证券公司审计的特殊考虑

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ipo审计是什么意思,IPO审计注意事项

ipo审计是什么意思,IPO审计注意事项IPO全称Initial public offerings(首次公开募股），是指某公司（股份有限公司或有限责任公司）首次向社会公众公开招股的发行方式。

IPO审计，通俗点，就是公司上市审计，是公司上市必须的一、审计前的准备（一）参考因素IPO审计前的准备阶段等同于券商的尽职调查，通常来说，IPO的项目周期很长，个人认为，尽职调查的内容可以借鉴事务所内部管理中业务承接与风险评价表（其内容与新审计准则初步业务活动中相关规定相近）。

（二）特殊考虑及操作方式除正常应索取的资料（特别强调：取得的关键复印材料应当与原件核对一致），对于尽职调查，项目负责人应重点考虑的因素为（参照中注协的工作底稿编制指南，以下简单称为底稿指南）：1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力3、在需要时，是否能够得到专家的帮助4、如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员。

在实际操作中，由于项目安排等原因，实际上项目负责人较难一开始就具备熟悉其行业及业务对象特征的。

因此，个人在前期调查中，分两块内容来进行，一是倾向于对行业及企业的整体了解，主要渠道来源网络以及一些专业书籍杂志，特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公司，了解客户行业竞争情况以及技术特点，尽可能了解其对财务方方面面的影响；二是利用项目组人员的财务数据调查情况，了解及分析企业的初步财务状况。

（三）重点关注值得强调的是：项目的取舍从权限上属于合伙人，可从某种意义上，合伙人均倾向于接受业务。

因此，个人在项目调查时，重点关注客户的内容不在于客户的亮点，而在于其风险。

风险因素主要包括以下方面：1、客户财务报表对外口径差别风险。

应当要求IPO承办律师到工商局调阅查询其工商登记注册材料，并就相关材料与企业提供给项目组尽职调查材料进行比对，主要考虑点在于有可能个别企业存在对外报送不同财务报表及验资报告，尽早了解其对外资料的差异以及具体原因。

