关税会计的计算与处理PPT(72张)
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第5章关-税-会-计ppt课件
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三、关税税则
关税税则是根据国家关税政策和经济政策，通过一定的 国家立法程序制定公布实施的，对进出口的应税和免税 商品加以系统分类的一览表。
关税税则一般包括以下内容：国家实施的该税则的法令； 税则的归类总规则；各类、各章和税目的注释；税目表， 包括商品分类目录和税率栏两大部分。
我国1991年以国际海关合作理事会的《商品名称及编 码协调制度》为基础，重新制订了新税则，从1992年 1月1日起实施。
税则先按商品的自然属性、商品用途或行业分成21大类， 各类下面分为若干章，各章下面再按品种规格、理化性 质、制造方法、化学成分、加工程度、原理结构等因素 分列税目、子目。
税则采用的八位数税目，前六位数是国际上通用的，第 七、八位数是根据我国进出口商品具体情况增列的子目。
按照税则归类总规则及其归类方法归类，每种商品都能 找到一个最适合的对应税目。
是保管不慎造成的。
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1. 法定减免
为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进 口的原材料、辅料、零件、配套件和包装物料，海 关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或 者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出 口的成品数量予以退税。
因此，我国真正征收出口关税的商品只是20种，税率也 较低。
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四、关税的减税和免税
关税减免的政策性很强，由海关总署会同财政部制 订办法，经国务院批准执行。其报批手续由海关总 署统一办理。
关税的减免分为法定减免、政策减免和临时减免。
1. 法定减免 2. 政策减免 3. 临时减免
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二、关税的纳税人和征税范围
关税是对进出我国国境的货物和物品征收的。
关税会计的计算与处理PPT(72张)
准许进出境的货物和物品。
9
5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
12
5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
（在海关接受申报进口之日的前后各45天以 内）进口的相同或类似货物的成交价格为基 础，估定完税价格。 ② 倒扣价格法
以被估的进口货物、相同或类似进口货 物在境内销售的价格为基础估定完税价格。
24
5.2 关税的计算
③ 计算价格法 按规定各项的总和计算出的价格估
定完税价格。 ④ 其他合理方法
应当根据《完税价格办法》规定的 估价原则，以在境内获得的数据资料 为基础估定完税价格。
CPT 1－［保险费 （1率 ＋投保加成率）］
（8）运费及保险费付至（CIP Carriage and Insurance Paid to） 进口关税完税价格＝CIP
43
5.2 关税的计算
（9）边境交货（DAF Delivered at Frontier） 进口关税完税价格＝DAF
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5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
（在海关接受申报进口之日的前后各45天以 内）进口的相同或类似货物的成交价格为基 础，估定完税价格。 ② 倒扣价格法
以被估的进口货物、相同或类似进口货 物在境内销售的价格为基础估定完税价格。
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5.2 关税的计算
③ 计算价格法 按规定各项的总和计算出的价格估
定完税价格。 ④ 其他合理方法
应当根据《完税价格办法》规定的 估价原则，以在境内获得的数据资料 为基础估定完税价格。
CPT 1－［保险费 （1率 ＋投保加成率）］
（8）运费及保险费付至（CIP Carriage and Insurance Paid to） 进口关税完税价格＝CIP
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5.2 关税的计算
（9）边境交货（DAF Delivered at Frontier） 进口关税完税价格＝DAF
第五章关税ppt课件(全)
税、消费税。
（）
考点：行李和邮递物品进口税 【答案：√】
□□下列选项中，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税 价格的费用有（ ）。 A.进口关税及其他国内税 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费 D.为在境内复制进口货物而支付的费用
“应交税费--应交出口关税”科目。实际缴纳出口关税时，借记“应交 税费--应交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。
外贸企业代理出口，应纳缴纳的关税，借记“应收账款”科目，贷 记“应交税费--应交出口关税”科目；实际缴纳时，借记“应交税费--应 交出口关税”科目，贷记“银行存款”科目。委托企业收到外贸企业账 单时，对于出口关税，借记“税金及附加”等科目，贷记“应付账款” 等科目；实际支付时，借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科 目。
