《基础会计》之会计核算组织程序
《基础会计》课程教学大纲
《基础会计》课程教学大纲课程代码:ABGS0302课程中文名称:基础会计英文英文名称:BasicAccounting课程性质:必修课程学分数:3课程学时:48授课对象:会计学、财务管理本课程的前导课程:管理学一、课程简介《初级会计学》课程是会计学、财务管理专业学生学习会计学知识的入门课程,该课程重点讲解会计学的基本原理以及在企业当中会计职能展开的基本方法和程序。
要求学生明确会计的基本职能和特点,掌握会计核算的基本原理和方法,认识到做好会计工作对加强经济管理,提高经济效益的重要意义。
《基础会计》是一门实用性很强的课程,学习时要着重掌握会计核算各种基本原理和方法,既要知其然,又要知其所以然。
既学会独立操作整个账务处理程序,又理解其中的基本理论,学习《初级会计学》为进一步学习其它会计课程和财务管理课程打下坚实的基础。
二、教学基本内容和要求(一)总论课程教学内容:会计的基本概念:会计的产生和发展,会计职能,会计特点,会计的含义。
会计对象:会计对象的一般要求,企业经营资金运动过程。
会计的目的与任务:会计的目的,会计的任务。
会计假设:会计主体,持续经营,会计分期,货币计量。
会计的一般原则:客观性原则,相关性原则,可比性原则,一贯性原则,及时性原则,明晰性原则,权责发生制原则,配比性原则,谨慎性原则,实际成本原则,划分收益性支出和资本性支出的原则,重要性原则,实质重于形式原则。
会计的基本方法(会计核算的方法):设置账户,复式记账,填制和审核凭证,登记账簿,成本计算,财产清查,财务会计报告。
课程的重点、难点:本章重点:会计的涵义、会计假设、会计的一般原则、会计的基本方法。
本章难点:会计假设、会计的一般原则。
课程教学要求:了解会计的基本概念;理解会计概念框架各概念之间的逻辑关系,尤其是每项会计假设和原则的含义,以及如何将经济活动信息转化成会计语言的方法体系;掌握会计基本概念框架。
(二)账户与复式记账的基本原理课程教学内容:会计要素:会计要素定义,会计要素构成及各要素的定义。
第九章会计核算组织程序
借 方
贷 方
合计
会计主管: 记账: 审核: 制表:
科目汇总表也可以每旬编制一次,其格式如表
科目汇总表
表8-2 会计科目
1~10日
11~20日
21~30日
合计
总账页数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
会计主管: 记账: 审核: 制表:
四、优缺点及适用范围
1、优点:(1)简化总账的登记工作
(2)起到入账前的试算平衡作用
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ二、程序图
表示填制或登记表示互相核对
三、优缺点及适用范围
1、优点:(1)简单
(2)总账中能够详细反映经济业务的发生情况,账户之间对应关系清晰,便于查对账目。
2、缺点:(1)登记总账的工作量大
3、适用于:规模少,业务量少,凭证不多的单位。
第三节科目汇总表核算组织程序
一、特点
先定期的根据各种记账凭证编科目汇总表,然后,再根据科目汇总表登记总账的核算组织程序。采用这种核算程序,对凭证和账簿的要求及记账程序与记账凭证核算程序基本相同。
第九章会计核算组织程序
一、本章的教学目的与要求
学习本章,要求学生理解建立合理会计核算形式的意义和要求,明确各种会计核算形式的基本内容,研究各种会计核算形式的使用范围。通过本章的学习,掌握几种基本的会计核算形式。
二、授课主要内容
第一节会计核算组织程序的概述
第二节记账凭证核算组织程序
第三节科目汇总表核算组织程序
二、程序图
表示填制或登记表示互相核对
三、科目汇总表的编制方法
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证,按相同科目归类,定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。在科目汇总表内,借方、贷方发生额的合计数应该相等。科目汇总表可以每月汇总一次,其格式如表
会计核算组织程序
会计核算的组织管理和人员配备
1 组织结构
根据公司规模和复杂度,设立财务部门来负责会计核算工作。
2 人员配备
需要具备会计专业知识和熟悉相关法律法规的人员。
3 技术支持
利用现代信息化系统提高会计核算的效率和准确性。
1 历史背景
追溯到古代文明时期的贸易交换活动。
2 目的与意义
为管理者提供决策依据,评估公司的财务健康状况。
3 反映财务状况
准确记录和报告公司的资产、负债和所有者权益。
了解会计核算的基本原则和方法
会计核算原则
• 货币计量原则 • 实体主体原则 • 会计期间一致性原则
会计核算方法
• 现金基础会计 • 权责发生基础会计
总账
记录账户余额和交易明细的主 要账簿。
发票ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
记录交易过程中的应收和应付 款项。
会计核算的主要任务
记录业务活动
准确记录和存档各项业务活动。
分类和汇总
将各项业务按照规定的分类方式进行汇总。
计量和确认
将业务活动转换为会计金额,并确认其合理 性。
报告和分析
生成财务报告并进行分析,提供决策支持。
会计核算的职能和责任
会计核算组织程序
本次演示将介绍会计核算组织程序的关键步骤,帮助您了解会计核算的背景、 目的以及核算的流程和方法。
会计核算组织程序简介
会计核算组织程序指的是为了准确记录和报告财务信息而进行的一系列组织和管理活动。它涉及到涉及 到会计核算的背景和目的、基本原则和方法,以及核算的流程和步骤。
了解会计核算的背景和目的
会计核算的流程
会计核算的流程会计核算是指对企业的经济业务进行记录、分类、加工、汇总、报告和分析的过程。
它是企业会计工作的核心内容,也是企业财务管理的重要组成部分。
会计核算的流程主要包括原始凭证的录入、账务处理、编制财务报表和财务分析等环节。
