企业内部控制审计——实务与案例
内部控制审计案例分析
内部控制审计案例分析——以新华制药为例一、新华制药公司概况(一)新华制药公司简介山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于1996年股票上市，是H股和A 股上市公司，集团公司持有并行使国有股权。
山东新华制药是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品生产商。
公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作部批准后，转为外商投资股份有限公司。
山东新华制药公司生产的咖啡因通过了美国FDA的检查和复查，出口美国，属免检产品，产品的高质量在国内外市场享有较高的声誉。
作为我国重点骨干大型制药企业、亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，以及国内重要的心脑血管类、抗感染类及中枢神经类等药物生产企业，山东新华制药经过67年的发展，为全国乃至全球医药发展做出了巨大的贡献，解决了国内外诸多医药产品线的普及需求和特殊需求。
在我国化工及医药行业具有较高的企业地位和影响力。
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个原料药主导品种市场占有率居国内第一位。
同时“新华牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好的产品!”（二）新华制药内部控制概况山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。
新华制药制订的内部管理与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
企业内部控制失效案例分析——山东新华医药集团有限责任公司
企业内部控制失效案例分析企业内部控制失效案例分析 ————山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司山东新华医药集团有限责任公司 摘要摘要：：该案例描述了新华医药集团有限责任公司在企业快速发展的同时，企业内部控制出现严重失效的问题。
文章以新华制药为案例研究对象，分析该公司被信永中和出具否定意见的内部控制审计报告的原因，指出其应收账款内部控制体系存在的缺陷，并提出有针对性的建议。
进一步提出了企业在销售内部控制方面应该如何加强企业内控效果的方法和建议。
关键词关键词：新华制药，内部控制，信用管理 1 公司简介公司简介 1.1 公司背景山东新华制药股份有限公司于1943年成立于山东，于1996年公司股票完成上市，新华制药股份有限公司是H 股和A 股的上市公司。
山东新华制药股份有限公司已经成为了亚洲最大的解热类药物的生产地和出口基地，同时新华制药公司也成为我国国内重要的咖啡因产品的生产商。
1.2 公司组织结构新华制药的组织结构描述如下：公司的内部审计部是直接向公司的总经理、副总经理负责的，同时董事会下设了独立审核委员会。
公司内部下设完备的各个职能部门，并于各个部门制定了完善的岗位职责，各职能部门之间形成了明确的职责，并形成了互相牵制的部门间关系。
1.3 公司的内部控制制度新华制药制定了内部管理控制制度，该内部控制制度是以基本的控制制度作为基础，涵盖范围包括了公司完整的生产经营过程，包括了财务、生产、销售、投资、行政管理等具体环节，如此完善的内部管理制度确保了公司的各项工作可以有章可循。
2 公司内部控制的问题公司内部控制的问题 2011年新华制药股份有限公司的应收账款数据如下。
数据资料摘自当年的财务报表，相关数据如表1和表2所示。
表1 2011年年末单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元 单位名称 账面余额 坏账金额 计提比例(%) 计提原因山东欣康祺医药有限公司 40606 32485 80 考虑偿债能力计提淄博华邦医药销售有限公司9795 7836 80 考虑偿债能力计提合计50401 40321 ——表2 2011年年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准备的应收账款 单位：千元单位名称账面余额坏账金额计提比例(%)计提原因山东百易美医药有限公司3997 3197 80 考虑偿债能力计提山东省药材公司高新分公司3343 2674 80 考虑偿债能力计提山东新宝医药有限公司2991 2393 80 考虑偿债能力计提山东新华工贸股份有限公司1150 1150 100考虑偿债能力全额计提商丘百川药业有限公司795 795 100 考虑偿债能力全额计提合计12276 10209 ——以上数据表明，2011年末，新华制药的下属医贸公司与存在担保关系的相关客户之间存在应收账款交叉担保的现象，具体而言：与欣康祺医药间应收账款金额40606千元，及存在担保关系的新宝医药存在应收账款金额2991千元、华邦医药存在应收账款金额9795千元、山东药材高新分公司存在应收账款金额3343千元、百易美医药存在应收账款金额3996千元。
上市公司内部控制审计案例参考
上市公司内部控制审计案例参考2016—11-30中国内部审计中国内部审计china-audit中国内部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业内部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。
为您送去最权威的内部审计理论与实践解读,增长与实现组织最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。
