2014年中级会计实务视频课件+音频课件(含讲义及练习)
【呕心沥血整理】2014中级会计师考试 会计实务串讲讲义及重难点归纳四
第十六章所得税１、递延所得税的概念概念51、所得税采用资产负债表债务法进行核算。
账面价值＝会计准则规定的计量金额计税基础＝税法规定的计量金额资产的计税基础＝按照税法规定未来可以税前扣除的金额＝取得成本—按税法规定已在以前期间税前扣除的折旧或摊销负债的计税基础＝账面价值－按税法规定未来可以税前扣除的金额资产初始确认时，账面价值＝计税基础＝取得成本；后续计量时，账面价值＝成本—折旧或摊销—减值准备2、税前会计利润与应纳税所得额之间的差异可以分为两类：永久性差异和暂时性差异。
二者均影响当年，但影响未来的只有暂时性差异。
资产账面价值＞计税基础，负债账面价值＜计税基础→应纳税暂时性差异→递延所得税负债资产账面价值＜计税基础，负债账面价值＞计税基础→可抵扣暂时性差异→递延所得税资产3、递延所得税确认：与会计利润有关的事项引起的，计入所得税费用；与计入所有者权益有关的事项引起的，计入资本公积—其他资本公积；与企业合并取得资产负债有关事项引起的，计入商誉或营业外收入；4、直接计入所有者权益的交易包括：会计政策变更和会计差错更正追溯调整时调整留存收益（计入利润分配—未分配利润）；可供出售金融资产公允价值变动、自用资产转为公允价值计量的投资性房地产贷差、混合金融工具分拆在初始确认时的权益成份（计入资本公积—其他资本公积）；２、资产和负债的计税基础项目12会计税法固定资产折旧方法、折旧年限、预计净残值的不同根据固定资产给企业带来经济利益的情况进行估计一般采取直线法，某些资产采取加速折旧法，产生递延所得税无形资产内部研发形成的加计扣除税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
任何资产，若既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，均不确认递延所得税。
使用寿命不确定的不摊销按10年摊销，产生递延所得税以公允价值计量的资产交易性金融资产、投资性房地产、可供出售金融资产公允价值变动计入资产账面价值不认可，在资产出售时才认可，产生递延所得税长期股权投资权益法核算主要考虑持有投资的意图，如果不打算长期持有，则应确认递延所得税，税法不认可权益法核算导致的长期股权投资账面价值的变动；如果拟长期持有则不需确认递延所得税；同时满足下列条件的不确认递延所得税投资企业能够控制暂时性差异的转回时间；该差异在可预见的未来很可能不转回；计提减值准备的资产减值准备计提不认可，在实际发生损失时允许扣除，产生递延所得税商誉初始确认时商誉=非同一控制下企业合并的合并成本-享有的被购买方可辨认净资产公允价值份额不确认递延所得税；若确认递延所得税负债，则减少被购买方可辨认净资产公允价值，从而增加商誉，由此进入不断循环状态。
中级会计实务部分ppt
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（三）长期股权投资的减值 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 注意： ①账面价值＝“长期股权投资”-“长期股权投资减值准备方法的转换及处臵 （一）核算方法的转换 1.成本法转换为权益法-增资 因追加投资导致持股比例上升，能够对被投资单位施加 重大影响或是实施共同控制的，由成本法转为权益法。
【例题】2014年12月15日甲公司以账面原价800万、累计摊销 200万、减值准备50万、公允价值1000万的一项土地使用权作 为对价，取得乙公司60%的股权。转让土地使用权的营业税率 为5%。合并日乙公司账面净资产为700万。合并当日甲公司资 本公积75万，盈余公积55万。
同一控制下 借：长期股权投资 420 资本公积 75 盈余公积 55 利润分配―未分配利润 50 累计摊销 200 无形资产减值准备 50 贷：无形资产―土地使用权 800 应交税费―应交营业税 50 非同一控制下 借：长期股权投资 1000 累计摊销 200 无形资产减值准备 50 贷：无形资产 800 应交税费―应交营业税50 营业外收入 400
借：长期股权投资-成本 10 贷：盈余公积 1 利润分配-未分配利润 9
借：长期股权投资-成本310 贷：银行存款300 营业外收入10
①原投资时被投资方公允净资产中属于投资方的部分与初始投资成本之间的 差额 a.原持有长期股权投资的账面余额与按照原持股比例计算确定应享有 原取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额： 前者大于后者，体现为商誉，不调整长期股权投资的账面价值； 前者小于后者，应调整长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。 借：长期股权投资-成本 贷：盈余公积 利润分配—未分配利润 （备注：如追溯的是当年的贷差，则应贷记“营业外收入”）
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【呕心沥血整理】2014中级会计师考试 会计实务串讲讲义及重难点归纳六
第二十一章事业单位会计１、事业单位会计概述会计基础一般采用收付实现制，但是对经营活动采用权责发生制。
会计目标向会计信息使用者提供与事业单位财务状况、事业成果和预算执行等有关的会计信息。