考点：关税完税价格；【答案：A、B、D】 □□下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的有 （ ）。 A.由买方负担的购货佣金 B.由买方负担的包装材料和包装劳务费 C.由买方负担的经纪费用 D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用 考点：考点：关税完税价格；【答案：B、C、D】
□□进口货物的完税价格，由海关以进出口货物的（ ）为基础审定 完税价格。 A.申报价格 B.到岸价格 C.离岸价格 D.实际成交价格
考点：关税的征税对象 【答案：B】 □□关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关 税的方法称为（ ）。 A.从价税 B.从量税 C.复合税 D.滑准税
考点：关税的分类 【答案：D】
第二节 关税的计算（重点+难点；掌握）
◎重点：
1.关税的计税依据是什么？什么是关税的完税价格？
关税的会计核算PPT精品课件
学习、立志成材，为长大后获得这份感情打好基础。
如果信真的寄出去了，收到信的同学又 该如何面对？
• 1、如果你相信老师能够理性处理，而且是不伤害 对方的前提下，最好请老师处理且帮你出注意。
• 2、理智接受这封信。但是要明确拒绝，同时要保 密、不向周围同学炫耀，传阅信件。
• 3、如果你不想截止伤害到对方的话，就可以像这 首诗那样向对方表明你对他的态度。
资源税的会计核算
• 资源税概述
– 资源税征税范围 – 资源税税目与税额 – 资源税计税依据 – 资源税应纳应税资源品直接销售的会计核算 – 纳税人生产自用应税资源品的会计核算 – 收购未税矿产品的会计核算 – 外购液体盐加工固体盐的会计核算
• 资源税纳税申报表填制
关税的会计核算
• 关税概述
– 关税的基本概念 – 关税税则 – 关税计税依据的确认 – 关税应纳税额的计算
• 关税的会计核算
– 工业企业关税的会计核算
• 进口关税的会计核算 • 出口关税的会计核算
– 商品流通企业关税的会计核算
• 自营进出口业务关税的会计核算 • 代理进出口业务关税的核算
• 出口关税纳税申报表和关税专用缴款书的 填制
印花税的会计核算
• 印花税概述
– 印花税征税范围 – 印花税纳税人 – 印花税税目、税额
• 印花税的会计核算 • 印花税纳税申报表填制
车辆购置税的会计核算
• 车辆购置税概述
– 车辆购置税纳税人及征税范围 – 车辆购置税税率与应纳税额的计算 – 车辆购置税的缴纳
• 车辆购置税的会计核算
城镇土地使用税的会计核算
看看下面两幅漫画，他(她)们的交往方式是否恰当? 说说原因。
要自然大方，互相帮助，共同讨论，共同进步。
如果信真的寄出去了，收到信的同学又 该如何面对？
• 1、如果你相信老师能够理性处理，而且是不伤害 对方的前提下，最好请老师处理且帮你出注意。
• 2、理智接受这封信。但是要明确拒绝，同时要保 密、不向周围同学炫耀，传阅信件。
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资源税的会计核算
• 资源税概述
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• 车辆购置税的会计核算
城镇土地使用税的会计核算
看看下面两幅漫画，他(她)们的交往方式是否恰当? 说说原因。
要自然大方，互相帮助，共同讨论，共同进步。
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
税务会计课件：关税会计
3.空运进口货物至该货物运抵境内的第一口岸，如果运输及相关费用、保险费支 付至目的地口岸，慢计算至目的地口岸。
• 二 关税的计算方法
基本计算公式： 应纳关税税额=关税完税价格×关税税率
continue
• （一）从价税计算方法
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。 从价税具有税 负公平、明确，易于实施，计征简便等优点。大多数进出口商品采 用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品 的完税价格。其计算公式为： • 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
continue
• （二）关税的作用 • （1）组织财政收入是关税的基本职能。 • （2）在调节经济、促进改革开放、民族企业、防止国外的
经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展等方面都具 有重要作用。
continue
• （三）关税的分类
• 1.按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。 • 2.按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。 • 3.按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税和滑
continue
2.计入完税价格的费用 3.不能计入完税价格的费用。 4.估定的完税价格。 5.以租赁方式进口的货物，按海关审查确定的该货物租金作 为完税价格。 6.运往境外加工的货物 ，出境时已向海关报明并在海关规定 的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运 进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
continue
一个关键词——“境”
国
是指一个国家行使主权的领土范围。
境
