第6章投资1交易性金融资产
中级财务会计第一章第三节交易性金融资产-课件
1
第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的含义
交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售 而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从 二级市场购买的股票、债券、基金等。 •特征：以公允价值计量且其变动计入当期损益
2
二、交易性金融资产的核算
为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、 处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值 变动损益”、“投资收益”等科目。
（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70 元。
（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10 元。
（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。
要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。 （会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表
投资收益
79万
借：公允价值变动损益 6万
贷：投资收益
6万
26
【例题30·计算题】2007年3月至5月，甲上市公司发生的交 易性金融资产业务如下：
（1）3月1日，向D证券公司划出投资款1000万元，款项已 通过开户行转入D证券公司银行账户。
（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股， 每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分 为交易性金融资产。
日，A债券的公允价值为212万元，2011年1月5日，收到A
债券2010年度的利息8万元；2011年4月20日，甲公司出售
A债券，售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资
收益的金额为（ ）万元。
A.4
B.12
C.16
D.3
【答案】C
交易性金融资产教学课件
精品
28
▪ 回顾：假定2018年4月1日，甲公司从上海证券交易所购 入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元 （其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元）， 另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上 注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性 金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：
▪ 借：应收股利——A上市公司 800000
▪ 贷：投资收益——A上市公司股票 800000
精品
21
▪ 2018年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价 款26000000元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息 500000元），另支付交易费用300000元，取得的增值税专用 发票上注明的增值税税额为18000元。该笔B公司债券于2017 年7月1日发行，面值为25000000元，票面利率为4%，上年 债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产 进行管理和核算。2018年1月31日，甲公司收到该笔债券利 息500000元。2019年初，甲公司收到债券利息1000000元。 假定债券利息不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：
▪ （1）2018年1月1日，购入B公司的公司债券时：
▪ （2）2018年1月31日，收到购买价款中包含的已到付息期但 尚未领取的债券利息时：
▪ （3）2018年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入 1000000（25000000×4%）时：
▪ （4）2019年初，收到持有B公司的公司债券利息时：
注意：
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时 冲减“投资收益”。