会计要素资产、负债、净资产、收入和支出；会计科目48个；会计报表包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、附注；计量属性历史成本；会计假设和会计信息质量要求，同企业会计准则；国库集中收付指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
业务活动1、事业单位分为财政全额拨款单位、差额拨款单位、自收自支单位三种类型；2、财务拨款方式分为财务直接支付、财政授权支付、财政实拨资金三种方式；3、事业单位业务活动的类型分为：专业业务活动和辅助业务活动，计入事业收入；非专业业务活动，非独立核算的计入经营收入；独立核算的计入附属单位上缴收入；资金性质1、按收入的性质划分：财务补助收入属于财政性资金，分为基本支出和项目支出；其他各项收入为非财政性资金，分为专项资金收入（项目支出）和其他资金收入（基本支出）；2、支出资金的划分，也分为财政补助支出、非财政专项资金支出、其他资金支出；不同类型资金的收入和支出，期末要结转到不同的结转账户中；核算要点1、所有资产处置均通过“待处理资产损溢”科目核算；期末有余额，年末无余额；2、所有的非流动资产均设置对应的非流动资产基金科目，双分录核算；3、期末收入和支出类科目按资金性质不同，分别转入财政补助结转和非财政补助结转，年末结转时才进行财务补助结余和非财政补助结余分配的会计处理；２、收入的核算科目6业务活动会计处理财政补助收入3财政直接支付有关费用借：事业支出—基本支出—项目支出贷：财政补助收入—基本支出—项目支出财政授权支付，下达额度借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入—基本支出—项目支出财政实拨资金借：银行存款贷：财政补助收入—基本支出—项目支出上级补助收入1收到上级补助收入借：银行存款贷：上级补助收入—专项资金收入—非专项资金收入事业收入5收到应上缴财政专户的事业收入借：银行存款贷：应缴财政专户款向财政专户上缴款项借：应缴财政专户款贷：银行存款收到从财政专户返还的事业收入或其他事业收入借：银行存款贷：事业收入—专项资金收入—非专项资金收入财政部门从事业单位已上缴的资金中，直接支付事业单位的费用借：事业支出贷：事业收入—专项资金收入—非专项资金收入财政部门从事业单位已上缴的资金中，下达额度给事借：零余额账户用款额度业单位贷：事业收入—专项资金收入—非专项资金收入经营收入1发生经营业务借：银行存款/应收账款贷：经营收入应缴税费—应缴增值税（销项税额）附属单位上缴收入1收到附属的独立核算的招待所上缴的收入借：银行存款贷：附属单位上缴收入其他收入1借：银行存款贷：其他收入—投资收益—利息收入—租金收入—捐赠收入—现金盘盈收入—存货盘盈收入—收回已核销款项—无法偿付的款项３、支出的核算科目5业务活动会计处理事业支出1发生费用支出借：事业支出—财政补助支出贷：财政补助收入零余额账户用款额度银行存款经营支出1发生支出借：经营支出贷：应付职工薪酬应缴税费银行存款/应付账款上缴上级支出1借：上缴上级支出贷：银行存款对附属单位补助支出1借：对附属单位补助支出贷：银行存款其他支出1借：其他支出—利息支出—捐赠支出—现金盘亏损失—资产处置损失—捐赠税费支出贷：银行存款上下级事业单位上缴、补助会计科目对应表上级单位本级单位下级单位对附属单位补助支出上级补助收入附属单位上缴收入上缴上级支出附属单位上缴收入上缴上级支出对附属单位补助支出上级补助收入４、资产的核算科目6业务活动会计处理零余额账户用款额度/财政应返还额度6财政下达授权支付额度（零余额账户用款额度相当于银行存款）借：零余额账户用款额度贷：财政补助收入使用额度借：事业支出库存现金（提现）贷：零余额账户用款额度年终注销—财政直接支付，按预算指标与实际支付的差额借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政补助收入年终注销—财政授权支付借：财政应返还额度—财政授权支付贷：财政补助收入（未下达数）零余额账户用款额度（未使用数）年初恢复：对恢复的财政直接支付额度只做预算记录，不做账；对恢复的授权支付额度，若小于对应的财政应返还额度，差额应调减结余资金处理。
总论--中级会计师辅导《中级会计实务》第一章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园中级会计师考试辅导《中级会计实务》第一章讲义1总论考情分析本章内容难度不大，在考试中主要以客观题形式出现，每年分值为2分左右。
从历年考试情况看，本章考点主要集中在会计信息质量要求、会计要素的特征、会计计量属性的应用。
考生学习本章时应重点关注上述知识点的理解掌握和灵活运用。
最近三年本章考试题型、分值、考点分布考点一：会计信息质量要求根据基本准则规定，它包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。
（一）可比性1.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。
确需变更的，应当在附注中说明。
2.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
【例题·多选题】企业下列经济业务事项中，不违背可比性要求的有（）。