内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程.（一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制,但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制,内部控制将影响企业的整体价值。
完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。
内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手,这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。
（二)扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。
将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中,选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。
(完整版)通用公司内部审计成功案例分析
通用公司内部审计成功案例分析财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!一、美国通用电气公司(GE)的内部审计GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。
该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。
(一)GE内部审计目标与内容GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。
这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。
GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。
最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。
(二)GE内部审计的特色GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。
总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。
公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。
此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。
处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。
每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。
在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。
他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。
因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。
审计实务与案例_中央财经大学_6 第7章筹资与投资循环审计_(6.1.2) 案例7.1：投资与筹资循环控制
监盘全过程质量控制案例审计项目组对华兴公司2018年度财务报表进行审计。
华兴公司尚未采用计算机记账。
审计组于2018年11月对华兴公司的内部控制制度进行了解和测试,并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试投资与筹资循环的相关事项,摘录如下:1.华兴公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。
董事会决定由总经理负责实施。
总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。
华兴公司规定:公司划入营业部的款项由证券部申请,会计部审核,总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。
经总经理批准,证券部直接从营业部资金账户支取款项。
证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。
审计组了解和测试投资的内部控制制度后发现:证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。
根据总经理的批准,会计部已将8000万元汇入该户。
证券部处理证券买卖的会计记录,月底将证券买卖清单交给会计部,会计部据以汇总登记。
2.华兴公司控股股东的法定代表人同时兼任华兴公司的法定代表人,总经理是聘任的。
在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。
经了解华兴公司由财务部负责融资,2018年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
3.华兴公司无形资产管理明确规定了专家论证、集体决策以及谈判签约等流程的控制措施。
审计组了解到2018年3月总经理李发在美国考察某高科技公司时,得知该公司资金周转困难,急于融资。
由于该公司拥有华兴公司急需的核心专利技术,李发当即与对方进行谈判,对方愿意以1500万美元出让华兴公司急需的专利技术,总经理李发认为机会难得,机不可失,在电话请示董事长后,当即与对方签约引进。
