关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示
关于控股股东及其他关联方占用资金情况和担保事项的专项说明
资金 3,305.00 元；2006 年，吴忠仪表集团有限公司水泵阀门公司发生非经营性 资金 24,850.80 元，至 2006 年 12 月 31 日该公司占用吴忠仪表公司非经营性资金
24,850.80 元。 此外，我们未发现吴忠仪表公司存在有与其他关联方发生的非经营性资金往
来。 控股股东及其他关联方占用资金情况的明细情况详见附表 1。
保责任的担保为 20,291.05 万元，截止 2006 年 12 月 31 日仍然承担担保责任的担
2
保余额为 33,725.45 万元，占吴忠仪表公司 2006 年 12 月 31 日净资产的 213.3%， 全部为对外提供担保。
2、吴忠仪表公司截止 2006 年 12 月 31 日仍然承担担保责任的对外担保余额 中：对外担保在吴忠仪表公司对外担保总额超过上期末净资产 50%以后提供的担 保为 5,760 万元；为资产负债率超过 70%的担保对象提供担保 25,260 万元；为未 得知被担保对象财务状况的单位提供的债务担保金额为 8,000 万元。
420 保证 1 年 是,继续担保
否
吴忠仪表股份有限公司 宁夏美利纸业股份有限公司 2006.1.13
200 保证 1 年 是,继续担保
否
吴忠仪表股份有限公司 宁夏美利纸业股份有限公司 2006.7.12
400 保证 1 年
否
否
吴忠仪表股份有限公司 宁夏美利纸业股份有限公司 2006.7.12
400 保证 1 年
2006 年度偿还 2006 年期末占用 累计发生金额 资金余额
占用形成原因
占用性质
原大股东及 其附属企业 吴忠仪表集团有限公司
原母公司 其他应收款 149,327,764.66
好想你：控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明
控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明天健审〔2013〕3-177号好想你枣业股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了好想你枣业股份有限公司（以下简称好想你公司）2012年度财务报表，包括2012年12月31日的合并及母公司资产负债表，2012年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表，以及财务报表附注，并出具了标准无保留意见。
在此基础上，我们审计了后附的好想你公司管理层编制的2012年度《控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表》（以下简称汇总表）。
一、对报告使用者和使用目的的限定本报告仅供好想你公司年度报告披露时使用，不得用作任何其他目的。
我们同意将本报告作为好想你公司年度报告的必备文件，随同其他文件一起报送并对外披露。
为了更好地理解好想你公司2012年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。
二、管理层的责任管理层的责任是提供真实、合法、完整的相关资料，按照中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号) 和相关资料编制汇总表，并保证其内容真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。
三、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对好想你公司管理层编制的汇总表发表专项审计意见。
四、工作概述我们的审计是根据中国注册会计师执业准则进行的。
中国注册会计师执业准则要求我们计划和实施审计工作，以对审计对象信息是否不存在重大错报获取合理保证。
在审计过程中，我们实施了包括核查会计记录等我们认为必要的程序。
我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
五、审计结论我们认为，好想你公司管理层编制的汇总表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)和相关资料的规定，如实反映了好想你公司2012年度控股股东及其他关联方资金占用情况。
控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计意见
关于中海发展股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计意见沪众会字(2006)第1589号中海发展股份有限公司董事会:我们接受委托,依据《中国注册会计师独立审计准则》审计了中海发展股份有限公司(以下简称“中海发展公司”)2005年度的会计报表，并于2006年3月28日出具了沪众会字(2006)第0036号《审计报告》。
根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知(证监发[2003]56号文)》和中国证监会上海证券监督办公室《关于对上市公司与关联方资金往来及对外担保情况出具专项审计意见的通知（沪证司[2004]11号）》的要求，中海发展公司编制了后附的截至2005年12月31日止年度中海发展公司控股股东及其他关联方《占用资金情况表》和《特殊担保情况表》（以下简称“情况表”）。
如实编制和对外披露情况表并确保其真实、合法及完整是贵公司管理当局的责任，我们对情况表所载资料与中海发展公司2005年度已审的会计报表及相关资料的内容进行了复核，在所有重大方面未发现不一致之处。
本专项审计说明仅作为中海发展公司披露控股股东及其他关联方占用资金情况之用，不用作任何其他目的。
上海众华沪银会计师事务所2006年3月28日附送：1．中海发展公司资金占用情况表2．中海发展公司特殊担保情况表编制单位：中海发展股份有限公司与资金占用方对应的会计资金占用借方资金占用贷方关系报表科目累计发生金额累计发生金额法定代表人：主管会计工作的负责人：会计机构负责人：资金占用情况表2005年度占用方式占用原因备注金额单位：万元公司简称资金占用方年末占用年初占用编制单位：中海发展股份有限公司担保人(上市公司/被担保对象与目前是否仍上市公司子公司)上市公司的关系存在担保责任法定代表人：特殊担保情况表主管会计工作的负责人：会计机构负责人：备注金额单位：万元2005年度被担保对象名称担保金额担保开始日担保方式。
控股股东及其他关联方占用资金情况专项审计说明
