关税会计的计算与处理PPT(72张)
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 3. 临时减免税 由国务院根据《海关法》对某个单位、 某类商品、某个项目或某批进出口货物的特 殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下 达的减免税。一般有单位、品种、期限、金 额或数量等限制，不能比照执行。
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5.2 关税的计算
关税的基本计算方法 ： 1. 从价税应纳税额的计算
3
5.1 关税概述
2. 关税的作用 （1）维护国家主权和经济利益 （2）保护和促进本国工农业生产的发展 （3）调节国民经济和对外贸易 （4）筹集国家财政收入
4
5.1 关税概述
3. 关税的分类 （1）按货物的流向分类
① 进口关税 ② 出口关税 ③ 过境关税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （2）按征税的目的分类
14
5.1 关税wenku.baidu.com述
3. 出口货物税率 （1）一栏税率 ，税率为20％～40％ 。 （2）现行税则对36种商品计征出口关税 ， 23种商品实行0～20％的暂定税率，其中16 种商品为零关税，6种商品税率为10％及以 下。 （3）出口暂定税率优先适用于出口税则中 规定的出口税率。
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5.1 关税概述
① 财政关税 ② 保护关税 （3）按计税标准分类
① 从价关税 ② 从量关税 ③ 复合关税 ④ 滑准税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （4）按对进口货物的转出国的差别待遇分类
① 加重关税 a.反倾销税 b.反补贴税
② 优惠关税 a.互惠关税 b.特惠关税 c.普惠关税 d.最惠国待遇
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5.1 关税概述
准许进出境的货物和物品。
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5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
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5.1 关税概述
（2）暂定税率 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率
的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特 惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当从 低适用税率；按普通税率征税的进口货物不 适用暂定税率。 （3）关税配额
一定数量内的上述进口商品适用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适 用税率较高的配额外税率。
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
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5.2 关税的计算
关税完税价格的计算 ： 除少量从量税货物外，进出口货物的关
税完税价格是计算进出口关税的计税依据。 1. 进口货物关税完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定
① 进口货物的成交价格的确定 买方为购买该货物，并按《完税价格办 法》有关规定调整后的实付或应付价格。
第5章
关税会计
1
第5章 关税会计
5.1 关税概述 5.2 关税的计算 5.3 关税的会计处理
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5.1 关税概述
关税的概念和特点 ： 1. 关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
我国现行关税的征收管理是以 《中华人 民共和国海关法》 、《中华人民共和国进 出口关税条例》 《中华人民共和国海关进 出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅 客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 为基本法律依据。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
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5.2 关税的计算
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ② 应当计入进口货物完税价格的费用
如下列费用或者价值未包括在货物的实付或 者应付价格中，应当计入完税价格。 ③ 不计入进口货物完税价格的费用 规定的某些费用，如能与该货物实付或 者应付价格区分，不得计入完税价格。
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5.2 关税的计算
4. 关税的特点 （1）以进出国境或关境的货物和物品为征税
对象 （2）以货物进出口统一的国境或关境为征税
环节 （3）实行复式税则 （4）执行有涉外统一性 （5）由海关机构代表国家征收
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5.1 关税概述
关税的纳税义务人和纳税范围 ： 1. 关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人 2. 关税的纳税范围
10
5.1 关税概述
进出口税则、税目和税率 ： 1. 进出口税则
是根据国家的关税政策和经济政策制定 的，通过立法程序制定公布实施的，按货物 的不同类别排列的，进出口货物和物品的关 税税率表，主要分商品分类目录和税率两部 分。
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5.1 关税概述
1. 进出口税则 税则的商品分类：从1992年1月至今，我国实
4. 特别关税 （1）报复性关税 （2）反倾销税与反补贴税 （3）保障性关税
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 1. 法定减免税 纳税义务人无须提出申请，海关可按规 定直接予以减免税。
2. 特定减免税 特定减免税货物一般有地区、企业和用
途的限制，海关需要进行后续管理，也需要 进行减免税统计。
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ④买卖双方有特殊关系的规定 买卖双方之间有特殊关系的，经海关审
定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进 口货物的收货人能证明其成交价格与同时或 大约同时发生的与规定的任一价格相近，该 成交价格海关应当接受。
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5.2 关税的计算
（2）关税完税价格的估定 ① 相同或类似货物成交价格方法 以与被估的进口货物同时或大约同时
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×税率 2. 从量税应纳税额的计算
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物
税额
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5.2 关税的计算
3. 复合税应纳税额的计算 应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物税
额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率 4. 滑准税应纳税额的计算
5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 3. 临时减免税 由国务院根据《海关法》对某个单位、 某类商品、某个项目或某批进出口货物的特 殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下 达的减免税。一般有单位、品种、期限、金 额或数量等限制，不能比照执行。