精品
7
二、交易性金融资产的初始计量
初始确认金额 取得时的公允价值 相关的交易费用 计入当期损益 投资收益
交易性金融资产
编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
58 000 000 100 000
58 100 000
【例3-3】 2018年5月1日，甲公司从证券市场上购入B上市公司于2018年1月1日发 行的一批债券作为交易性金融资产，面值100 000元，票面利率为6%，3年期，每年1 月1日和7月1日付息，甲公司实际支付价款105 000元，其中含交易费用2 000元。
项目
财务会计
交易性金融资产
一 交易性金融资产概述 二 交易性金融资产的核算
一、交易性金融资产概述
（一）交易性金融资产的定义
交易性金融资产主要是指企业为了在近期内出售而持有的金融资产。 按照我国企业会计准则的相关规定，满足下列条件之一的金融资产，应当划分 为交易性金融资产：
（1） 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
甲公司购入债券时，编制的会计分录为： 借：交易性金融资产——成本
投资收益 贷：其他货币资金——存出投资款
103 000 2 000
105 000
（三）交易性金融资产持有期间取得现金股利或债券利息
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日 按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当计入投资收益。
（1）2018年1月8日，购入丙公司的公司债券时，编制的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本
26 500 000
投资收益
300 000
贷：银行存款
26 800 000
（2）2018年2月5日，收到购买价款中包含的债券利息时，编制的会计分录为：
借：银行存款
1 000 000
《交易性金融资产》课件
2
当期损益确认
交易性金融资产的公允价值变动直接计入当期损益。
3
确认方法
交易性金融资产的计量和变动确认应依据相关会计准则。
交易性金融资产减值准备
公司需要考虑交易性金融资产的减值风险，并根据相关规定计提相应的减值 准备。
交易性金融资产的转移
1 转移条件
交易性金融资产的转移必须符合相关法规和 公司内部政策。
市场波动
交易性金融资产的价值常常受 到市场波动的影响。
政策变化
金融政策和法规变化可能导致 交易性金融资产价值的波动。
经济环境
宏观经济环境的变化可能对交 易性金融资产产生重大影响。
可供出售金融资产
公司可以选择持有或出售的金融资产，而不是必须出售。
持有至到期投资
公司拥有到期日确定的债券等金融资产，打算持有至到期而不是进行交易。
交易性金融资产
公司用于短期交易目的而持有的金融资产，必须进行交易。
交易性金融资产的计量及其变动的确认
1
公允价值计量
交易性金融资产按公允价值计量，并确认其变动对利润或损益的影响。
《交易性金融资产》PPT 课件
在本节中，我们将探讨交易性金融资产的各个方面，包括定义、分类、计量 和确认、减值准备、转移以及在资产负债表中的呈现方式，以及影响交易性 金融资产的因素。
交易性金融资产的定义
交易性金融资产是指公司用于短期交易目的而持有的金融资产，包括股票、 债券、货币市场工具等。
交易性金融资产的分类
2 会计处理
交易性金融资产转移时，应根据相关准则进 行相应的会计处理。
交易性金融资产在资产负债表中的呈现 方式
பைடு நூலகம்
1
非流动资产
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述交易性金融资产（Trading Financial Assets）和投资（Investment）都是现代金融业中最重要的概念之一。
本文将从它们的基本定义，属性和特征以及它们之间的差别等方面，为您概述这两个概念。
一、交易性金融资产1.基本定义和分类交易性金融资产指的是以短期持有为目的而购买或持有的金融资产，其主要目的是为了进行短期投机和获利。
根据会计准则，交易性金融资产是一种衍生品（Derivative），它的价值是由其所基于的市场指数、利率或其他资产价格等变量所决定的。
可以将交易性金融资产分为三类：（1）股票和债券：这种类型的交易性金融资产是指企业在一些股票或债券市场上进行的股票或债券交易。
企业希望通过市场的价格波动来赚取短期利润。
（2）外汇：这种类型的交易性金融资产是指企业在外汇市场上进行汇率交易。
企业希望通过外汇市场的波动来赚取短期收益。
（3）商品期货：这种类型的交易性金融资产是指企业在商品期货市场上进行期货交易。
企业希望通过市场价格波动来赚取利润。
2.属性和特征作为一种衍生品，交易性金融资产与它所基于的市场变量是紧密相连的。
