最新关税会计处理之一
商品流通企业关税的会计处理(2)
有经营权的商品流通企业(包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等),按其经营方式的不同，其业务可以分为自营和两大类。
不同经营方式下的业务，有关关税会计处理的方法和内容也不相同。
进口业务关税的会计处理1、自营进口业务关税的会计处理商品流通企业自营进口业务，按规定计算应交纳的进口关税，借记“商品采购”科目，贷记“应交税金应交进口关税”科目。
实际交纳时,借记“应交税金应交进口关税"科目，贷记“银行存款”科目。
2、进口业务关税的会计处理进口业务,对商品流通企业来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供服务。
因此,由于进口业务而应交纳的关税均由委托方负担，商品流通企业即使向交纳了关税,也只是代垫或代付，日后仍要向委托方收回。
商品流通企业代付进口关税时，借记“应交税金应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
向委托方托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金应交进口关税”科目。
１２**高企业倍增工程实施方案１**市高企业倍增工程实施方案为深入实施创新驱动战略,大力高，实现高企业倍增的目标，特制定本方案。
一、目标以推进大众创业、万众创新为动力，以增强企业自主研发能力为核心，加大高产度,增强策扶持效应，整合**类科技**，完善创新创业生态,构建科技企业梯次培育机制，科技型中小企业铺天盖地,高企业顶天立地的局面。
到2020年,全市高企业达600家以上，实现“数量倍增”；高增加值增长高于规上企业增加值增长４个百分点以上，每年以不低于15%的速度增长。
二、重点任务1、大力科技型企业。
建立全市科技型企业数据库，凡符合科技型企业认定标准的,实行自愿申报、审核入库、定期更新、动态管理,支持企业技术创新的策优先支持纳入数据库的企业。
引导存量企业转型升级为科技型企业。
鼓励科技人员领办创办科技型企业。
2、鼓励运用高改造提升一批科技型企业。
充分利用、智能制造、机器人、大数据运用等研发已有较好基础,加大对传统企业的改造升级，转型提升一批科技型企业。
关税的会计处理及举例
关税的会计处理及举例关税的会计处理及举例企业应当在“应交税金”科目下设置“应交进口关税”和“应交出口关税”二个明细科目，分别用来核算企业发生的和实际缴纳的进出口关税，其贷方反映企业在进出口报关时经海关核准应缴纳的进出口关税，其借方反映企业实际缴纳的进出口关税，余额在贷方反映企业应缴而未缴的进出关税。
对于进口关税，应当计入进口货物的成本。
而对于出口关税，通常应当计入企业的营业税金。
一、进口关税的'账务处理进口业务分为自营进口和代理进口两种情况。
(一)自营进口根据现行会计制度规定，进口关税构成进口商品的采购成本。
企业在计算出应缴纳进口关税时，应借记“商品采购”(商品流通企业)、“材料采购”(工业企业)等科目，贷记“应交税金--应交进口关税”科目。
企业交纳进口关税时，借记“应交税金--应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
[例1]某企业1998年5月1日报关进口货物一批，离岸价为US$370000，支付国外运费US$22500，保险费US$7500，国家规定进口税率为30%。
进口报关当日人民银行公布的市场汇价为1美元=8.00元人民币，则报关时应纳关税为：应纳进口关税=(370000+22500+7500)×8.0×30%=960000元若为工业企业则作会计分录如下：借：材料采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000若为商品流通企业则作如下会计分录：借：商品采购960000贷：应交税金--应交进口关税960000以银行存款交纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税960000贷：银行存款960000[例2]某公司进口设备一套，到岸价格为US$200000，报关当日人民银行公布的市场汇价为8.30元人民币，进口关税税率为10%，则应纳税额为：应纳税额=200000×8.30×10%=166000元则企业应作会计分录如下：借：固定资产166000贷：应交税金--应交进口关税166000以银行存款缴纳进口关税时，作会计分录如下：借：应交税金--应交进口关税166000贷：银行存款166000(二)代理进口代理进口业务一般由外贸企业代理委托单位承办。
关税记账结转流程
关税记账结转流程一、关税记账。
1. 关税是什么呢？简单来说，就是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税收啦。
那在记账的时候呀，这可是个重要的部分呢。
当我们发生关税支出的时候，我们要把它当作成本来记录哦。
比如说，我们进口了一批超级酷炫的电子产品，海关收了一笔关税，那我们就得在账上反映出来。