首先,原始凭证的录入是会计核算的第一步。
原始凭证是企业经济活动的最基本记录,包括各种单据、凭证和票据等。
会计人员需要将这些原始凭证按照会计凭证的要求进行录入,包括借贷方向、金额、摘要等内容。
在录入原始凭证的过程中,需要保证准确无误,确保每一笔经济业务都能够得到正确的记录。
接下来是账务处理环节。
在这一环节中,会计人员需要根据原始凭证的录入情况,对各项经济业务进行分类、加工和汇总。
这包括对各项费用、收入、资产、负债等进行核算和登账,确保账务处理的准确性和完整性。
同时,还需要进行各项账务的调整和结转,以便编制财务报表和进行财务分析。
然后是编制财务报表。
在账务处理完成之后,会计人员需要根据企业的财务状况和经营成果,编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
这些财务报表是企业对外披露财务信息的主要形式,也是外部利益相关者了解企业经营状况和财务状况的重要依据。
最后是财务分析环节。
财务分析是会计核算的最后一步,通过对编制的财务报表进行比较、分析和解释,揭示企业的财务状况和经营成果,为企业的经营决策提供依据。
财务分析可以包括比较分析、趋势分析、比率分析等方法,以全面了解企业的财务状况和经营状况。
总之,会计核算的流程是一个系统性的过程,需要严格按照规定的程序和方法进行操作,确保财务信息的准确、完整和可靠。
只有通过科学规范的会计核算流程,企业才能及时了解自身的财务状况,为经营决策提供可靠的依据,保证企业的经济利益和财务安全。
基础会计(9)--模块十试卷
Module 10会计核算组织程序 试卷一、单项选择题(每小题1分,共10分)1.科目汇总表的基本的编制方法是( )。
A.按照不同会计科目进行归类定期汇总B.按照相同会计科目进行归类定期汇总C.按照借方会计科目进行归类定期汇总D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总2.在下列核算组织程序中,被称为最基本的会计核算组织程序的是( )。
A.记账凭证核算组织程序 B.汇总记账凭证核算组织程序C.科目汇总表核算组织程序 D.日记总账核算组织程序3.记账凭证核算组织程序下登记总分类账的根据是( )A.记账凭证 B.日记账 C.报表 D.原始凭证科目汇总表的基本的编制方法是( )。
A.按照不同会计科目进行归类定期汇总B.按照相同会计科目进行归类定期汇总C.按照借方会计科目进行归类定期汇总D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总4.科目汇总表核算组织程序的特点是( )。
A.根据各种记账凭证直接登记总分类账B.根据科目汇总表登记总分类账C.根据汇总记账凭证登记总分类账D.根据科目汇总表登记明细分类账5.汇总收款凭证是按( )。
A.收款凭证上的借方科目设置的 B.收款凭证上的贷方科目设置的C.付款凭证上的借方科目设置的 D.付款凭证上的贷方科目设置的6.汇总付款凭证是按( )。
A.收款凭证上的借方科目定期汇总 B.收款凭证上的贷方科目定期汇总C.付款凭证上的借方科目定期汇总 D.付款凭证上的贷方科目定期汇总7.汇总转账凭证是按( )。
A.收款凭证上的贷方科目设置的 B.付款凭证上的贷方科目设置的C.转账凭证上的贷方科目设置的 D.转账凭证上的借方科目设置的8.汇总记账凭证核算组织程序的特点是( )。
A.根据各种汇总记账凭证直接登记明细分类账B.根据各种汇总记账凭证直接登记总分类账C.根据各种汇总记账凭证直接登记日记账D.根据各种记账凭证上直接登记总分类账9.日记总账核算组织程序的特点是( )。
A.根据各种记账凭证直接逐笔登记总分类账B.根据各种记账凭证直接逐笔登记日记总账C.根据各种记账凭证直接逐笔登记明细分类账D.根据各种记账凭证直接逐笔登记日记账10.在以下各项中,所有核算组织程序在做法上的相同点是( )。
《基础会计》课程教学大纲
《基础会计》课程教学大纲(Fundamental Accounting)一、课程基本情况开课单位:经济与管理学院课程代码:120203J04TJC、120204J04TKJ、120207J04TJC、120208J04TJC课程学时:64学时:理论48学时,实践16学时课程学分:4考核方式:考试先修课程:无适用专业:会计学、财务管理、审计学、资产评估教材与教学参考书:1.《基础会计(第六版)》,陈国辉,大连:东北财经大学出版社,2018.7(教材)2.《企业会计准则(合订本)2019年》,中华人民共和国财政部,北京:经济科学出版社,2019.23.《基础会计(第六版)》,张捷,北京:中国人民大学出版社,2019.44.《基础会计学》,丛爱红,北京:清华大学出版社,2019.65.《初级会计实务》,财政部会计资格评价中心,北京:经济科学出版社,2018.12二、课程的性质、任务和目的基础会计课程是会计学、财务管理、审计学、资产评估专业的专业必修课。
通过本门课程的教学,使学生掌握经济业务的确认、计量、记录、报告等财会知识,具备资金筹集、供应过程、生产过程、销售过程、财务成果的形成与分配等业务的核算能力,为后续中级财务会计课程奠定基础。
