会计实务：关税的特点是什么

期中考试题答案纳税实务

期中考试题答案纳税实务第一篇：期中考试题答案纳税实务《纳税实务》期中考试题一、单项选择题（每题2分，共20分）1、我国确定纳税人采用的原则是（C）。

A.属地原则B.属人原则C.属地兼属人原则D.实质重于形式原则2、（A）是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。

A..课税对象B.税目C.税率D.纳税人3、下列各项中，属于增值税征收范围的是（C）。

A.提供通信服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务4.下列各项视同销售中，应当征收增值税的是（A）。

A.毛毡厂将自产的毛毡分发本厂的员工B.超市将外购部分商品分发本公司员工C.将外购零部件用于本公司在建工程 D.将外购茶叶用于员工福利5.纳税人采取分期收款方式销售货物，增值税的纳税义务发生时间为（C）。

A.货物发出的当天B.收到全部货款的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天6.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售啤酒收取的包装物押金增值税处理正确的是（A）。

A.逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税B.该押金收入为不含税收入C.不缴纳增值税D.无论是否返还均并入销售额7.以下应税消费品中，适用单一定额税率的有（C）。

A.粮食白酒B.酒精C.黄酒D.啤酒8.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，属于委托加工应税消费品的是（C）。

A.由受托方提供原材料生产的应税消费品B.由受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品C.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品D.由受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品9.对下列企业的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税的是（D）。

A.从事货物生产的企业B.从事货物批发的企业C.从事货物零售的企业D.从事建筑业务的企业 10.下列项目免征营业税的有（B）。

A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务C.残疾人福利企业为社会提供的劳务D.婚介公司的婚庆服务收入二、多项选择题（每题2.5分，共25分）1.下列属于税收制度基本要素的有（ABC）。

任务三-关税的会计核算

工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料，将应支付的进口关税与进口原材料的价款、国外运费和保险费及国内费用一并直接计入进口原材料成本，借记 “材料采购”等账户；贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。
$ 项目四关税实务
3.2 工业企业关税的会计处理
【例4-10】某工业企业为增值税一般纳税人，当月进口甲材料需支付100 000美元，当日的外汇牌价为1美元=6.90元人民币。该企业对外付汇进口甲材料，应付进口关税40 000元，材料已验收入库。代征增值税税率为13%，相关会计处理如下。（1）购入现汇时借：银行存款——美元户 690 000 贷：银行存款——人民币户 690 000 （2）对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口甲材料的采购成本时甲材料采购成本=690 000+40 000=730 000（元）应支付增值税=730 000× 13%=94 900（元）借：在途物资——甲材料 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 94 900
贷：主营业务收入 2 800 000 借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
谢谢观看
THANK YOU！
【例4-5】某外贸企业为增值税一般纳税人，从国外自营进口商品一批，CIF折合人民币为 1 000 000元，价款暂欠。进口关税税率为20%，代征增值税税率为13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。计算应纳关税和在途物资的成本及相关会计分录如下。应纳关税=1 000 000×20%=200 000（元）在途物资成本=1 000 000+200 000=1 200 000（元）代征增值税=1 200 000×13%=156 000（元）
贷：主营业务收入 600 000 借：税金及附加 100 000

涉外会计复习及答案

一、单选题1关于关税的特点。

下列说法中不正确的是（B ）A、关税是一种直接税B、关税的税收主体是进出口商人C、关税的税收客体是进出口货物D、关税可起到调节进出口贸易发展的作用2、某贸易公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7.30元人民币，本月15日将其中3 000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价1美元=7.20元人民币，卖出价1美元=7.24元人民币，市场汇率1美元=7.22元人民币。