审计准则34项应用指南

审计准则34项应用指南
1. 职业道德与独立性
审计人员应当恪守职业道德原则,包括诚信、客观、专业胜任能力和应有的职业谨慎,并保持独立性。

2. 风险评估与内部控制
审计人员应当了解被审计单位的环境,包括内部控制制度,并评估由于舞弊或错误而导致财务报表出现重大错报的风险。

3. 重要性水平
审计人员应当确定在财务报表层面和执行层面的重要性水平,作为确定审计程序性质、时间安排和范围的依据。

4. 审计证据
审计人员应当设计和实施适当的审计程序,以获取充分、适当的审计证据,作为形成审计意见的基础。

5. 持续经营
审计人员应当评价被审计单位持续经营的能力,并确定是否存在与持续经营相关的重大不确定性。

6. 审计报告
审计人员应当根据审计结果,形成审计意见并出具恰当的审计报告。

7. 特殊审计考虑
对于特殊情况,如首次审计、合并财务报表审计、使用其他审计机构工作等,审计人员应当采取相应的审计程序。

8. 其他重要领域
审计准则还涉及诸如审计档案、外部确认、分析程序、抽样审计、关联方关系和交易、后续事项等其他重要审计领域。

以上为审计准则34项的应用指南概要,旨在为审计人员提供指导,确保审计质量。

具体内容可参考相关审计准则的全文。

证券公司对下属子公司审计检查要求

证券公司对下属子公司审计检查要求
证券公司对下属子公司的审计检查要求是确保子公司的财务状况和业务运作的
合规性。

这些要求通常涵盖以下几个方面：
1. 审计独立性要求：证券公司要求审计师在进行子公司审计时保持独立性和客
观性，确保审计结果的准确性和可靠性。

2. 审计范围和目标要求：证券公司要求审计师对子公司的财务报表、内部控制
制度、会计政策和相关业务进行全面审计，以发现任何可能存在的问题和风险。

3. 内部控制检查要求：证券公司要求审计师对子公司的内部控制制度进行评估，确保其有效性和合规性，以减少潜在的经营风险。

4. 风险管理要求：证券公司要求审计师对子公司的风险管理制度进行审查，包
括对市场风险、信用风险和操作风险等的评估，以保障子公司的健康发展。

5. 合规性要求：证券公司要求审计师对子公司的业务活动、交易合规性以及与
监管机构的配合情况进行检查，以确保子公司遵守相关法律法规和监管要求。

6. 报告和沟通要求：证券公司要求审计师向公司提供详尽的审计报告，包括对
子公司财务报表的真实性和准确性的评价，以便公司能够及时采取相应的措施来解决任何存在的问题。

总之，证券公司对下属子公司的审计检查要求旨在确保子公司的财务报告真实
可信、内部控制完善，合规性符合法律要求，从而保障证券公司及其下属子公司的利益和声誉。

第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑-对重要组成部分及不重要的组成部分需执行的工作

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第十六章　对集团财务报表审计的特殊考虑知识点：对重要组成部分及不重要的组成部分需执行的工作● 详细描述：一、对重要组成部分需执行的工作 1.财务对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

2.性质对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当执行下列一项或多项工作：（1）财务信息审计：使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；（2）账户项目审计：针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计；（3）特定认定审计：针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

二、对不重要的组成部分所需执行的工作对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。

例题：1.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅D.实施特定程序正确答案：B,C,D解析：选项A不恰当。

集团项目组应当使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计。

关于证券公司审计应注意的几个问题

摘要：证券公司经过20多年的，无论证券公司的数量，还是证券公司的资产规模都取得了巨大的成就。

然而在发展中，也暴露了许多。

本文站在审计的角度，结合新的制度，探讨了证券公司审计中存在的问题。

关键词：证券审计新会计准则引言中国证券公司经过20多年的发展，取得了举世瞩目的成就。

据报道，中国证券业2006年上半年收入231亿元，纯利123亿元，中国证券业在本年将会实现盈利，扭转前几年的亏损局面。

在中国这样一个市场还不是十分发达的国家中，能够在短短20年的时间走过欧美百年的发展历程，本身是十分不容易的。

但是，我们必须清楚地看到，中国的证券业还处在十分关键的阶段，中国资本市场的发展还有很长的路要走。

中国证券市场持续低迷，投资者对资本市场缺乏信心，中国的资本市场还没有形成一个正常的、完善的、稳定的运营机制。

在近几年，中国证券公司的发展出现了一些偏差，出现的违法、违规行为具有一定的相似性，主要表现为透支挪用资金、法人投资者以个人名义炒股、编报虚假申报材料、出具虚假证明文件等。

在证监会的处罚公告中，排名第一位的是资金透支挪移的违法、违规案件，包括券商向投资者透支、券商挪用投资者的保证金等，这类违法、违规行为占到总案件的三分之一，排名第二位的是法人投资者以个人名义开户炒股、买卖债券基金，这类违法、违规行为占到案件总数的五分之一。

在证券违法犯罪案件中，证券经营机构的违法、违规行为超过半数，说明在证券公司取得良好经营业绩的同时，自身的内部控制有待提高，同时监管部门不应放松对证券公司的监管。

在年终审计中应有侧重的审计证券公司，以维护广大投资者的利益，维护资本市场的和市场经济的良好运行。

1中国证券的概况中国证券公司的发展已有20多年的，第一家证券公司深圳特区证券公司（今天的巨田证券）是在1985年成立的，从此，我国的证券公司从无到有、从小到大、从不规范到规范，正在向市场化、国际化迈进。

中国证券公司是在我国经济改革初次高潮到来之际诞生的，在某种意义上讲，是为了减轻国家的负担，而将推向市场，让企业自行解决其融资问题而产生的。

【CPA-审计】第16章对集团财务报表审计的特殊考虑知识点总结

【CPA-审计】第16章对集团财务报表审计的特殊考虑知识点总结第十六章对集团报表审计的特殊考虑【知识点1】基本概念1.相关概念2.集团财报审计中的责任设定(1)集团项目组及所在事务所对整个集团财报审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分CPA的工作而减轻。