三、课程内容、基本要求和学时(一)课程内容和基本要求第一章总论(4学时)1.了解会计的产生与发展2.理解会计定义中的信息系统论3.理解会计定义中的管理活动论4.了解会计的属性5.了解会计学及其分支6.掌握会计的职能7.掌握会计的目标8.了解会计的任务9.了解会计的作用10.理解会计方法体系11.掌握会计核算方法第二章会计要素与会计等式(6学时)1.了解会计的对象2.理解会计要素的含义3.掌握资产及其特征4.掌握资产的构成5.掌握负债及其特征6.掌握负债的构成7.掌握所有者权益及其特征8.掌握所有者权益的构成9.掌握所有者权益与负债的区别10.掌握收入及其特征11.掌握收入的构成12.掌握费用及其特征13.掌握费用的构成14.掌握利润及其特征15.掌握利润的构成16.理解划分会计要素的意义17.理解会计等式的含义18.掌握基本会计等式19.掌握经济业务的发生对基本会计等式的影响20.掌握动态会计等式21.掌握扩展会计等式22.理解会计对象具体内容之间的相互关系【实践项目】会计等式的应用(1学时)第三章会计核算基础(4学时)1.掌握会计主体假设2.掌握持续经营假设3.掌握会计分期假设4.掌握货币计量假设5.理解可靠性信息质量特征6.理解相关性信息质量特征7.理解可理解性信息质量特征8.理解可比性信息质量特征9.理解实质重于形式信息质量特征10.理解重要性信息质量特征11.理解谨慎性信息质量特征12.理解及时性信息质量特征13.理解会计要素的确定14.理解会计要素的计量15.了解划分收益性支出与资本性支出16.了解收入与费用配比要求17.了解历史成本计量要求18.了解收付实现制19.掌握权责发生制【实践项目】权责发生制的应用(1学时)第四章账户与复式记账(6学时)1.了解账户及其设置原则2.理解账户的基本结构3.掌握账户的设置4.了解会计科目的含义5.理解会计科目的级次6.掌握常用的会计科目7.了解单式记账法8.理解复式记账法的理论依据9.理解复式记账法的基本原则10.了解复式记账法的作用11.了解借贷记账法的产生与演进12.理解借贷记账法的记账符号13.掌握借贷记账法的账户结构14.掌握借贷记账法的记账规则15.掌握账户对应关系和会计分录16.掌握借贷记账法的试算平衡17.理解总分类账户和明细分类账户的设置18.理解总分类账户和明细分类账户的平行登记【实践项目】借贷记账法的应用(1学时)第五章企业主要经济业务的核算(18学时)1.理解企业的主要经济业务2.掌握实收资本业务的核算(含义、分类、入账价值、涉及的主要账户、账户结构、核算)3.掌握资本公积业务的核算(含义、来源、用途、入账价值、涉及的主要账户、账户结构、核算)4.掌握短期借款业务的核算(含义、利息的确认与计量、涉及的主要账户、账户结构、核算)5.掌握长期借款业务的核算(含义、利息的资本化与费用化、涉及的主要账户、账户结构、核算)6.掌握固定资产购置业务的核算(含义、入账价值、涉及的主要账户、账户结构、核算)7.掌握材料采购业务的核算(采购成本的内容、实际成本法下涉及的主要账户及账户结构、实际成本法下核算、计划成本法下涉及的主要账户及账户结构、计划成本法下核算)8.理解生产过程中直接费用与间接费用9.掌握直接材料、直接人工、制造费用的含义10.掌握材料费用发生业务(直接材料)的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)11.掌握人工费用发生业务(直接人工)的核算(含义、薪酬内容、涉及的主要账户、账户结构、核算)12.掌握制造费用发生业务的核算(含义、主要内容、涉及的主要账户、账户结构、核算)13.掌握产品完工业务的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)14.掌握主营业务收入的核算(收入的确认与计量、涉及的主要账户、账户结构、核算)15.掌握主营业务成本的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)16.掌握税金及附加的核算(涉及的主要税种及基本计算公式、涉及的主要账户、账户结构、核算)17.掌握其他业务收入的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)18.掌握其他业务成本的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)19.理解财务成果的含义20.掌握利润的构成与计算21.掌握期间费用的核算(含义、涉及的主要账户、各主要账户核算的经济内容、账户结构、核算)22.掌握投资收益的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)23.掌握营业外收入的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)24.掌握营业外支出的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)25.掌握利润总额的计算26.掌握所得税费用的核算(含义、应交所得税的计算公式、涉及的主要账户、账户结构、核算)27.掌握财务成果形成的核算(账结法和表结法的含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)28.理解利润分配的顺序29.掌握利润分配的核算(含义、涉及的主要账户、账户结构、核算)【实践项目】资金筹集业务核算的应用(1学时)【实践项目】供应过程业务核算的应用(1学时)【实践项目】生产过程业务核算的应用(1学时)【实践项目】销售过程业务核算的应用(1学时)【实践项目】财务成果形成与分配业务核算的应用(1学时)第六章账户的分类(2学时)1.了解账户分类的目的与标志2.理解账户分类的作用3.了解账户按经济内容分类的意义4.掌握账户按经济内容分类5.了解账户按用途和结构分类的意义6.掌握账户按用途和结构分类【实践项目】账户分类的应用(1学时)第七章会计凭证(4学时)1.了解会计凭证的作用2.理解会计凭证的种类3.了解原始凭证的基本内容4.理解原始凭证的填制5.理解原始凭证的审核6.理解记账凭证的基本内容7.掌握记账凭证的填制8.掌握记账凭证的审核9.了解会计凭证的传递10.理解会计凭证的保管【实践项目】会计凭证的应用(1学时)第八章会计账簿(2学时)1.了解账簿的含义2.了解账簿的作用3.理解账簿的种类4.了解账簿的设置要求5.了解账簿的基本内容6.掌握普通日记账的格式与登记7.掌握特种日记账的格式与登记8.掌握总分类账的格式与登记9.掌握明细分类账的格式与登记10.了解账簿的启用11.了解账簿的登记12.