售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ A ）(7.22-7.2)*3000=60A、60元B、300元C、120元D、0元3企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化确需要变更记账本位币，将所有项目折算为变更后的记账本位币应当采用的汇率是（A ）A、变更当日的即期汇率B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率4自营出口业务国内费用处理的方法是（ A ）A、冲减销售收入B、变更当期期初的市场汇率C、按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率D、资产负债表日汇率5有出口经营权的生产企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品，其运用的出口应税消费品退（免）税政策是（ B ）A、出口免税并退税B、出口退税但不免税C、出口不免税也不退税D、出口免税但不退税6根据我国现行会计准则的规定，进口商品的国外进价一律以（ B ）价格为基础A、FOBB、CIFC、CFRD、FOB、CIF、CFR7国内涉外企业借入外汇借款用于构建固定资产，其汇率变动产生的差额在固定资产达到预定可使用状态后应计入（ B ）A、固定资产B、财务费用C、管理费用D、在建工程8如果进口商品以FOB价格成交的，完税价格的计算公式为（ B ）A、FOB价格÷（1-保险费率）B、（FOB价格+运费）÷（1-保险费率）C、FOB价格÷（1+保险费率）D、（FOB价格+运费）÷（1+保险费率）9如果提供的劳务的结果能可靠地估计，下列各项应采用完工百分比法确认收入的是( A )A、跨越年度完成的劳务B、委托代销商品C、在同一个会计年度开始并完成的劳务D、销售回购10代理出口销售业务发生的外币费用应作（ C ）A、冲减销售收入B、增加销售成本C、由委托方负担D、由受托方负担11某技术公司从国外进口一批红酒，该货物关税完税价格折合人民币为800 000元，货物到达口岸运抵仓库支付运杂费人民币10 000元，该批货物的关税税率为60%，消费税税率为10%，增值税税率为17%，则该批货物的应纳增值税税额为人民币（ D ）（80*1.6/0.9*0.17）A、136000B、137700C、231200D、24177812境外加工贸易项下，境外加工企业在驻在国将产成品销往第三国时，视为（ A ）处理A、自营出口销售B、代理出口销售C、受托出口销售D、委托代销商品销售13国内涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（ D ）作为记账本位币A、采用人民币B、采用美元C、采用欧元D、选择其中的某一种货币二、多选题1外币业务的记账方法有（CD ）A、期初汇率法B、当日汇率法C、外币分账法D、外币统账法E、复币记账法2对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有（DE ）A、外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用B、外币专门借款发生的汇兑损益计入购建固定资产期间的财务费用C、企业的外表汇兑换业务所发生的汇兑损益应计入当期营业外收支D、企业的外币银行存款发生的汇兑损益应计入当期财务费用E、企业应外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益应当计入当期财务费用3外贸企业经营代理出口销售业务前与委托方签订代理出口合同应明确规定（ABCDE ）A、代理范围B、代理手续费率C、商品交接D、费用负担E、外汇划拨4下列关于补偿贸易引进设备的叙述中，正确的有（ABC ）A、它是一种融物代替融资的筹资方式B、设备价款归还前，构成企业的一项负债C、设备价款需要用生产的产品或提供的劳务分期偿还D、应将合同规定的价款连同境外运保费一并通过“长期应付款”账户核算E、引进的设备按记入“长期应付款”账户的金额确认入账价值5进口商品在进口环节应交纳的税金主要有( ABD )A、进口关税B、增值税（进项税额）C、增值税（销项税额）D、消费税E、进口营业税6.下列采用免抵退增值税政策的有（ CE ）A、外贸企业收购其他外贸企业货物出口B、工业企业进料加工出口货物C、工业企业自产货物出口D、外贸企业收购小规模生产企业货物出口E、工业企业委托外贸企业出口自产货物7.企业采用完工百分比法确认提供劳务的营业，其劳务的完成程度可以采用（ BCD ）法确定。