因此，它具有以下的属性和特征：（1）高风险：由于市场的不确定性和波动性，交易性金融资产具有高度风险性。
（2）高收益：因为交易性金融资产的价值高度依赖于市场价格变动，所以如果市场走势向有利于企业的方向发展，企业就可以获得高收益。
（3）短期投资：交易性金融资产是为了短期投机目的而进行的投资，一般持有时间不会超过一年。
二、投资1.基本定义和分类投资是指向某项资产进行长期投资，目的是为了获取资产持有期间内的价值增值。
资本市场提出了多种的投资方案和投资产品，从股票、债券、基金、期货、外汇等品种在市场上均已有所体现。
投资具有多种类型，按资产类型可分为股权投资、债权投资、金融投资和房地产投资等。
2.属性和特征作为一种长期性的投资，投资与交易性金融资产相比具有以下的属性和特征：（1）风险较低：在长期的投资过程中，资产的市场动态可以周期性变化，但长期来看，市场的基本面和企业的发展趋势会对资产的价值产生明显的影响。
交易性金融资产与投资概述
交易性金融资产与投资概述1. 引言交易性金融资产和投资是财务领域中的重要概念。
它们在金融市场中起着重要的作用，影响着企业的财务状况和业务决策。
本文将介绍交易性金融资产和投资的基本概念、特点以及其在企业财务管理中的应用。
2. 交易性金融资产交易性金融资产是指企业以购买成本计量并持有以获取短期盈利为目的的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、期货合约、外汇等。
企业购买交易性金融资产的目的是通过资产的买卖差价或利息、股利收益来获取短期利润。
交易性金融资产具有如下特点：•可流动性高：交易性金融资产通常可以快速转换为现金，具有高度的流动性。
•短期持有：企业购买交易性金融资产的目的是短期获利，因此持有期限相对较短。
•高度风险和波动性：交易性金融资产的价格波动较大，市场风险相对较高。
3. 交易性投资交易性投资是指企业以购买成本计量并持有以获取短期或中长期盈利的金融资产。
与交易性金融资产不同的是，交易性投资的目的是通过长期持有资产获得投资回报。
交易性投资具有如下特点：•买入并长期持有：企业购买交易性投资的目的是长期获利，通常会持有较长时间，追求资本增值。
•长期投资回报：交易性投资的收益主要来自于资本增值和分红收益。
•中长期风险和回报：交易性投资的风险和回报相对较高，需要经过较长时间的持有和观察。
4. 交易性金融资产与交易性投资的应用交易性金融资产和交易性投资在企业财务管理中起着重要的作用。
它们可以用来增加企业的投资收益，并且可以根据市场情况及时进行风险管理。
在企业财务管理中，交易性金融资产和交易性投资的应用有以下几个方面：4.1 增加投资收益企业可以通过购买交易性金融资产和交易性投资来增加投资收益。
通过对市场的研究和分析，企业可以选择具有较高收益潜力的金融资产进行投资，从而获得更高的收益率。
4.2 多元化投资组合交易性金融资产和交易性投资可以使企业实现投资组合的多样化。
通过购买不同种类的金融资产和投资，企业可以降低投资风险，提高整个投资组合的收益稳定性。
交易性金融资产课件ppt
03
交易性金融资产的风险管 理
市场风险
市场风险的定义
市场风险是指因市场价格变动（如利率、汇率、股票价格等）而导 致的投资损失。
市场风险的来源
市场风险的来源包括宏观经济因素、政策因素、自然灾害等，这些 因素可能导致金融资产的价格波动，从而影响投资者的收益。
市场风险的应对策略
投资者可以通过分散投资、对冲策略、动态调整投资组合等方式来降 低市场风险。
特征
交易性金融资产的主要特征是持 有时间较短，且企业持有的目的 是为了短期内出售获利。
交易性金融资产与长期金融资产的比较
持有时间
流动性
交易性金融资产的持有时间通常较短 ，而长期金融资产的持有时间较长， 一般超过一年。
交易性金融资产通常具有较高的流动 性，可以在二级市场进行买卖，而长 期金融资产的流动性相对较低。
详细描述
某公司作为一家上市公司，在交易性金融资产的会计处理上，严格遵循会计准则，准确 核算各项金融资产的公允价值，并在财务报表中及时、完整地披露相关信息，确保投资
者能够了解公司的财务状况和经营成果。
案例二：某公司交易性金融资产的风险管理
总结词
健全机制、有效控制
VS
详细描述
某公司在交易性金融资产的风险管理方面 ，建立了完善的风险管理体系，通过制定 严格的风险管理制度和操作规程，对市场 风险、信用风险等进行有效控制。同时， 公司还定期进行风险评估和压力测试，确 保风险在可控范围内。
案例三：某公司交易性金融资产的税务处理
总结词
合规纳税、合理筹划
详细描述
某公司在交易性金融资产的税务处理上，严 格遵守税收法律法规，确保按时、足额缴纳 税款。同时，公司还通过合理的税务筹划， 降低税务风险和税负成本，提高企业的经济 效益。
投资与交易性金融资产
可投资国债、金融债3 或企 业债券
其他投资
企业联营时对联营企业的 投资。