包括陆地、领水、领空和领海
关境
customs boundary
是指实施同一海关法规和关税制度的境域， 即国家（地区）行使海关主权的执法空间。 又称“税境”或“海关境域”。海关合作 理事会对关境的定义是“完全实施同一海 关法的地区”。
• 二 关税的计算方法
基本计算公式： 应纳关税税额=关税完税价格×关税税率
continue
• （一）从价税计算方法
从价税是按照进口商品的价格为标准计征的关税。 从价税具有税 负公平、明确，易于实施，计征简便等优点。大多数进出口商品采 用从价税。货物的价格不是指商品的成交价格，而是指进出口商品 的完税价格。其计算公式为： • 应纳关税税额＝应税进出口货物数量×单位完税价格×适用税率
continue
• （二）关税的作用 • （1）组织财政收入是关税的基本职能。 • （2）在调节经济、促进改革开放、民族企业、防止国外的
经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展等方面都具 有重要作用。
continue
• （三）关税的分类
• 1.按照征收的对象或商品流向分类，可分为进口税、出口税、过境税。 • 2.按照征税的目的分类，可分为财政关税、保护关税。 • 3.按照征税的一般方法或征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税和滑
continue
2.计入完税价格的费用 3.不能计入完税价格的费用。 4.估定的完税价格。 5.以租赁方式进口的货物，按海关审查确定的该货物租金作 为完税价格。 6.运往境外加工的货物 ，出境时已向海关报明并在海关规定 的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及复运 进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格。
continue
一个关键词——“境”
国
是指一个国家行使主权的领土范围。
境
包括陆地、领水、领空和领海
关境
customs boundary
是指实施同一海关法规和关税制度的境域， 即国家（地区）行使海关主权的执法空间。 又称“税境”或“海关境域”。海关合作 理事会对关境的定义是“完全实施同一海 关法的地区”。
关税的计算-PowerPointPresentatio
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。16:09:5516:09: 5516:0912/28/2020 4:09:55 PM
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做一枚螺丝钉，那里需要那里上。20. 12.2816 :09:55 16:09D ec-202 8-Dec-2 0
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日复一日的努力只为成就美好的明天 。16:09:5516: 09:5516:09Monday, December 28, 2020
应纳税额＝（ＣＦＲ＋保险费）×关税税率＝ＣＦＲ／（１－保 险费率）×关税税率
➢进口货物海关估价，计算公式为： 应纳税额＝海关估定完税价格×关税税率
➢特殊进口商品关税计算： 应纳税额＝特殊进口货物完税价格×关税税率
（二）出口货物应纳关税
➢以我国口岸离岸价格（ＦＯＢ）成交的出口关税计算 公式：
应纳关税额＝ＦＯＢ÷（１＋关税税率）×关税税率
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让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2020年12月下 午4时9分20.12.2816:09December 28, 2020
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这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020年12月28日星 期一4时 9分55秒16:09:5528 December 2020
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科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。下午4时9分55秒下 午4时9分16:09:5520.12.28
➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
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生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2820.12.28Monday, December 28, 2020
《关税的会计核算》课件
# 关税的会计核算
什么是关税？为什么需要会计核算关税？关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税的登记
2
- 关税账户的建立
- 税款的缴纳
3
关税计算
- 税率的确定 - 商品价值的确定
关税的报告
- 关税报表的编制 - 关税报表的审核 - 关税报表的归档
关税会计核算的注意事项
准确计算税款
确保准确计算关税税款。
《关税的会计核算》PPT 课件
这是一份关于关税的会计核算的PPT课件。通过本课件，你将了解什么是关税， 为什么需要会计核算关税，以及关税的种类和适用范围。
关税的会计核算流程
1
关税计算
通过确定税率和商品价值来计算关税。
2
关税的登记
建立关税账户，并缴纳税款。
3
关税的报告
编制、审核和归档关税报表。
关税会计核算的注意事项
求高