税务会计与纳税筹划(第十五版)第04章关税会计

一种流转税。
4.1.1 关税的概念和特点
2）关税的分类（1）按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。
（2）按征收目的分，有财政关税和保护关税。（3）按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。我国主要采用从价税计算关税。（4）按税率制定分，有自主关税和协定关税。
（5）按差别待遇分，有普通关税、优惠关税（包括互惠关税、特惠关税、普惠关税、最惠国待遇）、差别关税（包括加重关税、反补贴关税、反倾销关税、报复关税）。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• （2）进口税率 • A.最惠国税率适用。 • B.协定税率适用。 • C.特惠税率适用。 • D.普通税率适用。 • E.关税配额税率。 • F.暂定税率。 • a.最惠国暂定税率。 • b.关税手段配额暂定税率。
4.1.3 关税税则、税目和税率
• 3）出口关税税则、税目和税率 • （1）出口税则、税目 • 出口税则包括归类规则与税目税率表。归类规则与进口税则相同，不单
2）关税的申报进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关监管区后、装货24小时以前，向货物的进出境地海关申报。进出口货物转关运输的，按照海关总署的规定执行。进口货物到达前，纳税人经海关核准可以先行申报。纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向海关或其指定银行缴纳税款。若关税缴纳期限的最后一日是周末或法定节假日，其纳税期限顺延至周末或节假日过后的第一个工作日。纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起，按日（周末或法定节假日天数不予扣除）加收滞纳税款万分之五的滞纳金。纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情况下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月。纳税人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，海关可以按照《海关法》第六十条的规定采取强制措施。

税务会计-关税的核算

税务会计-关税的核算第6章关税的核算6.1关税概述6.2关税应纳税额的计算6.3关税的会计核算6.4关税的纳税申报第一节关税概述一、关税的概念、类型和特点二、纳税人和课税范围三、关税税则及关税减免规定四、纳税义务发生时间、纳税期限、地点五、关税的缴纳和退补六、关税的作用一、关税的概念、类型和特点（一）关税的概念关税是指当进出口货物经过一国国境（或关境）时，由政府所设置的海关根据关税税则对进出口商及货物携带者征收的一种税赋。

一、关税的概念、类型和特点（二）关税的分类1.按征收目的划分分为财政关税、保护关税和混合关税。

2.按征税货物的流向划分分为进口税、出口税和过境税。

3.按国家和输入情况不同划分分为优惠关税和差别关税。

4.按照征税的标准划分分为从量税、从价税、混合税、选择税和滑准税。

5.按照关税保护的程度和有效性划分为名义关税和有效关税两种。

一、关税的概念、类型和特点（三）关税的特点1.以进出口国境（或关境）的货物、物品为课税对象2.对进出口国境或关境货物或物品实行统一征税3.关税主要是按照到岸价格或离岸价格为基础征收的4.关税由海关机关统一征收管理二、纳税人和课税范围关税的纳税人为进口中国准许进口的货物的收货人，出口中国准许出口的货物的发货人和中国准许进境的物品的所有人。

课税范围是准许进出口的货物及物品。

从中国境外采购进口的原产于中国境内的货物，由采购人缴纳进口关税。

由外贸企业代理出口业务，以委托企业为纳税人、外贸企业为扣缴义务人。

进口行李物品和邮递物品的，其纳税人为物品的所有人、收件人或代理人。

三、关税税则及关税减（一）关税税则关税税则又称海关税则，是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税商品加以系统分类的一览表。

它是海关征收关税的依据。

关税税则一般包括两部分：海关课征关税的规章条例及说明和关税税率表。

关税税则货物分类方法：①按货物自然属性分类；②按货物加工程度或制造阶段分类；③按货物成分分类或按工业部门的产品分类；④按货物用途分类；⑤按货物自然属性分大类，再按加工程度分小类。

