公共经济学第三版09所得税 - 副本

9.1.4所得税的演变过程
9 所得税

战争
临时，永久 比例，累进 分类，综合 综合所得税制对税收征管到底高到什么程度？
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杨志勇 张 馨 公共经济学
9.2个人所得税
9 所得税
9.2.1个人所得税概述

杨志勇 张 馨 公共经济学
个人与家庭 个人所得税的地位 1990年代中期美国的消费税争论
竞争对公司税税率的影响问题。Gordona and Leeb（2001） 用美国数据研究公司税税率变动对不同规模企业的债务 政策的影响
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阅读文献
9 所得税

关于H-S的定义 http://dept.econ.yorku.ca/~sam/4070_f07/personal/perso nal_a.pdf 马寅初，2001：《财政学与中国财政》，北京：商务 印书馆。该书有民国税制的大量材料。
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9.2.2中国的个人所得税制
9 所得税
中国个人所得税制简介

个人，家庭，公平，效率，财政收入
杨志勇 张 馨 公共经济学
[个人费用，家庭费用，教育费用，医疗费用]

个人所得税：工资薪金费用扣除额（免征额）多少才 是合理的？现在3500元/月够吗？

太过简单的个人所得税制？！
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9.3企业（公司）所得税
than the British forces. The cost of war had drained
Britain’s resources, and run up a considerable national debt. The army was starving, and poor conditions in the
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9.1所得税概述
9 所得税
9.1.1所得定义的探讨
（1）“来源说”
只有是从一个可以获得固定收入的永久性“来源” 中取得的收入，才是应税所得。“来源说”将收益与永 久性来源，即将所得与资本联系起来。
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（2）“净增值说” HS： A person’s annual income is the value of what she could consume in that year, while keeping her wealth constant.
感兴趣者可参阅卜祥来和夏宏伟（2009）。
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本章拓展
关于公司所得税税率 Devereux， Lockwoodb and Redoanob（2008）分析 了OECD国家是否进行公司税竞争，并说明这一竞争能 否解释20世纪80和90年代名义税率下降。
9 所得税
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Slemrod（2004）也研究了20世纪80年代国际税收
体制改革，完善结构性减税政策，研究进一步支持小
型微型企业发展的税收制度。 第二，完善财政资金支持政策 2012年中小企业专项资金总规模由128.7亿元扩大 至141.7亿元，以后逐年增加。
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引例1——进一步支持小型微型企业健康发展
9 所得税
第三，加大财税支持力度，落实各项税收优惠政策。 提高增值税和营业税起征点；将符合条件的国家中 小企业公共服务示范平台中的技术类服务平台纳入现行
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引例3——中国工资薪金所得减除费用标准之争
中国个人所得的工资薪金所得按月计征所得税。月
9 所得税
应纳税所得额的确定需要根据工资薪金所得减除费用标
准（注意：不是起征点）进行扣除。减除费用标准定多 少一直存在争议。有人说应该提到每月1万元。果真如 此，那么更多的人不用缴纳个人所得税。这关系到个人 所得税在中国税收收入中的地位，关系到个人所得税的 定位选择问题。如果个人所得税是一种“精英税”，只 对少数人征收，提高到每月1万元甚至更高都不会有问
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9.1.3所得税的类型
9 所得税
（1）分类所得税
（2）综合所得税
（3）分类综合所得税

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税收征管难在何处？为什么不能用综合所得税制？ 逃税、低税率纵容与税收征管选择 中国的个人所得税税率是否太高？你是如何看待最高 边际税率45%的？
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第9章 所得税
杨志勇 张馨 《公共经济学》， 清华大学出版社2013年
引例1——进一步支持小型微型企业健康发展
第一，小型微利企业税收减半 国务院近日发布关于进一步支持小型微型企业健 康发展的意见，将小型微利企业减半征收企业所得税 政策延长到2015年底并扩大范围，要求结合深化税收
9 所得税
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杨志勇 张 馨 公共经济学

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阅读拓展所需的部分文献
Rosen，H. S.．Public Finance，6th ed．McGraw-Hill，2002 Devereuxa，M.P.，B. Lockwoodb，and M.Redoanob．Do Countries Compete over Corporate Tax Rates？Journal of Public Economics，2008，92（5-6）：pp.1210–1235 Gordona， R. H. ， and Y. Leeb． Do Taxes Affect Corporate Debt Policy? Evidence from U.S. Corporate Tax Return Data． Journal of Public Economics， 2001， 82 （2） ： pp.195-224 Slemrod，J.，Are Corporate Tax Rates, or Countries，Converging？Journal of Public Economics， 2004，88（6）：pp. 1169–1186 卜祥来， 夏宏伟． 从 OECD 国家个人所得税改革趋势看我国税制改革． 税务研究， 2009（1） 高培勇 主编．张斌 副主编．个人所得税：迈出走向“综合与分类相结合”的脚 步个人所得税政策报告 （2011/2012 中国财政政策报告） ． 北京： 中国财政经济出版社， 2011 国家税务总局税收科学研究所．西方税收理论．北京：中国财政经济出版社，1997 杨志勇，张斌．个人所得税自行申报与纳税筹划．北京：机械工业出版社，2007 杨志勇．个税改革需要大幅度降低税率．21 世纪经济报道，2011-05-30 叶振鹏，张馨．公共财政论．北京：经济科学出版社，1999 岳树民，卢艺，岳希明．免征额变动对个人所得税累进性的影响．财贸经济，2011 （2） 张馨．财政学．北京：人民出版社，2002 中国社会科学院财政与贸易经济研究所． 中国： 启动新一轮税制改革： 理念转变、 政策分析和相关安排（2003/2004 中国财政政策报告）．北京：中国财政经济出版社， 2003
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under Napoleon. France was threatening to invade, and had
already landed briefly in Wales and Ireland. For much of his campaigns from 1795, Napoleon was better organised
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题。但如果认可个人所得税是一种“大众税”的说法，
那么当前要提到每月1万元显然是不合理的。
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目标

