《基础会计最新》之会计核算组织程序

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最新会计学第九章会计核算组织程序

最新会计学第九章会计核算组织程序
(见下图)
按贷方科目设置
汇总付款凭证
贷方科目:银行存款


贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
1号-6号 7号-9号 10号-14号
合计
总账页数 借方 贷方
应付账款 应交税费 固定资产 短期借款
合计
11 500 4 000
53 200 3 000
71 700
2 500
6 000
多借多贷分录: 借:库存现金 800 借:银行存款 4 000 贷:应收账款
贷:其他应收款
2 800 2 000
汇总收款凭证时, 收款凭证被反复使用, 容易出错;账户之间的 对应关系不够清晰。
2.汇总付款凭证的编制方法
基本方法:按记账凭证上的贷方科目 (现金、银行存款)设置,按它们相应 的借方科目定期(按旬等)汇总,计算 出每一个借方科目合计数,填入汇总付 款凭证的相应栏次。


(三)汇总记账凭证的编制方法
1.汇总收款凭证的编制方法
基本方法:按记账凭证上的借方科目 (库存现金、银行存款)设置,按它们 相应的贷方科目定期(按旬等)汇总, 计算出每一个贷方科目合计数,填入汇 总收款凭证的相应栏次。
(见下图)
按借方科目设置
汇总收款凭证
借方科目:库存现金


贷方科目
1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证
贷:其他应收款
60
现收6—借:库存现金 800 贷:其他业务收入 800
注意事项:为了便于汇总收款凭证,
在编制收款凭证的分录时,分录形式
最好是一借一贷、一借多贷,不要多
借一贷或多借多贷。
多借一贷分录: 借:库存现金 1 000

会计核算组织程序

会计核算组织程序
银付3—借:固定资产 50 000 贷:银行存款 50 000
银付2—借:应交税金 1 000 贷:银行存款 1 000
银付6—借:固定资产 3 200 贷:银行存款 3 200
按贷方科目设置
银付1—借:应付账款 1 500 贷:银行存款 1 500
银付5—借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000
银付4—借:现金 3 000 贷:银行存款 3 000
第11章 会计核算组织程序

收款凭证
付款凭证
明细账
日记账
2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤 3.记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账
汇总付款凭证 贷方科目:银行存款 金 额 总账页数 贷方科目 1 - 10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号-6号 7号-9号 10号-14号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合 计 71 700 2 500 6 000 80 200 例:某企业某月1—10日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:
按贷方科目设置
转1—借:生产成本 2 500 贷:原材料 2 500
转5—借:管理费用 400 贷:原材料 400





会计报表
现 金 日记账

明细账
总 账
转账凭证
银行存款日记账
原始凭证
原始凭证
原始凭证
1.会计核算组织程序的含义
11.1 会计核算组织程序概述
会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式

《基础会计》课件09会计核算组织程序

《基础会计》课件09会计核算组织程序
适用范围: 记账凭证核算组织程序适用于规模不大,经济业务数量不 多的会计主体。如机构较小,财务人员较少的企业等。如 果企业已实行电算化处理,则可不考虑工作量大的问题。
科目汇总表账会计核算形式
1、特点:根据记账凭证定期编制科目汇总表,据以登记总账. 较之记账凭证记账程序,它增设了科目汇总表,改变了总账 的记账依据和记账程序
总表
⑥ ③
明细分类

