制度导向审计技术演示.pptx
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控制活动，是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险 控制在可承受度之内，这是企业实施内部控制的重要手段。
信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业 实施内部控制的重要条件。
内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价 内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企 业实施内部控制的重要保证。
（2）某领导发言：对集团公司而言，追求的是 利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作 为唯一目标，包括内部控制。 要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。
作用---合理保证而非绝对保证
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围 ； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
第六章 制度导向审计技术
2020/9/23
《审计》
1
通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导 向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解 内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要 素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制 测试技术。
1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理
（二）内部控制制度（20世纪40--70年代） 与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限
于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单 位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制 是内部控制的核心
2020/9/23
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（三）内部控制结构（20世纪80年代） 由三个要素构成：
1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序
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计划 实施 报告
2020/9/23
开始 审计计划
中期审计阶 段
终结审计阶 段
审计报告
评估固有风 险
评估控制风 险
编制审计方 案
控制测试
进行了解
评估控制风 险
纪录结论
《审计》
记录到了解的 情况
评估控制风 险
是
是否需要进 一步降低
否
停止
22
开始 ①了解控制结构
②纪录了解情况
1.了解内部控制的要素;
2.评估财务报表中每一重大会计余额、交易类 别和披露事项认定的控制风险;
3.实施控制测试;
4.决定将要执行的实质性程序的性质、时间和 范围
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内部控制与审计关系：
①执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内 部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定 如何进行实质性程序;
对内部控制概念的理解
• 主体---企业内部人员 • 目标---相互联系的五个目标 • 作用---合理保证而非绝对保证 • 要素---五要素及相互关系 • 性质---过程的、全方位的
内部控制的目标
• 包括：战略目标、经营目标、报告目标、 资源目标、合规目标
• 战略目标---是基于组织整体视角的高层次目标， 与组织使命相关联并支撑其使命
内控五要素
内部环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表明企 业实施内部控制，应先从治理结构等入手，现代企业如果没有良好的 治理结构，内部控制就会形同虚设。
风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控 制的重要环节。
第二节 制度导向审计流程
一、制度导向审计
制度导向审计是世界各国审计 人员普遍采用的一种现代审计 方式，它是在详查法和抽查法 基础上发展起来的一种审计方 法
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制度导向审计的基本流程
是在审计计划和实施阶段之间,通过对内部 控制的了解和测试,评价控制风险,并依据 评价结果设计实质性程序. 基本流程如图所示：
7、控制活动 8、监控
我国的内控规范
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• 我国《企业内部控制基本规范》（ 2008）的定义：
• 内部控制，是由企业董事会、监事会 、经理层和全体员工实施的、旨在实 现控制目标的过程。
③评估控制风险并纪录 结论 否
某些认证需进一步 降低吗
否 可取得的有效的证
据
④实施额外测试
⑤评估控制风险并纪录 结论
2020设/9/计23 实质性测试
控制风险评估 流程分解图
确定审计程序的步骤
第一步通常询问客户的相关人员 第二步评估控制风险
第三步得出结果
《审计》
第四步设计出实质性审计测试
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制度导向审计的基本流程
• 经营目标---有助于组织有效地和高效率地利用其 资源，并实现良好的运营
• 报告目标---有助于组织向投资者、债权人等利 益相关者以及内部管理层提供真实、可靠、完 整的信息，包括内部与外部、财务与非财务信 息
• 资源目标---要求内部控制能保护主体所有资源 的安全与完整。
• 合规目标---遵循国家法律法规和有关监管要求 是组织成功运营的必要保证，内部控制的合规 目标将合理保证组织的合规运营
（四）内部控制框架（ 20世纪90年代）
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由五个要素构成： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监控
• （五）企业风险管理整合框架的内部控制 阶段（ 进入21世纪）----8要素
1、内部环境 2、目标设定
3、事项识别 4、风险评估
5、风险应对 6、信息与沟通
案例---“鹿”死谁手？
• “三鹿事件”内控目标分析： • 合法合规性——底线； • 资产安全性——警戒线； • 信息真实完整性——主线； • 经营效率和效果性——生命线 ； • 战略实现性——愿景线
练习1
（1）某领导发言：加强内部控制建设十分重要 ，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现 象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举 措。 要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。
论的最新动态；
2.掌握内部控制的涵义、目标、要素、局限性，与审计
的关系；
3.掌握制度导向审计流程；
42.0掌20/9握/23 控制测试技术