财务人员需要具备高水平 的专业知识和技能。
总结
关税会计核算是企业重要 的税务工作之一
通过准确计算和报告关税信息， 帮助企业合法减税。
关税会计核算可以协助企 业合法减税
要严格按照法规规定进行 处理
了解关税法规并依法处理相关事 务，可以帮助企业降低税务负担。
关税会计核算必须符合相关法规， 遵从法律和纪律要求。
关注不同关税种类的核算方法
了解不同关税种类的核算规则和方法。
注意税款缴纳和税款扣押的区别
严格区分税款缴纳和税款扣押的要求和程序。
关税会计核算的挑战
1 复杂度高
关税会计核算涉及繁琐的计算和复杂的规定。
2 法规变化频繁
关税法规经常调整，要及时更新。
3 财务人员专业素质要求高
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第5章
关税会计
1
第5章 关税会计
5.1 关税概述 5.2 关税的计算 5.3 关税的会计处理
2
5.1 关税概述
关税的概念和特点 ： 1. 关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
我国现行关税的征收管理是以 《中华人 民共和国海关法》 、《中华人民共和国进 出口关税条例》 《中华人民共和国海关进 出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅 客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 为基本法律依据。
准许进出境的货物和物品。
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5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 3. 临时减免税 由国务院根据《海关法》对某个单位、 某类商品、某个项目或某批进出口货物的特 殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下 达的减免税。一般有单位、品种、期限、金 额或数量等限制，不能比照执行。
18
5.2 关税的计算
关税的基本计算方法 ： 1. 从价税应纳税额的计算
3
5.1 关税概述
2. 关税的作用 （1）维护国家主权和经济利益 （2）保护和促进本国工农业生产的发展 （3）调节国民经济和对外贸易 （4）筹集国家财政收入
4
1 关税概述
3. 关税的分类 （1）按货物的流向分类
① 进口关税 ② 出口关税 ③ 过境关税
5
5.1 关税概述
3. 关税的分类 （2）按征税的目的分类
4. 特别关税 （1）报复性关税 （2）反倾销税与反补贴税 （3）保障性关税
16
5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 1. 法定减免税 纳税义务人无须提出申请，海关可按规 定直接予以减免税。
2. 特定减免税 特定减免税货物一般有地区、企业和用
途的限制，海关需要进行后续管理，也需要 进行减免税统计。
① 财政关税 ② 保护关税 （3）按计税标准分类
① 从价关税 ② 从量关税 ③ 复合关税 ④ 滑准税
6
5.1 关税概述
3. 关税的分类 （4）按对进口货物的转出国的差别待遇分类
① 加重关税 a.反倾销税 b.反补贴税
② 优惠关税 a.互惠关税 b.特惠关税 c.普惠关税 d.最惠国待遇
7
5.1 关税概述
21
5.2 关税的计算
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ② 应当计入进口货物完税价格的费用
如下列费用或者价值未包括在货物的实付或 者应付价格中，应当计入完税价格。 ③ 不计入进口货物完税价格的费用 规定的某些费用，如能与该货物实付或 者应付价格区分，不得计入完税价格。
22
5.2 关税的计算
4. 关税的特点 （1）以进出国境或关境的货物和物品为征税
对象 （2）以货物进出口统一的国境或关境为征税
环节 （3）实行复式税则 （4）执行有涉外统一性 （5）由海关机构代表国家征收
8
5.1 关税概述
关税的纳税义务人和纳税范围 ： 1. 关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人 2. 关税的纳税范围
13
5.1 关税概述
（2）暂定税率 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率
的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特 惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当从 低适用税率；按普通税率征税的进口货物不 适用暂定税率。 （3）关税配额
一定数量内的上述进口商品适用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适 用税率较高的配额外税率。
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ④买卖双方有特殊关系的规定 买卖双方之间有特殊关系的，经海关审
定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进 口货物的收货人能证明其成交价格与同时或 大约同时发生的与规定的任一价格相近，该 成交价格海关应当接受。
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5.2 关税的计算
（2）关税完税价格的估定 ① 相同或类似货物成交价格方法 以与被估的进口货物同时或大约同时
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5.1 关税概述
进出口税则、税目和税率 ： 1. 进出口税则