(2)集团项目合伙人对审计质量管理的责任：集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分CPA)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质；集团项目合伙人应当负责指导、监督和执行集团审计业务；集团项目合伙人应当确定出具的审计报告是否适合具体情况。

(3)是否提及组成部分CPA(同利用内审、专家工作的规定)。

提示：集团审计CPA不对组成部分审计意见负任何责任——谁签字谁负责。

3.CPA的审计目标(1)应与组成部分CPA对其执行工作的范围、时间安排和发现的问题沟通；(2)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的证据，对集团财报是否在所有重大方面按照适用的财报编制基础编制发表审计意见。

审计目标记忆逻辑：沟通→获取证据→发表意见【知识点2】集团审计业务的承接与保持1.承接前提基础(1)确定是否能合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的证据，以作为形成集团审计意见的基础；(2)了解集团及其环境、组成部分及其环境，以足识别可能的重要组成部分；(3)评价集团项目组参与重要组成部分CPA工作的程度是否足以获取充分、适当的证据。

2.审计范围受到限制(1)限制且不能接受：集团管理层限制，不能获取充分适当的证据，则：①如果是新业务，拒绝接受业务委托，如果是连续审计，在法律允许下，解除业务；②如果法律禁止拒绝接受，或CPA不能解除，在可能的范围内实施审计，并发表无法表示意见。

(2)受限制但能承接：受限不是重要组成部分且拥有整套报表，能获取充分适当的证据。

【知识点3】了解集团及其环境、集团组成部分及其环境1.了解的目的：识别和评估财报重大错报风险。

证券公司内部审计指引发布

证券公司内部审计指引发布摘要：一、引言二、证券公司内部审计的必要性1.合规性2.风险管理3.提高经营效益三、证券公司内部审计指引的主要内容1.审计目标2.审计范围3.审计程序四、内部审计在证券公司的实际应用1.组织结构2.人员配置3.审计案例分析五、内部审计对证券公司发展的作用1.提升公司治理水平2.强化风险防范能力3.促进业务创新与发展六、我国证券公司内部审计的现状与挑战1.法规政策环境2.行业竞争压力3.审计技术更新七、展望未来：证券公司内部审计的发展趋势1.信息化建设2.国际化发展3.多元化服务正文：一、引言近年来，我国证券市场快速发展，证券公司的业务范围不断拓展，风险也随之增加。