掌握错账的查找方法13.掌握错账的更正方法14.了解结账的含义15.理解结账的步骤16.掌握结账的方法17.了解对账的含义18.掌握对账的内容19.了解账簿的更换20.了解账簿的保管【实践项目】会计账簿的应用(1学时)第九章财产清查(6学时)1.了解财产清查的意义2.理解财产清查的种类3.了解财产清查前的准备工作4.了解永续盘存制的概念5.了解永续盘存制下的账簿组织6.掌握先进先出法7.掌握一次加权平均法8.掌握移动加权平均法9.掌握个别计价法10.理解永续盘存制的优缺点11.了解实地盘存制的概念和程序12.掌握期末存货数量的确定13.掌握期末存货的计价和本期发出存货成本的计算14.理解实地盘存制的优缺点15.掌握库存现金的清查方法16.掌握银行存款的清查方法17.掌握银行存款余额调节表的填制18.理解实物财产的清查方法19.理解实物财产清查使用的凭证20.掌握应收账款的清查方法21.了解财产清查结果的处理步骤22.掌握库存现金清查结果的会计处理23.掌握存货清查结果的会计处理24.掌握固定资产清查结果的会计处理25.掌握应收账款清查结果的会计处理【实践项目】财产清查的应用(1学时)第十章财务报告(8学时)1.了解财务报告的定义2.了解财务报告的种类3.理解财务报告的构成4.了解财务报告的基本要求5.掌握资产负债表的内容与格式6.掌握资产负债表的编制方法7.掌握利润表的内容与格式8.掌握利润表的编制方法9.理解现金流量表的定义与内容10.理解现金流量表的编制基础11.理解现金流量表的格式12.了解所有者权益变动表13.了解会计报表附注的意义14.了解会计报表附注的内容【实践项目】资产负债表编制的应用(1学时)【实践项目】利润表编制的应用(1学时)第十一章会计核算组织程序(6学时)1.了解会计核算组织程序的基本概念2.了解设置会计核算组织程序的意义3.了解设计会计核算组织程序的原则4.了解记账凭证核算组织程序的定义5.理解记账凭证核算组织程序下记账凭证、会计账簿、会计报表的种类与格式6.掌握记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤7.了解记账凭证核算组织程序的特点8.理解记账凭证核算组织程序的优缺点9.理解记账凭证核算组织程序的适用范围10.了解科目汇总表核算组织程序的定义11.理解科目汇总表核算组织程序下记账凭证、会计账簿的种类与格式12.掌握科目汇总表的编制方法13.了解科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤14.了解科目汇总表核算组织程序的特点15.理解科目汇总表核算组织程序的优缺点16.理解记科目汇总表核算组织程序的适用范围17.了解汇总记账凭证核算组织程序的定义18.理解汇总记账凭证核算组织程序下记账凭证、会计账簿的种类与格式19.掌握汇总记账凭证核算组织程序的编制方法20.了解汇总记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤21.了解汇总记账凭证核算组织程序的特点22.理解汇总记账凭证核算组织程序的优缺点23.理解汇总记账凭证核算组织程序的适用范围24.了解日记总账核算组织程序的定义25.理解日记总账核算组织程序下记账凭证、会计账簿的种类与格式26.掌握日记总账的格式与登记方法27.了解日记总账核算组织程序下账务处理的基本步骤28.了解日记总账核算组织程序的特点29.理解日记总账核算组织程序的优缺点30.理解日记总账核算组织程序的适用范围【综合实践项目】基础会计的综合应用(2学时)(二)实践项目序号实践项目名称学时实践基本要求实践类型1 会计等式的应用 1掌握各项经济业务对会计等式的影响一般性2 权责发生制的应用 1 掌握权责发生制下收入和费用的确认一般性3 借贷记账法的应用 1 掌握借贷记账法的应用一般性4工业制造业企业5个阶段的业务核算5 掌握工业制造业企业业务核算一般性5 账户分类的应用 1 掌握账户的分类一般性6 会计凭证的应用 1 掌握记账凭证的填制一般性7 会计账簿的应用 1 掌握账簿的登记和错账更正一般性8 财产清查的应用 1 掌握库存现金、银行存款、原材料、固定资产和应收账款的财产清查一般性9资产负债表编制和利润表编制的2掌握资产负债表和利润表的贬值方法一般性10 基础会计综合应用实践 2 掌握核算方法的应用一般性(三)学时分配章次一二三四五六七八九十十一合计理论学时 4 5 3 5 13 1 3 1 5 6 2 48 实践学时0 1 1 1 5 1 1 1 1 2 2 16 合计 4 6 4 6 18 2 4 2 6 8 6 64四、教学手段和教学方法理论教学使用多媒体教室,采取讲授法、启发法、举例法、类比法、图示法等教学方法进行授课。
最基本的会计核算程序
最基本的会计核算程序
会计核算是指对一个企业或组织的所有财务活动进行记录、分类、汇总、报告和分析的过程。
一个企业的会计核算程序可以分为以下几个基本步骤:
1. 记录会计分录
会计分录是会计核算的基础,是对每一个核算单位的经济业务进行记账的依据。
每一笔经济活动都应该有一个相应的会计分录记录。
会计分录应该包括借方与贷方,并比较借贷双方的金额是否相等。
在记录会计分录时,需要确定交易类型、特定账户和金额。
2. 建立会计账户
会计账户是表示经济业务的账户名称,包括资产、负债、收入、支出和所有者权益。
为了方便管理和分类,这些账户通常细分成许多子账户。
对于新企业或组织,需要建立一个基准账户来记录所有的经济活动。
3. 汇总数据到总账
所有经济活动记录在相应的会计账户中,账户余额需要定期汇总到总账。
总账是整个会计系统中最重要的一步,汇总了所有账户的余额,用于制定财务报表。
在这个过程中,需要检查每个账户的余额是否正确,是否能够通过总账准确反映。
4. 制作财务报表
财务报表是向内部和外部用户展示企业财务状况的主要途径。