关于湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审计说明关于湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审计说明普华永道中天特审字2007第245号湘潭电机股份有限公司董事会：我们接受委托，依据中国注册会计师独立审计准则审计了湘潭电机股份有限公司（以下简称“贵公司”）及其子公司2006年12月31日的合并及母公司资产负债表及2006年度的合并及母公司利润表、合并及母公司利润分配表和合并及母公司现金流量表，并于2007年4月1日出具了普华永道中天审字(2007)第10034号无保留意见审计报告。
根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号文）及中国证监会湖南监管局《关于做好2006年年报工作的通知》的相关规定，贵公司编制了列示于本函附件所附的截至2006年12月31日止年度贵公司控股股东及其他关联方占用资金情况表（以下简称“情况表”）。
如实编制和对外披露情况表并确保其真实、合法及完整是贵公司的责任。
我们对情况表所载资料与我所审计贵公司2006年度财务报告时所复核的会计资料和经审计的财务报告的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致之处。
除了对贵公司实施2006年度会计报表审计中所执行的对关联方交易有关的审计程序外，我们并未对情况表所载资料执行额外的审计程序，为了更好地理解贵公司的控股股东及其他关联方占用资金情况，后附情况表应当与已审计的合并会计报表一并阅读。
本函仅作为贵公司披露控股股东及其他关联方占用资金情况之用，不得用作任何其他目的。
附件湘潭电机股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况表普华永道中天会计师事务所有限公司2007年4月1日- 2 -资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目 2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质湘潭电机力源铸造有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 - 14,546,102 -14,437,133108,969 采购及销售经营性占用 湘潭电机力源电镀热处理有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 12,046,885 -12,046,885-采购经营性占用湘潭电机力源模具有限公司控股公司之子公司 其他应收款 - 22,842,955 -22,689,384153,571 采购及销售经营性占用 湘潭电机力源设备有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 11,147,915 -11,147,915-采购及销售经营性占用 在建工程 77,000--77,000 -采购 经营性占用湘潭九州实业有限公司控股公司之子公司其他应付款-10,695,562-10,695,562-采购 经营性占用 在建工程72,554--72,554-采购 经营性占用湘潭电机力源物资贸易有限公司控股公司之子公司 其他应付款624,72323,263,944-23,888,667-采购及销售经营性占用 湘潭电机力源包装储运有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 42,943,320 -42,943,320-采购 经营性占用 湘潭电机力源机电修造有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 - 4,042,285 -3,138,294903,991采购 经营性占用 湘潭电机微特电机有限公司 控股公司之子公司 其他应收款 1,153,29514,565,483-14,639,0491,079,729采购及销售经营性占用 控股股东、实际控制人及其附属企业湖南湘电恒力电气有限公司控股公司之子公司其他应付款- 37,162,111-37,162,111-采购经营性占用企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强单位：人民币元- 3 -单位：人民币元资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目 2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质 其他应付款 -42,747,147-42,747,147-采购 经营性占用 湘潭电机投资有限公司控股公司之子公司在建工程781,830- -781,830-采购 经营性占用 湘潭电机集团有限公司力源医院 控股股东之下属单位其他应收款543 10,600,302 -10,600,845-采购 经营性占用 湘潭能博金火焰气体有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 -9,713,415-9,713,415-采购 经营性占用 其他应付款 -2,890,021 -2,890,021-采购 经营性占用 深圳市湘机机电有限公司控股公司之子公司在建工程246,000 - -246,000-采购 经营性占用五菱机械股份有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 -29,296 -29,296-采购经营性占用 控股公司之子公司 其他应收款343,7603,613,257-3,535,017422,000采购及销售经营性占用 湖南湘电电气工程有限公司控股公司之子公司在建工程 458,000--458,000-采购 经营性占用 湘潭电机集团有限公司技工学校 控股股东之下属单位其他应付款-1,761,978-1,761,978-采购 经营性占用 控股股东、实际控制人及其附属企业湘潭电机冷却器厂控股公司之子公司 其他应付款-358,470-358,470-采购经营性占用小计3,757,705264,970,448-266,059,8932,668,260企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强- 4 -单位：人民币元资金占用方 类别资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系上市公司核算的会计 科目2006年期初占用资金余额2006年度占用累计发生金额不含占用资金利息2006年度占用资金的利息2006年度偿还累计发生金额2006年期末占用资金余额占用形成 原因占用性质关联自然人及其控制的法人 湖南南方电工有限公司受本公司关键管理人员控制其他应收款2,714,6541,934,245-1,177,0003,471,899销售经营性占用小计2,714,6541,934,245-1,177,0003,471,899 沈阳湘潭电机销售有限公司 本公司之联营公司 应收账款14,740,121180,202,307-161,795,11633,147,312采购及销售经营性占用 湘潭市湘电大酒店有限公司 控股公司之子公司 其他应付款 - 500,451 -500,451-采购 经营性占用 西安湘电电机销售有限公司 本公司之联营公司 其他应收款 - 42,501,798 -39,557,5772,944,221销售 经营性占用 其他关联人及其附属企业湘潭昆鹏锻造有限公司本公司之联营公司其他应付款- 3,889,858 -3,889,858-采购经营性占用小计 14,740,121227,094,414-205,743,00236,091,533总计21,212,480493,999,107-472,979,89542,231,692企业负责人:周建雄 主管会计工作的负责人:郭碧强 会计机构负责人:刘海强本表已于2007年4月1日获董事会批准。