投资类型:
按投 资性 质分 类
权益性投资
为获取另一个企业的权益或净 资产所进行的投资
债权性投资
4
为取得某项债权所进行的投资
混合性投资
通过购买混合性证券进行的投 资
投资类型:
会计 准则 对投 资的 分类
交有的变持到业的等可为到其长年入显是主是主的投动期有固。是主是主易有交期变以股的供期指要指要股资计日明定指要指要性至易的动上票战为特为特出股票。入固显利不特企特而投计的和略金到近征企征售权、当定意率属征业征持资入各其意期：业：融期债期回图国于：投：金投有。所种它图交以从按资的券损收和债前按出持融资，有股股。易公二实、益金能、产资两公的有又者权权资—获允级际基；额力浮者允期时—产不权性投取价市利产—金持可持动的价限间——是益投资市值场率—等有确有利投值在较意。资。—价计上法金期定至率—资计一长图，差量购摊融较的到公。量年；持包而且入余5资短、期司既，或有有括持其的成产。企日债不且一明至购
第二节 交易性金融资产
各资产负债表日对交易性金融资产进
后
行价值再确认，按现实的公允价值计
续
量并在报表中列示。
计
以现实公允价值与
额认为当期损益，在“公允价值变动
损益”账户中反映。
第二节 交易性金融资产
投
企业持有该项资产期间取得的利息
或现金股利确认为投资收益。
本进行计量；有明显的长期性。
投资类型:
按投 资回 收期 分类
短长期投资——
是是指指短能期够投随资时以变外现的并投且资持。有时间 不其准投备资超的过目一的年与的企投业资纵。向多元化和横 向其多投元资化的经主营要战目略的有在关于，有以效及利积用累企整业笔 暂资时金闲以置供特的定资之金需，。获取收益。 6
立信出版社林斌主编中级财务会计第六章对外投资教学讲义
第六章对外投资第一节对外投资概述1)交易性金融资产:购入金融资产（股票、债券、基金），以获取交易性机会，通过溢价转让获取收益的短期投机行为。
2）持有至到期投资：投资者持有并准备持有至债券到期日的投资。
要求投资者主观上愿意持有至到期日、客观上有能力持有至到期日。
3）长期股权投资：长期持有、无转让计划的股权性投资。
4）可供出售金融资产：有活跃的市场，但持有者并不准备随时出售，也没有计划持有至到期或永远。
第二节交易性金融资产【单选题】A公司于2010年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另支付相关费用3万元，A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为()万元。
A.800B.700C.803D.703编制会计分录如下:【单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为()万元。
A.损失50B.收益50C.收益30D.损失30编制会计分录如下:【单选题】甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。
该债券面值为2000万元。
票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。
(2009年)A.25B.40C.65D.80编制会计分录如下:【多选题】交易性金融资产科目借方登记的内容有()。
A.交易性金融资产的取得成本B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额第二节持有至到期投资1、甲公司2006年1月1日购入乙公司－批票面年利率为6%、面值为100000元、期限为3年的持有至到期投资，实际支付价款104000元，另付交易税费1601.4元。
第六章投资(交易性金融资产)
4—1。
•表4—1 交易性金融资产账面余额和公允价值表
• 20×7年6月30日Fra bibliotek单位：元
交易性金融 资产项目
A公司股票
调整前账面 期末公允 公允价值 调整后账面
余额
价值
变动损益
余额
325 000 260 000 -65 000 260 000
B公司股票
252 000 297 000 无忧4P5P0T0整0理发布297 000
失 (具有双重性质)
8
【例6-1】2007年1月1日华联公司用银 行存款按面值购入（平价购买）甲公司于 当日发行的债券150 000元，作为交易性金 融资产，并支付交易费用500元。
借：交易性金融资产
─甲公司债券─成本 150 000
投资收益
500
贷：银行存款
150 500
★ 债券也可能溢价购买或无忧折PP价T整购理发买布
甲公司债券
82 000 85 000
3 000
85 000
25
例4—6 •B根据表4—1资料，华联公司20×7年6月30日的会计处理如下
：
借：公允价值变动损益
65 000
贷：交易性金融资产——
A公司股票（公允价值变动）65 000
借：交易性金融资产—— B公司股票（公允价值变动） 45 000
贷：公允价值变动损益 45 000