财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表以及附注和管理层讨论与分析。
制作财务报表需要根据账户余额和交易记录准确计算,合并和调整财务信息。
5. 审计和纳税
基于财务报表进行审计和纳税是会计核算程序的最后一步。
审计是对企业财务状况的监督和评估,是确定其财务报表是否真实和公正的重要手段。
当税务部门需要核算企业应纳税额时,企业需要向税务部门提交财务报表来证明应纳税金额。
会计核算组织程序
原凭原凭原凭始证始证始证 ①
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② ④ ③
现金 日记账 银行存款
日记账 ⑤
总账 ⑤
会计 报表
明细账 ⑥
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的意义 (一)会计核算组织程序的基本含义
◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的 种类和格式与记账程序相互结合的方式。
记账凭证 会计账簿
专用记账凭证 通用记账凭证
收款凭证 付款凭证 转账凭证
总账 日记账 明细账
(借、贷、余三栏式)
(收、付、余三栏式) (借、贷、余三栏式) (数量金额式) (多栏式)
(三)记账凭证核算组织程序下账务处 理基本步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款 日记账
3.汇总转账凭证的编制方法
★ 基本方法:按贷方科目(原材料、固定资产 等)设置,按它们相应的借方科目定期(按旬等) 汇总,计算出每一个借方科目合计数,填入汇总 转账凭证中。
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目: 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号-6 号 7号-10号 11号-16号
(二)日记总账核算组织程序下的凭证、 账簿种类与格式
(三)日记总账的格式与登记方法
(四)日记总账核算组织程序下的账务处理步骤
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账 银行存款
日记账
⑤
④
日记总账
⑤ ③
明细账
会计报表 ⑥
二、日记总账核算组织程序的特点、 优缺点及适用范围
会计学基础(第4版)会计核算组织程序
第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
(一) 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证(或原始凭证汇总表)填 制记账凭证,根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序,其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比,存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
(二) 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是:根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同会计科目进 行归类,定期(每10天或15天,或每月一次)分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
(2) 编制汇总转账凭证的注意事项
基础会计学会计核算组织程序
第二节记账凭证核算形式P195
一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式,是根据记账凭证直 接登记总分类账的一种核算形式。是最 基本的一种组织形式,其他各种 会计核算形式,都是以它为基础发展演 变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总,直接逐 笔登记总分类账。
折旧20万元; • 7)计提职工薪酬,其中行政人员10万元、生产人员(A产品
)20万元、车间管理人员5万元; • 8)购入甲材料200000元,乙材料100000元,增值税率17%,,
另支付运费5000元,杂费1000元。款项开出银行承兑汇票抵付 。(采购费用按买价分摊,运费按7%计入进项税) • 9)向房东转账支付一年的仓库租金180000元。(仓库本月开始 使用)
款项未收;
• 8)结转上述所售A产品的生产成本600万元; • 9)计提本月销售产品应交消费税10万元;
• 10)月末,结转上述收入类科目余额; • 11)月末,结转上述费用类科目余额; • 12)计提本月应交所得税20万元; • 13)将所得税费用转入“本年利润”科目; • 14)结转本月的净利润; • 15)按净利润的10%计提法定盈余公积; • 16)结转已分配利润; • 17)收到客户支付的上月所欠货款60万元;
。
• A. 现金收款凭证 B. 银行付款凭证
• C. 转账凭证 D. 现金付款凭证
• 7. 账簿按其用途不同,可分为( )。
• A. 日记账、分类账和备查账簿 账簿
B. 总分类账簿和明细分类
• C. 三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿
• D. 订本账、活页账和卡片账
会计核算的基本流程
会计核算的基本流程
会计核算的基本流程如下:
1. 收集业务数据:会计核算开始前,首先需要收集组织内部各个部门的相关业务数据,包括原始凭证、收据、发票等。
2. 登记原始凭证:根据收集到的业务数据,将其登记在会计账簿上,形成原始凭证。
3. 分类汇总:根据原始凭证的信息,将相关的业务数据进行分类汇总,以便后续的处理和分析。
