千户集团税收风险管理指南
2023年度千户集团风险管理工作的主要模式
2023年度千户集团风险管理工作的主要模式随着时代的发展和市场的竞争日益激烈，企业面临的风险也越来越多样化和复杂化。
为了保障企业的可持续发展和稳定经营，千户集团在2023年度制定了一系列的风险管理模式，旨在全面预防、应对和化解风险。
本文将详细介绍2023年度千户集团风险管理工作的主要模式。
一、风险识别与评估模式对于风险的有效管理，首先需要进行全面的风险识别和评估。
千户集团将采用以下模式进行风险识别与评估。
1. 趋势分析模式通过对行业趋势、经济环境和竞争态势的分析，千户集团能够更好地预测可能出现的风险，并提前制定相应的应对策略。
2. 风险排查模式千户集团将通过内外部的全面排查，梳理和分析各个环节和业务部门可能存在的风险点，包括市场风险、合规风险等，为制定后续的风险管理策略提供基础数据支持。
3. 评估模型构建模式千户集团将建立相应的评估模型，通过数据收集和风险指标分析，快速而准确地评估风险的程度和影响，以便更好地优先处理和管理风险。
二、风险防范与应对模式在风险识别与评估的基础上，千户集团将采取全面的风险防范与应对模式，以最大程度地减少风险的发生和损失的产生。
1. 风险预警模式千户集团将建立起风险预警机制，通过大数据分析、评估模型和专业团队等手段，及时监测和预警潜在风险的产生，以便能够迅速采取措施来避免或减轻风险带来的损失。
2. 风险控制模式千户集团将制定相应的风险控制策略，包括制定相关政策和规定、明确业务流程和权限划分、加强内部控制等，以有效遏制风险的扩散。
3. 应急响应模式千户集团将建立健全的应急响应机制，制定明确的应急预案和流程，并进行定期演练，以应对突发风险事件，降低损失。
三、风险评估及优化模式千户集团将持续进行风险评估和优化，确保风险管理工作的有效性和灵活性。
1. 绩效评估模式千户集团将建立相应的风险绩效评估指标体系，定期对风险管理工作的执行情况进行评估，以及时发现问题和进行改进。
2. 决策优化模式千户集团将运用数据分析和决策优化模型，及时调整和完善风险管理决策，提高管理水平和效率。
千户集团税收风险分析应对工作指引-股权转让篇
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附件9千户集团税收风险分析应对工作指引——股权转让篇目录一、事项概述.........................................3（一）事项定义.......................................3（二）事项类别.......................................3二、事项税收风险概述.................................4（一）涉及的主要风险.................................4（二）涉及的主要税种及主要税收政策...................5三、事项风险核查基本流程及方法.......................7（一）采集信息.......................................7（二）风险分析.......................................8（二）风险应对.......................................9四、事项主要涉税风险应对策略........................10（一）股权转让收入低于股权对应的账面净资产份额风险...101.风险点描述........................................102.涉及的主要税种....................................103.主要数据及其来源. (10)14.核查路径..........................................115.应对策略..........................................11（二）股权转让价格低于相同（类似）条件下股权转让价格风险................................................121.风险点描述........................................122.涉及的主要税种....................................123.主要数据及其来源..................................124.核查路径..........................................13（三）股权转让企业净资产增加风险....................151.风险点描述........................................152.涉及的主要税种....................................153.主要数据及其来源..................................154.核查路径 (16)2一、事项概述（一）事项定义本指引所称的“股权转让”事项，是指企业股东依法将自己的股权出卖、赠与、转让给其他公司或个人的民事法律行为。
预案.方案—--千户集团税收风险分析应对工作指引银行行业篇
附件1千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇目录一、行业基本情况 (5)（一）银行业概述 (5)（二）商业银行重要业务及特点 (6)1.负债业务 (7)2.资产业务 (7)3.中间业务 (8)4.国际业务 (8)（三）商业银行财务核算特点 (8)（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (9)1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (10)2.重点关注系统性风险 (10)3.深入了解信息系统 (11)4.注意加强税企合作 (12)（五）银行业特殊税收政策 (12)1.银行业营业税的重要文件 (12)2.银行业企业所得税的重要文件 (13)3.银行业其他税种的重要文件 (15)二、银行业主要税收风险 (15)（一）营业税税收风险事项内容 (15)1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (15)2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (16)3.抵债资产营业税事项 (16)4.银团贷款营业税事项 (17)5.中间业务营业税事项 (18)6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (18)7.扩大金融机构往来收入范围事项 (19)8.银行取得其他收入计征营业税事项 (19)9.买卖金融商品营业税事项 (20)（二）企业所得税税收风险事项内容 (21)1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (21)2.贷款准备金计提范围事项 (22)3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (23)4.贷款损失扣除事项 (23)5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (24)6.国债利息收入税收优惠事项 (25)7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (25)8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (26)9.工资薪金扣除事项 (27)（三）个人所得税税收风险事项内容 (27)1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (27)2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (28)3.企业年金扣缴个人所得税事项 (29)4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (29)5.其他所得扣缴个人所得税事项 (30)6.股权激励扣缴个人所得税事项 (31)（四）其他税种税收风险事项内容 (32)1.抵债资产处置环节未缴纳增值税事项 (32)2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项 (32)3.契税相关风险事项 (33)4.房产税及土地使用税事项 (33)一、行业基本情况（一）银行业概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。