为了规范证券公司经营行为，保障投资者利益，我国证监会发布了《证券公司内部审计指引》。

本文旨在分析证券公司内部审计的必要性，以及内部审计指引的主要内容和相关应用，探讨内部审计在证券公司发展中的作用，现状与挑战，以及未来的发展趋势。

二、证券公司内部审计的必要性1.合规性证券公司作为金融市场的重要参与者，必须严格遵守国家法律法规和行业监管规定。

内部审计有助于公司及时发现和纠正违规行为，确保公司合规经营。

2.风险管理证券公司业务涉及众多风险领域，如市场风险、信用风险、操作风险等。

内部审计能够有效识别、评估和监控风险，为公司制定和实施风险防范措施提供有力支持。

3.提高经营效益内部审计可以对公司经营活动进行全面审查，发现问题并提出改进建议，从而提高公司经营效益和管理水平。

三、证券公司内部审计指引的主要内容1.审计目标内部审计旨在促进公司完善治理结构，提高经营效益，保障投资者利益，维护证券市场的公平、公正和透明。

2.审计范围内部审计范围包括公司财务、业务、内部控制、合规、信息技术等方面，确保公司各个领域都得到有效监控。

3.审计程序内部审计程序包括审计计划、审计实施、审计报告、审计跟踪等环节，确保审计工作有序、高效进行。

四、内部审计在证券公司的实际应用1.组织结构证券公司应建立健全内部审计组织结构，设立专门的内部审计部门，配备具备专业素质和经验的审计人员。

证券公司审计方法

证券公司审计方法摘要：一、引言1.审计的重要性2.证券公司的特殊性二、证券公司审计的主要内容1.业务经营审计2.风险管理审计3.内控合规审计三、证券公司审计的具体方法1.内部控制测试2.实质性测试3.审计程序的确定四、证券公司审计的实践应用1.审计计划编制2.审计过程中的问题与解决方案3.审计报告的撰写与评估五、结论1.审计对证券公司的重要性2.未来审计趋势与建议正文：在金融市场，证券公司作为重要的中介机构，其业务运营和风险管理备受关注。

审计作为保障证券公司合规经营和防范风险的重要手段，具有不可替代的作用。

本文将探讨证券公司审计的方法，以期提高审计质量和效果。

一、引言证券公司作为金融市场的核心参与者，其审计至关重要。

一方面，审计有助于发现和纠正公司内部的违规行为和风险隐患，保障投资者利益；另一方面，审计可以为公司的决策提供可靠的信息支持，促进公司治理结构的完善。

因此，深入了解证券公司审计的方法和技巧，对提升审计质量和效果具有现实意义。

二、证券公司审计的主要内容证券公司审计涉及多个方面，主要包括业务经营审计、风险管理审计和内控合规审计。

1.业务经营审计：主要关注证券公司的业务流程、业务记录和业务数据的准确性、真实性、完整性，以及业务操作的合规性。

2.风险管理审计：重点检查证券公司的风险管理体系是否健全，风险识别、评估、控制和监测是否有效，以及风险管理制度的执行情况。

3.内控合规审计：评估证券公司的内部控制制度是否有效，公司治理结构是否完善，以及合规管理情况。

三、证券公司审计的具体方法证券公司审计方法主要包括内部控制测试、实质性测试和审计程序的确定。

1.内部控制测试：通过对证券公司内部控制制度的调查和评价，判断内部控制的有效性。

内部控制测试包括符合性测试和实质性测试。

2.实质性测试：针对审计重点领域，采取适当的方法进行详细审计，以获取充分、适当的审计证据。

3.审计程序的确定：根据审计目的、审计风险和审计范围，制定合理的审计程序，确保审计工作的有序进行。

证券业审计要点总结汇报

证券业审计要点总结汇报证券业审计是对证券公司的财务状况、经营业绩与风险进行审计的一种特殊审计领域，具有重要的意义。

本文将从证券业审计的背景和意义、审计风险以及证券业审计的要点进行总结汇报。

一、证券业审计的背景和意义证券业是金融行业的重要组成部分，具有金融中介的角色，并且对经济的发展和稳定具有重要的影响。

然而，证券市场存在着许多复杂的经济关系和风险，例如信息不对称、欺诈行为、市场操纵等，这些都增加了证券业审计的复杂性和重要性。

证券业审计的意义主要表现在以下几个方面：1. 保护投资者利益：证券业审计通过对证券公司财务状况和经营业绩进行审计，可以及时发现和揭示虚假陈述、隐藏风险，保护投资者的利益。

2. 维护市场秩序：证券业审计可以有效监督证券公司的运营情况，预防和打击市场操纵、内幕交易等违规行为，维护市场的公平、公正和透明。

3. 提升证券市场信心：通过证券业审计，可以增强投资者对证券市场的信心，吸引更多的资金流入证券市场，促进证券市场的稳定和发展。

二、审计风险在证券业审计过程中，存在一系列的审计风险，审计师需要充分了解并采取相应的措施来应对。

主要的审计风险包括：1. 公司治理风险：涉及证券公司内部控制、内部审计等方面，例如监管制度缺失、内部控制不完善等。

2. 业务风险：涉及证券公司经营策略、产品创新等方面，例如市场风险、信用风险、操作风险等。

3. 财务风险：涉及证券公司财务报告、财务指标等方面，例如虚报利润、虚增资本等。

4. 合规风险：涉及证券公司合规性、合法性等方面，例如违规操作、违法行为等。

三、证券业审计的要点在开展证券业审计时，需要关注以下几个要点：1. 财务报表审计：审计师需要对证券公司的财务报表进行审计，验证其真实性和完整性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