4. 会计分录:根据分类汇总的业务数据,将其转换成会计分录,即将业务数据按照借贷关系记录在会计账簿上。
5. 记账:根据会计分录,将其录入到相应的会计账簿中,包括总账、明细账等。
6. 核算:根据记账信息,进行各项核算工作,包括计算资产、负债、收入、费用等。
7. 期末处理:在每个会计期末,对账簿中的余额进行调整和汇总,以便制作财务报表。
8. 编制财务报表:根据期末处理的结果,编制财务报表,包括资产负债表、利润表和现金流量表等。
9. 分析和解读:对编制好的财务报表进行分析和解读,以获取组织的财务状况和经营成果。
以上是会计核算的基本流程,不同组织可能会根据自身情况进行一些调整和补充。
《基础会计》教材目录
《基础会计》教材目录第一章绪论11 会计的产生与发展12 会计的含义和特点13 会计的职能和作用14 会计的目标和任务第二章会计要素与会计等式21 会计对象22 会计要素221 资产222 负债223 所有者权益224 收入225 费用226 利润23 会计等式231 基本会计等式232 经济业务对会计等式的影响第三章会计核算基础31 会计假设311 会计主体假设312 持续经营假设313 会计分期假设314 货币计量假设32 会计信息质量要求321 可靠性322 相关性323 可理解性324 可比性325 实质重于形式326 重要性327 谨慎性328 及时性33 会计核算方法331 设置会计科目和账户332 复式记账333 填制和审核会计凭证334 登记账簿335 成本计算336 财产清查337 编制财务会计报告第四章账户与复式记账41 会计科目411 会计科目的概念和分类412 会计科目的设置原则42 账户421 账户的概念和结构422 账户的分类43 复式记账原理431 复式记账法的概念和特点432 借贷记账法的基本内容44 借贷记账法的应用441 资金筹集业务的核算442 供应过程业务的核算443 生产过程业务的核算444 销售过程业务的核算445 利润形成与分配业务的核算第五章会计凭证51 会计凭证的概念和种类511 会计凭证的概念512 会计凭证的种类52 原始凭证521 原始凭证的基本内容522 原始凭证的填制要求523 原始凭证的审核53 记账凭证531 记账凭证的基本内容532 记账凭证的填制要求533 记账凭证的审核54 会计凭证的传递和保管第六章会计账簿61 会计账簿的概念和种类611 会计账簿的概念612 会计账簿的种类62 账簿的设置与登记621 日记账的设置与登记622 总分类账的设置与登记623 明细分类账的设置与登记63 账簿的登记规则64 错账更正方法641 划线更正法642 红字更正法643 补充登记法65 对账和结账651 对账652 结账第七章财产清查71 财产清查的意义和种类711 财产清查的意义712 财产清查的种类72 财产清查的方法721 货币资金的清查方法722 实物资产的清查方法723 往来款项的清查方法73 财产清查结果的处理731 财产清查结果处理的要求732 财产清查结果的账务处理第八章财务会计报告81 财务会计报告的概述811 财务会计报告的概念和作用812 财务会计报告的构成813 财务会计报告的编制要求82 资产负债表821 资产负债表的概念和作用822 资产负债表的格式和内容823 资产负债表的编制方法83 利润表831 利润表的概念和作用832 利润表的格式和内容833 利润表的编制方法84 现金流量表841 现金流量表的概念和作用842 现金流量表的编制基础843 现金流量表的格式和内容85 所有者权益变动表851 所有者权益变动表的概念和作用852 所有者权益变动表的格式和内容86 财务报表附注第九章会计核算组织程序91 会计核算组织程序的意义和种类911 会计核算组织程序的意义912 会计核算组织程序的种类92 记账凭证核算组织程序921 记账凭证核算组织程序的特点922 记账凭证核算组织程序的步骤923 记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围93 科目汇总表核算组织程序931 科目汇总表核算组织程序的特点932 科目汇总表的编制方法933 科目汇总表核算组织程序的步骤934 科目汇总表核算组织程序的优缺点和适用范围94 汇总记账凭证核算组织程序941 汇总记账凭证核算组织程序的特点942 汇总记账凭证的编制方法943 汇总记账凭证核算组织程序的步骤944 汇总记账凭证核算组织程序的优缺点和适用范围第十章会计工作组织101 会计工作组织的意义和要求102 会计机构和会计人员1021 会计机构的设置1022 会计人员的职责和权限1023 会计人员的职业道德103 会计法规制度1031 会计法律1032 会计行政法规1033 国家统一的会计制度104 会计档案1041 会计档案的概念和内容1042 会计档案的归档和保管1043 会计档案的查阅和销毁。
会计核算组织程序
20
原
始
收 付转
凭
款 款账
证
(1)
记账凭证
(4)
核对(5) 总分类账
核对(5)
(6)
会
计
汇
报
总
表
原
(3)
始
明细分类账
凭
证
图1:记账凭证核算组织程序流程图
8
三、记账凭证核算组织程序的优缺点及适 用范围
1. 优点 —程序比较简单明了,容易理解,便于掌握 —便于了解经济业务的动态和核对账目 2. 缺点 —登记总账的工作量大 3. 适用范围 —适用于规模小、业务量少、凭证不多的单位
3.遵循记账凭证和 账簿的选择要求
6
★采用记账凭证核算组织程序时应遵循 的记账凭证和账簿的选择要求
记账凭证
分类 通用
收款凭证 付款凭证 转账凭证
会计账簿
现金日记账 银行存款日记账
(三栏式)
三栏式
总分类账(三栏式)
多栏式
明细分类账
数量金额式
7
二、记账凭证核算组织程序的基本步骤
(2)
现金日记账、银行 存款日记账
3.有利于提高 会计工作效率
3