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5.2 关税的计算
关税的基本计算方法 ： 1. 从价税应纳税额的计算
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5.1 关税概述
2. 关税的作用 （1）维护国家主权和经济利益 （2）保护和促进本国工农业生产的发展 （3）调节国民经济和对外贸易 （4）筹集国家财政收入
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （1）按货物的流向分类
① 进口关税 ② 出口关税 ③ 过境关税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （2）按征税的目的分类
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5.1 关税wenku.baidu.com述
3. 出口货物税率 （1）一栏税率 ，税率为20％～40％ 。 （2）现行税则对36种商品计征出口关税 ， 23种商品实行0～20％的暂定税率，其中16 种商品为零关税，6种商品税率为10％及以 下。 （3）出口暂定税率优先适用于出口税则中 规定的出口税率。
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5.1 关税概述
① 财政关税 ② 保护关税 （3）按计税标准分类
① 从价关税 ② 从量关税 ③ 复合关税 ④ 滑准税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （4）按对进口货物的转出国的差别待遇分类
① 加重关税 a.反倾销税 b.反补贴税
② 优惠关税 a.互惠关税 b.特惠关税 c.普惠关税 d.最惠国待遇
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5.1 关税概述
准许进出境的货物和物品。
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5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
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5.1 关税概述
（2）暂定税率 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率
的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特 惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当从 低适用税率；按普通税率征税的进口货物不 适用暂定税率。 （3）关税配额
一定数量内的上述进口商品适用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适 用税率较高的配额外税率。
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
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5.2 关税的计算
关税完税价格的计算 ： 除少量从量税货物外，进出口货物的关
税完税价格是计算进出口关税的计税依据。 1. 进口货物关税完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定
① 进口货物的成交价格的确定 买方为购买该货物，并按《完税价格办 法》有关规定调整后的实付或应付价格。
第5章
关税会计
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第5章 关税会计
5.1 关税概述 5.2 关税的计算 5.3 关税的会计处理
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5.1 关税概述
关税的概念和特点 ： 1. 关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
我国现行关税的征收管理是以 《中华人 民共和国海关法》 、《中华人民共和国进 出口关税条例》 《中华人民共和国海关进 出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅 客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 为基本法律依据。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
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5.2 关税的计算
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ② 应当计入进口货物完税价格的费用
如下列费用或者价值未包括在货物的实付或 者应付价格中，应当计入完税价格。 ③ 不计入进口货物完税价格的费用 规定的某些费用，如能与该货物实付或 者应付价格区分，不得计入完税价格。
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5.2 关税的计算
4. 关税的特点 （1）以进出国境或关境的货物和物品为征税
对象 （2）以货物进出口统一的国境或关境为征税
环节 （3）实行复式税则 （4）执行有涉外统一性 （5）由海关机构代表国家征收
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5.1 关税概述
关税的纳税义务人和纳税范围 ： 1. 关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人 2. 关税的纳税范围
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5.1 关税概述
进出口税则、税目和税率 ： 1. 进出口税则
是根据国家的关税政策和经济政策制定 的，通过立法程序制定公布实施的，按货物 的不同类别排列的，进出口货物和物品的关 税税率表，主要分商品分类目录和税率两部 分。
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5.1 关税概述
1. 进出口税则 税则的商品分类：从1992年1月至今，我国实
4. 特别关税 （1）报复性关税 （2）反倾销税与反补贴税 （3）保障性关税
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 1. 法定减免税 纳税义务人无须提出申请，海关可按规 定直接予以减免税。
2. 特定减免税 特定减免税货物一般有地区、企业和用
途的限制，海关需要进行后续管理，也需要 进行减免税统计。
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ④买卖双方有特殊关系的规定 买卖双方之间有特殊关系的，经海关审
定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进 口货物的收货人能证明其成交价格与同时或 大约同时发生的与规定的任一价格相近，该 成交价格海关应当接受。
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5.2 关税的计算
（2）关税完税价格的估定 ① 相同或类似货物成交价格方法 以与被估的进口货物同时或大约同时
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×税率 2. 从量税应纳税额的计算
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物
税额
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5.2 关税的计算
3. 复合税应纳税额的计算 应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物税
额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率 4. 滑准税应纳税额的计算