关联方资金占用规则
关联方资金占用规则引言：关联方资金占用是指企业或个人通过与其他关联方进行交易，将资金转移至关联方账户或长期滞留在关联方账户中，从而实现资金占用的行为。
这种行为在商业活动中较为常见，但也存在潜在的风险和监管问题。
为了规范关联方资金占用行为，保护各方利益，许多国家和地区都制定了相应的规则和法规。
一、关联方资金占用的风险和影响关联方资金占用可能对企业经营和投资带来一系列风险和影响。
首先，资金占用可能导致企业自身资金不足，影响正常经营和发展。
其次，关联方资金占用可能导致企业无法及时支付债务或履行合同义务，从而损害企业信誉和声誉。
此外，关联方资金占用还可能引发关联方之间的纠纷和不信任，影响合作关系和商业信任。
二、关联方资金占用的监管原则和规则为了规范关联方资金占用行为，许多国家和地区都制定了相应的监管原则和规则。
这些原则和规则主要包括以下几个方面：1. 透明度和披露要求：企业应当及时、准确地披露关联方资金占用行为，包括金额、目的、期限等信息，以便相关利益方了解和监督。
2. 独立性和公平性原则：关联方资金占用应当以公平、独立的原则进行，避免利益输送和损害其他股东或利益相关方的利益。
3. 资金安全和风险控制要求：企业应当建立健全的资金管理制度和风险控制机制，确保关联方资金占用不会对企业的资金安全和稳定性产生不利影响。
4. 内部监管和审计要求：企业应当设立独立的内部监管和审计机构，对关联方资金占用行为进行监督和审计，及时发现和纠正问题。
5. 法律法规和行业准则的遵守：企业应当遵守国家和地区的法律法规，以及行业的自律准则，确保关联方资金占用行为合法合规。
三、关联方资金占用的管理措施和实施方法为了有效管理和控制关联方资金占用，企业可以采取以下一些措施和方法：1. 建立关联方资金占用管理制度：企业应当制定详细的管理制度，明确关联方资金占用的条件、程序和责任，规范各方的行为。
2. 加强内部控制和审计：企业应当加强内部控制和审计，确保关联方资金占用行为符合规定，避免违规操作和风险发生。
一心堂：年度关联方资金占用专项审计报告
关于一心堂药业集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告众环专字[2021] 1600012号目录起始页码专项审核报告1-2汇总表非经营性资金占用及其他关联资金往来的情况汇总表关于一心堂药业集团股份有限公司非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表的专项审核报告众环专字(2021)1600012 号一心堂药业集团股份有限公司全体股东：我们接受委托，在审计了一心堂药业集团股份有限公司（以下简称“一心堂公司”）2020 年12 月31 日合并及公司的资产负债表，2020 年度合并及公司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注的基础上，对后附的《上市公司2020 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来的情况汇总表》（以下简称“汇总表”）进行了专项审核。
按照中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的规定，编制和披露汇总表、提供真实、合法、完整的审核证据是一心堂公司管理层的责任，我们的责任是在执行审核工作的基础上对汇总表发表专项审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的相关规定执行了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审核工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。
在审核过程中，我们实施了包括检查会计记录、重新计算相关项目金额等我们认为必要的程序。
我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。
我们认为，后附汇总表所载资料与我们审计一心堂公司2020 年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容，在所有重大方面没有发现不一致。
为了更好地理解一心堂公司2020 年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况，后附汇总表应当与已审的财务报表一并阅读。
本审核报告仅供一心堂公司2020 年度年报披露之目的使用，不得用作任何其他目的。
浙江永强：控股股东及其他关联方资金占用情况的专项审计说明 2011-03-19
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控股股东及其他关联方资金占用情况的
专项审计说明
天健〔2011〕122号
中国证券监督管理委员会：
我们接受委托，对浙江永强集团股份有限公司（以下简称浙江永强公司）2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况进行专项审计。
真实、完整地提供所有相关资料是浙江永强公司的责任，我们的责任是对浙江永强公司控股股东及其他关联方资金占用情况发表专项意见。
我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》进行的。
在审计过程中，我们结合浙江永强公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。
根据中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发〔2003〕56号)的要求，现将我们在审计过程中注意到的浙江永强公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况以附表的形式作出说明。