2. 内部控制审计：审计师需要对证券公司的内部控制制度进行审计，评估其有效性和完善性，包括内部控制流程、风险评估和控制措施等。

3. 发行与承销审计：审计师需要对证券公司的发行与承销活动进行审计，确保发行和承销的合规性和合法性，包括发行文件的真实性和合规性等。

中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑(2010年修订)

中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1401号--对集团财务报表审计的特殊考虑（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师执行集团审计时的特殊考虑，特别是涉及组成部分注册会计师的特殊考虑，制定本准则。

第二条本准则规范集团审计的特定方面，其他审计准则同样适用于集团审计。

第三条在执行非集团审计时，如果利用其他注册会计师的工作（如委托其他注册会计师对存放在偏远地点的存货实施监盘或对存放在偏远地点的固定资产实施检查），注册会计师可以根据具体情况遵守本准则的相关规定。

第四条因法律法规要求或其他原因，组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见。

集团项目组可以决定利用组成部分注册会计师对组成部分财务报表发表审计意见所依据的审计证据，作为集团审计的审计证据，但仍需要遵守本准则的规定。

第五条按照《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的规定，集团项目合伙人应当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上具备适当的胜任能力和必要素质。

集团项目合伙人还需要对指导、监督和执行集团审计业务承担责任。

第六条无论是集团项目组还是组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人都需要遵守《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的相关规定。

当组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作时，本准则有助于集团项目合伙人满足《中国注册会计师审计准则第1121号--对财务报表审计实施的质量控制》的要求。

第七条审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

审计必记4对特殊事项的考虑

由于管理层在被审计单位的地位，管理层凌驾于内部控制之上的风险在所有被审计单位都会存在，且属于特别风险。

无论评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序。

1测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表的过程中作出的其他调整是否适当（①向参与财务报告过程的人员《不是管理层》询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动②选择在报告期末和其他调整③考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整）2复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险3对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由。

缺乏商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占财产的行为。

应对舞弊导致重大错报风险：1总体应对措施；2针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序；3针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序。

会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录和其他调整，包括编制合并财务报表的调整分录和抵销分录。

注册会计师了解财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，必要时，测试相关控制运行有效性，有效才能进一步测试。

由于舞弊导致的财务报表重大错报可能发生于整个会计期间，并且舞弊者可能运用各种方法隐瞒舞弊行为，因此，注册会计师应考虑是滞有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

注册会计师责任，对决定财务报表的重大金额和披露，有直接影响的获取充分适当审计证据，无直接影响的，仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规的行为。

注意到违反法律法规行为实施的其他审计程序包括：阅读会议纪要、向管理层、内外法律顾问、询问诉讼、索赔及评估情况，对某类交易、账户余额和披露实施细节测试如果注意到与识别出的或怀疑存在违反法律法规行为相关的上述信息，注册会计师应当：1了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境；2获取进一步信息，以评价对财务报表可能产生的影响，如潜在财务后果（罚款、赔偿、查封、停业、诉讼）是否需要列报，是否非常严重。

注册会计师审计准则第1601号(2022)

中国注册会计师审计准则第1601号——审计特殊目的财务报表的特殊考虑（2022年12月22日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在执行特殊目的财务报表审计中的特殊考虑，制定本准则。

第二条中国注册会计师审计准则第1101号至第1521号适用于财务报表审计。

本准则规范的是注册会计师运用这些审计准则对特殊目的财务报表进行审计时的特殊考虑。

第三条本准则是针对整套特殊目的财务报表审计制定的。

《中国注册会计师审计准则第1603号——审计单一财务报表和财务报表特定要素的特殊考虑》规范注册会计师对单一财务报表和财务报表的特定要素、特定账户或特定项目审计相关的特殊考虑。