5
二、交易性金融资产取得成本确定及账务处理
– “交易性金融资产”科目
• 核算为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值
总账
“交易性金融资产”
明细账
“成本”
反映交易性金融资产的初始确认金额
会计学之交易性金融资产
会计学之交易性金融资产1. 简介交易性金融资产是指企业为了实现短期投资目的而获取的金融资产。
根据《企业会计准则》，交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
2. 计量方法企业应当按以下方法对交易性金融资产进行计量：•公允价值计量：交易性金融资产应当按公允价值计量，并计入利润或损益。
公允价值是指在市场交易中可以获得的金融资产的价格。
企业可以通过市场报价、成交价格等方式来确定交易性金融资产的公允价值。
3. 记账处理企业在交易性金融资产发生交易时应当做出相应的记账处理。
•购入交易性金融资产：企业在购入交易性金融资产时应当将资金支出计入现金流量表的投资活动中，并在资产负债表中将交易性金融资产增加。
同时，将应收利息或股利计入利润或损益。
•出售交易性金融资产：企业在出售交易性金融资产时应当将交易性金融资产减少，并计入利润或损益。
同时，将所得现金流量计入现金流量表的投资活动中。
4. 利息和股息的处理对于交易性金融资产所获得的利息和股息，企业应当按以下方法处理：•利息收入：企业应当在其应计利息收入发生时计入利润或损益。
•股息收入：企业应当在股息宣告日或权益股份登记日时将股息收入计入利润或损益。
5. 公允价值变动的计入交易性金融资产的公允价值会随市场条件的变化而发生变动，企业应当按以下方法对公允价值变动进行计入：•公允价值增值：若交易性金融资产的公允价值发生增值，企业应当将其计入利润或损益。
•公允价值下跌：若交易性金融资产的公允价值发生下跌，企业应当将其计入利润或损益。
6. 资产减值准备当交易性金融资产的公允价值发生持续下跌或预计收回的现金流量不足以完全收回其账面价值时，企业应当做出资产减值准备。
•资产减值准备计提：企业应当根据评估结果计提相应的资产减值准备，并计入利润或损益。
7. 报告和披露企业应当在财务报告中对交易性金融资产进行披露，以向用户提供相关信息。
•交易性金融资产的披露要求：企业应当披露其所持有的交易性金融资产的情况，包括公允价值、账面价值、公允价值变动、利息和股息收入等。
第六章 交易性金融资产教案doc
第六章交易性金融资产教学目的：通过本章的学习，1、了解交易性投资的概念掌握交易性投资的价值计量与会计科目的设置教学重点：交易性投资的定义、价值计量及科目的设置教学难点：有关科目的结构难以理解课时安排：教学方式：课堂讲授、课堂讨论、案例引入、习题等。
教学方法：启发式教学内容：第一节交易性金融资产概述一、交易性投资的概念及特点交易性金融资产(Held for trading financial assets)是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。
特点1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。
一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。
3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。
目的投机（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）交易性金融资产的界定：根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。
如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)属于衍生工具。
即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。
但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
[1]二、账户设置三、练习、某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
交易性金融资产概述
交易性金融资产概述什么是交易性金融资产？交易性金融资产（Trading Financial Assets）是指企业为了短期买卖而持有的金融资产。
这些金融资产包括股票、债券、外汇和衍生品等。
企业通过交易性金融资产的买卖来获取短期投资收益。
与持有到期的投资性金融资产相比，交易性金融资产更注重短期的买卖和交易。
交易性金融资产的特点1.短期性：交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的资产。