是根据国家的关税政策和经济政策制定 的，通过立法程序制定公布实施的，按货物 的不同类别排列的，进出口货物和物品的关 税税率表，主要分商品分类目录和税率两部 分。
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5.1 关税概述
1. 进出口税则 税则的商品分类：从1992年1月至今，我国实
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
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5.2 关税的计算
关税完税价格的计算 ： 除少量从量税货物外，进出口货物的关
税完税价格是计算进出口关税的计税依据。 1. 进口货物关税完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定
① 进口货物的成交价格的确定 买方为购买该货物，并按《完税价格办 法》有关规定调整后的实付或应付价格。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×税率 2. 从量税应纳税额的计算
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物
税额
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5.2 关税的计算
3. 复合税应纳税额的计算 应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物税
额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率 4. 滑准税应纳税额的计算
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5.1 关税概述
3. 出口货物税率 （1）一栏税率 ，税率为20％～40％ 。 （2）现行税则对36种商品计征出口关税 ， 23种商品实行0～20％的暂定税率，其中16 种商品为零关税，6种商品税率为10％及以 下。 （3）出口暂定税率优先适用于出口税则中 规定的出口税率。
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5.1 关税概述
关税会计
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第5章 关税会计
5.1 关税概述 5.2 关税的计算 5.3 关税的会计处理
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5.1 关税概述
关税的概念和特点 ： 1. 关税的概念
关税是海关依法对进出境货物、物品征 收的一种税。
我国现行关税的征收管理是以 《中华人 民共和国海关法》 、《中华人民共和国进 出口关税条例》 《中华人民共和国海关进 出口税则》和《中华人民共和国海关入境旅 客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》 为基本法律依据。
准许进出境的货物和物品。
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5.1 关税概述
注： （1）货物是指贸易性商品； （2）物品指入境旅客随身携带的行李物品、 个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员 携带进口的自用物品、馈赠物品，以及其他 方式进境的个人物品。 （3）行李和邮递物品进口税简称行邮税， 其中包含了在进口环节征收的增值税、消费 税，因而也是对个人非贸易性人境物品征收 的进口关税和进口工商税收的总称。
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 3. 临时减免税 由国务院根据《海关法》对某个单位、 某类商品、某个项目或某批进出口货物的特 殊情况，给予特别照顾，一案一批，专文下 达的减免税。一般有单位、品种、期限、金 额或数量等限制，不能比照执行。
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5.2 关税的计算
关税的基本计算方法 ： 1. 从价税应纳税额的计算
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5.1 关税概述
2. 关税的作用 （1）维护国家主权和经济利益 （2）保护和促进本国工农业生产的发展 （3）调节国民经济和对外贸易 （4）筹集国家财政收入
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1 关税概述
3. 关税的分类 （1）按货物的流向分类
① 进口关税 ② 出口关税 ③ 过境关税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （2）按征税的目的分类
4. 特别关税 （1）报复性关税 （2）反倾销税与反补贴税 （3）保障性关税
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5.1 关税概述
关税的税收优惠政策 ： 1. 法定减免税 纳税义务人无须提出申请，海关可按规 定直接予以减免税。
2. 特定减免税 特定减免税货物一般有地区、企业和用
途的限制，海关需要进行后续管理，也需要 进行减免税统计。
① 财政关税 ② 保护关税 （3）按计税标准分类
① 从价关税 ② 从量关税 ③ 复合关税 ④ 滑准税
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5.1 关税概述
3. 关税的分类 （4）按对进口货物的转出国的差别待遇分类