附表：浙江永强股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师
中国·杭州
中国注册会计师
报告日期：2011年3月17日
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附件
浙江永强股份有限公司2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表
2010年度
编制单位：浙江永强集团股份有限公司 单位：人民币万元。
关联方资金占用税务风险提示
关联方资金占用税务风险提示关联方资金占用税务风险提示年末将至,建议各个单位尽可能的将关联方资金占用性质的往来款清理干净.关联方往来一般分两种,一种是业务往来,即关联方直接因为购销业务,劳务形成的往来款.另一类是关联方资金占用,即关联方之间因为资金拆借业务发生的资金余额.根据36号文:贷款,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税.第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产:(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(二)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外.(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形.由上面两条可以初步判断,关联方资金占用存在缴纳增值税的风险,即使没有约定资金占用费,也可能被要求视同销售缴纳增值税.当然更厉害的是:根据某地区国税对关联方资金占用的问题答复:“一、请问关联企业拆借资金,不收利息,要缴纳增值税吗?母子公司或关联企业资金拆借要缴纳增值税,那么非关联的普通拆解资金要要缴纳增值税吗?答:根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,应视同销售服务征收增值税.贷款服务,是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动.各种占用、拆借资金取得的收入,包括资金占用费等收入,按照贷款服务缴纳增值税.企业间资金拆借行为应按照上述规定缴纳增值税.关联企业发生统借统还业务,如企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平,向企业集团或者集团内下属单位收取的利息,免征增值税.统借方向资金使用单位收取的利息,高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的,应全额缴纳增值税.”该地区的纳税人就比较郁闷了,一点逃的机会都没有.但是针对这个情况,我们可以考虑适当的安排一定的资金占用费,例如按照活期存款利率来支付,可以按照一个较低的收入金额来纳税,而且给税局也有个交待.如果被查的话,需要补纳税基本上就得按照同期贷款利率进行了.所以为了尽量少的给税务局添麻烦,我们还是在年底前把关联方资金占用该还的都还了吧.。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明控股股东、实际控制人及其关联方占用资金的专项说明在公司治理中，控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个备受关注的议题。
这是因为这些行为可能对公司的财务健康和股东利益产生重大影响。
公司需要对这些行为进行全面评估，并据此采取相应的措施。
控股股东、实际控制人及其关联方占用资金，是指他们以个人名义或其他公司的名义，将公司的资金用于个人目的或其他公司的经营活动。
通常情况下，这些行为可能包括但不限于：非经营性支出、非经营性贷款、以公司名义进行投资等。
这些行为可能导致公司资金流出、债务增加、利润减少等问题，对公司的财务状况和经营活动造成不利影响。
对于这些行为，公司应该进行全面评估。
需要对控股股东、实际控制人及其关联方的行为进行全面调查和核实。
需要评估这些行为对公司财务状况和经营活动的实际影响。
需要根据评估结果采取相应的措施，保护公司的财务健康和股东利益。
在评估这些行为时，需要特别关注公司治理结构和内部控制机制。
公司治理结构是否完善及规范，内部控制机制是否有效，对于防范和规范控股股东、实际控制人及其关联方占用资金至关重要。
通过加强公司治理，健全内部控制机制，可以有效地预防和规范这些行为的发生。
在处理控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题时，公司应该合法合规地进行处理。
公司应该依法依规，通过相关的程序和途径处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
公司还应该加强对控股股东、实际控制人及其关联方的监督，及时发现和处理这些问题。
个人观点和理解：控股股东、实际控制人及其关联方占用资金是一个极其重要的议题。
这些行为可能对公司的财务状况和股东利益产生重大影响。
公司应该高度重视这些问题，加强公司治理，健全内部控制机制，依法依规地处理这些问题，保护公司的合法权益，维护公司的正常经营秩序。
在文章中，我通过对控股股东、实际控制人及其关联方占用资金问题的详细解释和分析，结合对公司治理结构和内部控制机制的重视，旨在帮助读者全面、深刻和灵活地理解这一议题。
中能电气：关于公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明讲解.doc
关于福建中能电气股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审(2011特字第020078号天健正信会计师事务所Ascenda Certified Public Accountants关于福建中能电气股份有限公司控股股东及其他关联方资金占用情况的专项说明天健正信审(2011特字第 020078号福建中能电气股份有限公司全体股东:我们接受委托, 依据中国注册会计师审计准则审计了福建中能电气股份有限公司 (以下简称中能电气公司的财务报表,包括 2010年 12月 31日的资产负债表、合并资产负债表, 2010年度的利润表、合并利润表和现金流量表、合并现金流量表、股东权益变动表、合并股东权益变动表以及财务报表附注,并出具了天健正信审(2011 GF 字第 020003号标准无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》(证监发 [2003]56号的要求,中能电气公司编制了后附的上市公司 2010年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表(以下简称汇总表。