A.由于本年利润计划完成情况不佳，决定暂停固定资产的计提折旧B.鉴于2012年开始执行新会计准则，将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法C.由于固定资产购建完成并达到预定可使用状态，将借款费用由资本化改变为费用化核算D.某项专利技术已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转入当期损益[答疑编号5718010101]『正确答案』BCD『答案解析』A选项属于人为操纵利润。
（二）实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
企业发生的交易或事项在多数情况下其经济实质和法律形式是一致的，但在有些情况下也会出现不一致。
【归纳总结】体现实质重于形式会计信息质量要求的有：（1）融资租入固定资产视同自有固定资产；（2）长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择；（3）有确凿证据表明商品售后回购，不确认商品销售收入；（4）售后租回交易形成经营租赁，在没有确凿证据表明售后租回交易是按公允价值达成的，售价高于公。
中级会计职称会计第十一章收入历年真题
中级会计职称会计第十一章收入历年真题中级会计职称会计第十一章收入历年真题一、单项选择题1、下列各项中，关于商品销售收入确认表述正确的是（）。
A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入 B. 采用托收承付方式，为购货方垫付的包装费计入销售费用 C. 采用交款提货方式，收到货款时确认收入 D. 采用支付手续费方式委托代销，在收到代销清单时确认收入正确答案是：A. 采用预收货款方式，在发出商品时确认收入。
采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，所以A选项正确；采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，为购货方垫付的包装费计入应收账款，所以B选项错误；采用交款提货方式销售商品，应在收到货款、发出商品时确认收入，所以C选项错误；采用支付手续费方式委托代销，应在收到代销清单时确认收入，所以D选项错误。
2、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述错误的是（）。
A. 发出商品时委托方确认收入 B. 委托方和受托方均同时体现销售收入和销售成本 C. 受托方按照代销商品的实际销售价格和数量计算手续费收入 D. 受托方将实际收到的代销款在一定时间之内报告委托方并由委托方开具发票、结算货款正确答案是：A. 发出商品时委托方确认收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，发出商品时不确认收入，所以A选项错误。
二、多项选择题1、下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销的表述正确的有（）。
A. 委托方通常在发出商品时确认收入 B. 委托方发出商品时应将该商品的成本转移至受托方 C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入 D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入正确答案是：C. 受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入、D. 受托方应按销售商品的实际销售价格和数量计算并确认手续费收入。
采用支付手续费方式委托代销，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认销售商品收入，同时将该商品的成本转移至受托方，所以AB选项错误；受托方应在销售商品后按合同约定的结算方式确认收入，并按委托方指令的结算方式和合同约定的手续费结算方法计算并确认手续费收入，所以CD选项正确。
中级会计免费视频课件
包括成本构成分析、成本差异分析、成本趋势分析等，以帮助企业 了解成本状况，找出降低成本的途径和方法。
04 税务处理与筹划
增值税、消费税等税种核算
增值税核算
掌握增值税的计税原理，熟悉一 般纳税人和小规模纳税人的核算 方法，了解进项税额、销项税额
、应纳税额的计算方法。
消费税核算
了解消费税的计税依据和税率，掌 握消费税的核算方法，包括从价定 率、从量定额和复合计税等。
资产负债表编制
介绍资产负债表的编制原理、方法和注意事项，包括资产、负债和 所有者权益的确认和计量。
利润表编制
介绍利润表的编制原理、方法和注意事项，包括收入、费用和利润 的确认和计量。
现金流量表编制
介绍现金流量表的编制原理、方法和注意事项，包括经营活动、投资 活动和筹资活动的现金流入和流出。
财务比率分析指标体系构建及解读技巧分享
。
汇算清缴申报
按照企业所得税法规定，计算应纳税 所得额、应纳税额，并填写纳税申报 表。
汇算清缴调整
根据税务机关审核结果，对汇算清缴 报表进行调整，并按时缴纳税款。
个人所得税筹划技巧分享
合理利用税收优惠政策
合理规划收入来源
了解个人所得税的税收优惠政策，如专项 扣除、专项附加扣除、税收减免等，合理 利用这些政策降低个人所得税负担。
固定资产折旧方法
01
包括直线法、加速折旧法等，每种方法的特点和使用范围。