千户集团税收风险管理指引
福建国税财务（数据）报表自动转换工具操作手册一、通过“中国电子税务局·福建”进入1.纳税人通过账号密码或CA税务数字证书登陆到“中国电子税务局·福建”，如图2-1：图1-12.依次选择“申报纳税”—“按期应申报”—“国地税联合财务报表报送”，进入如图1-2界面，图1-23.在“国地税联合财务报表报送”模块选择属期报表进入引导界面，如图1-3：4.点击下一步，进入各类型报表填报界面，如图1-4。
图1-4二、通过福建国税财务（数据）报表自动转换工具转换报表电子税务局支持纳税人自行手动填写财务报表模板进行上传导入数据，但工作量大，耗时长。
通过本软件可将财务（数据）报表自动转换为可导入的excel模板格式。
1.下载安装转换工具点击下载转换软件”，即可下载客户端版本。
下载安装简单，如图2-1所示。
图2-1注意事项：安装目录请尽量不要进行修改，如果确需修改，请保证安装目录不包含空格、汉字、特殊符号等，以免发生程序性报错。
软件安装完成后，生成桌面图标及操作手册，如图2-2所示：图2-22.通过客户端进入纳税人双击桌面快捷图标，打开客户端软件，系统将自动检测版本更新，若有新版本时,弹出升级框进行升级，如图2-3所示：图2-3升级完成后，将自动进入软件主界面，如下图2-4所示：图2-43.开始转换3.1初始化转换（1）转换之前，需要先输入纳税人识别号，然后在“企业类型”（财务报表类型）选择报表类型，不同企业类型的企业对应的报表有所不同，这里以选择“企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集”为例，选完后界面如图3-1所示。
图3-1（2）将对应的企业原表上传。
此处对应为“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”，如在资产负债表右侧点击“选择文件”，弹出如图3-2所示对话框：图3-2选择资产负债表，点击“打开”按钮，就可以上传相应的财务报表。
其他表格依次上传。
全部上传完成后，如图3-3所示。
千户集团税收风险分析应对工作指引_建筑行业篇
附件6千户集团税收风险分析应对工作指引――建筑行业篇目录、行业基本情况 (3)（一）行业概述 (3)1.建筑行业组织架构 (3)2.建筑业发展和改革的主要举措 (4)3.行业特点............................................. 5 .....4.经营方式............................................. 6 ..... （二）生产经营流程................................... 6…（三）大型建筑企业的特点............................ 8.…（四）财务核算特点及基本内容........................ 9.…1................................................................................................... 财务核算特点 . (9)2.财务核算基本内容 .................................. .1.0.（五）行业特殊税收政策141.营业税政策......................................... 1.4…2.企业所得税政策..................................... 1.7…3.个人所得税政策..................................... 1.8…（六）行业涉税管理难点.............................. 2.0....1.营业税...........................................2.0....2.企业所得税......................................... 2.0....3.其他方面.......................................... 21....二、行业主要税收风险 ................................. 21.....（一）增值税21.…（二）营业税23...（三）企业所得税27...（四）个人所得税32...（五）房产税33...（六）印花税3.4...、行业基本情况（一）行业概述1.建筑行业组织架构建筑业是国民经济的支柱产业，与国民经济发展、人民生活改善有着密切关系。
方案、预案—--千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇 - 综合文库
方案、预案——千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇综合文库清晨的阳光透过窗户洒在书桌上，笔尖轻触着纸张，我思索着如何将这十年的经验汇聚成一篇方案。
关联交易，这是一个敏感而又复杂的话题，但对于税收风险分析来说，却又至关重要。
一、背景分析千户集团，这个庞大的经济体，其关联交易错综复杂，如何从中发现税收风险，成了我们工作的重中之重。
关联交易，本质上是一种企业间的合作方式，但若处理不当，便可能成为逃避税收的工具。
二、目标确定我们的目标很明确，那就是通过分析千户集团的关联交易，找出潜在的税收风险，并制定相应的应对措施。
这不仅是为了维护国家的税收利益，更是为了促进企业的健康发展。
三、分析框架1.关联交易的类型与特征关联交易包括但不限于资产买卖、资金往来、技术许可、服务提供等。
每种类型的交易都有其独特的风险特征，我们需要对其进行详细分析。
2.关联交易的风险识别风险识别是关键。
我们需要关注关联交易的价格、金额、频率等方面，是否存在异常情况。
同时，还要关注企业的利润分配、税收筹划等方面，是否存在逃避税收的迹象。
3.关联交易的风险评估对识别出的风险进行评估，确定其可能带来的税收损失。
这里需要运用一定的数学模型和统计方法，以确保评估结果的准确性。
四、应对策略1.完善内部管理制度企业应建立健全内部管理制度，规范关联交易的审批流程，确保交易的透明度和合规性。
还要加强对员工的培训，提高他们的税收风险意识。
2.加强税务监管税务机关应加大对关联交易的监管力度，通过数据分析和现场检查，及时发现并查处逃避税收行为。
同时，加强与企业的沟通，提高税收政策的透明度。
3.利用信息技术手段信息技术手段在税收风险分析中的应用日益广泛。
我们可以利用大数据、等技术，对企业的关联交易进行实时监控和分析，提高风险识别的准确性。
五、案例分析1.某集团通过关联交易将利润转移至低税率的子公司，以达到逃避税收的目的。
税务机关通过数据分析和现场检查，成功查处了该企业的逃避税收行为。
01.千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇
附件1千户集团税收风险分析应对工作指引——银行行业篇目录一、行业基本情况 (4)（一）银行业概述 (4)（二）商业银行重要业务及特点 (5)1.负债业务 (6)2.资产业务 (6)3.中间业务 (7)4.国际业务 (7)（三）商业银行财务核算特点 (7)（四）商业银行税收风险应对方式方法的改进 (8)1.总行和分支行主管税务机关加强合作 (9)2.重点关注系统性风险 (9)3.深入了解信息系统 (10)4.注意加强税企合作 (11)（五）银行业特殊税收政策 (11)1.银行业营业税的重要文件 (11)2.银行业企业所得税的重要文件 (12)3.银行业其他税种的重要文件 (14)二、银行业主要税收风险 (14)（一）营业税税收风险事项内容 (14)1.支付境外业务代扣代缴营业税事项 (14)2.对农户小额贷款利息收入营业税优惠适用事项 (15)3.抵债资产营业税事项 (15)4.银团贷款营业税事项 (16)5.中间业务营业税事项 (16)6.收取滞纳金、罚款等计征营业税事项 (17)7.扩大金融机构往来收入范围事项 (18)8.银行取得其他收入计征营业税事项 (18)9.买卖金融商品营业税事项 (19)（二）企业所得税税收风险事项内容 (20)1.涉农及中小企业贷款损失准备金所得税税前扣除事项 (20)2.贷款准备金计提范围事项 (21)3.农户小额贷款税收优惠适用事项 (22)4.贷款损失扣除事项 (22)5.银行发行可转换债券的利息支出扣除事项 (23)6.国债利息收入税收优惠事项 (24)7.股息、红利等权益性投资收益所得税优惠事项 (24)8.境外业务代扣代缴企业所得税事项 (25)9.工资薪金扣除事项 (26)（三）个人所得税税收风险事项内容 (26)1.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (26)2.劳务派遣工补贴扣缴个人所得税事项 (27)3.企业年金扣缴个人所得税事项 (28)4.劳务报酬扣缴个人所得税事项 (28)5.其他所得扣缴个人所得税事项 (29)6.股权激励扣缴个人所得税事项 (30)（四）其他税种税收风险事项内容 (31)1.抵债资产处臵环节未缴纳增值税事项 (31)2.借款合同未足额申报缴纳印花税事项 (32)3.契税相关风险事项 (32)4.房产税及土地使用税事项 (33)一、行业基本情况（一）银行业概述中国银行体系由中央银行、监管机构、自律组织和银行业金融机构组成。
