小微企业财务报表编制与分析

第十二章 小微企业财务报表编制与分析
• 第一节 财务报表概述 • 第二节 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ务分析
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第一节 财务报表概述
• 财务报表是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 。
• 一、财务报表的种类和格式
• 小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和 附注。财务报表的种类和格式如表 12-1 所示
且预期会给小企业 带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和 非流动资产两大类别在资产负债表中列示， 在流动资产和非流动资 产类别下进一步按性质分项列示。 • 小企业的流动资产是指预计在一年或超过一年的一个正常营业周期中 变现、出售或耗用 的资产，资产负债表中列示的动动资产包括库存 现金、银行存款、短期投资、应收及预付款 项、存货等。资产负债 表中列示的流动资产项目通常包括货币资金、短期投资、应收票据、 应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和其 他流动资产等。
• 非流动负债是指流动负债以外的负债，资产负债表中列示的非流动负 债项目通常包括长 期借款、递延收益和其他非流动负债等。
• 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目：短期 借款、应付及预收 款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长 期借款、长期应付款。
• 负债类应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。
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第一节 财务报表概述
• （三）资产负债表的结构 • 在我国，资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方，左方列示
资产各项目，反映全部资产的分布及存在形态，右方列示负债和所有 者权益各项目，反映全部负债和所有者权 • 益的内容及构成情况。资产负债表左右双方平衡，资产总计等于负债 和所有者权益总计，即 • 资产=负债+所有者权益 • 此外，为了使使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握小企 业财务状况的 变动情况及发展趋势，小企业需要提供比较资产负债 表。 • 资产负债表分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列，具体格式如 表 12-2 所示。
• 二、资产负债表
• 资产负债表是指反映小企业在某一特定日期的财务状况的会计报表， 它反映小企业在某 一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的 现时义务和所有者对净资产的要求权。
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第一节 财务报表概述
• （一）资产负债表的内容 • 1．资产 • 资产是指小企业过去的交易或者事项形成的、由小企业拥有或者控制
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第一节 财务报表概述
• （二）资产负债表的作用 • （1）提供某一日期资产的总额及其结构，表明小企业拥有或控制的
资源及其分布情况， 使用者可以一目了然地从资产负债表上了解小 企业在某一特定日期所拥有的资产总量及其结构； • （2）提供某一日期的负债总额及其结构，表明小企业未来需要用多 少资产或劳务清偿债 务以及清偿时间； • （3）反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以 及对负债的保障程度； • （4）提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行 比较，计算出流动比 率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出 速动比率等，可以表明小企业的变现能力、偿 债能力和资金周转能 力，从而有助于报表使用者做出经济决策。
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第一节 财务报表概述
• 小企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资 ，应在“实收资本（或股本）”项目下增加“减：已归还投资”项目单独 列示。表 12-3 为资产负债表项目小企业 会计准则与企业会计准则对 比。
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第一节 财务报表概述
• 四）资产负债表的编制 • 1．资产负债表“年初余额”栏的填列方法 • “年初余额”栏内各项数字应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所
• 2．负债 • 负债是指小企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流
出企业的现时义务。 负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负 债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类 别下再进一步按性质 分项列示。
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第一节 财务报表概述
• 小企业的流动负债是指预计在一年或者超过一年的一个正常营业周期 内清偿的债务。资 产负债表中列示的流动负债项目通常包括短期借 款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、 应交税费、应付利息、 应付利润、其他应付款、其他流动负债等。
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第一节 财务报表概述
• 3．所有者权益 • 所有者权益是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，它
一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分 项列示。 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列 信息的项目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 所有 者权益类应当包括所有者权益的合计项目。 资产负债表应当列示资 产总计项目、负债和所有者权益总计项目。
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第一节 财务报表概述
• 非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资 产项目通常包括长期债券投资、长期股权投资、固定资产、生产性生 物资产、固定资产清理、无形资产、长期 待摊费用以及其他非流动 资产等。
• 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：货币 资金、应收及预付款项、 存货、长期债券投资、长期股权投资、固 定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用。
• （2）“短期投资”项目：反映小企业购入的各种能随时变现并准备随 时变现的持有时间不 超过 1 年（含 1 年）的股票、债券和基金的余 额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余 额填列。
• （3）“应收票据”项目：反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴 现的应收票据，包括 商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“ 应收票据”科目的期末余额填列。
列数字填列。 • 2．资产负债表“期末余额”栏的填列方法 • “期末余额”栏内各项数字应根据各科目余额分析填列，具体规定如下
。
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第一节 财务报表概述
• （1）“货币资金”项目：反映小企业库存现金、银行存款、其他货币 资金的合计数。本项 目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资 金”科目的期末余额合计填列。