审计理论研究方法专题讲义(ppt 36页)

➢ 哲学研究方法的优缺点：优点在于借用哲学这一“科学的科 学”，研究结果一般比较系统且逻辑起点高，结论严密，前后 连贯、一致，学术层次较高。但缺点是研究对象范围受到一定 限制，对处于起步阶段的新兴学科领域操作性差；研究者也受 到一定束缚，要能相当熟悉本学科领域并能与相关学科融会贯 通，具备扎实、深厚的理论功底和很强的创新、预见能力。
会计学硕士研究生课程
审计理论研究
专题三 审计理论研究方法
安广实
安徽财经大学会计学院
研究方法
研究方法是为了实现研究目标，对研究对象进行认识、加工和整理的方
式、程序和手段，是表达思想精髓和研究成果的工具。研究方法是否适当、 缜密、科学，直接影响着研究的质量和效果，是促进或制约研究水平提高 的重要因素。
关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从 方法论高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审 计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法是一种更为本质的理论，是 审计理论的重要组成部分。
研究方法
在审计学发展进程中,审计学方法论问题越来越受到重视,并逐渐 形成了审计学研究的两大基本方法:
郭道扬教授曾指出，在审计理论研究中，只有以审计史学研究为基础，也 只有对每一理论问题的研究首先从历史渊源上加以追索，方可揭示理论内 涵中的本质问题，把握这一理论的历史成因及历史进展，以及正确评价某 一理论问题对实践的指导作用，这便是任何一个审计理论问题的研究都必 须以历史研究作为起点的基本原因。
例如，文硕编著的《世界审计史》（企业管理出版社，1996年版）就是运 用历史研究方法进行审计理论研究的典范。该书作为第一部世界审计通史， 从国家审计发展、民间审计发展、内部审计发展、会计帝国大战到专题审计 史，详尽展示了审计演进的轨迹。作者从历史规律的视角，以追根溯源的科 学态度，丰富了审计理论研究方法。
巴甫洛夫曾指出,“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究方法。无怪乎人们常
说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的。研究方法每前进一步， 我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物 的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”
在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域，这不仅是因为有
察，概括出其共性和内在联系，表达为具有普遍性的结论。
❖所谓演绎法(Deductive approach)是从归纳概括出的一般结
论出发，运用合乎逻辑的推理形式推导出个别结论。
2.规范研究方法步骤 （1）确定研究的前提（命题）； （2）说明这一前提（命题）对实务的指导作用； （3）根据既定前提（命题），推导出基本原则或概念； （4）以基本原则或概念来指导并进一步规定具体实务程序。
历史研究方法的技术要求：要注重归纳与总结的严谨性，较
（一）规范研究方法概念 1.规范研究方法含义 规范法（Normative approach）是以特定的价值判断为出发点， 运用归纳和演绎分析为主要手段，研究事物“应该是什么”， “不应该是什么”，力求概括出最优实务范式，进而指导和优 化实务的一种定性研究方法。
❖所谓归纳法(Inductive approach)是通过对大量现象进行观
历史研究方法的优缺点：优点在于以尊重历史的态度与精神
得出的研究结果比较客观、公正；由于“历史会重演”是近乎 规律的一条假设，使研究过程具有较好的大局观。但缺点也可 以从研究主体和研究对象限制两方面分析。研究者首先必须成 为一位“史学家”，要能博古通今；研究对象资料必须相当翔 实，能追根溯源到较为久远的年代，并容易获取。
（二）审计理论研究中的规范方法
❖哲学研究法 ❖历史研究法 ❖档案研究法 ❖比较研究法
1.哲学研究方法 一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等 理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。例如，莫茨、萨拉夫的《审计 理论结构》（中国商业出版社，1990年版）第一次从哲学高度，运用哲学方 法从以下四个角度，对审计理念进行了系统地、全方位探索： ❖一是“理解（Comprehension）”，是以概括性的眼光对审计理论作全面思 考。具体说来,“理解”这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普 遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立性等进行研究。 ❖二是“展望（Perspective）”，是从综合的、相互联系的角度考虑每一个 审计问题。具体说来，“展望”时需要摒弃那些特殊的理由、超越个人成见 和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而 不应仅从一个或几个有限的角度去考虑。 ❖三是“洞察（Insight）”，是以超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推 论的前提。具体说来，所有的洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不 科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础 ❖四是“想象（Vision）”，即超越时空,预测审计理论的前景和目标。具体 说来,发挥想象时需要真正摆脱日常问题,的困扰并长期致力于发展审计知识 领域,对本学科持超然而严肃的态度,去发现问题所在并预见其对未来的影响。
➢ 哲学研究方法的技术要求：主要注重概念的探讨与检验，积 极借鉴相关学科领域的成果，注意研究成果的系统性。
➢ 哲学研究方法的适用范围：比较适用于有较高理论驾驭能力 的全能型研究者，进行理论体系的构建和对其他研究成果进行 逻辑检验。
2.历史研究方法
所谓历史研究方法,是指通过追踪研究对象历史发展的自然进程，揭示历史 发展规律的方法。具体地说，它是以某种方式把历史的事实组织起来，在 思维中构建对象的历史，从而揭示历史发展规律。恩格斯把这种方法称之 为“按照历史”的研究方式。
❖规范法（Normative approach） ❖实证法（Positive approach）
本专题以“审计理论研究方法”为研究对象，其内容主要包括：
❖一、规范研究方法 ❖二、实证研究方法 ❖三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系 ❖四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择
一、规范研究方法