第四条本准则并不取代其他审计准则的规定，也未涵盖注册会计师在执行特殊目的财务报表审计时，需要根据具体情况作出的所有特殊考虑。

第二章定义第五条特殊目的财务报表，是指按照特殊目的编制基础编制的财务报表。

第六条特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的要求和合同约定等。

第七条本准则所称财务报表，是指整套特殊目的财务报表，包括相关披露。

财务报告编制基础决定了财务报表的内容和结构，以及整套财务报表的构成。

第三章目标第八条注册会计师的目标是，在依据审计准则执行特殊目的财务报表审计时，在以下环节作出恰当的特殊考虑：（一）业务的承接；（二）业务的计划和执行；（三）对财务报表形成审计意见、出具审计报告。

第四章要求第一节业务承接时的考虑第九条《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》规定，注册会计师应当确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受。

注册会计师在执行特殊目的财务报表审计时应当了解下列情况：（一）财务报表的编制目的；（二）财务报表预期使用者；（三）管理层为确定财务报告编制基础在具体情况下的可接受性所作的考虑。

第二节计划和执行审计工作时的考虑第十条注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》的规定，遵守与本审计业务相关的所有审计准则。

五、审计的特殊性工作

五、审计的特殊性工作特殊：事关审计全局，不限于财务报表的个别项目内容：舞弊、违法行为、沟通、利用、集团审计、估计、关联方、期初余额第17章对舞弊和法律法规的考虑[“考虑”的力度远低于审计]（一）舞弊舞弊属于明知故犯，是精心策划并加以掩饰的错报，隐蔽性强，难以发现，舞弊属于被审计单位的欺诈行为，某些情况下，可能属于经济案件的范围，超出了注册会计师审计程序的范围。

1.舞弊的种类（1）编制虚假财务报告导致的错报（2）侵占资产导致的错报2.注册会计师对舞弊的责任（1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证；（2）如果没有发现舞弊，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

3.风险评估程序和相关活动（1）询问（2）评价舞弊风险因素[动机或压力、机会、借口]（3）实施分析程序（4）考虑其他信息收入确认5.应对舞弊导致的重大错报风险（1）针对报表层次[舞弊，特别风险，诚信]的重大错报风险的总体应对措施[类似12.1] （2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序[3条2表]（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序[3大条、10小条]，重点【2011年·简答题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

在审计过程中，A注册会计师遇到下列事项：（1）甲公司拥有3家子公司，分别生产不同的饮料产品。

甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%，但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。

管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示，已按计划实现收入。

（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

（3）在以前年度审计中，A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为，因此，在2010年度审计中，A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

《中国注册会计师审计准则第1601号——审计特殊目的财务报表的特殊考虑》应用指南

《中国注册会计师审计准则第1601号——审计特殊目的财务报表的特殊考虑》应用指南（2021年12月17日修订）一、特殊目的编制基础的定义（参见本准则第六条）1．以下是特殊目的编制基础的示例：（1）纳税申报采用的计税核算基础；（2）被审计单位为债权人编制的反映现金流量信息的现金收入和现金支出核算基础；（3）监管机构为满足监管要求对财务报告作出的规定；（4）合同条款（如债券契约、贷款协议或项目拨款合同）约定的财务报告编制基础。

2．特殊目的编制基础包括公允列报的编制基础和严格遵循的编制基础。

如果选定的特殊目的编制基础是公允列报的编制基础，在遵循该编制基础要求的同时，为达到公允列报的目的，管理层和治理层（如适用）有可能采取以下两种变通措施：（1）提供该编制基础具体要求之外的其他披露；（2）在极其特殊的情况下，偏离该编制基础的某项具体要求，前提是该编制基础明确允许这种偏离。