千户集团税收风险分析应对工作指引 - 证券行业篇
附件3千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）证券业概述 (3)（二）证券公司经营范围 (3)（三）证券公司主要业务及流程 (3)1.证券经纪业务 (4)2.证券承销与保荐业务 (4)3.自营业务 (5)4.资产管理业务 (6)5.其他证券业务 (6)（四）证券公司财务核算特点 (7)（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进 (8)（六）证券业特殊税收政策 (9)1.证券业企业所得税的重要文件 (9)2.证券业营业税的重要文件 (9)3.证券业其他税种的重要文件 (10)二、证券业主要税收风险 (10)（一）营业税税收风险事项内容 (11)1.买卖金融商品营业税事项 (11)2.经纪业务营业税事项 (11)3.投行业务营业税事项 (12)4.资产管理业务营业税事项 (13)5.财务顾问、咨询业务营业税事项 (13)6.融资融券营业税事项 (14)（二）企业所得税税收风险事项内容 (15)1.经纪业务收入事项 (15)2.资产管理业务收入事项 (15)3.投行业务收入事项 (16)4.融资融券收入事项 (16)（三）个人所得税税收风险事项内容 (17)1.“三险一金”个人所得税事项 (17)2.企业年金个人所得税事项 (17)3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (18)4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项 (19)（四）印花税税收风险事项内容 (19)一、行业基本情况（一）证券业概述一般来说证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业。
国家统计局在统计标准中的证券业是：“对股票、债券、期货及其他有价证券的投资交易活动”。
根据该标准691-694类别中的规定，证券业应该包括：证券公司、基金公司、证券投资咨询公司、证券资信评估公司、证券交易所、期货交易所、证券监管、结算、登记机构等。
本指引主要适用于证券公司。
（二）证券公司经营范围证券公司是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司。
千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇
附件7千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇目录一、事项概述 (3)（一）事项定义 (3)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险 (5)1.国际税收风险 (5)2.国内税收风险 (6)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (8)三、事项风险核查基本流程及方法 (9)（一）采集信息 (9)（二）风险分析 (11)（三）风险应对 (11)四、事项主要涉税风险应对策略 (12)（一）关联交易规模及盈利表现异常 (12)1.风险点描述 (12)2.涉及税种 (13)3.主要数据及其来源 (13)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）大额境外关联支付异常 (17)1.风险点描述 (17)2.涉及税种 (18)3.主要数据及其来源 (18)4.核查路径 (18)5.应对策略 (18)（三）职能定位与利润表现不符 (20)1.风险点描述 (20)2.涉及税种 (21)3.主要数据及其来源 (21)4.核查路径 (22)5.应对策略 (22)一、事项概述（一）事项定义本指引中的关联交易，是指企业与其关联方之间的业务往来。
关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
企业与其关联方之间的关联交易，应该贯彻独立交易原则。
独立交易原则亦称“公平交易原则”，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务机关处理交易的指导原则。
在程序法方面，我国税收征管法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
千户集团税收风险分析应对工作指引 - 证券行业篇
附件3千户集团税收风险分析应对工作指引——证券行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）证券业概述 (3)（二）证券公司经营范围 (3)（三）证券公司主要业务及流程 (3)1.证券经纪业务 (4)2.证券承销与保荐业务 (4)3.自营业务 (5)4.资产管理业务 (6)5.其他证券业务 (6)（四）证券公司财务核算特点 (7)（五）证券公司税收风险应对方式方法的改进 (8)（六）证券业特殊税收政策 (9)1.证券业企业所得税的重要文件 (9)2.证券业营业税的重要文件 (9)3.证券业其他税种的重要文件 (10)二、证券业主要税收风险 (10)（一）营业税税收风险事项内容 (11)1.买卖金融商品营业税事项 (11)2.经纪业务营业税事项 (11)3.投行业务营业税事项 (12)4.资产管理业务营业税事项 (13)5.财务顾问、咨询业务营业税事项 (13)6.融资融券营业税事项 (14)（二）企业所得税税收风险事项内容 (15)1.经纪业务收入事项 (15)2.资产管理业务收入事项 (15)3.投行业务收入事项 (16)4.融资融券收入事项 (16)（三）个人所得税税收风险事项内容 (17)1.“三险一金”个人所得税事项 (17)2.企业年金个人所得税事项 (17)3.各类奖金、津贴、补贴扣缴个人所得税事项 (18)4.企业支付经纪人的手续费及佣金个人所得税事项 (19)（四）印花税税收风险事项内容 (19)一、行业基本情况（一）证券业概述一般来说证券业指从事证券发行和交易服务的专门行业。
国家统计局在统计标准中的证券业是：“对股票、债券、期货及其他有价证券的投资交易活动”。
根据该标准691-694类别中的规定，证券业应该包括：证券公司、基金公司、证券投资咨询公司、证券资信评估公司、证券交易所、期货交易所、证券监管、结算、登记机构等。
本指引主要适用于证券公司。
（二）证券公司经营范围证券公司是指依照《中华人民共和国公司法》和《中华人民共和国证券法》设立的经营证券业务的有限责任公司或者股份有限公司。
方案、预案—--千户集团税收风险分析应对工作指引关联交易篇
附件7千户集团税收风险分析应对工作指引——关联交易篇目录一、事项概述 (3)（一）事项定义 (3)（二）事项类别 (4)二、事项税收风险概述 (5)（一）涉及的主要风险 (5)1.国际税收风险 (5)2.国内税收风险 (6)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (8)三、事项风险核查基本流程及方法 (9)（一）采集信息 (9)（二）风险分析 (11)（三）风险应对 (11)四、事项主要涉税风险应对策略 (12)（一）关联交易规模及盈利表现异常 (12)1.风险点描述 (12)2.涉及税种 (13)3.主要数据及其来源 (13)4.核查路径 (14)5.应对策略 (14)（二）大额境外关联支付异常 (17)1.风险点描述 (17)2.涉及税种 (17)3.主要数据及其来源 (18)4.核查路径 (18)5.应对策略 (18)（三）职能定位与利润表现不符 (20)1.风险点描述 (20)2.涉及税种 (21)3.主要数据及其来源 (21)4.核查路径 (22)5.应对策略 (22)一、事项概述（一）事项定义本指引中的关联交易，是指企业与其关联方之间的业务往来。