固定资产减值准备的计提
02
对固定资产进行减值测试，计提相应的减值准备。
固定资产折旧与减值准备在报表中的体现
03
固定资产在资产负债表中的列示以及折旧和减值准备在利润表
中的影响。
无形资产摊销与处置
《中级会计实务》PPT课件
案例
• （单选题）下列各项中，不属于会计信息质 量要求的是（ ）。 A.会计政策一经确定不得随意变更
• B.会计处理应当注重经济交易或事项的经济 实质
• C.会计处理应当以实际发生的交易或事项为 依据
• D.会计处理应当合理划分收益性支出与资本 性支出的界限
• 【答案】D 31
案例
• （判断题）只强调会计信息的可靠性，而 忽略其可理解性，会计信息的相关性就难 以得到体现。（ ）
• 2. 会计信息质量的八大要求 • 3. 公允价值、现值等计量属性及其
应用原则 • 4. 会计要素的概念及确认条件
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本章难点
• 1．收入、所有者权益和利润的概念 • 2．利得与损失的概念及确认 • 3．现值、公允价值等计量属性及其应用
原则
• 考试分数1-2分。
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第一节 财务报告目标
• 一、财务报告目标 • 1、向财务报告使用者提供决策有用的信息 • （1）财务报告仅指对外提供的财务报表和
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案例
• 下列说法不正确的是（ ） A、出现权责发生制和收付实现制的区别， 其原因是会计分期假设的存在。 B、由于有了会计分期假设，才进而出现了 应收、应付、摊销等会计处理方法 C、明确持续经营假设，这样会计人员可以 相应选择会计政策和估计方法 D、对于难以用货币来计量的事项，如企业 经营战略、研发能力等，企业不必在财务 报告中补充披露有关财务信息。
• 第四，如果企业随意变更会计政策，就属于 滥用会计政策，应当作为重大差错予以更正。
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• 第五，就横向可比而言，并不要求不同 企业之间的所有交易或事项均采用一致的 会计政策。
• 第六，可比性以可靠性和相关性为基 础。不能为了追求不同企业之间会计信息 的绝对可比，而忽略会计信息的可靠性和 相关性。
【呕心沥血整理】2014中级会计师考试 会计实务串讲讲义及重难点归纳三
第十一章长期负债及借款费用１、长期借款的会计处理3步思路会计处理概念1、长期借款指企业从银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各项借款。
采用未来现金流量现值来确定公允价值，采用实际利率法计算摊余成本。
2、分期付款购买或者融资租入资产，以现值入账并确认未确认融资费用；1取得借款借：银行存款（实际取得的数额）长期借款——利息调整（借或贷，倒挤）贷：长期借款——本金（合同约定的数额）2期末计息借：财务费用/在建工程（期初摊余成本×实际利率）贷：应付利息（本金×合同利率）长期借款——应计利息（一次还本付息）长期借款——利息调整（倒挤）3偿还本金借：长期借款——本金（转销余额）财务费用（尚未计提的利息）贷：银行存款长期借款——利息调整（转销余额）２、应付债券的会计处理2类思路会计处理一般债券3①票面利率＞市场利率发行价格＞面值溢价发行“利息调整”在贷方②票面利率＜市场利率发行价格＜面值折价发行“利息调整”在借方③票面利率＝市场利率发行价格＝面值平价发行无“利息调整”如果存在发行费用，则影响利息调整的金额。
债券发行借：银行存款（实际取得的数额）应付债券——利息调整（借或贷，倒挤）贷：应付债券——面值（合同约定的数额）期末计息，对溢折价进行摊销；借：财务费用/在建工程（期初摊余成本×实际利率）贷：应付利息（本金×合同利率）应付债券——应计利息（一次还本付息）应付债券——利息调整（倒挤）债券偿还；借：应付债券——面值（转销余额）财务费用等（尚未计提的利息）贷：银行存款应付债券——利息调整（转销余额）可转换债券31、发行日：初始确认时，不考虑发行费用，先将负债成份（应付债券）和权益成份（资本公积）分拆，然后再将发行费用按负债成份和权益成份的公允价值比例分摊，抵减其入账价值；有发行费用时要重新计算新的实际利率；负债成份的入账价值＝负债成份的公允价值（未来现金流量现值）－发行费用分摊额权益成份的入账价值＝权益成份的公允价值－发行费用分摊额＝发行价格－负债成份入账价值借：银行存款（发行价格—发行费用）应付债券—可转换公司债券（利息调整）贷：应付债券—可转换公司债券（面值）资本公积—其他资本公积2、期末利息费用：借：财务费用/在建工程（摊余成本*实际利率）贷：应付利息（面值*票面利率）应付债券—利息调整（借或贷）3、行使转换权时：转股前要先计息，然后将科目余额全部转销；转股基数按债券面值加未付利息之和确定；认股权持有人到期没有行权的，将资本公积—其他资本公积转入资本公积—股本溢价；借：应付债券—可转换公司债券（转销面值）资本公积—其他资本公积（转销余额）应付利息（若有尚未付的利息转销）贷：股本（面值）资本公积—股本溢价（倒挤）银行存款（若有不足一股的部分）应付债券——可转换公司债券（利息调整）（借或贷，转销余额）1、若到期转换则不产生损益；若提前赎回或回购，支付的价款和交易费用按负债和权益成份的公允价值分摊，分摊后进行转换时，负债部分的计入损益，权益部分的计入股本溢价。