如实编制和对外披露汇总表,并确保其真实、合法、完整是中能电气公司管理层的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计中能电气公司 2010年度财务报表所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对, 在所有重大方面未发现不一致。
除了对中能电气公司实施 2010年度财务报表审计中所执行的对关联方和关联方交易有关的审计程序外,我们未对汇总表所载资料执行额外的审计程序。
为了更好地理解中能电气公司 2010年度控股股东及其他关联方资金占用的情况,后附的汇总表应当与已审财务报表一并阅读。
本专项说明仅供中能电气公司向中国证券监督管理委员会及交易所报送 2010年度控股股东及其他关联方资金占用情况使用,不得用作任何其他目的。
中国注册会计师天健正信会计师事务所有限公司中国 ·北京中国注册会计师报告日期:2011年 4月 9日上市公司 2010年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表上市公司名称:单位:万元第 1 页共 2页。
邦讯技术：关于对公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计说明
立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）LixinZhonglian CPAs (SPECIAL GENERAL PARTNERSHIP)关于对邦讯技术股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计说明立信中联专审字[2020]D-0158号邦讯技术股份有限公司全体股东：我们审计了后附的邦讯技术股份有限公司（以下简称邦讯技术）2019年度非经营性资金占用及其他关联方资金往来情况汇总表（以下简称汇总表）。
该汇总表已由邦讯技术管理层按照监管机构的有关规定编制以满足监管要求。
一、管理层对汇总表的责任管理层负责按照中国证券监督管理委员会和国务院国有资产监督管理委员会印发的《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发[2003]56号）及其他相关规定编制汇总表以满足监管要求，并负责设计、执行和维护必要的内部控制，以使汇总表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对汇总表发表专项审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对汇总表是否不存在重大错报获取合理保证。
1审计工作涉及实施审计程序，以获取有关汇总表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的汇总表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与汇总表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价汇总表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表专项审计意见提供了基础。
三、专项审计意见我们认为，邦讯技术2019年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表的财务信息在所有重大方面按照监管机构的相关规定编制以满足监管要求。
控股股东及其他关联方占用资金情况专项报告
控股股东及其他关联方占用资金情况专项报告下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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三力士：关于对公司控股股东及其他关联方占用资金情况的专项审计说明
占用性质
绍兴三达新材料 有限公司
子公司
其他应 收款
756.41
1,690.00
2,446.41
暂借款 非经营性往来
浙江省凤凰军民融合技术 创新研究院
子公司
其他应 收款
1,000.00
500.00
500.00 暂借款 非经营性往来
浙江三力士智能装备制造 有限公司
子公司
其他应 收款
6,591.59
3,700.00
2,200.00
8,091.59 暂借款 非经营性往来
浙江环能传动科技有限 公司
子公司
其他应 收款
1,450.00
1,450.00
暂借款 非经营性往来
小计
20,303.00
15,840.00
26,596.41
9,546.59
关联自然人及其控制的 无
法人
其他关联人及其附属企 无
业
小计
总计
27,755.56
三力士股份有限公司 专项审计说明 2019 年度
关于对三力士股份有限公司 控股股东及其他关联方占用资金情况
的专项审计说明
信会师报字[2020]第 ZF10524 号
三力士股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的三力士股份有限公司（以下简称“贵公司”） 2019 年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇 总表”）。该汇总表已由贵公司管理层按照监管机构的有关规定编制以 满足监管要求。
占用形 成原因
占用性质
3,204.80
25,748.75
暂借款
非经营性 占用
小计
无 前大股东及其附属企业
7,452.56
泸 天 化：关于公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审核说明 2010-03-20
四川华信(集团)会计师事务所SICHUAN HUAXIN (GROUP) CPA FIRM关于四川泸天化股份有限公司控股股东及其他关联方占用资金情况专项审核说明四川泸天化股份有限公司全体股东：我们接受委托，对四川泸天化股份有限公司（以下简称“泸天化”）控股股东及其他关联方截止2009年12月31日占用泸天化资金情况进行专项核查。
我们的核查是依据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会证监发（2003）56号《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》进行的。
泸天化管理当局的责任是提供真实、合法、完整的有关资金占用及对外担保情况的全部资料，包括原始合同或协议等资料或副本资料、会计凭证、账簿记录、会计报表、有关实物证据及我们认为必要的其他资料。
我们的责任是根据上述《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的规定，对泸天化与控股股东及其他关联方资金往来情况是否符合规定进行相关调查、核实并出具专项说明。
在调查、核实过程中，我们实施了查阅有关资料、会计凭证、核对会计帐簿记录等我们认为必要的审核程序。