关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。
企业与其关联方之间的关联交易，应该贯彻独立交易原则。
独立交易原则亦称“公平交易原则”，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务机关处理交易的指导原则。
在程序法方面，我国税收征管法规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
千户集团税收风险分析应对工作指引电力行业篇
附件5千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇目录一、行业基本情况...................................... 一行业概述............................................1.电力行业组织机构....................................2.电价市场化改革的主要举措............................ 二生产经营流程........................................ 1．基本生产经营流程...................................2、几种电力企业的生产工艺及流程....................... 三财务核算特点........................................ 四行业特殊税收政策....................................1.增值税政策..........................................2.所得税政策......................... 错误!未定义书签。
3.城镇土地使用税优惠政策..............................二、行业主要税收风险.................................. 一增值税.............................................. 二企业所得税.......................................... 三个人所得税..........................................四营业税............................. 错误!未定义书签。
五房产税..............................................六城镇土地使用税......................................七契税................................................一、行业基本情况一行业概述1.电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业,同时也存在部分地方性的电力企业;2002年12月29日,十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立,包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团;随着2015年国务院电力体制改革9号文件的发布,今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势;两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司,其中国家电网公司下设华北含山东、东北含内蒙古东部、华东含福建、华中含四川、重庆和西北5个区域电网公司;南方电网公司由广西、贵州、云南、海南和广东五省电网组合而成;五大发电集团为华能集团、大唐集团、华电集团、国电集团、中电投集团 2015年5月29日,由中国电力投资集团公司与国家核电技术有限公司合并组建国家电力投资集团公司;四大辅业集团为中国电力工程顾问集团公司、中国水电工程顾问集团公司、中国水利水电建设集团公司和中国葛洲坝集团公司;2011年9月29日中国葛洲坝集团公司、中国电力工程顾问集团公司合并组建中国能源建设集团有限公司；中国水利水电建设集团公司、中国水电工程顾问集团公司合并组建中国电力建设集团有限公司;2.电价市场化改革的主要举措2002年4月12日,国务院下发电力体制改革方案,对电力产业的管制结构进行了调整,建立了独立的监管机构,并改革电价机制,全面启动了市场化改革的进程,主要包括重组国有电力资产、建立电力监管机构、改革电价机制等内容;下面主要介绍电价改革内容;1上网电价;上网电价由政府价格主管部门按照补偿成本、合理收益、依法计税的原则核定;2004年以来,为发挥价格信号引导电力投资、约束成本、优化资源配置的作用,国家以社会平均成本为基础,按区域或省为单位制定了新投产发电机组的标杆上网电价,并事先向社会公布,未来新投产发电机组均按公布的标杆上网电价执行,彻底摒弃了“一厂一价”事后定价的管理方式;此外,从2005年起,结合东北区域电力市场的建设,国家在东北地区进行了两部制上网电价改革试点,即对参与市场竞争的电厂,上网电价分为容量电价和电量电价,容量电价由政府价格主管部门制定,电量电价由市场竞争形成;2输配电价;现阶段,由于我国电网企业集输电、配电、售电于一体,并且输配电业务与三产不分,因此,对经营共用电网的电网企业、省电力公司,尚未核定独立的输配电价,其输配电环节费用包含在对用户的销售电价中;但对于资产比较明晰、独立核算的跨省区专项输电工程,如二滩电站送出工程、西电东送输电工程、三峡电站输电工程等,则单独核定了输电价格;同时,对进行大用户向发电企业直接购电试点的地区,也单独核定了电网输电价格,近期暂按交易所在电网对应电压等级的大工业用电价格扣除平均购电价格的原则确定;3销售电价;2011年12月,为促进节能减排,国家发改委出台关于居民生活用电实行阶梯电价的指导意见并调整各大区域电网电价,通过运用价格杠杆,调节电力供求,促进电力资源优化利用;2015年3月关于进一步深化电力体制改革的若干意见中发〔2015〕9号出台,作为新一轮电改的核心,电价机制改革、电价市场化、输配电价格改革都将发生较大的变化;二生产经营流程1．基本生产经营流程电力系统是由发电、输配电、变电、用电设备及相应的辅助系统组成的,集电能生产、输送、分配、使用为一体的统一整体,可分为发电、输电、系统调度、配电等环节;电力系统运行有即时平衡和整体互动性两个主要特征,即时平衡是指在庞大的互联电网中,电力的生产与消费必须实时平衡,任何背离都会引起电网频率和系统电压波动,导致设备损坏直至整个电网系统瓦解;整体互动是指电力系统中各部分相互影响,关系复杂,连接在一起的电厂、电网和用电器,可以被视为统一的整体系统,任何单一部件的变化都会对整个电力系统产生影响;1发电环节;发电环节是指通过各种生产方式将其他能量转化为电能的电力生产环节;按照能源的转换方式,发电方式主要有火力发电、水力发电、核能发电及其他能源发电;火力发电是指利用煤、石油和天然气等化石燃料所释放的能量进行发电;火力发电在我国能源结构一直处于主导地位,尤其是燃煤发电,在维护电网电压稳定、频率稳定、持续供应等相对其他能源具有更好的特性;水力发电是将水的势能和动能转化为电能的发电方式;水力发电是再生能源,对环境冲击较小,发电效率高,发电成本低,发电起动快,调节容易;风力发电占电网电力负荷比例逐年增大,由于风力发电负荷不稳定且处于逆调峰状态,使得电网低谷电力平衡更加困难,火电为风力发电在低谷时段腾出消纳空间,增加了火电调峰成本;核能发电是利用铀原子核裂变时产生的核能转化为热能,再将热能转变为电能的发电方式;其他新能源发电的方式主要有地热发电、太阳能发电、海洋能发电、生物质能发电等;从电力市场竞争角度,发电经营主要考虑三个方面：装机容量、发电量和由电源类别决定的发电成本结构;装机容量决定了发电企业在电力市场中的供给能力,发电成本结构主要受电源种类影响,例如水电与煤电比较,煤电企业因为购煤而比水电企业承担了较高的生产经营成本;2输配电环节;发电厂生产的电能要通过输电系统输送至配电环节,然后再由配电系统供给用户;电能的输送一般采用高压输电,一般为500千伏跨省市主干网,目前我国已建成具有世界先进水平的特高压输电工程,电压等级达750千伏,最高可达1000千伏;配电业务基本任务是把电力从输电系统传送、分配给用户;配电环节上接输电系统,下接