如果选定的特殊目的编制基础是严格遵循的编制基础，管理层和治理层（如适用）必须遵守该编制基础的所有要求，不能采取上述任何一种变通措施。

3．在某些情况下，特殊目的编制基础建立在法律法规所规定的财务报告编制基础的基础上，但并不符合该财务报告编制基础的全部要求。

例如，对于某项业务，合同可能约定按照企业会计准则的某些规定而非全部规定编制财务报表。

在这种情况下，暗示遵守了企业会计准则是不恰当的。

在说明该特殊目的财务报表采用的财务报告编制基础时，可以提及合同中有关财务报告的约定，而不能提及遵守了企业会计准则。

4．在本指南第3段所述的情况下，即使特殊目的编制基础所依据的财务报告编制基础是公允列报的编制基础，特殊目的编制基础也可能不是公允列报的编制基础。

这是因为特殊目的编制基础可能并未遵守其所依据的财务报告编制基础的全部要求。

5．特殊目的财务报表（包括披露）可能是被审计单位唯一对外发布的财务报表。

除了特殊目的编制基础所针对的使用者外，该财务报表可能还有其他使用者。

证券行业审计揭示证券行业审计的关键问题和趋势

证券行业审计揭示证券行业审计的关键问题和趋势证券行业作为金融体系中的重要组成部分，扮演着促进资本市场发展和经济运行的关键角色。

然而，随着证券市场复杂性和规模的不断扩大，证券行业审计日益凸显其重要性。

本文将探讨证券行业审计的关键问题和趋势，并就这些问题提出相应的建议。

一、证券行业审计的关键问题1.信息披露和公平性信息披露是证券市场的核心要求之一。

审计师需要确保上市公司披露的财务信息真实、准确、完整，以保护投资者的合法权益。

然而，证券行业的特殊性和金融创新带来的新业务模式，增加了审计师在判断和验证信息公平性方面的难度。

2.内部控制和风险管理内部控制是保护证券行业健康运行和预防潜在风险的重要手段。

审计师需要评估上市公司的内部控制制度是否有效，并提供有关改进建议。

随着证券行业的不断演化和金融市场的不稳定性，内部控制的设计和执行面临着新的挑战。

3.委派制度和利益冲突审计师的独立性和专业判断至关重要，这涉及到审计师是否可以履行其工作职责而不受内外部利益干扰。

在证券行业，审计师常常面临与客户之间的利益冲突，这可能影响其审计意见的独立性和公正性。

二、证券行业审计的趋势1.技术创新与数字化转型随着技术的迅猛发展，证券行业审计正逐渐实现数字化转型。

智能审计工具和数据分析的广泛应用，有助于提高审计效率和准确性。

同时，区块链技术的引入也使得审计过程更加透明和可追溯。

2.全球审计标准与合作证券行业的全球化趋势使得跨境审计变得更加复杂。

为了保证全球证券市场的稳定和一致性，各国审计机构不断加强合作，加强对跨境审计的监管，推动全球审计准则的一体化。

3.注重公司治理和持续监管证券行业审计受到严格的监管，对上市公司的公司治理和持续监管提出了更高的要求。

审计师需要关注公司治理结构的合理性以及其是否能够妥善管理潜在风险。

此外，持续监管也意味着审计师需加强对上市公司的日常审计和风险评估。

三、解决关键问题的建议1.加强技术培训和创新应用审计师需要不断学习和掌握新技术，如数据分析工具和智能审计系统，以提高审计效率和准确性。

证券承销业务审计存在的风险及对策

证券承销业务审计存在的风险及对策一、引言证券承销业务是指证券公司或其他金融机构发行企业融资工具的业务，是证券市场的重要组成部分。

通过证券承销业务，企业可以实现融资和资本运作，发行人可以获取资金，投资者可以获取投资收益。

然而，证券承销业务也存在着一定的风险。

在证券承销业务中，审计是必不可少的环节。

本文将从审计的角度探讨证券承销业务审计存在的风险及对策。