2018年7月华兴公司支付全款后获取专利技术全部资料,但由于该项专利技术需要专业人员操作和运用,因签约时缺乏要求对方给培训中方技术人员等约束条款,至11月华兴公司的技术人员尚在探索使用,无法在生产中运用该专利技术创造价值。
《企业内部控制实务》项目实训案例分析参考答案
《企业内部控制实务》项目实训参考答案（要点）项目一企业内部控制基础项目实训——企业内部控制环境比较参考答案1. 山河公司与东林公司在组织结构上为什么不同？两家公司在组织结构上不同主要是由以下因素决定的：（1）公司的性质不同。
山河公司是国有转制控股企业，而东林公司是由个有出资的民营企业，国有企业在公司治理、组织机构设方面一般较民营企业要更加完整、规范些。
（2）公司的规模不同。
从资料中可以看出，两家公司注册资金规模是5：1的关系，相差很大。
经营规模大，参与经营的人员也多，必然要求分层、分级管理；而经营规模小，人员少，没有必要进行分层、分级管理，否则也不符合成本效益原则。
（3）公司设备、产品的技术要求不同。
山河公司是生产收割机和电动自行车的，属于机械制造业，相对东林公司生产家具和地板在设备配备、产品生产上的技术要求高，员工的素质和构成必然不同。
2.你认为哪家公司更符合内部控制对环境的要求？山河公司更加符合内部控制对环境的要求。
山河公司是国有转制控股企业，且公司规模、发展历史、员工素质和构成与东林公司有明显不同，因而他的公司治理、组织机构设置与权责分配、公司文化、人力资源政策内部监督机制相对东林公司要健全、完整许多。
3. 你认为这两家家公司理想的公司治理及行政组织结构应该是什么样的，请画图并说明增删理由。
这是一个开放性的问题，没有标准答案，只要在原来公司治理及行政组织结构的基础上增删符合企业内部控制的要求和公司实际，理由说明清楚、有道理就行。
项目二资金活动内部控制项目实训——案例分析参考答案案例1 A公司在筹资活动中任人唯亲的后果1.说明“任人唯亲”会对企业带来哪些影响？由于A公司按关系用人，对关系人的过度信任，把必要岗位分工、授权审批程序等控制措施置于脑后，在融资业务上严重失控，从而造成重大损失。
2.请针对A公司筹资业务存在的问题拟订内部控制制度建设方案（说明：本教材实训中所涉及的拟订内部控制制度建设方案，方案可以有多种，因此没有标准答案，只要是针对案例中的问题，体现了内部控制的要求，方案具有可操作性，且符合成果提交要求就可以给满分或优秀。
审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案
审计实务与案例对采购与付款循环审计的案例答案The document was finally revised on 20211.华兴公司内部控制存在的缺陷主要包括：（1）材料采购与领用业务中存在缺陷：1）采购经仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出“请购单”。
不符合授权原则，订购单位应由独立于采购部门之外的被授权人批准。
2）采购的材料到货时，由仓库保管人员负责验收入库。
不符合实物控制原则和不相容职务分离原则，验收人员应独立于仓库保管人员。
3）期末材料的盘点由仓库保管人员负责进行。
不符合不相容职务分离原则，存货盘点应由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行，以保证存货的真实性。
（2）设备采购与报废存在的缺陷：1)设备的采购由采购部门确定需要量，并提出购置申请书。
不符合不相容原则，应由设备使用部门提出购置申请，采购部门根据经批准的预算额度安排采购。
2）设备的报废由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销其账面记录。
不符合不相容职务分离原则，应由设备使用部门提出设备报废单，经设备管理部门审核批准报废。
2.由于转让无形资产（土地使用权）的交易价格明显不公允，因此审计师应当把该事项作为特别风险，重新评价其风险，并设计专门的审计程序（进一步审计测试）：1）追查甲公司与华兴公司是否为关联方；2）追查该交易的决策程序是否合理；3）检查该交易的会计处理是否正确；4）检查该交易在财务报表的附注中是否已作充分、适当披露。
3.该审计项目小组的做法或结论不恰当。
因为固定资产在使用中其实物和价值都在变动，所以，审计小组对固定资产的审计除了要检查新增固定资产的会计处理外，还应当对全部的固定资产进行监盘并检查其权属证书，这样获取的证据才能支持其发表固定资产的审查结论。
4.假定不考虑其他条件，事项3所述表明可能存在重大错报风险。
原因是：由于竞争对手已推出新产品，并预计在一年后推出更新一代产品，需要考虑到非专利技术能为华兴公司带来经济利益的期限可能，考虑是否将其认定为使用寿命有限的无形资产并进行摊销，因此可能存在高估无形资产账面价值的风险。
内部控制案例分析——以G公司为例
内部控制案例分析——以G公司为例引言：内部控制是一种管理机制，用于帮助企业有效管理和保护资产，确保财务报告的准确性和可靠性。
它对企业的经营风险、财务风险以及合规风险进行识别、评估和管理。
本文通过以G公司为例，对其内部控制进行案例分析，以探讨内部控制的重要性、现存问题以及改进建议，旨在为其他企业提供有益的借鉴和启示。
一、G公司内部控制概述G公司是一家大型制造业企业，主要生产和销售消费品。
为了规范经营行为，保护企业资产，G公司建立了一套完整的内部控制制度，并通过内部审计部门进行监督和检查。
G公司内部控制流程主要包括风险识别、风险评估、内控目标设立、内控措施制定、内控执行和内部监督。
二、现存问题分析1. 风险识别和风险评估不完善G公司在风险识别和风险评估方面存在一定的不足。
首先，G公司没有建立全面的风险识别机制，导致某些风险无法及时识别和管理。
其次，G公司的风险评估缺乏深度，只是简单地对风险进行定性评估，没有进行量化分析，难以准确估计潜在风险的严重程度。