《税务会计》第5章关税会计

1）计算运费=5000×40×6＝1 200 00由美元折合成人民币： 325 000×６=1 950 000 （元） 3）计算完税价格。完税价格=1 950 000+1 200 000）÷（1- 3 ‰） =3 159 478（元）进口关税税额 = 3 159 478 ×5.5％ =173771 （元）
了解关税的特点
学
及其要素
习
理解关税的会计
目
处理的特点
标
掌握关税的确认、计
量与申报
一、关税及其特征（一）关税概念及作用
关税是国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种流转税。
关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开放方面，在保护民族企业、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
【例5-5】完税价格 =925 000÷｛1+25%+[（1+25%）÷（1-15%）]×15%+20%｝ =925 000÷1.670 6=553 693.28（元）应交进口关税=553 693.28×25%=138 423.32（元）应交消费税
=（553 693.28+138 423.32）÷（1-15%）×15% =122 138.22（元）应交增值税 =（553 693.28+138 423.32+122 138.22）×13% =105 853.13（元）
借：税金及附加贷：应交税费──应交出口关税
实际缴纳时：借：应交税费──应交出口关税
贷：银行存款
【例5-10】某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价折合人民币为720000元，设出口关税税率为20%，根据海关开出的税款缴纳

税务师《税法一》章节基础练习( 第十章关税)

税务师《税法一》章节基础练习第十章关税关税的概念和特点单项选择题正确答案：D答案解析：选项A，关税是单一环节的价外税，关税的完税价格中不包括关税；选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税；选项C，关税是单一环节的价外税。

单项选择题正确答案：A答案解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，不包括服务和劳务。

关税的分类单项选择题正确答案：B答案解析：选择税中规定，当物价上涨时，使用从价税；在物价下跌时，使用从量税。

多项选择题正确答案：CDE答案解析：选项A，按征税对象进行分类，可将关税分为进口关税、出口关税；选项B，按征税标准分类，一般可将关税分为从量税、从价税。

此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、滑准税。

关税纳税人及征税对象单项选择题正确答案：C答案解析：选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

选项D，在海关放行前损失的货物，可免征关税，但其依然是征税对象。

正确答案：D答案解析：邮递进境物品的收件人为关税的纳税义务人。

多项选择题正确答案：ABCE答案解析：出口货物的发货人是关税的纳税义务人。

【点评】本题考查的是关税纳税人。

关税纳税人：①进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人或推定所有人。

②邮递进境物品的收件人、邮递或其他运输方式出境物品的寄件人或托运人。

进出口关税税率单项选择题（）适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货正确答案：D答案解析：协定税率适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物。

多项选择题正确答案：BD答案解析：适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

多项选择题正确答案：ABE答案解析：适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定。

单项选择题正确答案：B答案解析：选项B，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。

关税的福利效应分析

大国最优关税

Байду номын сангаас

最佳关税率等于外国向进口国供应商品的供给弹性的倒数。即T*=1/ex, ex为外国对本国出口的供给弹性其含义是：外国的供给对价格的变动越是没有反应(弹性越小)，关税税率就越可以提高；相反，如外国的供给弹性无限大（如小国模型），使进口国面临一种固定的国际价格，进口国的关税只会造成损失，所以小国最佳关税等于零。
关税关税的含义、特点、作用关税的种类

关税含义特点及作用
关税:进出口商品在经过一国关境时，由政府设臵的海关向进出口商征收的税收。关税的特点： ① 强制性、无偿性、固定性（税收的共性） ② 关税是一种间接税 ③ 课税主体是进出口商人，课税客体是进出口货物 ④ 具有涉外性关税作用： ① 财政关税：募集国家财政资金，增加国家财政收入 ② 保护关税：调整产业结构，保护国内市场。保护关税一个重要问题是税率的确定。 ③ 消极作用：增加消费者负担、抑制国际贸易发展、保护低效率以及引发走私活动等