现将审核情况说明如下：一、泸天化控股股东及其他关联方基本情况名 称 简称 与泸天化的关系四川化工控股(集团)有限责任公司 化工控股 母公司宁夏捷美丰友化工有限公司 宁夏捷美 子公司内蒙古天河化工有限责任公司 天河化工 子公司泸天化(集团)有限责任公司 泸天化集团同一母公司鄂尔多斯市天河煤业有限公司 天河煤业 同一母公司川化股份有限公司 川化股份 同一母公司泸州弘润资产经营有限公司 弘润资产 同一最终实际控制人四川天然气化工厂 川天化厂 同一最终实际控制人泸州热电有限公司 泸州热电 同一最终实际控制人泸州盛源运业有限公司 盛源运业 同一最终实际控制人四川天宇油脂化学有限公司 天宇油脂 同一最终实际控制人四川锦华化工有限责任公司 锦华化工 同一最终实际控制人四川川化青上化工有限公司 川化青上 同一最终实际控制人四川川化永鑫建设工程有限责任公司 川化永鑫 同一最终实际控制人四川禾浦化工有限责任公司 禾浦化工 同一最终实际控制人二、截止2009年末，大股东及其他关联方占用资金的情况如下表（金额单位：人民币元）：上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表非经营性资金占用资金占用方名称占用方与上市公司的关联关系挂账单位上市公司核算的会计科目2009年年初占用资金余额2009年度占用累计发生金额（不含利2009年度占用资金的利息（如有）2009年度偿还累计发生金额2009年年末占用资金余额占用形成原因占用性质现大股东及其附属化工控股母公司天河化工其他应收款 5,872,374.285,872,374.28垫付款非经营性占用总计5,872,374.285,872,374.28其它关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关系挂账单位上市公司核算的会计科目2009年年初占用资金余额2009年度往来累计发生金额（不含利2009年度往来资金的利息（如有2009年度偿还累计发生金额2009年年末占用资金余额往来形成原因往来性质泸天化集团同一母公司泸天化应收账款 1,261.127,040,528.01 7,041,789.13销售商品提供劳务经营性往来泸天化集团同一母公司泸天化预付账款 50,102,200.0050,102,200.00采购商品接受劳务经营性往来天河煤业同一母公司泸天化其他应收款 77.0447,801.05 47,878.09提供劳务经营性往来弘润资产同一最终实际控制人泸天化预付账款 3,119.733,119.73接受劳务经营性往来弘润资产同一最终实际控制人泸天化应收账款 92,139.8492,139.84提供劳务经营性往来弘润资产同一最终实际控制人泸天化其他应收款 230,227.45230,227.45提供劳务经营性往来天宇油脂同一最终实际控制人泸天化应收账款 377,536.966,830,823.96 6,933,674.23274,686.69销售商品经营性往来天宇油脂同一最终实际控制人泸天化其他应收款 129,600.00129,600.00提供劳务经营性往来泸州热电同一最终实际控制人天华其他应收款 10,000,000.00500,000.00 1,000,000.009,500,000.00采购商品经营性往来大股东及其附属企业泸州热电同一最终实际控制人天华应收账款 4,913,228.854,669,603.66243,625.19销售商品经营性往来- 3 -上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表（续）其它关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关挂账单位上市公司核算的会计科2009年年初占用资金余额2009年度往来累计发生金额（不含2009年度往来资金的利息2009年度偿还累计发生金额2009年年末占用资金余额往来形成原因往来性质锦华化工同一最终实际控制人天华应收账款58,453,487.5988,281,011.83107,177,227.2839,557,272.14销售商品经营性往来川天化厂同一最终实际控制人天华预付账款600,000.00600,000.00购买商品经营性往来川化股份同一母公司九禾应收账款2,165,307.0011,110,926.0013,276,233.00销售商品经营性往来泸天化集团同一母公司九禾其他应收款55,909.255,003.9160,913.16水电费经营性往来泸天化集团同一母公司九禾预付账款2,040,000.003,257,322.655,297,322.65接受劳务经营性往来盛源运业同一最终实际控制人九禾其他应收款3,369,119.5988,784.403,280,335.19接受劳务经营性往来川化青上同一最终实际控制人九禾预付账款3,561,735.003,561,735.00采购商品经营性往来川化永鑫同一最终实际控制人九禾预付账款80,000.0080,000.00接受劳务经营性往来天宇油脂同一最终实际控制人九禾应收账款1,270,523.881,270,523.88销售商品经营性往来锦华化工同一最终实际控制人天华富邦应收账款6,475.956,475.95销售商品经营性往来川化股份同一母公司弘旭应收账款180,000.00180,000.00提供劳务经营性往来泸天化集团同一母公司弘旭应收账款3,732,015.553,732,015.55提供劳务经营性往来大股东及其附属企业泸天化集团同一母公司弘旭其他应收款1,950,649.301,437,778.91512,870.39提供劳务经营性往来- 4 -禾浦化工同一最终实际控制人弘旭应收账款2,180,000.002,180,000.00提供劳务经营性往来上市公司2009年度非经营性资金占用及其他关联资金往来情况汇总表（续）其它关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关挂账单位上市公司核算的会计科目2009年年初占用资金余额2009年度往来累计发生金额2009年度往来资金的利息（如2009年度偿还累计发生金额2009年年末占用资金余额往来形成原因往来性质禾浦化工同一最终实际控制人弘旭其他应收款772,000.00 772,000.00提供劳务经营性往来泸天化集团同一母公司绿源醇预付账款1,034,400.002,147,200.00 3,181,600.00采购商品经营性往来大股东及其附属企业川化永鑫同一最终实际控制人宁夏捷美预付账款503,000.00 503,000.00接受劳务经营性往来小计128,288,894.23138,735,737.28 201,200,871.1065,823,760.41其它关联资金往来资金往来方名称往来方与上市公司的关联关挂账单位上市公司核算的会计科目2009年年初占用资金余额2009年度往来累计发生金额2009年度往来资金的利息（如2009年度偿还累计发生金额2009年年末占用资金余额往来形成原因往来性质宁夏捷美子公司泸天化其他应收款273,232,175.00110,625,182.72 8,326,375.00392,183,732.72暂借款非经营性占用上市公司的子公司及其附属企业天河化工子公司泸天化其他应收款17,000,000.00 364,905.0017,364,905.00暂借款非经营性占用小计273,232,175.00127,625,182.72 8,691,280.00409,548,637.72总计401,521,069.23266,360,920.00 8,691,280.00610,749,508.8265,823,760.41说明：上年末化工控股公司占用天河化工公司资金5,872,374.28元，已于2009年7月归还。