终端用户,配电系统本身不使用、不储存电能,只负责传送、分配电能;电能通过配电线路流向用户,并由电表记录用户使用的电量;3系统调度环节;系统运行调度包括协调发电厂处理和平衡负荷需求两部分内容;电力运行调度时刻监控负荷的变化,下达电厂启动或停机指令,实时调度整个电网;电力调度机构会根据典型负荷曲线提前为电厂排定发电计划;但由于难以预测实际电力需求,电力调度需要对预测电量之外的电量进行平衡,包括增加或减少发电计划,甚至在必要的情况下,调整用户的电力需求;2、几种电力企业的生产工艺及流程1火力发电企业生产工艺及流程①生产原理;利用燃料燃烧所发出的热量把水加热,使水受热后变为蒸汽和过热蒸汽,以蒸汽为中间介质送入汽轮机,推动汽轮机转动,汽轮机带动发电机,发电机发出电能;整项发电过程即是能量转换的过程,即燃料的化学能转变为热能、在汽轮机中热能转变为机械能、在发电机中机械能转换成电能;②主要设备;生产的主要设备包括制煤设备将原煤粉碎、输煤系统将粉煤输至锅炉、锅炉、汽轮机、发电机、变压器、配电装置、冷却塔、供水系统、水处理系统、除灰渣系统、电除尘器、脱硫装置、脱硝装置、灰仓、烟囱、灰场等;其中锅炉、汽轮机和发电机被称为火力发电厂的三大主机;③主要生产过程;一是输煤皮带将煤输送至制粉设备制成煤粉然后送至锅炉,煤粉燃烧将锅炉中饱和水加热成高温高压的过热蒸汽,送至汽轮机内推动轮机运转,带动发电机转动,发出电能输送至电网;二是锅炉燃烧后产生的粉煤灰及煤渣用汽车运输至灰场存放,粉煤灰及煤渣大部分再综合利用;三是生水通过制水设备处理成合格的除盐水后进入除盐水箱,然后通过除盐水泵送入除氧器用于补充锅炉排污及系统泄露损失,维持水汽系统循环;四是进入汽轮机做功后的低温低压蒸汽进入凝结器冷却成凝结水,经过凝结水泵升压送入除氧器,经除氧器除氧后,由给水泵送入锅炉;④主要产品;发电企业的主要产品是电力,包括上网电力产品、生产用电力产品和用于其他方面的电力产品;副产品包括发电过程中产生的粉煤灰、灰渣、蒸汽、水含除盐水、压缩空气等,和脱硫生产的石膏、硫酸、硫酸铵、硫磺等产品;以及生产维护、修理过程中会产生废旧设备及废旧物资等;2水力发电企业生产工艺及流程①生产原理;水力发电利用水的势能、动能发电,包括常规水电、抽水蓄能及潮汐等发电;因水力发电厂所发出的电力,电压比较低,要输送给距离较远的用户,就必须将电压经过变压器增高,再由空架输电线路输送到用户集中区的变电所,最后降低为适合家庭用户、工厂用电设备的电压,并由配电线输送到各个工厂及家庭;②主要设备;主要设备包括水工建筑物挡水建筑物、泄水建筑物、闸门、用水建筑物、水力机械设备、水轮机、发电机、变电设备、配电设备及其他辅助设备等;③主要生产过程;水电企业的生产过程与火电较为类似,均是能量转化的过程;④主要产品;其生产原材料主要是水,因此产生的副产品与火电企业相比非常简单,没有粉煤灰及脱硫产品的产生;3风力发电企业生产工艺及流程①生产原理;利用风力带动风机叶片旋转,由于叶轮转速非常低,通常会通过齿轮箱将旋转的速度提升至发电机额定转速直驱机组是由叶轮直接驱动发电机,来驱动发电机发电;依据目前风机制造技术,大约是每秒3米的微风速度机组就可以启动但还不能发电,一般风速接近4米才可以发电;风力发电机输出的交流电,经变频、变流后输出690V、50Hz交流电,再通过机组箱变升为10-35KV高压电,通过集电线路输送到升压站,由主变压器升为110KV或330KV电压等级后输送到国家电网;②主要设备;一是风力发电机组：风电机组基础、塔架、叶片、传动系统、风力发电机、变流系统、控制系统；二是输配电设备：箱变、集电线路、电缆、光缆；三是变电设备：升压变压器、断路器、二次设备、并网设备;三财务核算特点电力行业以每一个发电厂或热电厂为成本核算单位;电力产品,热力产品按品种法核算;根据电力企业生产经营特点,在生产成本下设置火电生产成本,水电生产成本,风电生产成本,核电生产成本,热力生产成本和电热生产成本等二级科目;在二级明细科目下设置燃料费、外购动力费、水费、职工薪酬、材料费、折旧费、检修费、其他费用等三级明细科目;企业发生的管理费用,财务费用在期间费用核算,不计入生产成本;电力行业收入按购售电双方共同确认的上网结算电量和国家有关部门批准执行的上网电价或协议电价计算;电力行业生产存在特殊性,即电力的产、供、销瞬间同时完成,不存在在产品,也不存在电力产品的退回;因此,企业应在月终按双方确认的抄见电量确认电力产品销售收入;电力行业属于技术与资金密集型行业,工程项目一般由前期准备,建设实施和项目完工移交生产等环节组成;工程建设成本包括建筑安装工程投资支出,设备投资支出,待摊支出和其他投资支出等;按照建筑工程,安装工程,在安装设备,不需安装设备,待摊支出对基建工程成本进行明细核算;电力企业会计核算的生产经营用固定资产包括发电及供热设备、输电线路、配电线路及设备、变电设备、用电计量设备、通讯线路及设备、自动化控制及仪器仪表、水工机械设备、制造检修维护设备、生产管理用工器具、运输设备、生产及管理用房屋、生产用建筑物等;四行业特殊税收政策目前,有关电力行业的税收政策及法律法规文件较多,以下摘取了部分与电力行业紧密相关的政策内容：1.增值税政策1独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品,按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税;2不具备一般纳税人资格且不具备一般纳税人核算条件的发电企业生产销售的电力产品,由发电企业按上网电量,依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税,且不得抵扣进项税额,向发电企业所在地税务机关申报纳税;3独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,凡是能核算销售额的,依核定的预征率计算供电环节的增值税,不得抵扣进项税额,向其所在地主管税务机关纳税申报；不能核算销售额的,由上一级供电企业预缴供电环节的增值税;供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节按照电力产品适用的增值税税率征收增值税,不得抵扣进项税额;4实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税;5对于跨省区的发、供电企业的增值税预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算,报国家税务总局核定；省内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定；发、供电企业的预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营情况的变化情况确定;6税收优惠政策,主要包括：农村电网维护费免税,即为农村电管站收取的农村电网维护费,免收增值税;一般纳税人经营的县级以下的小型水电或是火电生产的电力,可以采用简易征收办法;装机容量超过100万千瓦的水力发电站含抽水蓄能电站销售自产电力产品,自2013年1月1日至2015年12月31日,对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策；自2016年1月1日至2017年12月31日,对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策财税〔2014〕10号;自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策财税〔2015〕74号;2.企业所得税政策1西部大开发税收优惠;自2011年1月1日至2020年12月31日,对设在西部地区以西部地区鼓励类产业目录中规定的产业项目为主营业务,且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业减按15%的税率征收企业所得税;作为产业结构调整指导目录中“五大优势产业”之一的“电力及能源”,水电、风电、核电以及符合条件的其他电力行业均可申请享受西部大开发税收优惠;2公共基础设施项目税收优惠;总装机容量25万千瓦及以上的水电、核电、风电等属于公共基础设施项目企业所得税优惠目录所列举公共基础设施项目,其投资经营的所得,自该项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税;需要注意的是企业同时从事不在目录范围内的项目取得的所得,应与享受优惠的公共基础设施项目所得分开核算,并合理分摊期间费用,没有分开核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策;3专用设备投资抵免所得税优惠;电力行业购置并实际使用列入环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备企业所得税优惠目录范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10％抵免当年企业所得税应纳税额；企业当年应纳税额不足抵免的,可以向以后年度结转,但结转期不得超过5个纳税年度;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款;需要注意的是,可以抵免的投资额不包括已抵扣增值税税款以及设备运输、安装及调试等费用;3.