财 务 ⑦报 表
填制、编报过程 对账过程
科目汇总表核算组织程序具有以下优点:
①根据科目汇总表登记总账,可以简化登记总账的工作量。 ②科目汇总表能起到试算平衡作用,有利于检查记账凭证编制的正确性。 登记完总分类账后,还可以根据总分类账的发生额试算平衡结果,印证过 账的正确性。
科目汇总表核算组织程序的缺点是: ①编制科目汇总表时,汇总的工作量也较繁重。 ②账户对应关系不明确,不便于了解经济业务的来龙去脉。
3、帐户设置:现金日记帐、银行存款日记帐(三栏式帐 页)、总分类帐(三栏式帐页) 、明细分类帐(三栏 式数量金额式或多栏式帐页)
优点: 在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇总登记总分类账, 一方面减少了总账登记工作量,另一方面反映会计账户之间的对应关系, 便于了解资金运动的来龙去脉,克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。 缺点: 汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总,而是按借贷方科目汇总, 产生了对记账凭证的分录形式的要求,即要求编制一借一贷、多借一贷 的转账凭证。在转账凭证数量较多时,既割裂了经济业务的完整性,又 加大了转账凭证编制的工作量,同时也不利于会计核算分工。
汇总记账凭证核算组织程序适用于经济业务量较大,业务种类多,发生 频繁的大中型企业。
第九章 பைடு நூலகம்计核算组织程序

会计核算的组织程序

会计核算的组织程序

会计核算的组织程序引言会计核算是一个组织内部进行财务记录和报告的重要流程。

准确的会计核算能够帮助组织管理者了解财务状况,做出明智的决策。

在进行会计核算时,组织需要遵循一定的程序和步骤。

本文将介绍会计核算的组织程序,并以 Markdown 文本格式输出。

组织程序的步骤1. 预设会计制度在进行会计核算之前,组织需要预设一个会计制度。

会计制度是组织内部进行财务记录和报告的框架和规范,包括会计政策、会计方法和会计核算处理流程等。

预设一个适合组织特点和需求的会计制度是确保会计核算准确性和一致性的关键。

2. 设立会计科目会计科目是会计核算的基本单位,用于记录和分类组织的资产、负债、所有者权益、收入和费用等财务事项。

组织需要根据其业务和财务状况设立一套科目体系,并为每个科目赋予一个唯一的编号和名称。

设立合理、准确的会计科目是保证会计核算信息完整性和可比性的基础。

3. 记账记账是指将组织的各项经济业务进行记录和登记。

在记账过程中,需要将各项经济业务按照会计制度和会计科目进行分类和归集,并记入会计账簿中。

常见的会计账簿包括总分类账、明细账、日记账等。

记账的准确性和及时性是保证会计核算信息真实可靠的前提。

4. 做账做账是指按照一定的程序和规则将记账信息进行汇总、排序和加工,生成财务报表和财务分析报告。

通过做账,可以获得组织的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表,辅助组织管理者进行财务分析和决策。

做账的准确性和规范性对于组织管理具有重要意义。

5. 审核与核对审核与核对是对做账结果的检查和验证过程。

通过审核与核对,可以确保财务报表和财务分析报告的准确性和可靠性。

组织可以内部进行审核与核对,也可以由外部独立机构进行审计。

审核与核对的结果可以帮助组织发现和解决财务问题,保障组织的财务健康。

6. 报送与公告最后一步是将审核与核对后的财务报表和财务分析报告报送给相关部门、机构和股东,同时对外公告。

报送和公告的目的是向相关方提供组织的财务状况和经营情况,增强透明度和信任度。

最新会计学基础-11会计核算组织程序

最新会计学基础-11会计核算组织程序


账 银行存款日记账





总分类账


明细分类账

⑤计


程序说明:
第一步,根据原始凭证填制分录日记账。 第二步,根据原始凭证和分录日记账登记现金日记
账和银行存款日记账。 第三步,根据原始凭证和分录日记账登记各种明细
分类账。 第五步,根据分录日记账登记总分类账。 第六步,月末,将现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与总分类账的有关账户 余额核对。 第七步,月末,根据总分类账和明细分类账编制会 计报表。
【本章小结】
❖ 比较常见的会计核算组织程序有:记账凭证 核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、 汇总记账凭证核算组织程序、分录日记账核 算组织程序等。
❖ 各种会计核算组织程序的根本区别在于登记 总分类账户的依据及方法不同。
结束语
谢谢大家聆听!!!
11
会计学基础-11会计核算 组织程序
第一节 会计核算组织程序概述
一、会计核算组织程序的概念
就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方 法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿 之间,以及各种报表之间,各种账簿与报表之间 的相互关联、有机结合的方法及程序。
二、会计循环的步骤
日 现金日记账
记原 始①来自记 账