中级会计实务基础学习班讲义(高志谦主讲)16所得税
第十六章所得税第01讲所得税会计的概念和纳税影响会计法一、内容提要会计和税收是经济领域中两个不同的分支，分别遵循不同的原则，规范不同的对象。
会计遵循的是公认的会计原则，反映财务状况、经营成果及现金流量变动；税收遵循的是税收法规，其目的是课税以调节经济。
由此产生了会计和税收的差异，进而出现了所得税会计核算的问题。
本章对所得税会计的概念、资产负债表债务法的内涵、资产或负债的账面价值与计税基础的界定、可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异的界定以及资产负债表债务法的核算原理作了较为详尽的案例解析。
[讲义编号NODE01186000160100000101：针对本讲义提问]二、关键考点1.资产账面价值与计税基础的判定；2.负债账面价值与计税基础的判定；3.应纳税暂时性差异的判定；4.可抵扣暂时性差异的判定；5.递延所得税资产的确认；6.递延所得税负债的确认；7.应纳税所得额的确认和应交所得税的计算；8.各期所得税费用的确认。
[讲义编号NODE01186000160100000102：针对本讲义提问]三、历年试题分析年份题型题数分数考点2013 计算题 1 12 所得税的会计处理2014 无专门题目设计2015 计算题 1 12 税率变更下所得税的会计处理[讲义编号NODE01186000160100000103：针对本讲义提问]四、知识点精讲知识点所得税会计的概念（一）所得税会计的概念所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支。
[讲义编号NODE01186000160100000104：针对本讲义提问][讲义编号NODE01186000160100000105：针对本讲义提问][讲义编号NODE01186000160100000106：针对本讲义提问]（二）纳税影响会计法【案例引入1】甲公司2008初开始对销售部门用的设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用两年期直线法提取折旧，税务口径认可四年期直线法折旧。
2014 年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题(五)
2014 年全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》考前最后六套题（五）后附答案一、单项选择题(本类题共15 小题，每小题1 分，共15 分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
)1.下列各项中，不应当计入相关资产初始确认金额的是（ ) 。
A. 采购原材料过程中发生的装卸费B. 取得持有至到期投资时发生的交易费用C. 通过非同一控制下企业合并取得子公司过程中支付的印花税D. 融资租赁承租人签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的初始直接费用2. 关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是（）。
A. 同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B. 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后会计期间内符合条件时可以转回C. 采用公允价值模式计量的投资性房地产，应对投资性房地产计提折旧或进行摊销D. 资产负债表日，以公允价值计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额应当调整资本公积3. 甲公司持有乙公司30% 的股权，能够对乙公司施加重大影响。
20 x 2 年度乙公司实现净利润4000 万元，当年6 月20 日，甲公司将成本为300 万元的商品以500 万元的价格出售给乙公司，乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为 10 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
不考虑其他因素，甲公司20 x 2 年度个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为（）万元。
A.1050B.1140C. 1143D.12004. 在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是（ )。
A. 以应收票据换入投资性房地产B. 以应收账款换入一项土地使用权C. 以可供出售权益工具投资换入固定资产D. 以长期股权投资换入持有至到期债券投资5. 关于资产组的认定，下列说法中不正确的是（）。