2. 内控目标设立不具体G公司的内控目标制定不够具体，存在模糊性。
对于每个内部控制目标，没有设定明确的指标和标准，缺乏可操作性。
这导致了内控执行的难度，使内控的效果无法得到有效的量化和评估。
3. 内控措施制定不完备G公司在内控措施制定方面存在一些不完备的问题。
首先，部分员工对内部控制制度的具体内容不熟悉，缺乏培训和引导，导致内控措施的执行效果有限。
其次，G公司在内部控制制度制定时未考虑到新技术的应用和信息系统的改进，导致内部控制措施与实际操作存在脱节。
4. 内控执行和内部监督不到位G公司的内控执行和内部监督存在一定的不到位问题。
内控执行方面，一些员工对内部控制制度敷衍了事，导致内控制度的执行效果不理想。
内部监督方面，G公司内部审计部门的人力和资源相对不足，无法对全面的内部控制情况进行监督和检查。
三、改进建议1. 加强风险识别和风险评估G公司应建立完善的风险识别机制和风险评估体系，在业务的各个环节中充分识别和评估潜在的风险。
企业内部控制审计的绩效评价——以海螺集团为例
社会发展（一）合伙人模式 健身产业中以前大部分都是连锁经营模式只有一个老板，而共享平台健身房的拓展方式更倾向于餐饮品牌加盟，只提供技术支持。
（二）定制健身服务 随着社会福利制度日益完善，很多大型企业都有自己的企业内部健身房，方便员工在工作之余加强身体素质，一家企业的成功不仅要具备核心竞争力，更要有“核心健康力”。
然而一些企业有健身房却没有专业的教练进行指导和管理人员进行管理，一直处于荒废甚至形同虚设。
据调查目前市面上企业健身大部分都是熟悉教练互相进行介绍，然后去企业上课，没有较为专业统一人员配备，只有很少企业采用第三方代运营，而且第三方运营机构较少。
共享平台健身房开拓此业务，为企业员工健康管理提供专业服务。
目前市面上常见的有两种合作模式：一种是代运营，适合封闭式办公环境；会根据实际环境，收取一定基础运营费；私教和训练营等课程作为有偿服务。
另外一种是联合运营，一般适合场地可以对外，基于场地合作，利润分成。
五、结语第一、共享平台健身房主要特点占地面积小、适合基础健身爱好者。
同时，因为面积小，投入少，也让投资者面对的风险相对较小。
但是，因为存在器械较少，不能迎合重度健身爱好者需求，而且因为场地限制，造成高峰期人流量大，用户体验感下降等问题。
第二、与传统健身房相比，共享平台健身房定价低，降低了健身成本，丰富健身形式，缩小健身空间，运营模式新颖，无推销，重视课程研发和教练团队发展，营业时间不受限制，与现代互联网智能连接，精巧，容易复制，发展速度快。
第三、未来对于健身市场的需求也会日渐苛刻，同时受 2020 年疫情影响，无论是对传统健身房还是共享平台健身房来说，都面临严重挑战，一些无产品、无运营的健身房将会被淘汰。
参考文献[1]长洹 . 24 小时智能健身房现身东莞[N]. 东莞日报2018 －01 －05(B03)[2]李觐麟 . 智能健身房如何才是真智能:向创新场景与社交看齐[N]. 电脑报，2018 －04 －23(010)[3]胡娟，王巍，姜迪，等 . 江苏省健身俱乐部成长性评价模型及其应用[J]. 体育与科学，2018，39(1):55 －62[4]郑 乐 权 . 共 享 健 身 房 的 商 业 模 式 [J]. 现 代 营 销 ( 下 旬刊 ),2019(05):110.（作者单位：广西外国语学院）摘要：2020年的今天，我国基本脱离了旧有的生产方式，许多经济的手段也发生了改变，越来越多的企业意识到内部控制审计的绩效在某种程度上反映了企业内部控制制度是否完善，合理。
审计实务与案例_中央财经大学_4 第5章采购与付款循环审计_(4.1.1) 5.1采购与付款循环内部控制及
采购与付款循环内部控制及其控制测试主讲老师：李晓慧学习目的通过学习，我们要掌握以下三个问题：◆一、采购与付款循环的关键控制点及其控制缺陷。
◆二、如何应对采购与付款循环的控制风险？◆三、针对识别出采购与付款循环中的控制风险会考虑加强对哪些认定实施更针对性的实质性测试？今明会计师事务所承接了华兴公司2018年度财务报表审计业务,2018年11月派审计组进行年报预审,项目组在对华兴公司与1—10月报表相关的内部控制进行控制测试时,了解到华兴公司采购与付款循环中的控制活动有:1.公司规定采购物资须由请购部门编制请购单,经请购部门经理批准后,送采购部门。
但审计组发现,生产车间主管张晓根据车间需要填制了一式三联购买机器配件的订购单,直接向供货方订购机器配件,第一联交供货方,第二联生产车间留存,第三联交验收部门。
2.公司规定采购金额在10万元以下的,由采购部经理批准,采购金额超过10万元的,由总经理批准。
由于总经理出差而生产车间又急需采购设备配件,采购部经理多次批准了单笔金额超过10万元的采购申请。
3.采购完成后,由采购部门指定采购部业务人员进行验收,并随机编制一式多联的验收单。
4.配件验收后,由验收部门通知加工车间主管张晓,将机器配件转运到生产车间的物资存放点,车间物资管理员王鑫清点后在库存配件账上直接登记所收到的配件数量,并根据工人报出的更换配件需求直接发出配件。
5.应付凭单部门核对供应商发票、验收单和采购订单,编制预先连续编号的付款凭单。
财务部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后,由财务人员黄英负责登记备件采购业务,黄英根据验收部门送交的验收单和卖方发票,分别登记配件明细账和应付账款明细账,并据以填制付款凭单,交现金出纳员付款。
6.月末,在核对连续编号的验收单和采购订单后,应付凭单部门对相关配件数量和采购成本进行汇总。
应付凭单部门对已经验收但尚未收到供应商发票的配件编制清单,财务部门据此将相关配件暂估入账。
企业内部控制审计实务与案例(ppt 188页)
评价指引：为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引