10-会计核算组织程序PPT课件

10-会计核算组织程序PPT课件
汇总转账凭证的格式如下:
10.02.2021
.
30
汇总转账凭证
贷方科目:
年月


汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借

转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
10.02.2021
.
31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位:元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
10.02.2021
.
21
➢ 优点:可减少登记总账的工作量,且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点:科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额,不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉,不便于分析、检查经济活 动情况,不便于核对账目。
10.02.2021
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1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
10.02.2021
.
2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后,通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法,取得了日常的会计核算资料,特 别是填制、审核会计凭证,登记账薄,对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合,最后在账薄中 形成比较系统的核算资料,期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料,按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总,并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此,形成了一个会计循 环。

基础会计学第十二章 会计核算组织程序

基础会计学第十二章 会计核算组织程序

第三节 汇总记账凭证、科目汇总表 核算组织程序
一、汇总记账凭证核算组织程序 (一)概念:是一种根据记账凭证定期编制汇 总记账凭证,并据以登记总分类账的会计核算 程序。 (二)会计凭证、会计账簿种类
会计凭证:增设“汇总收款凭证”、“汇总 付款凭证”和“汇总转账凭证”
会计账簿:不变。
(三)账务处理的基本步骤
适用 ◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 范围 比较多的会计主体。
二、科目汇总表核算组织程序 (一)概念:是根据记账凭证定期编制科 目汇总表,并据以登记总分类账的一种会
计核算形式。 (二)会计凭证、账簿的种类 会计凭证:增设“科目汇总表”。
会计账簿:不变。
(三)科目汇总表的格式
表 12-1(A) 科目汇总表 年月日
会计科 借方发生 √


单位:元 贷方发生 √

总账页 数
合计
(四)账务处理的基本步骤
原始 凭证
收款凭证
① 付款凭证
转账凭证
现金日记账

银行存款
日记账

④ 科目 ⑤
汇总
总账



明细账
⑦ 会计 报表

生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2220.12.22Tuesday, December 22, 2020
第十二章 会计核算组织程序
目的、要求:通过本章教学,使学生了解账务 处理程序的意义和种类及特点,掌握记账凭证 账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇 总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、 优缺点。 重点:记账凭证账务处理程序。 难点:科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭 证账务处理程序。
本章教学内容: 第一节 会计核算组织程序概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 汇总记账凭证、科目汇总表核算组

会计学基础(第4版)会计核算组织程序

会计学基础(第4版)会计核算组织程序

第二节 记账凭证核算组织程序
一、记账凭证核算组织程序的基本内容
(一) 记账凭证核算组织程序的定义 记账凭证核算组织程序是指根据经济业务发生以后
所填制的各种原始凭证(或原始凭证汇总表)填 制记账凭证,根据记账凭证直接逐笔地登记总分 类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程 序。 记账凭证核算组织程序是一种最基本的核算组织程 序,其他核算组织程序都是在此基础上演变发展 而形成的。
在科目汇总表核算组织程序下采用的记账凭证与记账凭证 核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序相比,存在着较 大的差别。其独特的做法是要设置“科目汇总表”这种具有 汇总性质的记账凭证。使用的会计账簿与记账凭证核算组织 程序、汇总记账凭证核算组织程序基本相同。
(二) 科目汇总表的编制方法
科目汇总表也是根据专用记账凭证汇总编制而成的。基本的编制 方法是:根据一定时期内的全部记账凭证,按照相同会计科目进 行归类,定期(每10天或15天,或每月一次)分别汇总每一个账 户的借、贷双方的发生额,并将其填列在科目汇总表的相应栏内, 借以反映全部账户的借、贷方发生额。根据科目汇总表登记总分 类账时,只需要将该表中汇总的各科目的本期借、贷方发生额的 合计数,分次或月末一次记入相应总分类账的借方或贷方即可。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制的专用记账凭证, 按照凭证的种类,采用一定的方法定期进行汇总而重新填制的一种 记账凭证。在采用汇总记账凭证核算组织程序的情况下,可以不必 再根据各种专用记账凭证逐笔登记总分类账户,而是根据汇总记账 凭证上的汇总数字登记有关的总分类账户,这样可以减少登记总分 类账户的工作量。由此可见,汇总记账凭证核算组织程序是在记账 凭证核算组织程序的基础上发展演变而来的一种会计核算组织程 序。
(2) 编制汇总转账凭证的注意事项