A. 应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据B. 应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式C. 应当考虑对资产的持续使用或者处置的决策方式D. 资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得变更6. 20 x 6 年12 月31 日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100 万元，账面价值为1750 万元。
中级会计实务课件
中级会计实务课件1. 会计信息的特征与目标会计信息的特征：准确性、可靠性、时效性、比较性、连续性和可理解性。
会计信息的目标：为企业及其各个层面的利益相关者提供决策所需的财务信息。
2. 会计科目的分类与应用会计科目的分类：资产、负债、所有者权益、收入和费用。
会计科目的应用：记录和反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。
3. 会计分录的编制和分析会计分录的编制：包括借贷方的核算对象、金额以及会计科目等。
会计分录的分析：通过科目余额表、损益表和资产负债表等财务报表进行分析。
会计凭证的类型：记账凭证、付款凭证、收款凭证和转账凭证。
会计凭证的使用：用于清晰、有据可依地记录日常操作的会计事项，保障财务报表的真实性和准确性。
5. 费用的核算和分配费用的核算：包括直接费用和间接费用，其中间接费用需要进行分配。
费用的分配：通过计算并分配各个部门的成本来计算出间接费用，并将其按比例分配给各个成本中心。
6. 收入的核算和确认收入的核算：一般根据实际出售额或者完工百分比进行核算。
收入的确认：根据收入的实现原则，在相应的会计期间中确认收入。
7. 成本的核算和计算成本的核算：主要包括原材料、直接人工、制造费用和间接费用等。
成本的计算：采用不同的计算方法，如完工产品法、不完工产品法等。
8. 应收账款和应付账款的核算应收账款的核算：记录企业已销售但尚未收到货款的债权，应收账款的核算包括账款的计量、确认和坏账准备等。
9. 存货的管理和核算存货的管理：包括存货的分类、分析、计算、评估和资产负债表的披露等。
存货的核算：计量存货按照成本进行，同时要注意成本的计算方法不同，如先进先出法、移动平均法等。
10. 固定资产的折旧核算固定资产的折旧核算：按照一定的折旧政策和折旧方法进行折旧，并及时计提折旧费用。
折旧政策：包括折旧年限、残值率和折旧方法等。
折旧方法：包括直线法、双倍余额递减法、年数总和法等。
11. 税收的核算税收的核算：记录企业在税收方面的应缴、已缴和应退税款等，包括营业税、增值税和所得税等。
第一章 长期金融资产的核算 《中级会计实务》PPT课件
1 项目 任务二 债权投资的核算
一、债权投资的计量
（一）债权投资的初始计量 债权投资初始确认时，应当按公允价值计量，相关交
易费用计入初始确认金额。实际支付的价款中包含已到付 息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目 （应收利息）。
其中，金融资产的公允价值，应当以市场交易价格为 基础确定。
企业取得债权投资所支付的价款中包含已到付息期尚 未领取的利息，应当单独确认为“应收利息”进行处理。
1 项目 任务二 债权投资的核算
三、债权投资的会计处理
（二）后续计量 1.计算利息并摊销利息调整 资产负债表日，债权投资为分期付息、一次还本债券投
资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收 利息”账户，按债权投资摊余成本和实际利率计算确定的利 息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记 “债权投资——利息调整”账户。
1 项目 任务一 认知长期金融资产
二、金融资产的分类
（二）金融资产的具体分类
（2）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允 价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：
①企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流 量为目标，又以出售该金融资产为目标。
②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金 流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
（二）金融资产重分类的计量 2．以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
的重分类 （1）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产的，应当将之 前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产 在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值， 即视同该金融资产一直以摊余成本计量。该金融资产重分类不 影响其实际利率和预期信用损失的计量。 （2）企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益 的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产的，应当继续以公允价值计量该金融资产。同时，企 业应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合 收益转入当期损