关于公司与关联方资金往来及公司对外担保情况专项说明
77,111.05
往来性质
非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用
经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 非经营性占用 经营性占用 非经营性占用 经营性占用 非经营性占用
——
其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 预付帐款 应收票据 应收帐款 应收帐款 应收帐款 应收帐款 应收帐款 应收帐款 应收帐款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 委托贷款
——
18,082.77 2,756.00 4,175.35 3,887.82 296.14 116.00 215.31 1.80 1.48 181.12 35.84 355.32 342.10 2,998.48 7,985.15
上海范科电子有限公司
上海广晶物业环境设备管理有限公司
上海明安房地产开发有限公司
上海广电住金微电子有限公司
上海三星真空电子器件有限公司
上海旭电子玻璃有限公司
上海松下等离子显示器有限公司
上海嘉汇达房地产开发经营有限公司
小计
——
关联自然人及其控制的法人
小计
——
其他关联人及其附属企业
小计
——
总计
——
占用方与上市公司的关联关系
——
应收帐款 其他应收款 其他应收款 其他应收款 其他应收款
——
0.03 25.00
1,184.11 1,958.10 3,167.24
公司年报审计-关联方占用情况专项说明
关于XX股份有限公司
200 X年度控股股东及其他关联方
资金占用情况的专项说明
天职京审字[200 X ]第XX号XX股份有限公司董事会：
我们接受委托，根据中国注册会计师审计准则审计了XX股份有限公司（以下简称“XX公司”）于20X 0年12月31日的资产负债表和合并资产负债表、20X 0年度的利润表和合并利润表、所有者权益变动表和合并所有者权益变动表以及现金流量表和合并现金流量表（以下简称“财务报表”），并于20 X 1年X月X日签发了XX意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会、国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》的要求，XX 公司编制了本专项说明所附的20X 0年度控股股东及其他关联方资金占用情况汇总表（以下简称“汇总表” ）。
编制和对外披露汇总表，并确保其真实性、合法性及完整性是XX公司的责任。
我们对汇总表所载资料与我们审计XX公司20X 0年度财务报表时所复核的会计资料和经审计的财务报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
除了对XX公司实施于20X 0年度财务报表审计中所执行的对关联方交易的相关审计程序外，我们并未对汇总表所载资料执行额外的审计或其他程序。
为了更好地理解XX公司20X 0年度控股股东及其他关联方资金占用情况，汇总表应当与已审计的财务报表一并阅读。
[ 此页无正文]
中国注册会计师:
中国注册会计师: 中国•北京 二OO X 年X 月X 日。
会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计
会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计文章属性•【制定机关】中国证券监督管理委员会•【公布日期】2019.12.24•【文号】•【施行日期】2019.12.24•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】证券正文会计监管风险提示第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计为强化对上市公司控股股东及其关联方资金占用和违规担保问题（以下简称资金占用）的会计监管，规范上市公司相关内部控制，督促会计师事务所勤勉尽责执业，防范化解金融风险，提升资本市场会计信息披露质量，保护投资者合法权益，根据《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》《上市公司信息披露管理办法》《上市公司治理准则》《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》《中国注册会计师执业准则》等有关规定，现就上市公司控股股东资金占用及其审计业务的会计监管风险进行提示。
一、资金占用的主要形式控股股东资金占用形式多样，通过总结归纳现有监管案例情况，主要分为以下两种模式：（一）余额模式余额模式是指上市公司虚构财务报表中货币资金余额以隐瞒控股股东及其关联方的资金占用，或不披露货币资金受限情况以隐瞒违规担保，进而直接影响财务报表使用者对货币资金项目真实性和流动性的判断。
主要包括：1. 使用虚假单据和凭证（如虚假的银行对账单、银行回单、记账凭证等）直接虚增相关账户的货币资金；2. 开立定期存款、保证金等银行账户，并通过虚假单据和凭证，虚构货币资金在公司正常账户与这些定期存款、保证金等账户中的转移，以掩盖资金挪用；3. 控股股东通过与金融机构签订集团资金管理协议、资金池安排等，将上市公司货币资金归集并挪用，但上市公司货币资金项目显示为被占用前的“应计余额”；4. 未履行规定的审批程序，以定期存款等货币资金或理财产品等金融资产为控股股东的融资行为（如借款、开立银行承兑汇票等）提供质押担保，且未披露货币资金或相关金融资产的受限情况。
控股股东及关联方资金占用情况的专项审计说明
关于山东九发食用菌股份有限公司控股股东及关联方资金占用情况的专项审计说明鲁正信审字（2006）第1228号山东九发食用菌股份有限公司：我们接受委托，依据《中国注册会计师独立审计准则》审计了山东九发食用菌股份有限公司(以下简称九发股份公司)2005年度的会计报表，并于2006年4月9日签发了鲁正信审字（2006）第1223号标准无保留意见的审计报告。