初级会计学——第十章会计核算组织程序

初级会计学——第十章会计核算组织程序
学习目标
掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算 组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、 适用范围。
理解各种具体组织程序的异同,选用核算组织 程序的原则。
了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核 算组织程序、分录日记账核算组织程序。
2024/4/8
1
第十章 会计核算组织程序
第一节 会计核算组织程序的概述 第二节 记账凭证核算组织程序 第三节 科目汇总表核算组织程序 第四节 汇总记账凭证核算组织程序 第五节 日记总账核算组织程序 第六节 分录日记账核算组织程序
合计
备注
合计
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29
汇总付款凭证
贷方科目:____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
第–号
合计
备注
合计
2024/4/8
30
汇总转账凭证
贷方科目:____
年月
第号
借方科目
1日至10日凭证 11日至20日凭证 21日至31日凭证
第–号
第–号
存款日记账; 根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账;
根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总,编 制一张科目汇总表;
根据科目汇总表登记总分类账;
会计期间终了,库存现金、银行存款日记账的余额,以及各 明细分类账余额之和应和总账有关账户的余额相核对;
根据总账和明细账提供的数据编制财务报表 。
汇总记账凭证核算程序的缺点:不便于合理分工,编 制汇总记账凭证的工作量较大。
汇总记账凭证核算程序的适用范围:规模大,业务量 较多的单位。
2024/4/8
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基础会计第十二章 会计核算组织程序

基础会计第十二章  会计核算组织程序

1.会计循环
会计主体在一定的会计期间内,从经济业务 发生取得或填制会计凭证起,到登记账簿、编制 会计报表止的一系列处理程序。
1.会计循环
◆会计循环完整过程
经济业务 (原始凭证)

记账凭证

调整前试算表

账簿 ④ ⑤

结账后试算表

会计报表 账项调整分录 账项结转分录
2.记账程序
经济业务 (交易事项)
金 额 总账页数
借方科目:银行存款
贷方科目 应付账款 应交税费 固定资产 1—10日凭证 1号—6号 17 500 9 000 28 200 11—20日凭证 21—30日凭证 7号—9号 10号—14号 2 500 6 000
合计
26 000 9 000 28 200
借方
贷方
月终合计,记 入有关总分类 账户的借方
指根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记
账凭证,然后根据汇总记账凭证登记总分类账,并 定期编制会计报表的一种账务处理程序。
汇总记账凭证是对日常会计核算过程中所填制
的专用记账凭证,按照凭证的种类,采用一定的方
法定期进行汇总而重新填制的一种记账凭证。
一、凭证、账簿的种类与格式
收款凭证
记账凭证
种类
专用记账凭证
201×年6月 科目名称 库存现金 银行存款 在途物资 原材料 其他应收款 长期待摊费用 在建工程 管理费用 生产成本 制造费用 应交税费 应付账款 应付职工薪酬 其他应付款 合 计 本期发生额 借方 25 800 0 73 000 73 000 0 7 000 130 000 4 220 39 200 3 000 12 410 2 400 25 000 0 395 030 贷方 25 300 245 310 73 000 46 200 800 0 0 0 0 3 000 0 0 0 1 420 395 030

