工程项目竣工决算审计案例 (PPT 50张)

三、竣工决算的审前调查
2、方法
两条途径
竣工决算审计前应完成的建设程序
竣工决算审计应提供的审计资料
【资料】
三、竣工决算的审前调查【资料】
某工程竣工决算审前调查的有关内容
“根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并 投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后，在正式竣 工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按
工程建设其它费用概算执行情况(附表二)
序号 一 二 1 2 3 4 5 费用名称 勘察设计费 土地征用费 土地补偿费 青苗补偿费 安置补助费 缴纳的耕地占用 税、土地使用费 及征地管理费等 征地动迁费 概算金额 实际发生额 节（—） 超 （ +） 额 节超主要 原因
三、竣工决算的审前调查【资料】
序号
进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提
供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的 主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制 定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审 计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时
间如下表：
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 未完建设程序中的主要工作 号 1 工程结算审批 2 建设项目竣工报告审批 3 建设项目整体质量评定 4 建设项目初步竣工验收 5 建设项目竣工决算 6 建设项目后评价 计划完成时间 7 月 20 日 6 月 30 日 6 月 30 日 6 月 30 日 7 月 20 日 7 月 30 日
三、竣工决算的审前调查【资料】
对于审计调查时，根据建设
项目竣工决算审计要求列出的竣工
决算报表等全部22项审计资料，建
设单位均承诺在 7 月底前收集、整
理完成，并随时可向审计完整地提
供。”
三、竣工决算的审前调查【资料】
布置五张表格
集竣工决算审计的主要内容
审计开始提供给审计组
审计抽查核实表中填报内容
三 1 2 四 1 建设单位管理费 建设单位开办费
费用名称
财务费用 短期贷款利息净支 出
概算金额
实际发生额
节（—） 超（+）额
节超主要 原因
2
建设单位经费
3
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）
工程 名称 概算 金额 合同 金额 结算 金额 投资节 （-） 结算审 施工单 发包形 监理单 超（+） 批单位 位名称 式 位 额
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）
序 号物 资 名 称 、 规 格 、 型 号单 位数 量单 价金 额 备 用 或 剩 余 原 因
目
一、概述 二、审计主要内容 三、竣工决算的审前调查 四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题
录
四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题
【表格式样】
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）
单位设计生 产能力投资 单位实际生 产能力投资
产品名称
设计生产能力
实际生产能力
投资节超
投资节超原因： 实际生产能力未达到（或超过）设计生产能力的原因：
注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。
三、竣工决算的审前调查【资料】
● ●
对工程竣工决算审计应尽量100%覆盖，以 审计内容设计成表格的形式，事先要求建
提高工程结算审计的总量 设管理单位填报
● 审计时间不宜过长
（二）可操作性问题
● ● 工程质量审计应以质检部门评定的质 原规范中的投资效益评价不符合目前
量等级和认定的质量事故等级为准 的实际，可以建设效果评价代替 ● 审计条件不具备时尽量不要开始审计
序号
一 1 ⑴
注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工 程
三、竣工决算的审前调查【资料】
建设项目收入统计表（附表四）
序号
一 1 2 3
收入名称
报废工程变卖收入
对方单位
Hale Waihona Puke Baidu
金额（万元） 发 生 原 由
发生时间
二 1 2 3
工程罚没收入
三、竣工决算的审前调查【资料】
序 号
三 1 2 3
（三）审计报告的格式化问题
1、报告格式化的优点
收 入 名 称
其 它 收 入
对 方 单 位 金 额 （ 万 元 ）发 生 原 由 发 生 时 间
四
工 程 收 入 合 计
注 1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原 因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。 2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、 质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等 原因的罚款收入。 。 3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等
（一）审计效率问题
问题
● 工程结算100%审计
● 审计内容面面俱到
● 为了查问题而审计
● 审计时间很长
（一）审计效率问题 影响
● 审计资源有限，竣工决算审 计不能覆盖到全部建设项目
● 造成建设单位的反感
● 延缓建设进程
（一）审计效率问题 对 策
● 工程结算审计宜抽样，比例不宜过高 ● 审计内容以核定投资、盘点资产为主，在 其中发现问题
工程项目竣工决算 审计案例
目
一、概述 二、审计主要内容 三、竣工决算的审前调查 四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题
录
一、概述
特殊性
竣工决算审计是唯一进入到建设程
序中的一项程序性的工作。
一、概述
在建设程序中位置
在项目已经竣工投产，建设单位已 经完成项目的竣工决算，并进行了初步
的竣工验收以后，在进行正式的竣工验
● 评价建设效果：工期、生产能力、 建设过程的各项资源利用
目
一、概述 二、审计主要内容 三、竣工决算的审前调查 四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题
录
三、竣工决算的审前调查
1、内容
● 审查竣工决算审计条件的具备情况
● 布置审计的有关工作
● 明确应提供的审计资料 ● 落实并明确审计条件具备的时限 ● 提出竣工决算实施的有关意见
收前。
一、概述
强制性
有关法规和制度有强制性的规定， 不经审计不得进行竣工验收。审计报告
是竣工验收的重要依据性文件。
目
一、概述 二、审计主要内容 三、竣工决算的审前调查 四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题
录
二、审计主要内容
● 审查建设程序的履行情况
● 核准、核实建设投资
● 盘点交付使用资产