企业通常会在短期内买入和卖出交易性金融资产，以获取投资收益。
2.高流动性：交易性金融资产具有高度的流动性，可以快速转换成现金。
这使得企业可以在需要现金时快速变现。
3.高风险性：由于交易性金融资产的买卖是为了获得短期投资收益，其价格波动相对较大。
因此，交易性金融资产相对于其他类型的金融资产具有更高的风险。
交易性金融资产的计量与分类根据会计准则，交易性金融资产应当按公允价值计量，并按照其公允价值变动计入利润表。
交易性金融资产的公允价值是由市场价格或其他可观察的市场变量所决定的，因此公允价值具有较高的可靠性。
根据企业的经营情况和风险承受能力，交易性金融资产可以分为两类：交易性金融资产以及可供出售金融资产。
交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，而可供出售金融资产是指企业持有但并非为了短期买卖而持有的金融资产。
交易性金融资产的作用交易性金融资产在企业中发挥着重要的作用。
首先，交易性金融资产可以帮助企业获取短期投资收益。
企业通过买卖交易性金融资产来获得资本利得和利息收入，提高企业的经营绩效。
其次，交易性金融资产可以提高企业的流动性。
当企业需要资金时，可以通过卖出交易性金融资产来快速获取现金。
这种灵活的资金运作可以提高企业的经营效率和应对市场变化的能力。
最后，交易性金融资产可以帮助企业进行风险管理。
企业可以根据市场变化灵活地买入和卖出交易性金融资产，以对冲其他风险敞口，降低风险损失。
总结交易性金融资产是企业为了短期买卖而持有的金融资产，在企业中发挥着重要的作用。
交易性金融资产教学课件
交易性金融资产教学课件一、内容描述我们将深入剖析交易性金融资产的交易方式和策略。
包括股票的买卖、债券的交易、基金的投资、衍生品的操作等，结合具体的市场案例，分析交易性金融资产的实战技巧。
这部分内容旨在培养学生的实战操作能力，提高交易决策水平。
风险管理是交易性金融资产学习的重要部分。
我们将介绍金融市场的风险特征，包括市场风险、信用风险、流动性风险等，以及如何通过资产配置、仓位控制、止损策略等手段进行风险管理。
帮助学生理解并学会如何在交易中控制风险，保护投资本金。
我们将对交易性金融市场的最新发展趋势进行深入探讨。
包括数字化、智能化等新技术在金融市场中的应用，以及这些新技术对交易性金融资产的影响和挑战。
这部分内容旨在帮助学生跟上金融市场的步伐，适应新的市场环境。
整个教学课件的内容设计旨在帮助学生全面理解和掌握交易性金融资产的相关知识，提高学生的实战操作能力，培养学生的风险意识，以适应金融市场的变化和发展。
1. 介绍金融市场的背景与发展趋势。
金融市场是现代经济社会的重要组成部分，随着全球经济的不断发展和深化，金融市场的发展也日益繁荣和活跃。
交易性金融资产作为金融市场的重要组成部分，其发展和变化与金融市场的整体趋势紧密相连。
金融市场的发展源远流长，经历了从区域性到全球化的发展过程。
从早期的物物交换到现代电子交易系统，金融市场的发展不断适应着社会经济结构的变化和科技进步的推动。
随着金融创新的不断深化，金融市场的结构和功能也在不断变化和完善。
金融市场的发展趋势呈现出多元化、全球化、信息化和网络化的特点。
金融市场的参与主体日益广泛，金融产品不断创新，金融交易的规模和频率也在不断增长。
随着科技的不断进步和应用，金融市场的交易方式和手段也在不断更新和升级。
交易性金融资产作为金融市场的主要交易品种之一，其发展也受到这些趋势的影响和推动。
随着金融市场的不断发展和完善，交易性金融资产的投资价值和风险也在不断变化和调整。
了解金融市场的背景和发展趋势，对于理解和掌握交易性金融资产的投资策略具有重要意义。
交易性金融资产ppt课件
2 000 2 000
精选课件
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华峰公司资产负债表上列示的内容（交易性权益工具投资） ：
•
第一年:
第二年:
• 交易性金融资产
24 000
16 000
华峰公司利润表上列示的内容：
•
第一年:
• 一、营业收入
• 减：营业成本
• 营业税金
• 营业费用
•
…………
• 加：公允价值变动损益
—6 000
• 投资收益
3月1日
借：应收股利 贷：投资收益
3 000 3 000
3月15日
借：银行存款 贷：应收股利
3 000 3 000
精选课件
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三、交易性金融资产的期末计量
• 交易性金融资产的价值应按资产负债表日 的公允价值反映
• 公允价值的变动计入当期损益
公允价值上升： 借：交易性金融资产-公允价值变动
贷：公允价值变动损益 公允价值下降： 借：公允价值变动损益
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二、持有期间的现金股利和利息