会计核算组织程序-2

会计核算组织程序-2

会计核算组织程序-21. 引言会计核算是企业管理的重要组成部分,通过对企业财务数据的收集、处理和分析,帮助企业监控财务状况、支持决策制定和实施。

会计核算组织程序是指企业在进行会计核算时所遵循的一系列步骤和程序。

本文将详细介绍会计核算组织程序的第二部分内容。

2. 会计凭证的录入会计凭证是会计核算的基础,通常由原始凭证演变而来。

在会计核算组织程序中,将会计凭证按照一定的次序和规则录入到会计账簿中是一个重要的环节。

2.1 凭证的制作凭证的制作是将企业发生的经济业务按照一定的格式记录在会计凭证上的过程。

制作凭证时,需要明确记载凭证的编号、日期、摘要、借贷方金额等信息。

2.2 凭证的审核凭证的审核是指对制作好的凭证进行审查,确保凭证的准确性和合规性。

审核凭证时,需要核对凭证的各项信息、金额的准确性以及凭证的合法性。

2.3 凭证的录入凭证的录入是将审核通过的凭证按照一定的次序和规则录入到会计账簿中的过程。

录入凭证时,需要将凭证中的借贷方金额分别录入到相应的科目下,并计算科目的借贷方余额。

3. 会计账簿的建立和管理会计账簿是记录企业各项经济业务的簿记工具,是会计核算的主要依据之一。

在会计核算组织程序中,建立和管理会计账簿是一个必要的步骤。

3.1 会计账簿的种类和用途会计账簿根据不同的目的和需求,可以分为总账、明细账、日记账、现金日记账等多种类型。

不同类型的账簿用于记录和分析不同的财务信息。

3.2 会计账簿的建立会计账簿的建立是指根据企业的经济业务需要,按照一定的规则和程序设立各类账簿。

建立账簿时,需要确定账簿的名称、账页的格式和账页的数量等信息。

3.3 会计账簿的管理会计账簿的管理是指对已建立的账簿进行监督和维护,确保账簿的准确性和完整性。

账簿管理包括账簿的存档、备份、索引、归档等环节。

4. 会计报表的编制和分析会计报表是向内外部用户提供财务信息的主要工具,对于企业管理和决策具有重要的指导作用。

在会计核算组织程序中,编制和分析会计报表是一个关键的环节。

第八章-会计核算组织程序

第八章-会计核算组织程序

第八章-会计核算组织程序本章将介绍会计核算组织程序的主要内容,包括会计核算组织程序的定义、功能、分类、作用、实施步骤等方面。

通过本章的学习,将能够深入了解会计核算组织程序的重要性,并掌握如何正确地进行会计核算。

1. 会计核算组织程序的定义会计核算组织程序是指规范和指导企业开展会计核算工作的一系列程序和措施,包括财务制度、会计制度、会计政策、会计记录、会计报表等。

2. 会计核算组织程序的功能会计核算组织程序的主要功能包括以下几个方面:1.规范企业的会计核算工作,确保会计信息的准确、真实、完整和及时;2.保障企业内部控制的有效性和合理性,防止内部失控和管理失误;3.为企业的决策提供可靠的财务数据和信息支持;4.符合法律法规要求,遵循会计职业道德和制度规范;5.增强企业的信誉度和公信力,提高企业的市场竞争力。

3. 会计核算组织程序的分类根据不同的分类标准,会计核算组织程序可以分为以下几类:1.财务制度:包括会计制度、预算制度、成本制度、资产管理制度、内部控制制度、审计制度和税务制度等。