关税福利效应——具体效应含义

(7)贸易条件效应：在大国条件下，征税降低世界市场价格，即本国进口商在世界市场上购买进口商品的价格要降低，如果出口价格保持不变，则进口价格下跌意味着本国贸易条件的改善，即征收关税后，在国际市场上，征税国用一个单位的本国商品现在可以换取更多的外国商品，此时，对大国来说，贸易条件得到改善，而外国的贸易条件却恶化了 (8)净福利效应：把关税对消费者、生产者、政府和外国出口商即贸易条件的影响综合在一起，就可以具体计算出关税对整个进口国的净福利效应。关税的净福利效应=生产者福利增加-消费者福利减少+政府财政收入+贸易条件效应 =a-（a+b+c+d）+c+e=e-(b+d).(见后图) 对于小国而言，贸易条件效应为0，即e=0，对于大国来说，其净福利效取决于贸易条件效应与保护成本之对比

关税相关知识讲解

关税关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口国所征收的税收。

1985年3月7日，国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

1987年1月22日，第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》，其中第五章为《关税》。

2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》已经2004年12月15日审议通过，自2005年3月1日起施行。

税种信息定义关税是指一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物课征的一种税收。

关税在各国一般属于国家最高行政单位指定税率的高级税种，对于对外贸易发达的国家而言，关税往往是国家税收乃至国家财政的主要收入。

征收关税的征税基础是关税完税价格。

进口货物以海关审定的成交价值为基础的到岸价格为关税完税价格；出口货物以该货物销售与境外的离岸价格减去出口税后，经过海关审查确定的价格为完税价格。

关税应税额的计算公式为：应纳税额=关税完税价格×适用税率。

特点（1）关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商征收的税收。

（2）关税具有强制性。

（3）关税具有无偿性。

（4）关税具有预定性。

作用1、维护国家主权和经济利益2、保护和促进本国工农业生产的发展3、调节国民经济和对外贸易4、筹集国家财政收入税则关税税则又叫海关税则，是指一国对进口商品计征关税的规章和对进口的应税商品和免税商品加以系统分类的一栏表。

它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。

从内容上来看，海关税则一般包括两部分：一是海关征收关税的规章、条例和说明；二是关税分率表。

关税税率表又由税则号、商品名称、海关税率等栏目组成。

税种分类征收方法从价关税：依照进出口货物的价格作为标准征收关税。

从价税额=商品总价*从价税率从量关税：依照进出口货物数量的计量单位（如“吨”、“箱”、“百个”等）征收定量关税。

关税的性质和作用

关税的性质和作用2通过学习,使学生能了解关税的含义，熟悉关税的性质和特点。

通过举例，使学生能较好的理解掌握关税的职能和作用。

重点：关税的性质和特点; 关税的职能和作用.难点：关税的性质和特点。

讲授一、关税的性质和作用1.关税的含义关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商征收的一种税。

理解这一概念，需明确如下三点：(1)征收关税的领域(2)征收关税的机关(3)征收关税的对象关税具有强制性、无偿性和固定性的共同性质。

关税除具有一般税收的共性之外，作为一个单独的税种，又具有不同于其他税收的不同特点：①关税是一种间接税。

②关税是对外政策的手段。

从关税的性质和特点可见，关税具有如下四个方面的职能和作用：第一，增加财政收入作用。

第二，对国内经济的保护作用。

第三，对国内经济的调节作用。

第四，对开展对外经济斗争和建立友好经济关系的作用。

做练习册相关题目。

第一课时［复习回顾］:1 中国的对外贸易政策的各个阶段。

2、中国的对外贸易政策各个阶段政策。

3、中国的对外贸易政策各个阶段政策的效果。

教师提问，学生回答，教师小结、回顾、总结。

［讲授新课］一、关税的性质和作用1.关税的含义关税是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出口商征收的一种税。