审计指引：为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则
没有通用的内部控制
内部控制的各个要素在每个企业中的实施方式取决于：
✓ 企业规模 ✓ 业务复杂性 ✓ 财务信息处理方法 ✓ 适用的法律法规
小型企业业务流程总体上相对简单，相应的控制也趋于简单、非正式 化
企业内部控制审计 ——实务与案例
2012年7月 天津
主讲人简介
李杰 管理学博士（金融工程研究方向）
信永中和会计师事务所合伙人 注册会计师、资产评估师、税务师 中国注册会计师行业领军人才 天津市注册会计师协会培训委员会委员、期刊编辑委员会委员 中国会计学会成本分会理事 在核心期刊发表研究论文多篇，出版专著及译著数部
被审计单位与审计师的责任划分
财务报告内部控制 审计并不能减轻企 业管理层的责任
CPA内控审计责任
按照《审计指引》 的要求，在实施审 计工作的基础上对 内部控制的有效性 发表审计意见
内部控制审计报告
内部控制
被审计单位内控责任
建立健全和有效实施 内部控制 评价内部控制有效性 是企业董事会（或类 似决策机构）的责任
证监会 中国人民银行 财政部 中注协 银监会 上交所 深交所 国资委 五部委 五部委
证券公司内部控制指引 商业银行内部控制指引 7项内部会计控制规范(试行) 企业内部控制审核指导意见 商业银行内部控制评价试行办法 上交所上市公司内部控制指引 深交所上市公司内部控制指引 中央企业全面风险管理指引 企业内部控制基本规范 企业内部控制配套指引
审计 内部控制案例——中海集团 “资金门”
III. 内控分析
2. 风险评估问题
风险评估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险， 是有效内部控制的前提。把风险看作是负面的因素，有利 于专注防范风险带来的负面效应。 航运公司的主营业务收入是运费收入，而行业内的收费 标准各有不同，现金流的出入大是行业特点之一。比如从 天津中转釜山到芝加哥的运费，大约一个4尺的集装箱柜就 在3300-3700美金，每次交易的现金流也很大。 分公司贪污公款，主要是通过提高费用；或者把产品低 价(运货价)售给客户，然后从客户处收取好处。如果分一百 多次转移，而又缺少仔细审查，的确很容易被忽略。
I.案例背景 案例背景
釜山公司为中海集团韩国控股公司下属企业， 主营集装箱业务。在如此短的时间内,接连爆发 如此重大的财务丑闻，其中一个主要原因是中 海集团内部控制欠缺与薄弱。 据知情人士透露，中海集团所有驻海外的财务 体制是：控股公司掌控下属企业的全部财务和 资金结算。
II.内部控制相关概念 内部控制相关概念
中海集团“资金门” 中海集团“资金门”
Ⅰ. 案例背景 Ⅱ. 内控概念 Ⅲ. 缺陷分析 Ⅳ. 内控改进
I.案例背景 案例背景
2008年1月31日，中国海运(集团)总公司爆出 一桩中国航运界罕见的财务丑闻。中海集团驻 韩国釜山公司的巨额运费收入及部分投资款， 在春节前后查出被公司内部人非法截留转移。 目前已确认的抽逃资金总金额大约4000万美元 (约合人民币3亿元)，主要涉案人员中海集团韩 国控股的财务部负责人兼审计李克江在逃。 这已是中海集团近年来发生的第二桩“资金门” 事件。2006年6月起，中海集团就曾将所获得 的银行短期贷款近25亿人民币违规进行股票投 资，在2007年被查出后，受到中国银监会通报 批评，国务院国资委也在当年对公司予以降分 处理的通报。
审计实务与案例(第5版)集团财务报表审计
集团项目合伙人对审计质量控制的责任
1.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规 定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分 注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质; 2.集团项目合伙人应当负责指导、监督和执行集团审计 业务; 3.集团项目合伙人应当确定出具的审计报告是否适合具 体情况。
审计学：实务与案例 集团财务报表审计
学习目标
目标 11 - 1
目标 11 - 5
了解集团财务报表审计涉及的术语
掌握集团审计重要性水平
目标 11- 2
掌握集团财务报表审计中的责任设定
目标 11 - 6
掌握集团财务报表审计的风险评估
目标 11 - 3
熟悉集团财务报表审计目标
目标 11 - 7
掌握集团财务报表审计的风险应对
目标 11 - 4
熟悉集团财务报表审计中对审计范围受限的关注
什么是集团财务报表？
集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组 成部分的财务信息包括在集团财务报表中。集团至少拥有 一个以上的组成部分。
集团财务报表，是指包括一个以上组成部分财务信息 的财务报表。集团财务报表也指没有母公司但处在同一控 制下的各组成部分编制的财务信息所汇总生成的财务报表
实例11-5(单选题) 下列关于集团财务报表审计中重要性问题的说法中,不正确的是( )。 A.基于集团审计目的,在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作 的情况下,由组成部分注册会计师为组成部分确定重要性 B.基于集团审计目的,在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作 的情况下,由组成部分注册会计师为组成部分确定实际执行的重要性 C.如果基于集团审计目的,由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计 工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性 D.基于集团审计目的,在组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作 的情况下,由集团项目组为组成部分确定重要性 分析:A。在组成部分注册会计师对组成部分