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本章内容
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第一节 内部控制
一、国外内部控制思想的演进
（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前） 内部牵制是内部控制的最初形式
信息与沟通，是指企业应及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信 息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，这是企业 实施内部控制的重要条件。
内部监督，是指企业应对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价 内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，这是企 业实施内部控制的重要保证。
（2）某领导发言：对集团公司而言，追求的是 利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作 为唯一目标，包括内部控制。 要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。
作用---合理保证而非绝对保证
1. 成本效益考虑； 2. 异常活动超出正常设计范围 ； 3. 控制执行人员责任性不强；
4. 控制执行人员串通舞弊; 5. 高层管理者自我违规操作。
第六章 制度导向审计技术
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通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导 向审计流程、控制测试技术。通过学习使同学们深刻理解 内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要 素以及与财务报表认定的关系；对内部控制的了解和控制 测试技术。
1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理
（二）内部控制制度（20世纪40--70年代） 与内部牵制相比，内部控制制度已经不在局限
于组织内部的分工，其涵盖的范围几乎涉及了单 位内部所有的控制程序与方法，但内部会计控制 是内部控制的核心
2020/9/23
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（三）内部控制结构（20世纪80年代） 由三个要素构成：
1、控制环境 2、会计系统 3、控制程序
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计划 实施 报告
2020/9/23
开始 审计计划
中期审计阶 段
终结审计阶 段
审计报告
评估固有风 险
评估控制风 险
编制审计方 案
控制测试
进行了解
评估控制风 险
纪录结论
《审计》
记录到了解的 情况
评估控制风 险
是
是否需要进 一步降低
否
停止
22
开始 ①了解控制结构
②纪录了解情况
1.了解内部控制的要素;
2.评估财务报表中每一重大会计余额、交易类 别和披露事项认定的控制风险;
3.实施控制测试;
4.决定将要执行的实质性程序的性质、时间和 范围
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内部控制与审计关系：
①执行财务报表审计业务时,审计人员都要充分了解内 部控制要素中的每一个要素,这样才能规划审计和决定 如何进行实质性程序;
对内部控制概念的理解
• 主体---企业内部人员 • 目标---相互联系的五个目标 • 作用---合理保证而非绝对保证 • 要素---五要素及相互关系 • 性质---过程的、全方位的
内部控制的目标
• 包括：战略目标、经营目标、报告目标、 资源目标、合规目标
• 战略目标---是基于组织整体视角的高层次目标， 与组织使命相关联并支撑其使命
内控五要素
内部环境，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力 资源政策、企业文化等，这是企业实施内部控制的重要基础，表明企 业实施内部控制，应先从治理结构等入手，现代企业如果没有良好的 治理结构，内部控制就会形同虚设。
风险评估，是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目 标相关的风险、合理确定风险应对策略的过程，这是企业实施内部控 制的重要环节。
第二节 制度导向审计流程
一、制度导向审计
制度导向审计是世界各国审计 人员普遍采用的一种现代审计 方式，它是在详查法和抽查法 基础上发展起来的一种审计方 法
2020/9/23
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20
制度导向审计的基本流程
是在审计计划和实施阶段之间,通过对内部 控制的了解和测试,评价控制风险,并依据 评价结果设计实质性程序. 基本流程如图所示：
7、控制活动 8、监控
我国的内控规范
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• 我国《企业内部控制基本规范》（ 2008）的定义：
• 内部控制，是由企业董事会、监事会 、经理层和全体员工实施的、旨在实 现控制目标的过程。
③评估控制风险并纪录 结论 否
某些认证需进一步 降低吗
否 可取得的有效的证
据
④实施额外测试
⑤评估控制风险并纪录 结论
2020设/9/计23 实质性测试
控制风险评估 流程分解图
确定审计程序的步骤
第一步通常询问客户的相关人员 第二步评估控制风险
第三步得出结果
《审计》
第四步设计出实质性审计测试
23
制度导向审计的基本流程
• 经营目标---有助于组织有效地和高效率地利用其 资源，并实现良好的运营
• 报告目标---有助于组织向投资者、债权人等利 益相关者以及内部管理层提供真实、可靠、完 整的信息，包括内部与外部、财务与非财务信 息
• 资源目标---要求内部控制能保护主体所有资源 的安全与完整。
• 合规目标---遵循国家法律法规和有关监管要求 是组织成功运营的必要保证，内部控制的合规 目标将合理保证组织的合规运营
（四）内部控制框架（ 20世纪90年代）
2020/9/23
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5
由五个要素构成： 1、控制环境 2、风险评估 3、控制活动 4、信息与沟通 5、监控
• （五）企业风险管理整合框架的内部控制 阶段（ 进入21世纪）----8要素
1、内部环境 2、目标设定
3、事项识别 4、风险评估
5、风险应对 6、信息与沟通
案例---“鹿”死谁手？
• “三鹿事件”内控目标分析： • 合法合规性——底线； • 资产安全性——警戒线； • 信息真实完整性——主线； • 经营效率和效果性——生命线 ； • 战略实现性——愿景线
练习1
（1）某领导发言：加强内部控制建设十分重要 ，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现 象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举 措。 要求：指出存在的缺陷或不恰当的地方。
论的最新动态；
2.掌握内部控制的涵义、目标、要素、局限性，与审计
的关系；
3.掌握制度导向审计流程；
42.0掌20/9握/23 控制测试技术
《审计》
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本章内容
2020/9/23
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第一节 内部控制
一、国外内部控制思想的演进
（一）内部牵制制度（20世纪40年代以前） 内部牵制是内部控制的最初形式