2. 一般呢，我们会借记“库存商品”或者“原材料”（这得看进口的是什么东西啦，如果是直接能卖的商品就记库存商品，如果是用来生产的就记原材料），同时呢，贷记“银行存款”或者“应付账款”。
为啥这么记呢？因为关税是我们购买这些商品或者原材料成本的一部分，就像买东西付的钱一样，而如果当时没有马上付关税，而是之后再付，那就记应付账款啦。
这就好比我们在网上买东西，有的是直接付了款，有的是可以先欠着，之后再付嘛。
3. 要是我们的关税有一些特殊情况，比如说涉及到关税的减免呀，这时候记账就更有趣啦。
如果是法定减免，也就是国家规定可以减免的，我们在记账的时候就按照减免后的金额来计算成本。
这就像是商场做活动，直接给打了折，我们就按打折后的价格来算买东西花了多少钱一样。
要是属于特定减免，例如针对某个特定项目或者企业的减免，那我们要好好保留相关的文件证明哦，记账的时候也是按照减免后的金额进行成本核算，不过要把这些特殊情况在账本的备注里写清楚呢，就像给这个特殊的小秘密留个小纸条一样。
二、关税结转。
1. 关税结转可是个很关键的步骤哦。
当我们的商品或者原材料从一个环节转到另一个环节的时候，关税也要跟着“搬家”呢。
比如说，我们进口的原材料加工成了半产品，再到成品，这个过程中关税的结转就得处理好。
2. 在结转的时候，如果是生产企业，我们要把进口原材料时计入原材料成本的关税，按照一定的比例分摊到生产成本中去。
这就有点像分糖果一样，要按照每个小伙伴的情况分均匀呢。
怎么分呢？这就需要根据生产过程中的一些数据啦，比如说原材料在成品中的占比呀之类的。
【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例
【精品】进出口关税的帐务处理和实务举例1. 引言本文档旨在提供有关进出口关税的帐务处理和实务举例的详细信息。
进出口关税是国际贸易中的一个重要环节，正确处理关税帐务可以确保企业贸易活动的合规性和准确性。
2. 进口关税的帐务处理进口关税是进口商品在进入目标国家时对其征收的税款。
进口关税帐务处理的主要步骤如下：2.1 单独核算企业应将进口商品的关税按照货物种类、数量、税率等因素单独核算，确保关税的准确计算。
2.2 登记付款企业应在付款时将关税金额单独登记，并确保付款的准确性和及时性。
2.3 填报报关单企业应按照海关规定填报报关单，并在相关栏目中准确填写关税信息。
3. 出口关税的帐务处理出口关税是出口商品在离开目标国家时对其征收的税款。
出口关税帐务处理的主要步骤如下：3.1 登记应收款企业应在出口商品交付时将关税的应收款项登记，并确保款项的准确计算。
3.2 税前付款企业应在收到关税款项后，按照海关规定将税款及时支付给海关。
4. 实务举例以下是进出口关税的实务举例：4.1 进口汽车关税某企业从国外进口了一辆汽车，根据海关规定，该汽车的关税税率为 10%。
企业根据实际车辆价值计算出应缴纳的关税金额，并在报关单中准确填写。
4.2 出口服装关税某企业将一批服装出口至国外市场，根据目的国海关规定，该批服装的关税税率为 5%。
企业按照出口数量和货物价值计算出关税的应收金额，并在交付时妥善收取。
5. 结论进出口关税的帐务处理对于企业的贸易活动至关重要。
通过单独核算、准确登记付款、遵守海关规定填报报关单等步骤，企业可以确保关税帐务的合规性和准确性。
以上提供了一些进出口关税的实务举例，以帮助读者更好地理解关税的处理过程。
请注意，本文档仅供参考，并不具有法律效力。
具体的进出口关税处理细则应根据实际情况和相关法规进行操作。
任务三-关税的会计核算
$ 项目四 关税实务
3.2 工业企业关税的会计处理
【例4-10】某工业企业为增值税一般纳税人，当月进口甲材料需支付100 000美元，当日的外汇牌价 为1美元=6.90元人民币。该企业对外付汇进口甲材料，应付进口关税40 000元，材料已验收入库。代 征增值税税率为13%，相关会计处理如下。 （1）购入现汇时 借：银行存款——美元户 690 000 贷：银行存款——人民币户 690 000 （2）对外付汇，支付进口关税、增值税，计算进口甲材料的采购成本时 甲材料采购成本=690 000+40 000=730 000（元） 应支付增值税=730 000× 13%=94 900（元） 借：在途物资——甲材料 730 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 94 900
贷：主营业务收入 2 800 000 借：税金及附加 800 000
贷：银行存款 800 000
谢谢观看
THANK YOU！
【例4-5】某外贸企业为增值税一般纳税人，从国外自营进口商品一批，CIF折合人民币为 1 000 000元，价款暂欠。进口关税税率为20%，代征增值税税率为13%，根据海关开出的专用缴款书，以银行转 账支票付讫税款。计算应纳关税和在途物资的成本及相关会计分录如下。 应纳关税=1 000 000×20%=200 000（元） 在途物资成本=1 000 000+200 000=1 200 000（元） 代征增值税=1 200 000×13%=156 000（元）
贷：主营业务收入 600 000 借：税金及附加 100 000
关税的计算及会计处理
