国际税收复习大纲精品

【关键字】活动、历史、地理、政治、情况、方法、条件、动力、前提、文件、行动、传统、问题、战略、有效、大力、充分、现代、合理、透明、公平、合作、执行、召开、发展、建立、制定、掌握、措施、特点、位置、稳定、地位、根本、精神、基础、需要、利益、权利、环境、政策、工程、项目、途径、资源、负担、需求、制度、方式、作用、标准、比重、结构、水平、反映、关系、协商、分析、简化、吸引、形成、满足、严格、管理、服务、宣传、解决

国际税收复习大纲

第一章国际税收导论

1、国际税收定义：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。

2、国际税收本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。

3、国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系1）合作性协调，2）非合作性协调

4、国际税收与国家税收的联系和区别：

国际税收与国家税收的联系主要表现在：

1）国家税收是国际税收的基础2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响；

国际税收与国家税收的区别主要表现在：

1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；

2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。

第二章所得税的税收管辖权

1、居所与住所的区别：

（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；

（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。

2、注册地标准的优点：注册地标准容易操作，注册地点是唯一的，容易识别，不利于法人通过移居来避税。缺点：改变注册地点就必须进行清算，资产增值部分要缴纳所得税，限制了企业向国外迁移

3、管理和控制中心机构：是指公司的最高权力机构，负责公司政策制定和控制公司经营活动。权力的使用地应为董事的居住地、董事的开会地、或股东大会召开地点或公司账簿的保管地。

实际管理机构：在有的国家是指公司日常业务的管理机构，它负责公司经营决策的执行和具体的运营管理；在另外一些国家与管理和控制中心机构是同一概念，经合组织范本和联合国范本都持这一观点。

4、问题：如果一家非居民公司在本国设有常设机构，但其经营所得并不是通过这个常设机构取得的，那么该国要不要对这笔经营所得征税？

实际所得原则：即一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税，对其通过本国常设机构以外途径或方式取得的经营所得不征税。

引力原则：即如果一家非居民公司在本国设有常设机构，这时即使它在本国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构，但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似，那么这些没有通过该常设机构所取得的经营所得也要归并到常设机构的总所得中，在当地一并征税。

5、居民的纳税义务：一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税，从纳税人角度看，这时该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税，而且还要就其境外来源的所得向本国政府纳税。居民纳税人这种要就其国内外一切所得(又称全球所得)向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务。在一个实行居民管辖权的国家，无论是自然人居民还是法人居民，都要对居住国政府承担无限纳税义务。

6、非居民的纳税义务：在一个实行居民管辖权和地域管辖权的国家，非居民一般只须就该国境内来源的所得向该国政府纳税(一国根据地域管辖权有权对非居民的本国来源所得征税)，这种对该国负有的仅就来源于其境内所得纳税的义务被称为有限纳税义务。无论是自然人还是法人，其在非居住国(所得来源国或东道国)一般都负有有限纳税义务。

第三章国际重复征税及其解决方法

1、外国税收抵免的汇率问题：从跨国母子公司之间的税收抵免的情况来看，各国在计算以本国货币表示的国外应税股息时一般都使用当期汇率，即使用外国子公司向本国母公司分配股息时两国货币之间的汇率。历史汇率：外国子公司缴纳外国所得税款时的汇率。如果在外国子公司纳税与向母公司支付股息期间子公司所在国货币相对母公司所在国的货币发生大幅度贬值，这时母公司所在国使用历史汇率计算母公司的外国税收抵免额对母公司来说就十分有利。反之。

2、费用分摊：两种方法——据实分摊法：即要根据费用与国外所得之间的实际联系对费用进行分摊；公式分摊法：要根据纳税人在国外资产占其总资产的比重或国外毛收入占全部毛收入的比重来分摊费用。

3、税收饶让抵免：简称税收饶让，它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税，视同已经缴纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款。

税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠措施。

第四章国际避税概论

1、避税：是指纳税人利用现行税法中的差异、漏洞或不明确之处，规避、减少或延迟纳税义务的一种不违法行为。

2、避税与偷税的共同之处：二者都是纳税人有意采取的减轻自己税收负担的行为，但它们毕竟是两个不同的概念。的不同之处：(1)偷税是指纳税人在纳税义务已经发生的情况下通过种种手段不缴纳税款；而避税则是指纳税人规避或减少纳税义务。(2)偷税直接违反税法，是一种非法行为；而避税是钻税法的空子，并不直接违反税法，因而从形式上还是一种合法行为。(3)偷税不仅违反税法，而且往往要借助犯罪手段，比如做假账、伪造凭证等，所以