收优惠，如在高科技项目的外商 投资企业以及设在自由出口地区的外商投资企业可以享受免 征所得税或对固定资产提取额外折旧额。
第9章 税收优惠与吸引外资
9.1 涉外税收原则 9.2 发展中国家的税收优惠措施 9.3 发展中国家实行税收优惠
应注意的问题
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.1 优惠原则 9.1.2 平等原则 9.1.3 最大负担原则
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.3 最大负担原则
最大负担原则是指对外国企业或外商投资企业从 重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业。 最大负担原则又称从重原则。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
从重原则举例:
印度曾规定，外国公司的分支机构或外资股权比 重超过40％的印度居民公司，如果没有印度储备 银行的批准，不能在印度从事任何经营活动。
(1)外国公司的税率高于本国企业。 (2)对本国居民公司的税收优惠，如果外国投
资者的股权超过一定比重，则这类居民公司 不能享受。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
外国公司的税率高于本国企业举例
印度过去规定，对利息、特许权使用费以外的 其他所得征税，本国公司的税率为23％，外国 公司的税率高达73．5％。从2002年起，居民 公司的所得税税率为36.75%（含附加税），而 外国公司的税率为42%。
我国《外商投资企业和外国企业、林业、牧业的外商投 资企业在一般创业期减免税优惠期满后，还可以在以后的10 年内再享受一定的所得税减让优惠，等等。
9.1.1 优惠原则
优惠原则是指一国在税收上要对在本国的外国 投资者实行轻税政策，使外商或外资企业的所 得税税负在同等情况下适当地低于内资企业等 本国纳税人。
优惠原则体现在税制上有两种具体做法：一种 是实行全面优惠，另一种做法是对外国投资者 的特定所得实行税收优惠。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
实行平等原则的发展中国家为了吸引外资，也在 税收制度中规定了一些优惠措施，但这些措施并 不是仅仅适用于外国投资者或外资企业，对本国 的投资者或内资企业也同样适用。
巴西政府为了吸引外资支援落后地区的发展，在税收政 策上规定，凡参与亚马逊、兴古和帕奈巴河流域地区的 农牧业、林业、基础服务业等优先工程项目的公司，可 享受10年的所得税免税。
科威特对本国公司不征收公司所得税，但对外 国公司过去要课征55%的公司所得税，从2001 年起该税率才降低到25%。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
对本国居民公司的税收优惠，如果外国投 资者的股权超过一定比重，则这类居民公 司不能享受。
例如，泰国政府规定，外国企业在泰国的全 资子公司不能享受税收优惠。沙特阿拉伯规 定，合资企业要享受税收优惠，本国资本的 比重至少要达到25％以上。菲律宾则规定， 公司股本至少由本国公民持有60％以上才能 享受税收优惠。墨西哥也有类似规定。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
加速折旧
韩国规定投资于高科技项目或厂址设在特定 地区的企业可对固定资产提取额外折旧；
新加坡规定企业在优先工程项目、技术性劳 务和科研开发等领域投入固定资本可一次性 提取投资额50％的初始折旧；
在这种情况下，加速折旧是一种定向的税 收优惠措施。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
投资税收抵免
投资税收抵免的比例各国规定不同，有的国 家较低，有的国家较高，如马来西亚为25％， 墨西哥为30％。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
埃及为鼓励向特定地区和特定项目进行投资，其税收制 度规定，凡在新社区新建的企业可免税10年，对特定经 济发展项目投资可免税5年。尤其是从20世纪70年代开 始，许多发展中国家对出口加工区或自由贸易区的企业 提供税收优惠，而这些地区都是专为或主要是为外国投 资者设立的，所以对这些特别地区的企业实施平等的税 收优惠，实际上是一种鼓励外来投资的措施。
越南从2001年起，将外国分公司适用的企业所得 税税率从25%提高到32%，而外商投资企业的税 率仍为25%。
秘鲁从2002年起对居民公司课征27%的公司所得 税，但对外国公司课征30%的所得税。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
限制外商投资的国家，一般在税收上都采 取一些歧视性的措施，以加大外国投资者 的税收负担。这方面的措施主要有两类：
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
9.2.1 税收优惠的形式 9.2.2 享受税收优惠的条件
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.2 发展中国家的税收优惠措施
9.2.1 税收优惠的形式
加速折旧 投资税收抵免 费用加倍扣除 再投资退税 免税期规定 特定收入免税 低税率优惠 承诺税收待遇一定时期内不变
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.2 平等原则
平等原则是指外资企业与内资企业在同等条件 下承担的税负要相同。
具体做法是，外资企业与内资企业按相同的税 法纳税，既不给外国投资者特殊的税收优惠， 也不在税收上加重其负担，不实行歧视性的差 别待遇。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
对外国投资者的特定所得实行税收优惠举例
根据韩国1984年颁布的《引进外商投资法》，并非所有的外 商投资企业在韩国都可以享受税收优惠，只有符合特定条件 的外商投资企业才能享受税收优惠，如在高科技项目的外商 投资企业以及设在自由出口地区的外商投资企业可以享受免 征所得税或对固定资产提取额外折旧额。
第9章 税收优惠与吸引外资
9.1 涉外税收原则 9.2 发展中国家的税收优惠措施 9.3 发展中国家实行税收优惠
应注意的问题
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.1 优惠原则 9.1.2 平等原则 9.1.3 最大负担原则
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
9.1.3 最大负担原则
最大负担原则是指对外国企业或外商投资企业从 重征税，使其税收负担高于本国企业或内资企业。 最大负担原则又称从重原则。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
从重原则举例:
印度曾规定，外国公司的分支机构或外资股权比 重超过40％的印度居民公司，如果没有印度储备 银行的批准，不能在印度从事任何经营活动。
(1)外国公司的税率高于本国企业。 (2)对本国居民公司的税收优惠，如果外国投
资者的股权超过一定比重，则这类居民公司 不能享受。
国际税收》(第二版） 朱青 编著
9.1 税收优惠与吸引外资
外国公司的税率高于本国企业举例
印度过去规定，对利息、特许权使用费以外的 其他所得征税，本国公司的税率为23％，外国 公司的税率高达73．5％。从2002年起，居民 公司的所得税税率为36.75%（含附加税），而 外国公司的税率为42%。