关税完税价格=64 000×400+130 000=5 730 000 （元） 应纳进口关税税额=5 730 000×10%=5 733 000（元）
1. 贸易性进出口货物关税的计算
例5.2 某养殖场向德国出口鳗鱼苗80吨，每 吨离岸价格为110 000元，出口关税税率 5%。要求计算该批鱼苗应纳关税税额。
解析： 关税完税价格
=（110 000×80）÷（1+5%）=8 380 952.38（元） 应纳出口关税税额 = 8 380 952.38×20%=419 047.62（元）
2. 非贸易性进口物品关税的计算
应税进口物品由海关按照填发税款缴纳证当日有效的税 率和完税价格计算征收进口税。
其计算公式为： 应纳税税额=关税完税价格×进口关税税率
1－增值税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（2）出口货物完税价格的确定
根据《进出口关税条例》规定，出口货物应当以海关审 定的货物售与境外的离岸价格（FOB）扣除出口关税后， 作为完税价格。
其计算公式为： 完税价格=
售与国外的离岸价格
1+出口关税税率
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
1. 贸易性进出口货物关税的计税依据
（1）进口货物完税价格的确定 根据《进出口关税条例》规定：进口货物以海关审定的
成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
到岸价格（CIF）包括货价加上货物运抵中国关境内输入 地起卸前的包装、运输、保险和其他劳务等费用。上述成 交价格包括我方在成交价格外另行支付给国外的佣金，以 及由于违反合同规定延期交货或其他原因而对卖方进行的 罚款。
应税进口物品的纳税人应在海关放行物品之前缴纳关税。
关税的计算及会计处理
外贸企业关税的会计处理
外贸企业关税的会计处理有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。
不同的经营方式下的进出口业务，有关关税核算的方法和内容也不一样。
（一）自营进出口业务关税的核算商品流通企业自营进口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税金--进口关税”和“物资采购”账户加以反映的。
应缴纳的进口关税，借记“物资采购”，贷记“应交税金--进口关税”；实际缴纳时，借记“应交税金--进口关税”，贷记“银行存款”。
也可不通过“应交税金--进口关税”账户，而直接借记“物资采购”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户（出口业务会计处理亦然）。
商品流通企业自营出口业务所计缴的关税，在会计核算上是通过设置“应交税金--出口关税”和“主营业务税金及附加”账户加以反映的。
应缴纳的出口关税，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金--出口关税”；实际缴纳时，借记“应交税金--出口关税”，贷记“银行存款”。
[例1]某外贸企业从国外自营进口商品一批，CIF价格折合人民币为400000元，进口关税税率为40％，代征增值税税率17％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。
计算应交关税和物资采购成本如下：应交关税＝400000×40％＝160000（元）物资采购成本＝400000＋160000＝560000（元）代征增值税＝560000×17％＝95200（元）作会计分录如下：计提关税和增值税时：借：物资采购 560000贷：应交税金--进口关税 160000应付账款400000支付关税和增值税时：借：应交税金--进口关税 160000贷：银行存款 160000借：应交税金--应交增值税（进项税额）95200贷：银行存款 95200商品验收入库时：借：库存商品560000贷：物资采购560000[例2] 以[例5]资料，M公司应作会计分录如下：借：物资采购797414应交税金--应交增值税（进项税额）135560贷：银行存款（或应付账款）932974[例3] 某进出口公司自营出口商品一批，我国口岸FOB价格折合人民币为720000元，出口关税税率为20％，根据海关开出的专用缴款书，以银行转账支票付讫税款。
进口关税账务处理
进⼝关税账务处理
咱们从国外进⼝商品过来的时候，是需要交⼀定的进⼝税的，这个进⼝税会根据商品的种类来进⾏⽐例的规定，那么对于进⼝关税的账务处理是如何的呢？下⾯，为了帮助⼤家更好的了解相关法律知识，店铺⼩编整理了以下的内容，希望对您有所帮助。
⼀、进⼝关税账务处理
1、进⼝关税⼀般计⼊货物的成本，增值税如果是⼀般纳税⼈，可以作为进项抵扣税额，在计算上，关税应根据货物的归属，选择适⽤关税税率，关税完税价格*适⽤税率=关税，根据海关完税单据，去税务局认证后可以抵扣增值税进项税额。
2、进⼝增值税和进⼝关税会计分录如下：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银⾏存款。
如果缴款单位收到专⽤缴款书后，建议做以下分录：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款——XX供应商。