2.会计政策:包括计价方法、会计估计、会计确认、会计核算政策、报表编制方法等。

3.会计记录:包括账户设置、原始凭证、分录、账簿和账表等。

4.会计报表:包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。

4. 会计核算组织程序的作用会计核算组织程序具有以下主要作用:1.为企业提供正确、真实、完整和及时的财务信息;2.衡量和评价企业的运营效率、财务状况和经济效益;3.为企业的决策制定提供可靠的数据和信息支持;4.保护企业和投资者的合法权益,减少管理风险;5.加强企业的内部控制,防止内部失控和管理失误。

5. 会计核算组织程序的实施步骤会计核算组织程序的实施步骤可以分为以下五个方面:1.制定会计核算组织程序的方案和计划;2.安排会计核算组织程序实施的责任人和工作表彰;3.确定会计核算组织程序的重要内容和要求;4.制定会计核算组织程序的标准和指南;5.监督和检查会计核算组织程序的实施情况。

基础会计篇——第四章 会计核算组织程序

基础会计篇——第四章 会计核算组织程序

二、基本程序图
原 记 ① ② 始 账 ④ 凭 凭 证 证 ③
日 记 账
现金日记账
银行存款日记账

⑤ 总分类账 ⑤
明细分类账
⑤ 计
报 表
第四章 会计核算组织程序
记账凭证核算组织程序
程序说明:
第一步,根据原始凭证编制记账凭证。 第二步,根据记账凭证逐笔顺序登记现金日记账、银行存款 日记账。 第三步,根据原始凭证和记账凭证登记各有关明细分类账。 第四步,根据原始凭证和记账凭证逐笔登记总分类账。 第五步,月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类 账的余额与总分类账的有关账户余额核对。 第六步,月末根据总分类账和明细分类账编制会计报表。
第四章 会计核算组织程序
汇总记账凭证的编制
汇总收款 凭证
以银行存款、库 存现金设置 按照贷方科目归 集
汇总付款 凭证
以银行存款、库 存现金设置 按照借方科目归 集
汇总转账 凭证
以贷方科目设置 以借方科目归集
第四章 会计核算组织程序
汇总收款凭证
第四章 会计核算组织程序
汇总付款凭证
第四章 会计核算组织程序
第四章 会计核算组织程序
科目汇总表核算组织程序
一、特点:定期根据记账凭证编制科目汇总表,然后
根据科目汇总表登记总账。 适用范围: 规模较大,业务量较多、记账凭证较多的 单位。
二、基本程序图

现金日记账 银行存款日记账
① 收 付 转 原始凭证
款 款 账
记账凭证


科目汇 总表

总分类账 ⑥

会计报表
第四章 会计核算组织程序
步骤: 1.检查原始凭证(或原始凭证汇总表),审核无误后据此填 制记账凭证。 2.登记会计账簿。 3.调整前试算平衡。 4.账项调整。 5.调整后的试算平衡。 6.对账和结账。 7.编制会计报表。 综上所述,可以用下图来反映一个完整的会计循环。
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东财09春学期《基础会计》第十章会计核算组织程序课堂笔记一、主要知识点掌握程度了解会计核算组织程序的意义、设计原则和种类,以及在不同会计核算组织程序下需要采用的会计凭证与会计账簿的种类。

掌握在记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序和汇总记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤。

二、知识点整理一、会计核算组织程序的含义与设计原则(了解)(一)会计核算组织程序的含义也称账务处理程序,或会计核算性质。

它是指在会计循环中,会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。

(二)设计会计核算组织程序的意义1、有利于规范会计核算组织工作2、有利于保证会计核算工作质量3、有利于提高会计核算工作效率4、有利于节约会计核算工作成本5、有利于发挥会计核算工作作用(三)设计会计核算组织程序的原则1、结合实际,满足需要2、保证质量,提高效率3、力求简化,降低成本(四)会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序二、记账凭证核算组织程序(重点掌握)(一)记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