企业内部控制应用与实践———建立监事会领导下的审计监察管理体系,加强日常经营工作的监察管理
企业内部控制应用与实践———建立监事会领导下的审计监察管理体系，加强日常经营工作的监察管理傅明宇武杰沈阳市博林特电梯股份有限公司审计监察部【摘要】我们总结近十年的工作经验，通过建立审计监察调查组岗位分工负责制，明确岗位职责和监督及内部考核权限，保证审计监察工作不流于形式。
通过建立调查模板，将审计监察工作内容规范化标准化。
可以极大地提高工作效率。
规范审计监察管理的工作。
克服监事会监察人员职业技能与经验缺乏工作效率低等弊端。
【关键词】监事会监事会具有以下特征：（１）监事会监督职能的独立性，是监事会的灵魂与核心。
其独立性具体表现为：监事会行使职权有法可依，来自公司法和公司章程的明确规定；监事会是与董事会和执行机构相平行的一内部机构，相互之间并无隶属关系，（２）监事会监督职能的法定性。
监事会的监督职能及范围由公司法明确规定。
监事会的监督作用是对已存在的法律行为的鉴定和矫正。
监事会行使监督权具有独立性。
审计监察：监事会监督的内容以其职权和义务为基础，概括来说。
主要有两类：（１）公司财务监督。
对公司财务监督既是监事会监督的重要内容之一，也是监事会行使监督权的重要方式。
（２）违法行为监督。
主要是对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行监督，公司董事、经理的权利扩大和滥用，是公司监督机制设立的一个根本原因。
在股东与公司关系日益松弛、董事会职权不断扩张情况下，运用监事会的独立性及监督权，是制衡大股东滥用资本多数决策权、保护中小股东的权益的有效手段。
在监事会的领导下，建立公司监督调查制度。
加强对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行审计监察。
针对我国目前的实际情况，我们通过以下几个环节建立控制监督体系，实行有效的监督审计。
一、企业内部控制监督体系的建立建立调查组岗位分工负责制，明确岗位职责和监督权限，在监事会的领导下，建立公司监督调查制度，加强对公司董事、经理执行职务时违反法律、法规或公司章程的行为进行审计监察，应从公司调查、工厂调查、产品技术调查几个环节展开。
审计学实务与案例复习资料
审计学实务与事例复习资料一、单项选择1.注册会计师与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最后形成的审计结论可能存在差异，致使差别的最主要的原由是（）A. 审计的方式不一样B.审计的性质不一样C.审计的独立性不一样D.审计的依照不一样2.以部下于审计师供应的鉴证业务的范围的是（）A. 管理咨询、投资咨询B. 代理记账、税务代理C.财富评估D. 验资3.以下内容中，属于初步业务活动的是（）A. 实行风险评估程序B. 实时签订或改正审计业务商定书C.报告目标、时间安排及所需交流D. 确立审计重要性4.以下因素中，属于与侵犯财富有关的作弊风险的借口因素的是（）A.对现金、有价证券、存货或固定财富等实物采纳的安全举措不充足B.存在大额现金被经手或办理的情况C.不执行控制或不实时纠正控制缺点D.单位价值高、体积小、易于变现且不易辨别所有权归属的存货5.在确立与哪些适合人员交流特定事项时，审计师应当利用在认识被审计单位及其环境时获取的有关（）A. 财务报告过程的信息B. 治理结构和治理过程的信息C.业务商定条款的信息D. 经营活动和业务流程的信息6.认识被审计单位及其环境一般（）A. 在承接客户和续约时进行B. 在拟订审计计划时进行C.在期中审计时进行D. 贯串整个审计过程的一直7.跟着审计过程的推动，审计师往常以为改正重要性水平的合理原由是（）A.审计的时间估算从头调整B.商定的审计收费发生变化C.公司经营环境发生变化D.某公司在下一年度采纳新的固定财富折旧政策8.考证被审计单位银行存款收付截止日期是为了（）A.保证被审计单位银行存款余额的正确性B.保证被审计单位所有收款均已入账C.保证被审计单位所有已开出支票均已入账9.以下与库存现金业务有关的职责，能够不分其余是（）A.库存现金支付的审批与执行B.库存现金保存与库存现金日志账的记录C.库存现金的会计记录与按期盘点记录D.库存现金日志账与库存现金总账的记录10.考证应收账款真切性和可回收性的必需审计程序是（）A. 查对应收账款总账、明细账余额B. 函证应收账款C.抽查应收账款明细账D. 向会计主管人员咨询检查11.以下不属于银行存款函证对象的是（）A.在今年存过款的所有银行B.存款账户已结清的银行C.已直接获得了银行对账单和所有已付支票的银行D.来往单位的开户银行12.考证库存现金能否符合，除批阅现金日志账和收付凭据外，还对付库存现金进行（）A. 抽查B. 盘点C.试算D.察看13.钱币资本审计不波及的凭据与记录是（）A. 库存现金盘点表B. 银行对账单C.银行存款余额调理表D. 库存现金对账单14.注册会计师对存货审计的必需程序是()A. 实地监察或察看存货盘点过程B. 对盘点结果进行记录C.审计人员亲身盘点D. 编制盘点单15.审察应收账款最重要的本质性测试程序是（）A. 咨询能否存在优秀的控制举措B.现场察看开票程序C.向客户函证D. 认真复核会计核算能否正确16.在被审计单位对存货进行实地盘点时，注册会计师应当（）A. 依据察看状况进行适合抽点B. 指挥盘点工作进行C.作为盘点小构成员进行盘点D. 采集盘点单，编制盘点表17.审计人员察看存货盘点的主要目的是（）A.查明被审计单位能否漏盘某些重要的存货项目B.判定存货质量C.认识盘点指示能否获取贯彻执行D.