⼆、进⼝关税
是⼀个国家的海关对进⼝货物和物品征收的关税。
各国已不使⽤过境关税，出⼝税也很少使⽤。
通常所称的关税主要指进⼝关税。
以上的内容就是相关的回答，这个进⼝关税的账务处理是需要⾃⼰按照货物的成本来进⾏计算的，基本上这些商品从国外进⼝到我国境内的话，都是需要交这个进⼝关税的了，如果您还有其他法律问题的可以咨询店铺相关律师。
会计经验：纳税人缴纳关税的账务处理
纳税人缴纳关税的账务处理
关税是价内税。
所以，企业进口货物应纳的关税应直接计入采购成本。
按完税价格和适用税率计算出应纳进口关税税额后，借记物资采购账户，贷记应交税金应交进口关税账户；实际缴纳进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户。
具体核算如下：
（1）自营进口关税的核算。
现行企业会计制度规定，为了完整地核算自营进口商品的采购成本，其应纳的进口关税直接在物资采购进口商品采购账户核算。
例某企业自营进口电视机显像管一批，完税价格为150000元，进口关税税率为50%，应纳进口关税税额为75000元。
该企业的账务处理如下：
借：物资采购进口商品采购75000
贷：应交税金应交进口关税75000
（2）代理进口关税的核算。
根据企业会计制度的规定，代理业务发生的进口关税应如数向委托单位收取。
当代理企业支付进口关税时，借记应交税金应交进口关税账户，贷记银行存款账户，同时，向委托方收取时，借记应收账款应收代垫税金账户，贷记应交税金应交进口关税账户；收到委托方汇付的代垫税金时，借记银行存款账户，贷记应收账款应收代垫税金账户。
例某外贸进出口公司2002年4月份代理甲企业进口一批货物。
经计算，该批。
税务会计课件：关税会计
• 二 关税的计算方法
基本计算公式： 应纳关税税额=关税完税价格×关税税率
continue
• （一）从价税计算方法
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。 从价税具有税 负公平、明确，易于实施，计征简便等优点。大多数进出口商品采 用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品 的完税价格。其计算公式为： • 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
continue
• （二）关税的作用 • （1）组织财政收入是关税的基本职能。 • （2）在调节经济、促进改革开放、民族企业、防止国外的
经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展等方面都具 有重要作用。
continue
• （三）关税的分类
• 1.按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。 • 2.按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。 • 3.按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税和滑
continue
2.计入完税价格的费用 3.不能计入完税价格的费用。 4.估定的完税价格。 5.以租赁方式进口的货物，按海关审查确定的该货物租金作 为完税价格。 6.运往境外加工的货物 ，出境时已向海关报明并在海关规定 的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运 进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
continue
一个关键词——“境”
国
是指一个国家行使主权的领土范围。
境
包括陆地、领水、领空和领海
关境
customs boundary
是指实施同一海关法规和关税制度的境域， 即国家（地区）行使海关主权的执法空间。 又称“税境”或“海关境域”。海关合作 理事会对关境的定义是“完全实施同一海 关法的地区”。
关税账务处理流程
关税账务处理流程一、关税的计算。
关税计算是账务处理的第一步。
关税嘛，它是根据货物的完税价格和税率来算的。
比如说，咱们进口一批超级酷炫的电子产品，海关会根据这个产品在国际市场上的价格，再加上一些运输啊、保险之类的费用，来确定这个完税价格。
税率呢，就看这个产品所属的类别啦。
不同的产品，税率可能差别可大了。
就像进口高档化妆品的税率和进口普通文具的税率那肯定不一样呀。
这时候，会计小伙伴就得特别细心啦，得准确算出该交多少关税，可不能算错了，要不然公司的钱袋子可就要瘪瘪或者鼓鼓得不正常啦。
二、关税的会计分录。
算好关税之后呢，就该做会计分录啦。
如果是进口货物，关税是要计入货物成本的哦。
比如说咱们进口的那些电子产品，关税金额是1000块钱，货物本身的价格是5000块钱，那这个时候在账务上呢，库存商品的入账价值就是6000块钱啦。
会计分录就是借：库存商品6000，贷：银行存款（实际支付的金额，包含关税和货物价格）6000。
如果是企业缴纳关税的情况比较复杂，有多种支付方式或者涉及到关税的退还之类的情况，那分录就会变得更复杂一些。