(二)记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)记账凭证的基本编制方法1、收款凭证2、付款凭证3、转账凭证(四)记账凭证核算组织程序的账务处理步骤根据原始凭证编制记账凭证。

记账凭证通常采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式,也可采用转账凭证式的通用格式。

根据收、付款凭证逐日逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。

现金日记账和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。

根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

明细账的格式可根据各单位的实际情况及管理的要求设置,分别采用三栏式、多样式和数量金额式的账簿格式。

根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

总分类账的格式一般采用借、贷、余三栏式。

月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额核对。

为正确地编制财务报表以提供真实的资料,必须保证账账相符。

保证账账相符的手段是账账之间的核对。

月末,将总分类账和明细分类账的余额,填入工作底稿,在工作底稿中编制有关的调整分录,并进行试算平衡,作为编制报表的依据。

企业也可以根据账簿资料直接编制报表,而不通过编制工作底稿这一程序。

月末,根据总分类账和明细分类账编制财务报表。

财会部门定期将日常核算资料经过再加工整理和归类汇总,形成一整套反映经济活动及其成果状况的财务报表体系。

(五)记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。

●在总账账户中能够比较详细地反映经济业务的发生情况。

●总账登记方法简单,易于掌握。

2、缺点:●总账登记工作量过大●账页好用多,预留张掖多少难以把握。

3、适用范围:只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。

三、汇总记账凭证核算组织程序(重点掌握)(一)汇总记账凭证核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制汇总记账凭证,根据汇总记账凭证汇总登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

(二)汇总记账凭证核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)汇总记账凭证核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制各种记账凭证。

为便于编制汇总记账凭证,要求收款凭证按一个借方科目与一个或几个贷方科目相对应填制,付款凭证按一个贷方科目与一个或几个借方科目相对应填制,转账凭证按一贷一借或一贷多借的科目相对应填制。

②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

现金和银行存款日记账一般采用收、付、余三栏式的日记账簿。

③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细账。

明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理的要求,分别采用三栏式、数量金额式和多栏式等账簿格式。

④根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证。

汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。

汇总收款凭证是根据一定时期的全部收款凭证,按月编制而成的。

收款凭证是按借方科目设置,汇总收款凭证也按借方科目库存现金和银行存款科目设置,按其相对应的贷方科目加以归类,定期汇总,按月编制,月末时,结算出汇总收款凭证中各贷方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。

收款凭证的借方科目只有库存现金和银行存款,如以借方为主体,按贷方科目归类编制汇总收款凭证的张数就减少了。

按月编制汇总收款凭证时只须编制一张库存现金汇总收款凭证和一张银行存款汇总收款凭证就可囊括全部收款凭证汇总付款凭证是根据一定时期的全部付款凭证,按月汇总编制而成的。

付款凭证是按贷方科目设置,汇总付款凭证也按贷方科目库存现金和银行存款科目设置,按其相对应的借方科目加以归类,定期汇总,按月编制。

月末时,结算出汇总付款凭证中各借方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。

付款凭证的贷方科目只有库存现金和银行存款,如以贷方科目为主体,按借方科目归类编制的汇总付款凭证的张数就减少了。

按月编制汇总付款凭证时,只须编制一张库存现金汇总付款凭证和一张银行存款汇总付款凭证就可囊括所有的付款凭证.汇总转账凭证是根据一定时期的转账凭证,按月汇总编制而成的。

转账凭证的借、贷方科目均无规律性,为避免混乱,规定汇总转账凭证一律按转账凭证的贷方科目分别设置,按与设置科目相对应的借方科目加以归类,定期汇总,按月编制。

月末时,结算出各汇总转账凭证中各借方科目的合计数,作为登记总分类账的依据。

如果某一贷方科目的转账凭证数量不多,如“累计折旧”账户通常每月只有一张转账凭证,或汇总原始凭证、自制原始凭证已按贷方科目设置,也可以不编制汇总转账凭证,直接根据转账凭证登记总分类账。