获取存货能否本质存在的凭据18.提出采买要求的部门一般是（）A. 购货部门B.仓储部门C.生产部门D.销售部门19.假如被审计单位投资的证券拜托特意机构代为保存，为证明这些投资证券的存在，注册会计师应（）A.实地盘点投资证券B.向代保存机构发函询证C.获取被审计单位管理层申明D.逐笔检查被审计单位有关会计记录20.审计师向公司生产负责人咨询的以下事项中，最有可能获取审计凭据的是（）A. 固定财富的抵押状况B. 固定财富的报废或毁损状况C.固定财富的投保及其改动状况D. 固定财富折旧的计提状况21.库房部门向生产部门发货，要依据从生产部门收到的（）A. 领料单B.入库单C.查收单D.保存单22.固定财富内部控制中最重要的部分是（）A. 受权赞成制度B. 账簿记录制度C.估算制度D. 处理制度23.为证明会计记录中所列的固定财富能否存在，认识其当前的使用状况，注册会计师应当实行的程序是（）A. 对固定财富实行剖析程序B. 以固定财富明细账为起点，进行实地追究C.检查固定财富的所有权归属D. 以实地为起点，追究固定财富的明细账24.检查股东能否已依照合同、协议、章程约准时间缴付出资额，其出资能否经注册会计师审验，与之对应的内部控制目标是（）A. 权益与义务B. 计价与分摊C.完好性D. 表达与表露25.存货成本审计不该包含的内容是（）A. 制造花费的审计B. 直接资料成本的审计C.直接人工薪酬的审计D. 管理花费的审计26.在审察公司会计报表中固定财富项目的真切性时，对付固定财富采纳（）A. 批阅法B.详查法C.顺查法D. 抽查法27.对付账款函证最好采纳（）A. 悲观式B. 踊跃式C.踊跃式和悲观式联合D. 悲观式或踊跃式28.被审计单位“销售花费明细账”记录以下花费项目，应予以确认的是（）A. 车间的折旧B. 常设销售机构经费C.管理部门人员薪资D. 为购货单位垫付的运杂费29.审计报告的收件人一般是（）A. 审计业务的拜托人B. 政府审计局C.会计师事务所D. 税务机关30.以下审计程序中，注册会计师最有可能证明已记录的对付账款存在的是（）A.从对付账款明细账追究至购货合同，购货发票和入库单等凭据B.检查采买文件以确立能否使用早先编号的采买单C.抽取购货合同，购货发票和入库单等凭据，追究至对付账款明细账D.向供应商函证零余额的对付账款31.以下对于政府审计、内部审计和注册会计师审计的表述中，正确的选项是（）A.注册会计师审计和政府审计都是跟着商品经济的发展而产生和发展的B.内部审计是注册会计师审计的基础C.注册会计师审计的独立性最强D.政府审计和注册会计师审计仅在审计方式上存在较大差别32.以下对于业务准则的说法中，正确的选项是（）A. 对于审计业务，审计师对审计信息能否不存在重点错报供应合理保证，并以悲观方式提出结论B.在供应批阅业务时，审计师对批阅信息能否不存在重要错报供应有限保证，并以踊跃方式提出结论C.对于其余鉴证业务，依据鉴证业务的性质和业务商定的要求，审计师供应有限保证或合理保证D.在供应有关服务时，审计师供应有限程度的保证33.针对评估的作弊致使的财务报表层次重要错报风险，注册会计师应当拟订的整体对付措施之一是（）A.对应收账款进行函证B.判定存货质量C.认识盘点指示能否获取贯彻执行D.考虑人员的适合分派和督导34.以下做法中，属于侵犯财富的手段的是（）A.贪污收进款项B.隐瞒可能影响报表金额的事实C.滥用或任意改正会计政策D.结构复杂的交易以扭曲财务状况或经营成就35.认识被审计单位财务业绩权衡和评论的最重要的目的是（）A.认识被审计单位的业绩趋向B.确立被审计单位的业绩能否达到估算C.将被审计单位的业绩与同行业作比较D.辨别能否存在作弊风险36.以下说法中，正确的选项是（）A.内部控制能对财务报告的靠谱性供应绝对保证B.在认识被审计单位的内部控制时，只要关注内部控制的设计C.特别风险往常与惯例交易有关D.某些状况下，仅经过实行本质性程序不可以获取充足、适合的审计凭据37.为证明所有销货业务均已记录，审计师应选择的最有效的详细审计程序是（）A.抽查出库单B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单38.审计师对被审计单位实行销售业务截止测试，主要目的是检查（）A.年终应收账款的真切性B.能否存在过多的销售折扣C.销货业务的入账时间能否正确D.销货退回能否已经赞成39.对经过函证没法证明的应收账款，审计师应当执行的最有效的审计程序是（）A.从头测试有关的内部控制B.审察与应收账款有关的销货凭据C.进行剖析性复核D.审察财富欠债表往后的收款状况40.以下岗位中，属于销售与收款业务不相容岗位的是（）A. 请购与审批B.询价与确立供应商C.赊销赞成与销售D. 付款审批与付款执行41.审计师以为被审计单位固定财富折旧计提不足的迹象是（）A.常常发生大额的固定财富清理损失B.累计折旧与固定财富原值比率较大C.提取折旧的固定财富账面价值宏大D.固定财富保险大于其账面价值42.注册会计师审察股票刊行花费的会计办理时，若股票溢价刊行，应查实被审计单位能否按规定将各样刊行花费作为（）A. 从溢价中抵消B.长久待摊花费C.创办费D. 当期管理花费43.所有者权益有关项目的审计不包含（）A.资本公积本质性程序B.今年利润本质性程序C.盈余公积本质性程序D. 未分派利润本质性程序44.审察被审计单位实收资本账户有无虚假资本业务的状况，主假如为了证明（）A.投入资本的完好性B.投入资安分类的合理性C.投入资本的真切性D.投入资本总账与明细账的一致性45.标准审计报告，是指不含有说明段、重申事项段、其余事项段和其余任何修饰性用语的（）A. 无保存建议的审计报告 B.保存建议的审计报告C.否认建议的审计报告D.没法表示建议的审计报告46.在审计对付债券时，假如被审计单位对付债券业务不多，审计人员能够（）A. 直接进行控制测试B. 直接进行本质性测试C.直接进行实地盘点D. 