这就像搭积木，每一块都得搭对地方，要是搭错了，整个财务的“小城堡”可能就摇摇欲坠啦。
三、关税的申报与缴纳。
申报关税也是个很重要的环节呢。
企业得按照海关规定的时间和方式去申报。
这个就像是给海关交一份“作业”，告诉海关咱们进口或者出口的东西是啥，价值多少，该交多少关税。
而且申报的时候一定要如实填写哦，要是被海关发现有不实的情况，那可就麻烦大啦，就像小朋友撒谎被老师发现一样，肯定要受罚的。
缴纳关税呢，现在有很多种方式，比如可以通过银行转账之类的。
企业要在规定的期限内把关税交上去，要是逾期未交，那海关可是会加收滞纳金的。
这滞纳金就像一个小恶魔，会不断地从企业的口袋里掏钱，所以一定要按时交关税。
四、关税账务的后续核对。
关税交了，分录也做了，这事儿还没完呢。
咱们还得做后续的核对。
要把关税的计算依据、缴纳凭证、会计分录都好好检查检查。
关税会计处理之
关税会计处理之一关税会计科目的设置为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。
“应交税金一应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税；“应交税金一应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。
当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“银行存款”等科目。
当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。
关税的会计核算下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：工业企业关税的会计核算工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记“材料采购”或“原材料”，贷记“银行存款”等。
对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程”，贷记“长期应付款一补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等。
企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。
企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
出口关税的会计核算目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。
5.3关税的会计处理 课件-《税务会计》同步教学(人民邮电版)
会计分录如下：
• 应付账款时：
借：商品采购
贷：应付账款—××供应商
• 应交税费时：
借：商品采购
贷：应交税费—应交进口关税
—应交消费税
2 000 000 2 000 000
747 253 500 000 247 253
第2节 关税的确认计量
• 上缴税金时：
借：应交税费—应交增值税（进项） 357 142.89
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第2节 关税的确认计量
二、关税的缴纳
进口货物的收发货人或其代理人，应当在海关填发税款缴纳 凭证之日起15日内（法定公休日顺延），向指定银行缴纳税款。
纳税人缴纳关税时，需填“海关（进出口关税）专用缴款书” （表5-1）并携带有关单证。
第2节 关税的确认计量
三、关税的退税
有下列情况之一的，进出口货物的收发货人或其代理人， 可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同纳税收据 向海关申请退税，逾期不予受理： 1 因海关误征，多纳税款的； 2 海关核准免验进口的货物，在完税后发现有短缺情况并经 海关审查认可的；
应交出口关税=720000÷（1+20％）×20％=120000（元）
借：应收账款——××购货商
720 000
贷：主营业务收入
720 000
借：税金及附加
120 000
贷：应交税费——应交出口关税 120 000
第2节 关税的确认计量
三、代理进出口业务关税的会计记录
代理进出口业务所计缴的关税，在会计记录上也是通过 设置“应交税费”账户来反映的，其对应账户是“应付账 款”、“应收账款”、“银行存款”等。
第六章关税会计处理（定稿）
第六章关税会计处理（定稿）第一篇：第六章关税会计处理（定稿）第六章关税会计处理一、单项选择题1.运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审查确定的正常的（C），作为完税价格。
A.修理费B.料件费C.修理费和料件费D.同类货物的到岸价格2.准予暂时进口的施工机械、工程车辆、供安装使用的仪器和工具、电视或电影摄制机械，以及盛装货物的容器。
如超过半年仍留在国内使用的，应自第7个月起，按月征收进口关税。
每月税额的计算公式为（C）。