《中级财务会计实务》课程标准
《中级财务会计实务》课程标准一、课程概述1、课程性质《中级财务会计实务》是会计专业的一门核心课程，是在基础会计课程的基础上，进一步深入学习企业财务会计的基本理论、基本方法和基本技能。
该课程具有较强的理论性和实践性，是学生掌握企业财务会计核算和财务报表编制的重要环节。
2、课程目标通过本课程的学习，学生应能够掌握企业财务会计的基本理论和核算方法，具备熟练进行企业日常经济业务会计处理的能力，能够编制企业财务报表，并具备一定的财务分析和决策能力。
具体目标包括：（1）知识目标掌握企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素的确认、计量和记录方法；熟悉企业财务报表的编制原理和方法；了解企业会计核算的基本流程和内部控制制度。
（2）能力目标能够正确运用会计科目和账户进行经济业务的核算；能够熟练编制记账凭证、登记账簿和编制财务报表；能够运用财务分析方法对企业的财务状况和经营成果进行分析和评价。
（3）素质目标培养学生严谨细致、诚实守信的职业素养；提高学生的沟通协调能力和团队合作精神；增强学生的创新意识和解决实际问题的能力。
3、课程设计理念本课程以“理论够用、注重实践”为设计理念，以企业财务会计工作岗位的实际需求为导向，以培养学生的职业能力为核心，将理论教学与实践教学有机结合，突出实践教学环节，注重学生实践操作能力的培养。
二、课程内容1、货币资金（1）现金的核算（2）银行存款的核算（3）其他货币资金的核算2、应收及预付款项（1）应收账款的核算（2）应收票据的核算（3）预付账款的核算（4）其他应收款的核算3、存货（1）存货的确认和初始计量（2）原材料的核算（3）库存商品的核算（4）存货清查的核算4、固定资产（1）固定资产的确认和初始计量（2）固定资产的折旧计算和核算（3）固定资产的后续支出核算（4）固定资产的处置核算5、无形资产（1）无形资产的确认和初始计量（2）无形资产的摊销和核算（3）无形资产的处置核算6、投资性房地产（1）投资性房地产的确认和初始计量（2）投资性房地产的后续计量（3）投资性房地产的转换和处置核算7、长期股权投资（1）长期股权投资的初始计量（2）长期股权投资的后续计量（3）长期股权投资的处置核算8、负债（1）短期借款的核算（2）应付票据的核算（3）应付账款的核算（4）应付职工薪酬的核算（5）应交税费的核算（6）长期借款的核算（7）应付债券的核算9、所有者权益（1）实收资本的核算（2）资本公积的核算（3）留存收益的核算10、收入、费用和利润（1）收入的确认和计量（2）费用的核算（3）利润的形成和分配核算11、财务报表（1）资产负债表的编制（2）利润表的编制（3）现金流量表的编制（4）所有者权益变动表的编制三、课程实施1、教学方法（1）讲授法讲解企业财务会计的基本理论和核算方法，使学生掌握课程的基本知识和技能。
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第三章固定资产
本章考情分析
本章涉及固定资产确认、计量和记录等内容。
近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和判断题。
2012年综合题与本章内容有关，虽然分数不高，但本章内容仍比较重要。
近3年题型题量分析表
近年考点
2014年教材主要变化
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增加内容：持有待售的固定资产
本章基本结构框架
第一节固定资产的确认和初始计量
一、固定资产的确认
（一）固定资产的定义
固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：
（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；
（2）使用寿命超过一个会计年度。
（二）固定资产的确认条件
固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；
2.该固定资产的成本能够可靠地计量。
（三）固定资产确认条件的具体运用
【提示1】环保设备和安全设备也应确认为固定资产。
【提示2】工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但某些备品备件和维修设备需要与相关固定资产组合发挥效用，例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。
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【提示3】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
【例题•判断题】企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。
（）（2011年考题）
【答案】×
【解析】企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产，例如为净化环境或者满足国家有关排污标准的需要购置的环保设备。