城镇土地使用税优惠政策根据国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定国税地字〔1989〕第13号：对火电厂区围墙外的灰场、输灰管、输油气管道、铁路专用线用地,免征土地使用税；对水电站的“发电厂房用地包括坝内、坝外式厂房,生产、办公、生活用地”以外其他用地给予免税照顾；对供电部门的输电线路用地、变电站用地,免征土地使用税;二、行业主要税收风险一增值税1. 购进货物、应税劳务或应税服务用于大坝等建筑物、构筑物等非增值税应税项目存在应转出而未转出进项税额风险风险描述：购进的货物、应税劳务或应税服务用于大坝、厂房、堆场、中控楼综合楼、文体生活等建筑物、构筑物和其他土地附着物或者属于以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施等已抵扣进项税额,未作进项税额转出;政策依据:中华人民共和国增值税暂行条例第十条；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十二、二十三、二十四、二十六条；财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号；交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税〔2013〕37号第二十四条、二十五条；国家税务局关于印发<增值税问题解答之一>的通知国税函发〔1995〕288号第十二条;核查路径:1了解企业是否存在项目投资、技术改造、不动产在建等可能涉及非增值税应税项目的工程,实地确定物品的实际用途,甄别其是否构成建筑物、构筑物或以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施；2查看“应交税费-应交增值税-进项税额”科目是否有直接对应“在建工程”不动产在建工程等科目；3通过会计科目对应关系,查看已抵扣进项税金的“原材料”、“周转材料”、“工程物资”、“生产成本”、“管理费用”等科目借方对应是否有“在建工程”不动产在建工程等科目；4核查增值税纳税申报表适用一般纳税人及其附表相关栏次的数据；5随着营改增的推进,也应关注监理费、勘探费、设计费等新增抵扣项目用于非增值税应税项目情况,通过调阅其合同、协议等,确认是否用于非增值税应税项目;2.购进货物、应税劳务或应税服务用于向居民供热等免征增值税项目存在应转出而未转出进项税额风险风险描述：热电联产企业向居民供热取得的采暖费收入属免征增值税项目,免税收入分摊的部分不得抵扣的进项税额未准确转出;政策依据:中华人民共和国增值税暂行条例第十条；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十二、二十三、二十四、二十六条；财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号；交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税〔2013〕37号第二十四条、二十五条、二十六条;核查路径:1调阅供热相关合同、协议,审核有无将向非居民供热计入居民供热收入情况,对于通过热力产品经营企业向居民供热的,应审核热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例计算是否正确,判断热电联产企业是否存在供暖期人为调节进项税额,对存在人为调节的可以采取按年度清算的办法进行调整；2查看“应交税费-应交增值税-进项税额转出”科目,审核其进项转出是否正确；3核查增值税纳税申报表适用一般纳税人及其附表相关栏次的数据;3.购进的货物、应税劳务或应税服务用于食堂、宿舍等集体福利或个人消费存在应转出而未转出进项税额风险风险描述：购进货物、应税劳务或应税服务用于食堂、宿舍、浴室、医务室等集体福利或个人消费未作进项税额转出;政策依据:中华人民共和国增值税暂行条例第十条；中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十二、二十三、二十四、二十六条；财政部国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知财税〔2009〕113号；交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税〔2013〕37号第二十四条、二十五条、二十六条;核查路径:1了解企业组织结构,查看企业是否设置福利部门及福利部门运作机制,了解工青妇等群团组织开展活动情况,分析是否存在领用外购物资或接受劳务情况；2核查“原材料”、“应付职工薪酬—职工福利”、“应付职工薪酬—工会经费”、“管理费用”、“应交税费-应交增值税-进项税金转出”等科目,判断相关业务是否已作进项税额转出；3核查增值税纳税申报表适用一般纳税人及其附表相关栏次的数据;4.处置使用过的固定资产、废旧物资未计少计提增值税风险风险描述：企业处置自己使用过的固定资产、废旧物资未按规定计提增值税销项税额;。
完善千户集团税收风险分析工作流程的通知
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千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇
附件10千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇目录一、事项概述 (4)二、事项税收风险概述 (4)（一）涉及的主要风险 (4)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (4)三、事项核查的基本流程及方法 (5)（一）采集信息 (5)（二）风险分析 (5)（三）风险应对 (6)四、事项主要涉税风险应对策略 (6)（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险 (6)1.风险点描述 (6)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (6)3.主要数据及其来源 (7)4.核查路径 (7)5．应对策略 (7)（二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险.. 81．风险点描述 (8)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (8)3. 主要数据及其来源 (8)4. 核查路径 (8)5．应对策略 (9)（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险 (9) 1．风险点描述 (9)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (9)3. 主要数据及其来源 (9)4. 核查路径 (10)5．应对策略 (10)（四）五年内未发生支出的不征税收入，在第六年未并入收入总额征税 (11)1．风险点描述 (11)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (11)3. 主要数据及其来源 (11)4.核查路径 (11)5．应对策略 (12)（五）企业取得政府无偿划入的国有资产，不符合不征税收入的条件，企业作为不征税收入申报纳税 (12)1．风险点描述 (12)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (12)3.主要数据及其来源 (12)4.核查路径 (13)5.应对策略 (13)一、事项概述本指引中的财政补贴事项，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险1.取得各项补贴、奖励等资金不申报纳税；2.将应税收入作为不征税收入处理；3.不征税收入处理不符合税法规定。