A.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/12B.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/12C.关税税额=货物原到岸价格×关税税率×1/48D.关税税额=同类货物新到岸价格×关税税率×1/48 3.国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品，以（A）作为完税价格。
但买方除此之外又直接或间接给卖方一定利益的，海关可以另行确定上述货物的完税价格。
A.留购价格B.原到岸价格C.留购时同类货物到岸价格D.留购时同类货物离岸价格4.出口货物以海关审定的成交价格为基础售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。
其计算公式为（A）。
A.完税价格=离岸价格÷（l十出口税率）B.完税价格=离岸价格÷（1一出口税率）C.完税价格=离岸价格×（l十出口税率）D.完税价格=离岸价格×（l一出口税率）5.关税的纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证的次日起（C）内，向指定银行缴纳，并由当地银行解缴中央金库。
A.7日B.10日C.15日D.30日 6.经海关审核批准关税缓纳的义务人，应按海关批准的关税缴纳计划如期缴纳关税，并按月支付（B）的利息。
A.5‰B.10‰C.15‰D.20‰7.进出口货物的收发货人或者他们的代理人，因海关误征而多缴税款或税法规定的其他情形需要办理退税的，可以自缴纳税款之日起（B）内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。
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关税会计处理之一
关税会计处理之一
（作者:___________单位: ___________邮编: ___________）
关税会计科目的设置
为了全面反映企业关税的缴纳、结余情况及进出口关税的计算，应在“应交税金”科目下分别设置“应交进口关税”、“应交出口关税”明细科目。
“应交税金一应交进口关税”的贷方发生额反映计算出应缴的进口关税，借方发生额反映实际上缴的进口关税，贷方余额表示欠缴的进口关税，借方余额表示多缴的进口关税；
“应交税金一应交出口关税”的贷方发生额反映出应缴的出口关税，借方发生额反映实际上缴的出口关税，贷方余额表示欠缴的出口关税，借方余额表示多缴的出口关税。
当企业计算出应缴的进口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交进出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“银行存款”等科目。
当企业计算出应缴的出口关税时，借记有关科目，贷记“应交税金一应交出口关税”，实际缴纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”等。
关税的会计核算
下面分别就工业企业和外贸企业的关税会计核算进行说明：
工业企业关税的会计核算工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算的应缴关税，不通过“应交税金一应交进口关税”科目核算，应与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，在会计核算上，借记“材料采购”或“原材料”，贷记“银行存款”等。
对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程”，贷记“长期应付款一补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等。
企业在出口时，国家为了鼓励出口，扩大对外贸易，除国家限制的出口商品外，一律免征出口关税，不涉及到出口关税的会计核算。
企业出口产品如果需要缴纳关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目。
出口关税的会计核算
目前，外贸企业交纳出口关税的业务主要有自营出口，代理出口和易货贸易出口等。
（1）自营出口是外贸企业的主要出口业务。
当企业计算出按规定应缴纳的自营出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。
当实际缴纳出口关税时，借：应交税金一应交出口关税贷：银行存款
（2）代理出口业务代理出口是由委托单位负担出口盈亏。
当计算出代缴的关税时，借记“代理出口销售成本”，贷记“应交税金一应交出口关税”科目，实际上缴时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）易货贸易出口业务外贸企业对易货贸易出口计算出的应缴出口关税时，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。
企业实际缴纳出口关税时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业关税的会计核算