理解这一概念，需明确如下三点：(1)征收关税的领域：进出关境的商品。

关境是由海关管辖的边境，是海关征收关税和执行海关法令和规章的区域范围。

一般说来，关境和国境是一致的，关境就设置在国境线上。

但是，在建立自由港、自由贸易区等经济特区的情况下，进出自由港、自由贸易区等经济特区的商品不征收关税，此时关境小于国境，关境移至这些经济特区与国内其他地区交界处。

另外，在与其他一些国家缔结关税同盟的情况下，参与同盟的国家，其内部的商品可以自由流通，海关只对进出同盟国以外的商品征收统一的关税，此时关境大于国境，关境移至同盟国与其他国家的交界处。

(2)征收关税的机关：海关。

第九章关税及其经济效应PPT课件

口商品结构 4、外交政策工具之一
2021/3/19
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第二节关税的种类、征收依据和征收程序
一、按征收的对象或商品流向分类 1、进口税（import duty）：是指进口
商品进入一国关境时或者从自由港、出口加工区、保税仓库等进入国内市场时（生产或销售），由该国海关根据海关税则对本国进口商所征收的一种关税。又称正常关税或进口正税。
2021/3/19
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按《反倾销协议》规定，对进口商品征收反倾销税必须同时满足以下三个必要条件：
（1）倾销的存在；
（2）倾销对进口国国内的同类产业造成实质性的损害或实质性的损害威胁；
（3）倾销进口商品与所称损害之间存在因果关系。
2021/3/19
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确定倾销对进口国国内工业的损害应该从三方面认定：
（1）反倾销税(anti-dumping duty)
倾销的定义、确定正常价格的三种方法、征收反倾销税的三个必要条件、产业损害的三个标准
（2）反补贴税(countervailing duty)
（3）紧急关税(emergency duty)
（4）惩罚关税(penalty duty)
（5）报复关税(retaliatory duty)
第九章关税及其经济效应
• 关税的特征与作用 • 关税的种类 • 关税的征收 • 关税的经济效应 • 最适关税 • 关税水平与保护程度
2021/3/19
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第一节概述
一、关税的涵义(Customs Duties;Tariff)：是指进出口货物经过一国关境时，由政府设置的海关向本国进出商课征的一种税收。进出口商品征税后，成本和价格上升，竞争力削弱。因此，关税实际上起到了阻碍商品进入的作用，所以，人们又把关税称为关税壁垒(Tariff Barrier; Tariff Wall)。

国际贸易概论第四章关税措施完美正规版

关税税率表：税则号列；货物分类目录；税率海关税则按税率栏目个数分为单式税则和复式税则
三、关税的保护程度 ▪ 关税水平（Tariff Level） 1.简单平均法
简单平均法是只根据一国税则中的税率即法定税率来计算，不管每个税目实际的进口数量，只按税则中的税目数求其税率的平均值。
2.加权平均法
原料国内价格为：AP（1+t）特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的，但都是一种地区性的优惠安排，所以它不适用于从非受惠国家或地区进口的商品，非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受
特惠税待遇。
自由贸易条件下增值：V=A（） 1-P 指某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率。
从价税：以商品的价格作为征税标准的关税，其税率表现为商品价格的百分比。例如美国对羽毛制品的进口征收从价税，普通税率为60%，最惠国税率4.7%。完
税价格与税则中规定的税率相乘，则可得出应纳的税额。从价税额的计算公式为：
从价税额=商品总值*从价税率优点：合理、简单缺点：完税价格不易确定
2.关税的征税标准
进口附加税采取两种征收方式：一种是对所有进口商品征收。另一种更为常用的征收方法是针对个别国家和个别商品征收进口附加税。主要有以下两种：
反补贴税：又称抵消税或补偿税，它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。
反倾销税：反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。
名义保护只考虑了关税对某种成品价格的影响，而不考虑对其投入材料的保护；
反率倾表销现实税为：商行反品倾价关销格税税的是百保对分于比护实。条行倾件销的下进增口商值品所：征V收`的=一A种（进口1附+加T税）。- AP（1+t）