《千户集团税收风险分析应对工作指引 - 电力行业篇》
《千户集团税收风险分析应对工作指引-电力行业篇》附件5千户集团税收风险分析应对工作指引——电力行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）行业概述.......................................31.电力行业组织机构...................................32.电价市场化改革的主要举措 (4)（二）生产经营流程...................................51.基本生产经营流程..................................52、几种电力企业的生产工艺及流程. (7)（三）财务核算特点 (9)（四）行业特殊税收政策..............................101.增值税政策........................................102.所得税政策........................................123.城镇土地使用税优惠政策............................13二、行业主要税收风险.. (13)（一）增值税 (14)（二）企业所得税 (21)（三）个人所得税 (32)（四）营业税 (35)（五）房产税 (36)（六）城镇土地使用税 (38)（七）契税 (39)一、行业基本情况（一）行业概述1.电力行业组织机构我国的电力行业属于国家调控和保障型行业，同时也存在部分地方性的电力企业。
xx年12月29日，十二家涉及电力改革的相关企业和单位正式成立，包括国家电力监管委员会、两大电网公司、五大发电集团和四大辅业集团。
随着xx年国务院电力体制改革9号文件的发布，今后电力市场将呈现逐渐放开走市场化道路的趋势。
两大电网公司包括国家电网公司和南方电网公司，其中国家电网公司下设华北（含山东）、东北（含内蒙古东部）、华东（含福建）、华中（含四川、重庆）和西北5个区域电网公司。
千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇
千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇附件10千户集团税收风险分析应对工作指引——财政补贴篇目录一、事项概述 (4)二、事项税收风险概述 (4)（一）涉及的主要风险 (4)（二）涉及的主要税种及主要税收政策 (4)三、事项核查的基本流程及方法 (5)（一）采集信息 (5)（二）风险分析 (5)（三）风险应对 (6)四、事项主要涉税风险应对策略 (6)（一）取得各项补贴、奖励等未申报的风险 (6)1.风险点描述 (6)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (6)3.主要数据及其来源 (7)4.核查路径 (7)5．应对策略 (7)（二）将应税收入的财政性资金作为不征税收入的风险.. 8 1．风险点描述 (8)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (8)3. 主要数据及其来源 (8)4. 核查路径 (8)5．应对策略 (9)（三）将不征税收入支出形成的成本等在所得税税前扣除的风险(9)1．风险点描述 (9)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (9)3. 主要数据及其来源 (9)4. 核查路径 (10)5．应对策略 (10)（四）五年内未发生支出的不征税收入，在第六年未并入收入总额征税 (11)1．风险点描述 (11)2. 涉及的主要税种及主要政策依据 (11)3. 主要数据及其来源 (11)4.核查路径 (11)5．应对策略 (12)（五）企业取得政府无偿划入的国有资产，不符合不征税收入的条件，企业作为不征税收入申报纳税 (12)1．风险点描述 (12)2.涉及的主要税种及主要政策依据 (12)3.主要数据及其来源 (12)4.核查路径 (13)5.应对策略 (13)一、事项概述本指引中的财政补贴事项，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收。
二、事项税收风险概述（一）涉及的主要风险1.取得各项补贴、奖励等资金不申报纳税；2.将应税收入作为不征税收入处理；3.不征税收入处理不符合税法规定。
04.千户集团税收风险分析应对工作指引——汽车行业篇
附件4千户集团税收风险分析应对工作指引——汽车行业篇目录一、行业基本情况 (3)（一）行业概述 (3)1.行业定义 (3)2.行业发展情况 (3)3.行业特点 (4)（二）生产经营流程及特点 (5)1.生产经营流程 (5)2.生产经营特点 (6)（三）财务核算特点 (9)1.投资、融资业务较多 (9)2.财务管理电算化程度高 (9)3.资金核算集中度高 (9)4.财务核算工作量大 (10)二、行业主要税收风险 (10)(一)汽车零部件生产及整车制造税收风险点 (10)(二)汽车零售企业主要税收风险点 (32)一、行业基本情况（一）行业概述1.行业定义汽车行业产业链通常包含汽车零部件及配件制造、汽车整车制造及汽车零售三个环节，汽车行业税收风险分析应对也以这三个环节为基础进行。
汽车零部件及配件制造（行业编号：3660）：根据国家标准GB/T 4754-2011，指机动车辆及其车身的各种零配件的制造。
汽车整车制造（行业编号：3610）：根据国家标准GB/T 4754-2011，指由动力装置驱动，具有四个以上车轮的非轨道、无架线的车辆，并主要用于载送人员和（或）货物，牵引输送人员和（或）货物的车辆制造，还包括汽车发动机的制造。
汽车零售（行业编号：5261），根据国家标准GB/T 4754-2011GB/T3730.1-2001，指乘用车的零售。
2.行业发展情况近几年来，我国汽车工业发展势头强劲，据中国汽车工业协会统计，2014年，中国汽车产销量分别为2372万辆和2349万辆，同比增长7.3%和6.9%，连续六年排名全球第一，汽车制造行业销售收入高达66677.01亿元，同比增长10.1%，利润总额高达5990.97亿元，利润总额系近年来最高，增长率达17.3%。
从2010年-2014年，汽车制造行业销售收入年均增长18%，利润总额年均增长16.98%，行业毛利率从20.49%提升到21.10%，各年利润总额呈上升趋势，除2012年增长率仅为0.3%外，其余几年均有较大幅度上升。
完善千户集团税收风险分析工作流程的通知
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福建国税财务（数据）报表自动转换工具操作手册一、通过“中国电子税务局·福建”进入1.纳税人通过账号密码或CA税务数字证书登陆到“中国电子税务局·福建”，如图2-1：图1-12.依次选择“申报纳税”—“按期应申报”—“国地税联合财务报表报送”，进入如图1-2界面，图1-23.在“国地税联合财务报表报送”模块选择属期报表进入引导界面，如图1-3：图1-34.点击下一步，进入各类型报表填报界面，如图1-4。
图1-4二、通过福建国税财务（数据）报表自动转换工具转换报表电子税务局支持纳税人自行手动填写财务报表模板进行上传导入数据，但工作量大，耗时长。
通过本软件可将财务（数据）报表自动转换为可导入的excel模板格式。
1.下载安装转换工具点击下载转换软件”，即可下载客户端版本。
下载安装简单，如图2-1所示。
图2-1注意事项：安装目录请尽量不要进行修改，如果确需修改，请保证安装目录不包含空格、汉字、特殊符号等，以免发生程序性报错。
软件安装完成后，生成桌面图标及操作手册，如图2-2所示：图2-22.通过客户端进入纳税人双击桌面快捷图标，打开客户端软件，系统将自动检测版本更新，若有新版本时,弹出升级框进行升级，如图2-3所示：图2-3升级完成后，将自动进入软件主界面，如下图2-4所示：图2-43.开始转换3.1初始化转换（1）转换之前，需要先输入纳税人识别号，然后在“企业类型”（财务报表类型）选择报表类型，不同企业类型的企业对应的报表有所不同，这里以选择“企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集”为例，选完后界面如图3-1所示。
图3-1（2）将对应的企业原表上传。
此处对应为“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”和“所有者权益变动表”，如在资产负债表右侧点击“选择文件”，弹出如图3-2所示对话框：图3-2选择资产负债表，点击“打开”按钮，就可以上传相应的财务报表。
