关联方审计准则

中国注册会计师协会执业准则培训班
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内容概要
关联方准则讲解
主讲人：董迎新
• 概述 • 本准则的主要特点 • 审计实务考虑
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概 述
• • • • 本准则的修订背景 适用范围 本准则的框架和内容 本准则与其他准则的关系
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概 述
本准则的修订背景
• 财务报表舞弊 • 风险导向 • 明晰化
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概 述（续）
本准则的修订背景
新准则
风险评估程序和相关工作 险评估程序和相关 作 识别和评估与关联方关系及 其交易相关的重大错报风险 针对与关联方关系及其交易 相关的重大错报风险的应对 措施
概 述（续）
适用范围
规范注册会计师在财务报表审计中 与关联方关系及其交易的责任
旧准则
关联方的存在和披露 关联方交易的识别 检查已识别的关联方交易
第一条
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概 述（续）
本准则的框架和内容
总则 定义 目标 要求 附则 应用指南
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概 述（续）
本准则的框架和内容
• 风险评估程序和相关工作 • 识别和评估与关联方关系及其交易 相关的重大错报风险 • 针对与关联方关系及其交易相关的 重大错报风险的应对措施
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• 第一条至第八条 • 第九条至第十条 • 第十一条 • 第十二条至二十九条 • 第三十条 • 共49条
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概 述（续）
本准则的框架和内容
• 评价识别出的关联方关系及其交易 的会计处理和披露 • 书面声明 • 与治理层的沟通 • 审计工作底稿
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概 述（续）
本准则与其他准则的关系
• 《中国注册会计师审计准则第1211号—— 通过了解被审计单位及其环境识别和评估 重大错报风险》 • 《中国注册会计师审计准则第1231号—— 针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 • 《中国注册会计师审计准则第1141号—— 财务报表审计中与舞弊相关的责任》
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本准则的主要特点
• 审计的固有限制 • 新的关联方定义 • 注册会计师的目标 • 风险导向 • 舞弊风险因素
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本准则的主要特点（续）
• 具有支配性影响的关联方 • 未披露的关联方关系或关联方交易 • 超出正常经营过程的重大关联方交易 • 公平交易认定
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本准则的主要特点（续）
审计的固有限制
对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大 • 管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易 管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易， 特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方 作出规定时 • 关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操 纵行为提供更多机会
本准则的主要特点（续）
新的关联方定义
在适用的财务报告编制基础对关联方作出 规定的情况下，是指财务报告编制基础定 规定的情况下 是指财务报告编制基础定 义的关联方
第九条
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第七条
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本准则的主要特点（续）
新的关联方定义 关联方
编制基础作出规定 编制基础作出很少规 定或没有作出规定
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本准则的主要特点（续）
注册会计师的目标（第十一条）
无论编制基础是否作出规定
充分了解关联方关 系及其交易，以便 能够确认由此产生 的、与识别和评估 由于舞弊导致的重 大错报风险相关的 舞弊风险因素（如 有） 知识产权与版权作者所有 ,谢绝以任何形式传播 根据获取的审 计证据，就财 务报表受到关 联方关系及其 交易的影响而 言，确定是否 实现公允反映
如果编制基础 作出规定
获取充分、适当 的审计证据，确 定关联方关系及 其交易是否已按 照适用的财务报 告编制基础得到 恰当识别、会计16 处理和披露
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本准则的主要特点（续）
风险导向
风险评估程序和相关工作
获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息
本准则的主要特点（续）
风险导向
风险评估程序和相关工作 项目组 讨论 了解相 检查文 关控制 件记录
识别和评估重大错报风险
确定是否为特别风险
询问
采取恰当应对措施
获取充分、适当的审计证据
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