9 所得税
了解所得的一般定义与所得税的特点 了解个人所得税的基本类型和征收基本方法
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了解企业（公司）所得税的基本类型和征收基本方法
了解社会保障税征收的基本方法

of Irish catholics, and was replaced by Henry Addington. A short-lived peace
treaty with Napoleon allowed Addington to repeal income tax. However, renewed fighting led to Addington’s 1803 Act which set the pattern for income tax today.
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applied in Great Britain (but not Ireland) at a rate of 10% on the total income
of the taxpayer from all sources above £ 60, with reductions on income up to £ 200.
navy in 1797 had led to mutiny.
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William Pitt the Younger was Prime Minister and Chancellor of the Exchequer from 1783, and needed greater ‘aid and contribution for the prosecution of the war’.
9 所得税

‘Certain duties upon income’ as outlined in the Act of 1799 were to be the (temporary) solution. It was a tax to beat Napoleon. Income tax was to be
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谁是负税人？ 企业的组织形式 有限责任，注册会计师
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公司？
重复征税？重叠征税？
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9.3企业（公司）所得税

9 所得税
会计处理，税法冲突
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经济效应：资本配置、投资、财务
税负转嫁 2008年中国新企业所得税制实行之后，还有什么问题？
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9.4 社会保障税
9 所得税
9.4.1 社会保障税概述 所谓社会保障税，一般是以工薪所得为课税依据 征收的并主要用于社会保障的一种税。
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（1）社会保障税的特点
①社会保障税是一种目的税 ②社会保障税是一种具有累退性质的税 ③社会保障税征收简便
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9.4.1 社会保障税概述
9 所得税
岳树民、卢艺和岳希明（2011）研究了免征额变动
对个人所得税累进性的影响。

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关于俄罗斯个人所得税制改革 2001年俄罗斯对个人所得税制作了激进改革，引入 单一税制。改革后，传统的累进税制为比例税率13%的
单一税制所取代。Gorodnichenko，Martinez-Vazquez，
（2）社会保障税的归宿
社会保障税中雇员上交的部分，其归宿
9 所得税
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是雇员自己。但雇主上交的部分的归宿问题，
则引起了争论。
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9.4.2 社会保障税的发展
9 所得税
西方国家的发展状况：

欧洲
美国 中国
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本章拓展

关于中国个人所得税工资薪金减除费用标准
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科技开发用品进口税收优惠政策范围；自2011年11月1
日至2014年10月31日，对金融机构与小型微型企业签订 的借款合同免征印花税，将金融企业涉农贷款和中小企
业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底，将符
合条件的农村金融机构金融保险收入减按3%的税率征 收营业税的政策延长至2015年底。加快推进营业税改征
and Peter（2009）研究了俄罗斯2001年单一税制改革对消 费、所得和逃税的影响。
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本章拓展

关于中国个人所得税改革的全方位思考
9 所得税
可参阅杨志勇（2011）

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个人所得税应该以个人，还是以家庭为单位进行征收源自文库 OECD国家已有超过一半是以个人为单位征收的， 且近年来一些原先以家庭为单位的也改为以个人为单位 征收。
9 所得税
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“黑格-西蒙斯综合所得税基”（Haige-Simons
Comprehensive Income Base），即所得是在一定时期内， 纳税人个人消费能力净增加的货币价值。它等于在此 期间的实际消费额加上财富净增加额。
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9.1.2所得税的特点
9 所得税
（1）以一定的所得额为课税对象 （2）体现了税收公平原则 （3）应税所得额的计算通常较为复杂
增值税试点，逐步解决服务业营业税重复征税问题。
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引例2——A tax to beat Napoleon
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http://www.hmrc.gov.uk/history/taxhis1.htm Income Tax was announced in 1798, and introduced in 1799, as a means of paying for the war against the French forces

It was to be paid in six equal instalments from June 1799, with an expected return of £ 10 million in its first year. It actually realised less than £ 6 million, but the money was vital and a precedent had been set. In 1802 Pitt resigned as Prime Minister over the question of the emancipation