不进行本质性测试47.审计师审计以预收款方式结算的销售收入时，应注意销售成立的时间是以（）A. 开出销售发票为准B.商品已经发出并办理托罢手续为准C.发出货物为准D.收到货款为准48.在我国，注册会计师的审计报告的标题一致为（）A. 会计师事务所审计报告B. 查账报告C.审计报告D. 注册会计师审计报告49.在考证对付账款余额不存在漏报时，审计师获取的以下审计凭据中，证明力最强的是（）A. 供应商开具的销售发票 B.供应商供应的月对账单C.公司编制的连续编号的查收报告D.公司编制的连续编号的订货单50.以下各项中，属于生产成本审计本质性测试程序的是（）A.对成本进行剖析性程序B.审察有关凭据能否进行适合审批C.审察有关记账凭据能否附有原始凭据，原始凭据的编号能否完好D.咨询和察看存货的盘点、接涉及审批程序51.对于以下存货认定，经过向生产和销售人员咨询能否存在过时或周转迟缓的存货，审计师以为最可能证明的是（）A. 计价和分摊B.权益和义务C.存在D.完好性52.当发现记录的债券利息花费大大超出相应的对付债券账户余额与票面利率乘积时，审计师应当思疑（）A. 对付债券的折价被低估B.对付债券被高估C.对付债券被低估D.对付债券的溢价被高估53.审计师为确立“长久借钱”账户余额的真切性，能够进行函证。
《内部控制与风险管理》第9章 内部控制(风险管理)审计
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
二、内部控制(风险管理)审计业务的约定书
图9-2 内部控制(风险管理)审计的流程
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(一)计划审计工作的要点 (1)了解和评价下列事项对财务报表和内部控制是否有重要影响,以及有重要影响的事项将如 何影响注册会计师的审计工作:注册会计师执行其他业务时了解的情况;影响企业所处行业的 事项,如行业财务报告惯例、经济状况和技术革新;与企业相关的法律法规;与企业经营相关的 重要事项,包括组织结构、经营特征和资本结构;经营活动的复杂程度;企业经营活动或内部控 制最近发生变化的程度;注册会计师对重要性、风险以及与确定内部控制重大缺陷相关的其他 因素所做的初步判断;以前与审计委员会或管理层沟通过的控制缺陷;可获取的与内部控制有 效性相关的证据的类型和范围;对内部控制有效性的初步判断;与评价财务报告发生重大错报 的可能性和内部控制有效性相关的公开信息;在评价是否接受与保持客户和业务时,注册会计 师了解的与企业相关的风险情况。
第三节 内部控制(风险管理)审计的流程及其特殊考虑
一、计划审计工作
(二)计划审计工作形成的成果 (1)总体审计策略。注册会计师应当在总体审计策略中体现下列内容: 1)确定审计业务特征,以界定审计范围。 2)明确审计业务的报告目标,以计划审计的时间安排和所需沟通的性质。 3)根据职业判断,考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。 4)确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围,项目组成员的选择以及对项目组成员审计 工作的分派、项目时间预算等。
第一节 内部控制(风险管理)审计的界定
四、整合审计
(二)整合审计整合的基础与注意事项 1.整合审计整合的基础 整合审计基于内部控制审计和财务报表审计存在的如下共同点: (1)内部控制审计和财务报表审计的终极目的一致。 (2)内部控制审计和财务报表审计都采用风险导向审计方法。 (3)内部控制审计和财务报表审计运用的重要性水平相同。 (4)内部控制审计和财务报表审计识别的重要账户、列报及其相关认定相同。 (5)内部控制审计和财务报表审计了解和测试内部控制设计和运行有效性的基本方法相同,都 可能实施询问、观察、检查以及重新执行等程序。
内控制度评审审计案例
内控制度评审旳审计案例[案例1]审计背景对某企业物流管理旳内控制度评审, 着重对其原料、半成品、产成品等存货管理进行审计调查, 并予以审计评价。
在调查旳初期, 我们先到现场实地察看。
在车间现场看到铝线东一大卷、西——大卷, 有旳铝线甚至放在车间安全道上。
铝线是很昂贵旳金属物资, 如此寄存, 引起了我们旳重视。
审计措施在审计调查中, 我们采用了“点面线”措施, 获得了较理想旳效果。
所谓“点面线”措施, 就是在审计调查中, 听到或看到某一管理现实状况之后, 通过横向旳全面理解、纵向旳连线分析, 最终确定其控制环节与否完整、控制点与否有效。
审计实行1. 在各部门审计调查理解到旳状况:(1)财务部门: 财务部门旳同志一再阐明、态度坚决地表达, 铝线这一业务是属于委托加工, 即是企业在外采购回铝锭、对外委托加工成铝线, 尔后再发售。
查看该企业旳铝锭、铝线协议, 是委托加工协议, 但抽查财务部门旳会计资料, 发现该企业采购回旳是铝线(非铝锭), 销售出去旳是铝线, 不存在委托加工。
在财务部门同步还发现: 采购、销售铝线旳有些单据中, 业务员签字是同—个人；有旳结算单据上要素不全、有旳手续不完备: 例如采购入库旳《送货单》无重量、有旳单据无质检部门盖章；有旳销售单据无订货方签字；同一种销售业务, 作为财务凭证旳附件一一《发货结算清单》有旳是“财务科传票附件”联, 有旳是“发货单位记帐”联。
(2)物资管理部门: 在现场看到铝线寄存地是制品生产车间, 不是物资管理部门旳仓库。
铝线采购回来后, 在制品车间内, 业务员将铝线实物交由物资管理部门人员清点卷数时, 同步传递《送货单》(单据上没有重量记载)。
当铝线销售时, 业务员开具《发货结算清单》(有计量部门旳计重), 其中一联交物管部门；物管部门凭《发货结算清单》在铝线旳实物帐上同步登记出库、入库量。
抽查物管部门旳实物帐: 只有数量, 没有单价、金额: 数量旳记载有时是吨位, 有时是卷数。