① 加重关税 a.反倾销税 b.反补贴税
② 优惠关税 a.互惠关税 b.特惠关税 c.普惠关税 d.最惠国待遇
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5.1 关税概述
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5.2 关税的计算
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ② 应当计入进口货物完税价格的费用
如下列费用或者价值未包括在货物的实付或 者应付价格中，应当计入完税价格。 ③ 不计入进口货物完税价格的费用 规定的某些费用，如能与该货物实付或 者应付价格区分，不得计入完税价格。
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5.2 关税的计算
4. 关税的特点 （1）以进出国境或关境的货物和物品为征税
对象 （2）以货物进出口统一的国境或关境为征税
环节 （3）实行复式税则 （4）执行有涉外统一性 （5）由海关机构代表国家征收
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5.1 关税概述
关税的纳税义务人和纳税范围 ： 1. 关税的纳税义务人
进口货物的收货人、出口货物的发货人、 进出境物品的所有人 2. 关税的纳税范围
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5.1 关税概述
（2）暂定税率 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率
的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特 惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当从 低适用税率；按普通税率征税的进口货物不 适用暂定税率。 （3）关税配额
一定数量内的上述进口商品适用税率较 低的配额内税率，超出该数量的进口商品适 用税率较高的配额外税率。
（1）以成交价格为基础的完税价格的确定 ④买卖双方有特殊关系的规定 买卖双方之间有特殊关系的，经海关审
定其特殊关系未对成交价格产生影响，或进 口货物的收货人能证明其成交价格与同时或 大约同时发生的与规定的任一价格相近，该 成交价格海关应当接受。
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5.2 关税的计算
（2）关税完税价格的估定 ① 相同或类似货物成交价格方法 以与被估的进口货物同时或大约同时
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5.1 关税概述
进出口税则、税目和税率 ： 1. 进出口税则
是根据国家的关税政策和经济政策制定 的，通过立法程序制定公布实施的，按货物 的不同类别排列的，进出口货物和物品的关 税税率表，主要分商品分类目录和税率两部 分。
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5.1 关税概述
1. 进出口税则 税则的商品分类：从1992年1月至今，我国实
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税 价格×滑准税税率
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5.2 关税的计算
关税完税价格的计算 ： 除少量从量税货物外，进出口货物的关
税完税价格是计算进出口关税的计税依据。 1. 进口货物关税完税价格的确定 （1）以成交价格为基础的完税价格的确定
① 进口货物的成交价格的确定 买方为购买该货物，并按《完税价格办 法》有关规定调整后的实付或应付价格。
施了以《商品名称及编码协调制度》 （Harmonized Commodity Description and Coding System）（简称HS）为基础的进 出口税则。
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5.1 关税概述
2. 关税税率 自2002年1月1日起，我国进口税则设定了
最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税 率、关税配额税率等税率。 （1）进口货物税率 ： 我国现在采用的进口关税计税方法有四类： 从价税、从量税、复合税和滑准税。
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位完税
价格×税率 2. 从量税应纳税额的计算
应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物
税额
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5.2 关税的计算
3. 复合税应纳税额的计算 应纳关税税额 ＝应税进（出）口货物数量×单位货物税
额＋应税进（出）口货物数量×单位完税价 格×税率 4. 滑准税应纳税额的计算
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5.1 关税概述
3. 出口货物税率 （1）一栏税率 ，税率为20％～40％ 。 （2）现行税则对36种商品计征出口关税 ， 23种商品实行0～20％的暂定税率，其中16 种商品为零关税，6种商品税率为10％及以 下。 （3）出口暂定税率优先适用于出口税则中 规定的出口税率。
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5.1 关税概述