三、会计核算组织程序的种类
记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序
共同点:核算 的基本内容是 相同的
不同点:登记 总分类账的依 据和方法不同
4
四、会计核算组织程序的原则
1. 选用的会计核算组织程序必须与本企业的经 济活动特点、组织规模的大小和经济业务的 繁简程度相适应
会计核算组织程序-2
会计核算组织程序-21. 引言会计核算是企业管理的重要组成部分,通过对企业财务数据的收集、处理和分析,帮助企业监控财务状况、支持决策制定和实施。
会计核算组织程序是指企业在进行会计核算时所遵循的一系列步骤和程序。
本文将详细介绍会计核算组织程序的第二部分内容。
2. 会计凭证的录入会计凭证是会计核算的基础,通常由原始凭证演变而来。
在会计核算组织程序中,将会计凭证按照一定的次序和规则录入到会计账簿中是一个重要的环节。
2.1 凭证的制作凭证的制作是将企业发生的经济业务按照一定的格式记录在会计凭证上的过程。
制作凭证时,需要明确记载凭证的编号、日期、摘要、借贷方金额等信息。
2.2 凭证的审核凭证的审核是指对制作好的凭证进行审查,确保凭证的准确性和合规性。
审核凭证时,需要核对凭证的各项信息、金额的准确性以及凭证的合法性。
2.3 凭证的录入凭证的录入是将审核通过的凭证按照一定的次序和规则录入到会计账簿中的过程。
录入凭证时,需要将凭证中的借贷方金额分别录入到相应的科目下,并计算科目的借贷方余额。
3. 会计账簿的建立和管理会计账簿是记录企业各项经济业务的簿记工具,是会计核算的主要依据之一。
在会计核算组织程序中,建立和管理会计账簿是一个必要的步骤。
3.1 会计账簿的种类和用途会计账簿根据不同的目的和需求,可以分为总账、明细账、日记账、现金日记账等多种类型。
不同类型的账簿用于记录和分析不同的财务信息。
3.2 会计账簿的建立会计账簿的建立是指根据企业的经济业务需要,按照一定的规则和程序设立各类账簿。
建立账簿时,需要确定账簿的名称、账页的格式和账页的数量等信息。
3.3 会计账簿的管理会计账簿的管理是指对已建立的账簿进行监督和维护,确保账簿的准确性和完整性。
账簿管理包括账簿的存档、备份、索引、归档等环节。
4. 会计报表的编制和分析会计报表是向内外部用户提供财务信息的主要工具,对于企业管理和决策具有重要的指导作用。
在会计核算组织程序中,编制和分析会计报表是一个关键的环节。
会计基础案例——会计核算组织程序
第二节 记账凭证账务处理程序
第四章 会计核算组织程序
三、记账凭证账务处理程序举例
(一)资料
1.方兴公司2011年9月份各有 关账户的月初余额见表10—1如下:
第二节 记账凭证账务处理程序
第四章 会计核算组织程序
三、记账凭证账务处理程序举例
表10—1
会计科目 库存现金 银行存款 其他应收款 预付账款
业务业务26:9月30日,根据有关损益类账户余额,结转各损益类账户。各 有关账户的期末余额见表10—3如下: 表1用 财务费用 营业外收入
1 587 500元(贷)
37 500元(借) 1 000元(借) 10 500元(贷)
主营业务成本
管理费用 投资收益 营业外支出
合
计
540公斤
405 000元
751.43公斤545 000元
950 000元
业务7:9月12 日,向洋流厂购入A材料和B材料均已到达企业并已验收入库,
结转其采购成本 业务8:9月13日,以银行存款支付技工学校日常经费7 500元
第二节 记账凭证账务处理程序
第四章 会计核算组织程序
三、记账凭证账务处理程序举例
4 5 6
根据记账凭证逐笔登记总分类账
月末,将库存现金日记账、银行存款日记账 和明细分类账与有关总分类账核对相符账户 月末,根据总分类账和明细分类账的记录 以及其他有关资料编制各种会计报表账户
第四章 会计核算组织程序 第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的主要特点 库存 银行 现金 存款 日记账 收 付 款 款 转 账 总分类账
有利于通过井然 有序账务处理程 序,提高会计管 理水平,保证会 计信息及时性。
二、账务处理程序的基本要求
会计核算组织程序基础会计练习题p
贷:其他应收款——王亮 80
5对该项经济业务应填制付款凭证;编号为银付3..会计分录为:
借:在建工程——M设备 103 000
贷:银行存款 103 000
6按材料的重量比例分配甲、乙两种材料的运费:
分配率:7 000元÷2000+5000=1元/千克
甲材料应分配运费:1元×2000=2 000元
40将“利润分配——提取盈余公积”和“利润分配——应付普通股股利”账户的本年发生额结转入“利润分配——未分配利润”账户..
要求:1为每一笔经济业务编制会计分录编制分录前;先标明应填制何种专用记账凭证;并采用五种编号方法按业务发生顺序对专用记账凭证进行连续编号..
2编制完会计分录以后;统计出本题中填制的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和转账凭证各为多少份..
C.总分类账登记方法易于掌握
D.可以减轻总分类账登记的工作量
E.账页耗用较少
5.为便于编制汇总收款凭证;日常编制收款凭证时;分录形式最好是 ..
A.一借一贷 B.一借多贷 C.多借一贷
D.多借多贷 E.多借两贷
6.为便汇总转账凭证的编制;日常编制转账凭证时;分录形式最好是 ..
A.一借一贷 B.一贷多借 C.一借多贷
D.根据各种记账凭证上直接登记总分类账
7.科目汇总表的基本的编制方法是 ..
A.按照不同会计科目进行归类定期汇总 B.按照相同会计科目进行归类定期汇总
C.按照借方会计科目进行归类定期汇总 D.按照贷方会计科目进行归类定期汇总
8.科目汇总表核算组织程序的特点是 ..
A.根据各种记账凭证直接登记总分类账
25M设备安装完毕;经验收合格交付使用;结转实际成本112 680元..