⑤根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

为了使总分类账的内容与各种汇总记账凭证一致,总分类账所采用的借、贷、余三栏式中的借、贷两栏应设有“对方科目”专栏。

月末时,根据汇总收款凭证的合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的借方,以及有关账户的贷方;根据汇总付款凭证的合计数,登记在“库存现金”、“银行存款”等总分类账户的贷方,以及有关总账的借方;根据汇总转账凭证的合计数,记入有关总分类账的借方和设证账户的贷方。

以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法。

⑥月末,将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。

⑦月末,根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。

(四)汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系●可以大大减少登记总分类账的工作量2、缺点:●定期编制汇总记账凭证的工作量比较大●对汇总过程中可能存在的错误不易发现3、适用范围:一般只适用于规模较大、经济业务量比较多、专用记账凭证也比较多的会计主体。

四、科目汇总表组织程序(重点掌握)(一)科目汇总表核算组织程序的含义是根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账,并定期编制会计报表的一种账务处理程序。

(二)科目汇总表核算组织程序使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)科目汇总表核算组织程序的账务处理步骤①根据原始凭证填制记账凭证。

记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。

为了便于按科目归类汇总编制科目汇总表,所有记账凭证中的科目对应关系,最好按一个借方科目和一个贷方科目相对应。

转账凭证最好一式两份,以便分别归类汇总借方科目和贷方科目的本期发生额。

②根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

现金和银行存款日记账通常采用收、付、余三栏式的日记账簿。

③根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账。

明细分类账的格式根据各单位的实际情况及管理要求设置,分别采用多栏式、三栏式和数量金额式的账簿格式。

④根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表。

将一定期间的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类,定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方发生额,填写在科目汇总表的相关栏内。

科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定,可以在每1天、3天、5天、10天编制汇总一次。

⑤根据科目汇总表登记总分类账。

总分类账一般采用借、贷、余三栏式。

其登记日期依科目汇总表的编制时间而定,汇总编制科目汇总表后,即可根据科目汇总表登记一次总分类账。

若按月分旬汇总科目汇总表时,可汇总一次,登记一次总分类账,或按全月合计数于月末一次登记总分类账。

以库存现金为例说明库存现金总账的登记方法⑥月末,将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。

⑦月末,根据总分类账和明细分类账编制财务报表。

科目汇总表核算组织程序的特点是根据记账凭证汇总编制科目汇总表,根据科目汇总表登记总分类账。

这种核算组织程序可以减少登记总分类账的工作,手续也比较简便,而且科目汇总表还起着试算平衡的作用。

但是,按照相同科目归类编制的科目汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,不反映各个科目的对应关系及经济业务的来龙去脉,不便于分析、检查经济活动情况,不便于查对账目。

这种核算组织程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。

五、科目汇总表的编制方法及其优点(重点掌握)(一)科目汇总表的含义也称记账凭证汇总表,是根据一定时期内的专用记账凭证按照相同会计科目定期汇总编制的、包含若干项经济业务、并作为记账依据的一种记账凭证。

(二)科目汇总表的编制方法●按分录中所有科目分借、贷方汇总●一般按月汇总六、日记总账核算组织程序(了解)(一)日记总账核算组织程序的含义设立日记总账,根据经济业务发生以后所填制的各种专用记账凭证直接、逐笔的登记日记总账,并定期编制会计报表的一种账务处理处理程序。

(二)日记总账核算程序组织使用的记账凭证、账簿与报表种类(三)日记总账的格式与登记方法(四)日记总账核算程序下的账务处理步骤(五)日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围1、优点:●在日记总账上能够清晰的反映账户之间的对应关系●将日记总账与总账结合,能够比较集中地反映经济业务的发生情况2、缺点:●增大了登记日记总账的工作量●不便于记账分工和查阅3、适用范围:一般只适用于规模小、业务量少,适用会计科目不多的会计主体。

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