应当确认为投资收益
与“买价中包含有已经宣告但尚未发放的股利或已到付息期 但尚未领取的利息”的区别是？
借：应收股利或应收利息 贷：投资收益
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例6-3
S公司于3月1日宣告发放的股利，每股1元。华峰公司持有S公司股票 3000股，应收利息3000元，该股利于3月15日实际收到。
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6
借：交易性金融资产——成本 投资收益
贷：银行存款
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例6-1
华峰公司2月10日从A股票市场购入S公司股票3 000股，每股购买价 格10元，另支付交易手续费及印花税等计230元。
投资——第一节 交易性金融资产幻灯片PPT
四、交易性金融资产的期末计量 交易性金融资产的期末计量，是指采用一定的价值
〔2〕2021年10月20日，收到A公司派发的现金股利。
例5—5
接［例5—3］资料。甲公司对持有的交易性债券投资每 半年计提一次利息。2021年6月30日，甲公司对持有的 面值80 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31 日付息的C公司债券计提利息。
甲公司的账务处理如下： 应计债券利息=
其账务处理如下： 〔1〕2021年1月1日，购入C公司债券。 初始确认金额=
〔2〕收到C公司支付的债券利息。
三、交易性金融资产持有收得的现金股利
或债券利息，应当确认为投资收益。
持有交易性金融资产期间
被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业 按应享有的份额，
投资——第一节 交易性金 融资产幻灯片PPT
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第一节 交易性金融资产
一、投资概述
〔一〕投资的含义
投资是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益， 而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。投资可分为
〔1〕2021年1月20日，购置A上市公司股票时：
〔2〕支付相关交易费用时：
例5—2
2021年3月10日，甲公司按每股10元的价格购入B公司每股面值1 元的股票20 000股作为交易性金融资产，并支付交易费用2 000元。 股票购置价格中包含每股0.50元已宣告但尚未领取的现金股利，该 现金股利于2021年4月10日发放。 其账务处理如下： 〔1〕2021年3月10日，购入B公司股票。 初始确认金额= 应收现金股利=
“交易性金融资产”
明细账
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2、建立业务联系和贸易伙伴关系，以分散经 营风险
为了控制本公司的上、下游企业以进行战略 联盟,提高产品供应链管理效率，增进各方的 长期性资本支出的收益，企业可以通过对另 一企业的投资，建立良好的业务联系，分散 经营风险，保证生产经营活动的顺利进行。
3、对外扩张，以扩大经营规模或Fra bibliotek变经营方 向出于对外扩张、以扩大经营规模或改变经营方 向，以实现经营多元化、规模扩大化的目标。
4、积累整笔资金，用于清偿债务或其他用途 按照既定的理财方针，为清偿长期债务、更新
改造厂房设备而按期陆续积累成整笔资金。
二、 投资的分类
（一）按投资对象不同
1.债权性投资：通过购买债务性证券获得债权的 投资。
投资目的：不是为了获得另一企业的剩余资产， 而是为了获取高于银行存款利率的利息，并能 按期收回本息，如购买公司债券。
第六章 投资
第六章 投资
一、投资概述 二、交易性金融资产 三、持有至到期投资 四、可供出售金融资产 五、长期股权投资
经济繁荣，老百姓有闲置资金，于是出现投 资房产、投资股票、投资国库券、甚至投资期 货等等。同样道理，公司也会有闲置资金，为 了增加公司财富或谋取其他利益，公司经营者
会进行投资。本章将讨论如何确定投资的种类、 各种投资的初始成本和持有期间的账务处理等 问题。
特点：相对于权益性投资，债权性投资风险小、 收益较低、投资者一般无权参与被投资企业的 经营管理。
企业进行债权性投资，主要考虑被投资企业的偿 债能力，企业能否按期收回本息等。
2.权益性投资：通过购买权益性证券或通过签订 合同、协议方式投出资产取得受资企业相应份 额净资产的所有权的投资。
特点：投资者有权参与投资企业的经营管理，投 资收益不确定，投资风险高。
企业进行权益性投资，主要考虑被投资企业的获 利能力，以及该投资是否有利于本企业的长远 利益等。