税务实务期末考试卷及答案

XX 学期期末考试2.解析：（1）李某子女教育支出扣除金额= （2）李某首套住房贷款利息支出扣除金额=（3）李某赡养老人扣除金额= （4）专项附加扣除合计=（5）应纳个人所得税额=3.解析：（1）该企业的会计利润总额（2）计算企业纳税调整额 1）国债利息：2）广告费：3）招待费：4）新产品开发费用：5）捐赠支出：6）行政罚款：7）企业纳税调整额合计： (3)该企业应纳税所得额：(4)该企业应纳所得税额：《税务会计实务》试卷A卷10×2=20分）请在第一页答题框里作答，其他处作答不给分！！纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规(不包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。

( )税法是调整税收关系的法律规范的总称。

( )占用农田水利用地从事非农业建设的，应征收耕地占用税，适用税额可以适当低于当地( )《个人所得税法》就法律级次而言，属于全国人大常委会授权国务院的立法。

()一些地方征收过桥费、工商管理费、教育基金、卫生费等都属于税收的范畴。

()酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使用环节不缴纳消()非居民企业取得的来源于中国境外但与其在中国境内设立的机构、场地有实际联系的所()国家机关承受房屋用于办公免征契税。

()进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于()关税是由海关对进出口国境或关境的货物和物品征收的一种流转税。

（）10×2=20分）请在第一页答题框里作答，其他处作答不给分！！下列税种中，可能由海关代征的税种是（）、教育费附加税B、印花税C、契税D、关税下列选项中，属于“金融服务-贷款服务”的是（）资金结算 B.账户管理金融支付 D.融资性售后回租一般纳税人销售的下列货物中，使用9%增值税税率的是（）洗衣液 B.文具盒杂粮 D.蔬菜罐头4 .根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是()。

关税的福利效应

案例评析
本案例中，美国养羊生产商强烈地呼吁政府取消羊肉进口来保障本身利益，虽然政府并未采用取消进口计划，但是政府实施旳对进口羊肉征收关税旳贸易限制措施中，其仍取得了收益；而消费者则必须为羊肉价格旳上涨而多支付或降低消费，其利益受到损害。正如美国羊肉产业联盟主席所宣称：这一变化会给市场带来稳定。不论什么时候，只要生产者一说稳定，消费者就要遭受宰割。
▐ Pw为自由贸易下旳国际价格
P
，也是商品旳国际供给曲线
A
Sw。
Sh
▐ 在自由贸易下，Q1Q4为进口
E
P*
B
F
Pt
t
abcdG
PW
C
量；当征收关税t之后，产品国内价格上升为Pt，而供给 St 曲线变为St。此时进口量为
Sw Q2Q3。
D
M2
Dh ▐ 注意:此时关税t是固定旳。
0 Q1 Q2 Q3 Q4 M1
小国情形
关税多种福利效应旳净值 = 生产者福利增长－消费者福利损失+政府财政收入= a－（a+b+c+d）+c =－（b+d）＜0。所以，对于小国而言，关税会降低社会福利水平，社会福利旳净损失为（b+d）。
案例分析
羊肉关税损害了美国消费者
在美国，几乎全部旳羊肉进口都来自于澳大利亚和新西兰，这两个国家在农业上拥有绝正确优势。美国羊肉产业联盟非但不采用措施与这些国家竞争，反而在1974年旳贸易法案中写入了一条 “逃离条款”，为受到进口冲击旳产业提供临时旳喘息空间。
A
▐ 当征收关税t之后税
E
后旳国内价格。
P*
B
F
P2
▐ 此时，该国旳进口量为Q2Q3。