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东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主要知识点掌握程度了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类,以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。
掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。
二、知识点整理一、会计核算组织程序的含义与设计原则(了解)(一)会计核算组织程序的含义也称账务处理程序,或会计核算性质。
它是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。
(二)设计会计核算组织程序的意义1、有利于规范会计核算组织工作2、有利于保证会计核算工作质量3、有利于提高会计核算工作效率4、有利于节约会计核算工作成本5、有利于发挥会计核算工作作用(三)设计会计核算组织程序的原则1、结合实际,满足需要2、保证质量,提高效率3、力求简化,降低成本(四)会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序(重点掌握)(一)记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
(二)记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)记账凭证的基本编制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证(四)记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。
记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式,也可采用转账凭证式的通用格式。
根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。
现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。
根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。
明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置,分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。
根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。
月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。
为正确地编制财务报表以提供真实的资料,必须保证账账相符。
保证账账相符的手段是账账之间的核对。
月末,将总分类账和明细分类账的余额,填入工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据。
企业也可以根据账簿资料直接编制报表,而不通过编制工作底稿这一程序。
月末,根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总,形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。
(五)记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。
●在总账账户中能够比较详细地反映经济业务的发生情况。
●总账登记方法简单,易于掌握。
2、缺点:●总账登记工作量过大●账页好用多,预留张掖多少难以把握。
3、适用范围:只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。
三、汇总记账凭证核算组织程序(重点掌握)(一)汇总记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制汇总记账凭证,根据汇总记账凭证汇总登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
(二)汇总记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)汇总记账凭证核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制各种记账凭证。
为便于编制汇总记账凭证,要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制,付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制,转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
现金和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。
明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理的要求,分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等账簿格式。
④根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证,按月编制而成的。
收款凭证是按借方科目设置,汇总收款凭证也按借方科目库存现金和银行存款科目设置,按其相对应的贷方科目加以归类,定期汇总,按月编制,月末时,结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。
收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款,如以借方为主体,按贷方科目归类编制汇总收款凭证的张数就减少了。
按月编制汇总收款凭证时只须编制一张库存现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证,按月汇总编制而成的。
付款凭证是按贷方科目设置,汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款科目设置,按其相对应的借方科目加以归类,定期汇总,按月编制。
月末时,结算出汇总付款凭证中各借方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。
付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款,如以贷方科目为主体,按借方科目归类编制的汇总付款凭证的张数就减少了。
按月编制汇总付款凭证时,只须编制一张库存现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括所有的付款凭证.汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证,按月汇总编制而成的。
转账凭证的借、贷方科目均无规律性,为避免混乱,规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置,按与设置科目相对应的借方科目加以归类,定期汇总,按月编制。
月末时,结算出各汇总转账凭证中各借方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。
如果某一贷方科目的转账凭证数量不多,如“累计折旧”账户通常每月只有一张转账凭证,或汇总原始凭证、自制原始凭证已按贷方科目设置,也可以不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证登记总分类账。
⑤根据各种汇总记账凭证登记总分类账。
为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致,总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。
月末时,根据汇总收款凭证的合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方,以及有关账户的贷方;根据汇总付款凭证的合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的贷方,以及有关总账的借方;根据汇总转账凭证的合计数,记入有关总分类账的借方和设证账户的贷方。
以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法。
⑥月末,将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。
⑦月末,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。
(四)汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系●可以大大减少登记总分类账的工作量2、缺点:●定期编制汇总记账凭证的工作量比较大●对汇总过程中可能存在的错误不易发现3、适用范围:一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。
四、科目汇总表组织程序(重点掌握)(一)科目汇总表核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。
(二)科目汇总表核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制记账凭证。
记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。
为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表,所有记账凭证中的科目对应关系,最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。
转账凭证最好一式两份,以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。
②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。
现金和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式的日记账簿。
③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。
明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理要求设置,分别采用多栏式、三栏式和数量金额式的账簿格式。
④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。
将一定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类,定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方发生额,填写在科目汇总表的相关栏内。
科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定,可以在每1天、3天、5天、10天编制汇总一次。
⑤根据科目汇总表登记总分类账。
总分类账一般采用借、贷、余三栏式。
其登记日期依科目汇总表的编制时间而定,汇总编制科目汇总表后,即可根据科目汇总表登记一次总分类账。
若按月分旬汇总科目汇总表时,可汇总一次,登记一次总分类账,或按全月合计数于月末一次登记总分类账。
以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法⑥月末,将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。
⑦月末,根据总分类账和明细分类账编制财务报表。
科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。
这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作,手续也比较简便,而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。
但是,按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉,不便于分析、检查经济活动情况,不便于查对账目。
这种核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。
五、科目汇总表的编制方法及其优点(重点掌握)(一)科目汇总表的含义也称记账凭证汇总表,是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务、并作为记账依据的一种记账凭证。
(二)科目汇总表的编制方法●按分录中所有科目分借、贷方汇总●一般按月汇总六、日记总账核算组织程序(了解)(一)日记总账核算组织程序的含义设立日记总账,根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记日记总账,并定期编制会计报表的一种账务处理处理程序。
(二)日记总账核算程序组织使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)日记总账的格式与登记方法(四)日记总账核算程序下的账务处理步骤(五)日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在日记总账上能够清晰的反映账户之间的对应关系●将日记总账与总账结合,能够比较集中地反映经济业务的发生情况2、缺点:●增大了登记日记总账的工作量●不便于记账分工和查阅3、适用范围:一般只适用于规模小、业务量少,适用会计科目不多的会计主体。