3.混合性投资：通过购买混合性证券进行的投 资。
同时具有权益性和债权性双重性质的投资， 有利于投资企业转换投资性质或选择投资对 象。如购买优先股股票、可转换公司债券等。
优先股股票：一般定期派发股利，股利率预 先约定，优先股股东一般不参与被投资企 业的经营管理，这点类似债权性债券；但 优先股股票没有到期日，股东不能退股， 它也代表发行企业资产中的剩余所有权， 这一点又类似于权益性证券。
3.可供出售金融资产
4.长期股权投资
金融资产：是指可以在有组织的金融市场上进行 交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的 总称。
主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应 收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权 投资、股权投资、基金投资等。
按照准则规定，企业应当结合自身业务特点和风 险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时 分为4类：
第一节 投资概述
一、投资的概念 分为广义投资和狭义投资，广义投资不仅包
括对外投资还包括对内投资。 投资目的： 1、利用暂时闲置的资金获利 为了利用暂时闲置的资金谋求更高的回报，
提高资金的利用效率，在公司需要资金时，再 将这些投资出售变现。
资金的暂时闲置决定了这类投资应当将安全 性和流动性放在第一位，在满足安全性和流动 性的基础上尽量提高企业的投资收益率。
第二节 以公允价值计量且变动计入 当期损益的金融资产
一、概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的
金融资产，可以进一步分为： 1.交易性金融资产； 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产。 说明：某项金融资产划分为以公允价值计量
且其变动计入当期损益的金融资产后，不能 再重分类为其他类别的金融资产；其他类别 的金融资产也不能再重分类为以公允价值计 量且其变动计入当期损益的金融资产。
特点：
1.投资的变现能力强
交易性投资在活跃的市场中有报价，具有 很强的变现能力，其流动性仅次于货币资 金，当企业急需资金时可以立即将其兑现。
活跃市场是指同时具有下列特征的市场：
市场内交易的对象具有同质性；可随时找 到自愿交易的买方和卖方；市场价格信息 是公开的。
2.投资目的
是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获 得一定的收益。
在企业正常的生产经营过程中，有时会形成 一笔暂时闲置的资金，这在季节性的生产 企业中尤为明显。企业可以在充分考虑风 险的前提下，用这笔资金购买随时可以变 现的投资，以期获得高于银行存款利息的 投资收益。
3.近期内出售，回收金额不固定或不可确定。
企业用于交易性投资的资金是暂时闲置的, 一旦企业生产经营需要资金或者出现较好 的获利机会，企业可能随时将交易性投资 转为货币资金，但是由于投资具有一定的 风险性，交易性投资的回收金额不固定或 不可确定，可能盈利也可能发生亏损。
（一）交易性金融资产的概念及内容 是指企业为了近期内出售或回购的金融
资产。如企业以赚取差价为目的从二级市场 购入的股票、债券、基金等。
作为交易性金融资产的条件：之一 1.取得目的：主要是为了近期内出售。 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组 合的一部分，且有客观证据表明企业近期采 用短期获利方式对该组合进行管理。
可转换公司债券：指公司债券的持有人有权 按照约定将其转换为发行公司的其他证券， 如普通股股票等，在未转换之前，它属于 债权性债券，在转换为股票后则属于权益 性证券。
（二）按投资目的不同
1.以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产投资
2.持有至到期投资：意图和能力持有至到 期的非衍生金融资产
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产
（2）持有至到期投资 （3）贷款和应收款项 （4）可供出售的金融资产
（三）按投资对象的变现能力不同 1. 易于变现的投资
指在证券市场上能够随时变现的投资。这类 投资必须是能够上市交易的股票、债券、期 货等。
2. 不易于变现的投资
指不能在证券市场上变现的投资。这类投资 通常不能上市交易，要将所持投资转换为现 金并非轻而易举。
（二）直接指定为以公允价值计量且其变 动计入当期损益的金融资产
直接指定为以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产主要是指企业基于风 险管理、战略投资需要等所作的指定。