关税措施与非关税措施

其他措施
二、促进对外贸易的经济特区措施
自由港或自由贸易区保税区出口加工区多种经营的经济特区自由边境区过境区
自由港或自由贸易区：
自由港又称自由口岸。自由贸易区又称对外贸易区、自由区、工商业自由贸易区等。
无论自由港或自由贸易区都是划在关境以外，对进出口商品全部或大部分免征关税，并且准许在港内或区内开展商品自由储存、展览、拆散、改装、重新包装、整理、加工和制造等业务活动，以便于本地区的经济和对外贸易的发展，增加财政收入和外汇收入。
出口信贷国家担保制就是国家为了扩大出口，
对于本国出口厂商或商业银行向外国进口厂商或银行
提供的信贷，由国家设立的专门机构出面担保，当外
国债务人拒绝付款时，这个国家机构即按照承保的数额给予补偿。
出口补贴（出口津贴）：是一国政府为了降低出口商品的价格，加强其在国外市场上的竞争能力，在出口某种商品时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠待遇。
限制，而对在一定时期内，在规定配额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇，对超过配额的进口商品则征收较高的关税，或征收附加税或罚款。
2、“自动”出口配额制
“自动”出口配额制又称“自动”限制出口，也是一种限制进口的手段。所谓“自动”出口配额制，是出口国家或地区在进口国的要求或压力下，“自动”规定某一时期内（一般为3—5年）某些商品对该国出口限制，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口。
（4）关税的消极作用。由于对进出口商品征收关税，提高价格，增加了消费者的支出，加重了他们的财务负担。由于征收关税减少了进出口流量，不利于国际贸易的开展。再者，关税虽有保护本国生产的作用，但如果征税更高，保护过重，会使有关企业养成依赖性，不努力提高经营管理水平，不积极参与国际竞争

2015《初级会计实务》知识点第一章(4)

【答案】：×
存货成本的确定
1、存货的采购成本，包括
（1）购买价款（2）相关税费
（3）运输费、装卸费、保险费
（4）其他可归属于存货采购成本的费用
购买价款：
是指企业购入材料或商品的发票账单上列
明的价款，但不包括按规定可以抵扣的增值税进项额。
相关税费：
是指企业购买存货发生的进口关税、消费
税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加等
针对增值税的处理
（1）增值税一般纳税人购入材料支
付的增值税进项税额记入“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目借方；（2）增值税小规模纳税人购入材料支付的增值税进项税额记入存货采购成本。
其他可归属于存货采购成本的费用
存货采购过程中发生的仓储费、包装费、
运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。运输途中的合理损耗对存货成本的影响仅仅是增加存货的单位成本，不影响存货的总成本
合理损耗
如购买原材料1
000斤，支出2 000元，合理损耗是200斤,则账务处理仍然是：借：原材料 2 000 贷：银行存款 2 000
只是数量减少为800斤，单位成本从原
贷方登记发出材料的实际成本
期末余额在借方，反映企业库存材料的实际成本

2、“在途物资”科目用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本
借方登记企业购入的在途物资的实际成本
贷方登记验收入库的在途物资的实际成本期末余额在借方，反映企业在途物资的采购成本
【答案】B
【解析】甲材料的入账价值
=600×58.5÷(1+17%)+2 000+200=32 200(元)。

关税知识点总结

关税第一节关税概述一、特点：①征收的对象是进出境的货物（贸易）和物品（个人）；②单一环节的价外税；③较强的涉外性。

二、关税的分类一、纳税人——进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

二、征税对象——准许进出境的货物和物品（包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国境的个人物品）注意：跨境电子商务零售商品按“货物”征税。

第三节税率的适用一、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。

二、出口关税税率：一栏比例税率。

三、税率的运用1.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。

2.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。

（二）已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：1.保税货物经批准不复运出境的；2.保税仓储货物转入国内市场销售的；3.减免税货物经批准转让或者移作他用的；4.可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；5.租赁进口货物，分期缴纳税款的。

第四节关税完税价格★★一、关税完税价格：以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。

（一）进口货物的成交价格——由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。

（二）五种其他方法1.相同货物的成交价格估价方法。

2.类似货物的成交价格估价方法。

3.倒扣价格估价方法。

4.计算价格估价方法。