【例题•多选题】为遵守国家有关环保法律的规定，2014年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用。
A生产设备预计使用年限为16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用年限为5年。
下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有（）。
A.环保装置不应作为单项固定资产单独确认
B.环保装置应作为单项固定资产单独确认
C.环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备预计使用年限计提折旧
D.环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧
【答案】BD
【解析】固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
二、固定资产的初始计量
固定资产应当按照成本进行初始计量。
固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。
这些支出包括直接发生的价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的借款利息、外币借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。
（一）外购固定资产
企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。
【提示1】2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。
因此，此处的“相关税费”中不包括允许抵扣的增值税进项税额。
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【提示2】员工培训费应计入当期损益。
1.购入不需要安装的固定资产
相关支出直接计入固定资产成本。
2.购入需要安装的固定资产
通过“在建工程”科目核算。
外购固定资产的核算如下图所示：
【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。
当日，该设备投入使用。
假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（）万元。
（2010年考题）
A.3 000
B.3 020
C.3 510
D.3 530
【答案】B
【解析】购入设备的增值税进项税额可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。
【例题•单选题】某企业购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明
的设备买价为50 000元，增值税税额为8 500元，支付的运杂费和保险费为3 500元，设备安装时领用工程用材料价值1 000元（不含增值税），支付有关人员工资2 000元。
该固定资产的成本为（）元。
A.65 170
B.62 000
C.56 500
D.63 170
【答案】C
【解析】该固定资产的成本=50 000+3 500+1 000+2 000=56 500（元）。
3.外购固定资产的其他情形
（1）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【例题•判断题】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（）（2013年）
【答案】√
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【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【例题•单选题】甲公司为一家制造性企业。
2014年4月1日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。
甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。
X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元，支付安装费30 000元。
假定设备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为300 000元、250 000元、450 000元。
假设不考虑其他相关税费，则X设备的入账价值为（）元。
A.320 000
B.324 590
C.350 000
D.327 990
【答案】A
【解析】X设备的入账价值
=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）×300 000+20 000+30 000=320 000（元）。
（2）购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。
【例题•判断题】企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。
（）（2008年考题）【答案】√。