根据中国证券监督管理委员会及国务院国有资产监督管理委员会《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知(证监发[2003]56号文)》和上海证券交易所《关于做好上市公司2005年年度报告工作的通知》的要求，九发股份公司编制了本专项说明所附的《2005年度九发股份公司控股股东及其它关联方资金占用情况表》（以下简称资金占用情况表，参见附件一）。
编制和对外披露资金占用情况表，并确保其真实性、合法性及完整性是九发股份公司管理当局的责任。
我们对资金占用情况表所载资料与我们审计九发股份公司2005年度会计报表时所复核的会计资料和经审计的会计报表的相关内容进行了核对，在所有重大方面没有发现不一致。
除了对九发股份公司实施2005年度会计报表审计中所执行的对关联方往来的相关审计程序外，我们并未对资金占用情况表所载资料执行额外的审计或其它程序。
为了更好地理解2005年度九发股份公司的控股股东及其它关联方资金占用情况，2005年度资金占用情况表应当与已审计的会计报表一并阅读。
1、存在控制关系的关联方资金占用截至2005年12月31日止,控股股东山东九发集团公司占用九发股份公司资金-4,040,279.24元，全部为非经营性资金占用。
2、其它关联方资金占用截至2005年12月31日止,其它关联方共占用九发股份公司资金2,035,413.08元，其中非经营性资金占用3,461,273.72元 ,经营性资金占用-1,425,860.64元。
本专项说明仅供九发股份公司上报有关监管部门使用,任何人因使用本专项说明不当与出具专项说明的注册会计师及本会计师事务所无关。
关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示
关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示关联方资金占用专项审计是一种对企业内部关联方资金占用情况的审计，旨在检查和评估企业是否存在关联方资金占用行为以及此类行为对企业经营和财务状况的影响。
以下是1200字以上关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示：一、审计目的和范围：1.审计目的：明确资金占用是否存在、数量和性质、占用利率是否符合市场情况等，评估其对企业财务状况和经营活动的影响，以及确定是否符合相关法律法规和公司规章制度的要求。
2.审计范围：包括企业内部关联方资金占用情况，以及与关联方资金占用有关的财务交易、合同和协议。
二、审计程序和方法：1.收集相关资料：收集企业内部的合同、协议、财务报表、会计凭证、银行对账单等与关联方资金占用有关的文件和资料。
2.制定审计计划：编制关联方资金占用审计计划，明确审计范围、方式和方法，确定审计的重点和关注事项。
3.数据分析和检查：对企业的财务会计记录进行数据分析，比对与关联方资金占用相关的交易记录和金额是否合理，检查相关凭证的真实性和合法性。
4.访谈和调查：与企业内部相关人员进行访谈，了解关联方资金占用的情况、原因和影响，进一步核实相关交易和协议的真实性和合法性。
5.现场核实和抽样检验：对关联方资金占用的实际使用情况进行现场核实，采取抽样检验的方式对关联方资金占用的账务处理进行检查。
6.风险评估和报告编制：评估关联方资金占用对企业经营和财务状况的风险，编制审计报告，提出审计意见和建议。
三、审计注意事项：1.审计人员应具备相关的专业知识和技能，了解公司治理、关联方交易和资金占用的法律法规要求。
2.审计应密切关注企业内部与关联方之间的财务交易关系，包括关联方借款、关联方投资、关联方销售等各类财务活动。
3.审计人员应注意关联方资金占用可能存在的隐性风险，如资金收益、安全性和偿还能力的风险。
4.审计人员应注意识别企业内部可能影响关联方资金占用的主要的风险因素和违规行为的线索，如董事、高管的私人借款、利益输送等。
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关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示
依据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保若干问题的通知》（证监发(2003)56号）、上交所《上市公司定期报告工作备忘录（2011年年度报告）第三号上市公司非经营性资金占用及其他关联资金往来的专项说明》、深交所《主板信息披露业务备忘录第1号：定期报告披露相关事宜（2016年12月修订稿）》、《中小企业板信息披露业务备忘录第2号：定期报告披露相关事项（2016年12月修订)》及《创业板信息披露业务备忘录第10号：定期报告披露相关事项（2016年修订稿）》的规定，为更好的出具“关联方资金占用专项审计报告”，现提示如下：
一、正确区分“非经营性资金占用”与“经营性资金占用”
根据《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》（证监公司字[2005]37 号），非经营性资金占用是指：
1、上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、广告等费用和其他支出；
2、上市公司代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金；
3、有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金；
4、上市公司为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权；
5、其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企业使用的资金或证券监管机构认定的其他非经营性资金占用。
除此之外，应作为经营性资金占用披露。
二、正确界定大股东及其附属企业
大股东及其附属企业指控股股东或实际控制人及其附属企业、原控股股东或实际控制人及其附属企业。
附属企业是指控股股东、实际控制人直接控制的企业。
包括：
1、实际控制人；
2、实际控制人直接控制的法人；
3、控股股东；
4、控股股东直接控制的法人；
5、控股股东、实际控制人直接控制的其他附属企业；
6、原控股股东、原实际控制人及其附属企业。
三、正确使用报告格式
1、上交所上市的公司：
使用2012年8月14日发布的适用于上交所的参考格式；
2、深交所上市的公司：
●主板上市公司：参照上交所格式执行；
●中小板上市公司：参照深交所创业板格式执行；
●创业板上市公司：使用2012年8月14日发布的适用于深交
所创业板的参考格式；
四、深交所创业板上市公司“附件 2 大股东及其附属企业非经营性资金占用及清偿情况汇总表”为年报披露内容，无需在关联方资金占用专项报告中披露。
技术标准部
2017年4月26日。