外贸企业进口的商品应纳的关税通过“应交税金一应交进口关税”科目核算。
下面分别进出口关税的情形说明其会计核算。
进口关税的会计核算外贸企业目前交纳进口关税的进口业务有自营进口、代理进口、国家调拨进口、易货贸易进口和专项外汇进口等。
（1）自营进口
外贸企业计算出自营进口业务应缴纳的关税时
借：商品采购一进口商品采购一自营进口
贷：应交税金一应交进口关税企业实际缴纳进口关税时借：应交税金一应交进口关税
贷：银行存款
（2）代理进口代理进口是指外贸企业代委托单位进口的业务，由委托单位承担进口盈亏，外贸企业只按规定收取手续费，并
代征代缴进口关税，最后原数向委托单位收取进口关税。
外贸企业代付进口关税时，借记“应交税金一应交进口关税”，贷记“银行存款”科目；向委托单位托收时，借记“应收账款”，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。
（3）易货贸易进口
外贸企业易货贸易进口，进口关税直接在“商品采购”科目核算，借记“商品采购一易货进口采购”，贷记“应交税金一应交进口关税”。
实际缴纳进口关税时，
借：应交税金一应交进口关税
贷：银行存款
（4）国家调拨进口业务对国家调拨进口业务应缴纳的关税，借记“商品采购一进口商品采购一国家调拨进口”，贷记“应交税金一应交进口关税”。
当企业实际缴纳进口关税时，
借：应交税金一应交进口关税
贷：银行存款
（5）专项进口业务专项进口业务是国家专项安排外贸企业进口的业务，其盈亏由企业与国家单独清算。
当计算出应缴纳的专项进口关税时，借记“其他销售成本一专项销售成本”，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。
企业实际缴纳上述进口关税时
借：应交税金一应交进口关税
贷：银行存款
企业关税收取的滞纳金或罚款的会计核算
对于企业迟缴关税加收的滞纳金和违反税法被处以罚款的支出，不通过“应交税金一应交进口关税”或“应交税金一应交出口关税”等科目核算，应在税后利润中列支。
具体会计分录为：借记“利润分配一未分配利润”，贷记“银行存款”。
企业这笔滞纳金或罚款如果发生在会计年度终了，也可以通过调整“以前年度损益调整”科目核算，借记“以前年度损益调整”，贷记“银行存款”。
出口业务关税的会计处理
1、自营出口业务关税的会计处理商品流通企业自营出口业务，按规定计算出应交纳的关税，借记“商品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
2、代理出口业务关税的会计处理商品流通企业代理出口业务，因出口而交纳的关税仍由委托方负担。
商品流通企业按规定计算出代交的关税时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金一应交出口关税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金一应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
工业企业关税的会计处理
工业企业通过外贸企业代理或直接从国外进口原材料或其他产品，按规定计算应交纳的进口关税，不通过“应交税金一应交进口
关税”科目核算，而是与进口原材料等的价款及其他费用一并计入进口原材料的采购成本，借记“材料采购”或“原材料”科目，贷记“银行存款”等科目。
对于企业根据与外商签订的加工装配和中小型补偿贸易合同而引进的国外设备，其应支付的进口关税在支付时，借记“在建工程一引进设备工程”科目，贷记“长期应付款-补偿贸易引进设备应付款”、“银行存款”等科目。
企业出口产品如果需要交纳出口关税，支付时可直接计入销售税金，借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目
商品流通企业关税的会计处理
有进出口经营权的商品流通企业（包括商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等），按其经营方式的不同，其进出口业务可以分为自营和代理两大类。
不同经营方式下的进出口业务，有关关税会计处理的方法和内容也不相同。
进口业务关税的会计处理
1、自营进口业务关税的会计处理商品流通企业自营进口业务，按规定计算应交纳的进口关税，借记“商品采购”科目，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。
实际交纳时，借记“应交税金一应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
2、代理进口业务关税的会计处理
代理进口业务，对商品流通企业来说，一般不垫付货款，多以收取手续费形式为委托方提供代理服务。
因此，由于进口业务而应
交纳的关税均由委托方负担，商品流通企业即使向海关交纳了关税，也只是代垫或代付，日后仍要向委托方收回。
商品流通企业代付进口关税时，借记“应交税金一应交进口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
向委托方托收时，借记“应收账款”科目，贷记“应交税金一应交进口关税”科目。