其他表格依次上传。
全部上传完成后，如图3-3所示。
如果填写或上传错误，可点击“重置表格”按钮，全部重新填写上传。
图3-3注意事项：如纳税人多张财务报表合并在同一个Excel文件多个sheet下，可在以上四个路径上传选择栏目内选择同一个Excel文件。
确认无误后，点击“下一步”按钮进行转换参数的配置，页面如图3-4所示。
需要配置的项目为上传的每个表格的工作表名及对应的列名。
3.2 下面介绍工作表、列对应及个性化科目的设置过程。
1、工作表设置。
以资产负债表为例，假设需要转换的EXCEL表格存在“资产负债表”、“Sheet1”和“Sheet2”3个工作表，因所需数据在“资产负债表”中，所以工作表名选择“资产负债表”，如图3-4所示。
图3-42、列对应设置。
资产负债表、利润表与现金流量表的列对应设置相同，下面以资产负债表为例。
由于所有者权益变动表的本年金额和上年金额都含有实收资本（股本）、资本公积等科目，因此采用直接对应列序号。
（1）资产负债表的列对应，列对应界面如图3-5所示，假设资产负债表含有各个会计科目的“期末数”和“期初数”。
因为金三表格的标准列名为“期末余额”和“期初余额”，因此需要将原表与金三表格的数据列对应起来，目标表列名“期末余额”对应原表的“期末数”，如图3-6所示。
图3-5图3-6（2）所有者权益变动表的列对应。
需要转换的所有者权益变动表科目如图3-7所示，本年金额的实收资本（股本）在C列，因此原表所在列序号填C（大小写均可），如图3-8所示，其余科目类推。
图3-7图3-83、个性化科目设置。
参数设置完成后，点击“转换”按钮，进行报表转换，结果如图3-9所示，利润表、现金流量所有者权益表转换成功，资产负债表仍然存在匹配不成功的项目。
需要点击后面操作的“设置”按钮对“匹配不成功”的科目进行人工对应。
图3-9“匹配不成功”科目设置。
如图3-10所示，未匹配科目有应收账款、固定资产和无形资产，默认状态下都为忽略不转换，其中无形资产的期末余额和年初余额为0，勾选右下角“仅显示有数据的项”可以屏蔽数据都为0的科目。
以应收款项类投资配置为例，点击标准表科目，选择对应的标准科目“其他资产”，即将企业表的“应收款项类投资”科目数据添加到金三标准表的“其他资产”目录下。
依次对企业未匹配科目进行设置，如未匹配科目数据不需要体现在金三标准表中，则保持忽略状态即可。
图3-10图3-11 3.3 标准表保存。
科目匹配完成后，点击“保存”按钮，页面回到图3-9，点击“保存并转换”将转换结果保存到本地电脑中，如图3-12所示，转换过程结束。
图3-123.4 纳税人后续使用步骤一、本机后续使用流程纳税人初始化配置完成后，后续使用界面如图3-3所示，在选择完成相应的财务报表文件后，将会出现图3-13所示的界面：图3-13提示纳税人已经完成所有取数范围、科目对应的初始化设置，是否同意直接转换。
如选“是”，直接进入图3-12所示税局标准表转换步骤；如选“否，则重新进入如图3-4及后续的初始化配置步骤（以往配置内容均保留）。
二、不同计算机的后续使用流程为方便纳税人在不同计算机之间操作，简化初始化科目对应操作，本工具提供纳税人配置文件导入、导出功能。
图3-14如图3-14所示，纳税人可在右下角选择蓝色“配置备份”保存初始化完成后的配置文件到本地计算机，工具将自动生成一个以该纳税人纳税人识别号位名称的加密zip文件。
图3-15如纳税人更换计算机使用，只需在新环境下重新导入如图3-14流程导出的配置文件，即可实现如图3-13所示的流程，无需重新初始化配置，如图3-15所示。
3.5注意事项（1）“企业类型”务必选择企业在当地国税机关备案的财务会计制度类型，以正确配对企业财务报表报送类型。
（2）“纳税人识别号”请填写正确的 15、18或20位纳税人识别号或企业信用代码号。
（3) 根据表格名称上传对应表格，可全部上传也可部分上传，如只上传“利润表”和“现金流量表”进行转换，如遇程序出错，可先不转换所有者权益表，其他表格先转换。
(4) 软件会将纳税人多个表格转换为一个可上传的财务报表标准表，请纳税人务必认真校对转换标准表，对必要的科目内容进行检验订正后上传导入，纳税人对所上传的财务报表数据负责。
(5) 为避免纳税人重复下载、卸载、安装等繁琐步骤，本工具提供互联网自动升级迭代功能。
图3-16三、上传申报一、关闭软件，回到电子税务局图2-3界面，所有信息选择正确后，点击“填写申报表”。
如图3-17所示，本例以资产负债表为例：图3-17二、点击“上传文件”进入模板上传界面，如图3-18所示：图3-18三、按原来流程，纳税人需要手动填写数据，现在我们仅需点击“选择文件”按钮，弹出对话框，选择之前转换校对好的财务报表文件，如图3-19所示：图3-19四、点击“打开”，就自动导入成功，如图3-20所示：图3-20点击“申报”，经轻松完成财务报表申报。
常见问题一、系统问题1.问:我们企业导出的财务报表是pdf格式，请问可以支持转换吗？答：目前软件仅支持对excel财务报表进行转换，pdf暂不支持，请纳税人用财务软件导出excel格式的财务报表再进行转换。
问：我们是台商企业，财务报表是繁体中文，转换不了？答：目前软件支持中文简体财务报表转换，对于繁体中文财务报表暂不支持，后期加入开发计划。
二、推广对象1.问：企业所得税在地税申报的，又被省局列入首次推广户的企业，需要在国税系统报送这次的财务报表吗？答：对企业所得税在地方税务局管征的暂不列入本次推广对象。
2.目前推广的纳税人推广之前都没有申报财务报表，此次纳入推广，是否只需要申报2017年第四季度的财务报表？还是需要补时候申报2017年前三季度的财务报表？答：只需要采集2017年第四季度的财务报表，如果以前季度（年报）需要补充申报的，也可以按属期采集。
3.问：企业所得税按月报是不是财务报表也要按月报？答：目前我省财务报表报送原则上实行按季报送和年度报送，但是对于个别企业所得税按月申报的企业，财务报表也要按月申报。
三、报表填报口径1.问：本期金额是指本年累计，上期金额指上年同期累计。
是季报年报都是一样的标准吗？答：标准表中的本期金额是指本年累计，上年金额是指上年同期累计。
季报年报都是一样的口径。
2.问：纳税人没有上期金额的话，是不是只要报本年累计数就好了？大多数纳税人都是本月数和本期数，没有上期数。
答：企业必须按照财务制度规定的要求报送相应的财务报表内容，税务局标准表栏目是按照财务制度规定设置的，企业即使不用转换工具，也必须按要求手工填报相应栏目金额。
据调查，部分企业财务软件有个性化定义“列”（“本月数”、“本年累计数”、“上年同期数”等）数据功能，请辅导企业人员配置与总局相一致的统计数据区域，再导出转换。
四、报表配置(一)转换失败问题1.问：千户集团企业，转换成的报表是正常的，导入电子税务局里金额就不对了。
答：（1）请先检查财报转换工具的报送小类和企业备案的小类是否一致。
（2）再逐项核对对应科目数字是否正确，存在差异的，请返回转换情况报告页面，点击设置进行具体科目匹配后，重新点击“保存并转换”直至报表正确。
2.问：有纳税人反应，利润表重置表格后，数据修改了，但是生成的新表数据依旧是原先的数据，纳税人已经尝试多次还是如此？答：请确认重新打开的报表路径，确认打开的是否是新的报表，请按省局统一要求提交报错样本和底稿。
3.转换后表格与原表相符，但是在导入申报时现金流量表中的补充项数值不能直接生成是什么原因呢？答：补充项数值由于是企业个性化补充数值，需要手工补录。
4.问：请问这种原表有四列数据（如下表）都有的，要怎么选对应目标表的列名。
答：对表格简单处理后，如下图，再在软件初始化配置中，按需对取数范围进行“列设置”。
（二）科目对应问题1.问：报表自动转换时，转换参数配置页面“列对应”出现提示：当前步骤：资产负债表——列对应，请输入[资产负债表]报表的数据列名出现“目标表列名”和“原表所在列”表头提示答：（1）先检查企业备案类型和财报转换工具使用的类型是否一致，不然导入会错行，或者出现匹配成功但数据都不对。
（2）如果一致，建议重启软件，点下一步下一步逐个做过去。
（3）如果重启完还是没有办法解决，请按省局统一要求提交报错样本和底稿。
2.问：原表中“以前年度损益调整”在标准表中要选哪个科目？答：由于企业的报表里有不少是自行设立的项目，这些项目有的对报表本身没有影响，有的影响在金三报表一些科目的值，有影响的就需要企业自行把这些科目归类到标准表类似的其他科目3．问：原表中“负债和所有者权益总计”在标准表中要如何配置？答：“负债和所有者权益总计”是汇总项，可忽略。
所以转换成功后，最重要的是企业要自行校对标准表中的这类汇总项是否正确。