二、证券承销业务审计的风险1. 信息透明度的不足证券承销业务的核心是信息披露，而信息透明度的不足是证券承销业务审计面临的主要风险。

信息透明度不足可能导致投资者难以理解发行人的业务和风险，对投资决策产生误导或影响。

2. 虚假陈述的风险证券承销业务涉及到大量的信息披露，发行人有可能存在故意或者无意隐瞒真相或者虚假陈述的情况，这样会导致审计工作的严重阻碍和出现误判的风险。

3. 判断发行人商业模式和财务状况的风险证券承销业务审计工作的重要任务之一是判断发行人的商业模式和财务状况。

如果审计人员对发行人的商业模式和财务状况的判断存在误差，可能会导致审计结论的失准，出现误判的风险。

4. 评估文化因素的风险证券承销业务涉及的文化因素复杂多样。

如果审计人员不能够充分考虑文化因素的影响，可能导致审计结论的偏颇和失去其准确性的风险。

三、应对证券承销业务审计的风险的对策1. 提高信息透明度对于证券承销业务唯一的做法是提高信息透明度，使得越来越多的信息可以公开透明的反映市场本来的情况，减轻了投资者投资决策的风险。

2. 强化审计监管对审计监管的加强，可以提高审计的有效性和准确度，降低审计错误的风险，最终保障证券承销业务的健康发展。

3. 提高审计机构的专业水平越来越多的人认识到，提高审计人员的专业水平，培养高素质的审计师队伍，是提高审计质量的必要因素。

因此，审计机构应该增强自身的专业能力，定期开展培训和考试，提高审计人员的专业素质和能力。

4. 完善审计制度和流程审计工作的流程和制度对审计的准确性和有效性有至关重要的影响。

审计建议提出需要考虑的问题

审计建议提出需要考虑的问题在进行审计工作时，审计建议是非常重要的一部分，通过审计建议可以帮助企业发现问题、改进管理，并促进企业持续发展。

然而，要提出有效的审计建议，需要考虑一些重要问题。

本文将从不同角度出发，探讨审计建议提出需要考虑的问题。

首先，审计师在提出建议时需要考虑企业的经济情况和行业特点。

不同行业的企业所面临的经济环境和管理状况各不相同，审计师需要充分了解企业所处的行业特点，为企业提供符合实际情况的建议。

在审计过程中，审计师需要对企业的经济数据进行全面分析，了解企业的财务状况和经营情况，从而为企业提供切实可行的建议。

其次，审计师在提出建议时需要考虑企业的内部控制情况和风险管理。

企业的内部控制和风险管理是保障企业正常运作和健康发展的重要手段，审计师需要对企业的内部控制机制和风险管理体系进行评估，发现存在的问题和不足之处，并提出改进建议。

审计建议应该围绕企业的内部控制和风险管理展开，帮助企业建立健全的内部控制机制，有效管理风险，提升企业的管理水平和运营效率。

另外，审计师在提出建议时还需要考虑企业的业务模式和未来发展规划。

企业的业务模式和未来发展规划直接关系到企业的生存和发展，审计师需要了解企业的业务模式和经营策略，为企业提供与业务模式和发展规划相符的建议。

审计建议应该能够帮助企业实现经营目标，促进企业的持续发展，为企业未来的成长奠定基础。

最后，审计师在提出建议时还需要考虑企业的员工素质和企业文化。

企业的员工素质和企业文化对企业的发展起着关键作用，审计师需要了解企业的员工队伍和企业文化，为企业提出与员工素质和企业文化相适应的建议。

审计建议应该能够帮助企业建立积极的企业文化，提升员工的综合素质，增强企业的核心竞争力。

综上所述，审计建议提出需要考虑的问题包括企业的经济情况和行业特点、内部控制情况和风险管理、业务模式和未来发展规划、员工素质和企业文化等方面。

审计师在提出建议时应该全面考虑企业的实际情况，为企业提供符合实际需求的建议，帮助企业解决问题，促进企业的可持续发展。