业绩评价体系专题报告(PPT 75张)
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业绩评价体系专题报告
目录
CONTENTS
Part1
业绩评价的涵义及其发展 业绩评价的体系概述 业绩评价的其他新理论 业绩评价的未来发展
Part2
Part3
Part4
Part5
乳品企业业绩评价案例分析——以伊利
集团、光明乳业、三元食品为例
Chapter
1
第一章节
业绩评价的涵义及其发展
一
业绩评价的定义
业绩评价,是指运用数理统计和运筹学方法, 采用特定的指标体系, 对 照统一的评价标准, 按照一定的程序, 通过定量、定性对比分析, 对企 业一定期间的经营效益和管理者业绩做出客观、公正和准确的综合判 断。（徐明宇 张春生 2007）
业绩评价是为了实现企业的生产目的，运用特定的指标和标准，
采用科学的方法，对企业生产经营活动过程做出的一种价值判断。
指标体系的创
新时期
(20世纪年代 至今）
成本业绩评价时期 (19世纪初—20 世纪初 )
成本控制的状况（标准成本的执行情况和差异分析结果）成为该时期 评价企业经营业绩的主要指标。
财务业绩评价时期 (约为20世纪初—20 世纪90年代)
（1）以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段; （2）以投资报酬率为中心的财务业绩评价阶段;
2
第二章节
业绩评价的体系概述
二
业绩评价的体系概述
传统财务指标
平衡记分卡
EVA(经济增加值)
（一）
（二）
（三）
（一）
以传统财务指标为基础的传统业绩评价体系
1.传统财务业绩指标
在传统业绩评价体系中, 常见的财务指标有盈利指标、营运指标 和偿债指标等。具体如下图所示
2.传统财务指标的优缺点
企业处于增长期
企业处于保持 期
企业为了获得较高的投资回报而需要对有发展前途的投资项目进 行投资和再投资，其财务目标主要是投资回报和经济增加值的最 大化，因此对处于这一时期的企业应主要采用投资报酬率、经济 增加值、成本降低率等与盈利能力有关的财务业绩指标来加以评 价。
企业处于成 熟期
企业无须大规模的投资，主要是想办法充分利用现有生产能力 以获得前两个阶段投资所产生的利润，其财务目标主要是最大 限度地收回现金，因此对处于这一时期的企业主要应采用营业 现金流量净额、营业资本减少额、单位成本、平均成本、回收 总额等财务业绩指标加以评价。
2.平衡计分卡的内容
财务维度
客户维度
内容
内部业务流程维度
学习与成长维度
A
财务维度
财务业绩指标主要包括： 收入增长指标；成本减少或生产率提高指标；资产利用或投资战 略指标等。 财务业绩的具体指标（企业的具体要求） 如经济增加值、净资产收益率、资产负债率、投资报酬率、销售 利润率、应收帐款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利额和 现金流量净额等。
（3）以财务指标为主的业绩评价阶段。这一阶段业绩评价的重大变 化是将非财务指标作作为业绩评价系统的补充。
企业业绩评价指标体系的创新时期 ( 20世纪90年代至今)
出现了平衡积分卡、高标定位、经济价值增加值和利益相关者评价 理论为基础的业绩评价三棱柱等。
百度文库
B
我国业绩评价经历的发展阶段
建国后至1993年财政部的《企业 财务通则》出台前（国家考核指标以 资金、成本、利润为重点）
03
《企业财务通则》出台后至1995年 《企业经济效益评价指标体系》出台 前 （ 《企业财务通则》规定:企业业绩 评价指标体系由8项指标组成,分别从 偿债能力、营运能力和获利能力方面 对企业的经营业绩进行全面、综合地 评价）
04
《国有资本金效绩评价指标体系》 出台后 的企业业绩评价
Chapter
平衡计分卡运用财务业绩指标对企业经营业绩所进行的评价与传统的 企业经营业绩评价存在不同点。这主要表现在：平衡计分卡根据企业处
于不同发展时期的不同要求，相应地选择财务业绩指标。
A
财务维度
企业在提供产品和劳务获得收入方面有着较大的增长潜力，投 资规模较大和投资报酬率较低，其财务目标主要是不断提高收 入的增长率及目标市场、客户群和区域的销售额，因此对处于 这一时期的企业应主要采用销售增长率、目标市场收入增长率、 成本率等财务业绩指标来加以评价。
（陈鹰 张蕊 2013）
从以上学者对业绩评价的定义中，不难看出，业绩评价是采用一定
的方法，然后对照特定的业绩指标，对企业的经营活动进行客观评价
的过程。
二
业绩评价经历的发展
A
西方业绩评价经历的发展阶段
01
02
03
成本业绩评价
时期
(19世纪初 —20 世纪初 )
财务业绩评价
时期
(20世纪初—20 世纪90年代 )
利润基础的盈利指标可控性强, 但经营者可以通过调整会计政策, 控制研发费用、维修费用等来予以调整, 所以采用这种指标容易导致 短期效应, 不利于企业长远发展。 现金基础的盈利指标可控性强, 而且是以收付实现制为基础, 较 少受到会计政策变动的影响, 另外现金是企业的血液, 经营现金流量 更是体现了企业自身的造血功能。但是, 现金基础的指标也存在着短 期化弊端, 如经营者可以通过控制研发费用、维修费用、减少存货采 购量等来调整其数额。
01
02
《企业经济效益评价指标体系》出台后
至1999年国有资本金效绩评价指标体系出 台前（1995财政部制定颁发了《企业经济 效益评价指标体系》这套指标体系由销售 利润率、总资产报酬率、资本收益率、资 本保殖增值率、资产负债率、流动比率、 应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献 率、社会积累率等10项指标组成）
优点
财务指标具有可计量、可比 性强、便于进行行业内部比 较和历史数据比较，经过独 立注册会计师审计后比较可 信。
缺点
1.短期化; 2.用“会计特有的 语言”反映企业经营成果; 3. 由于是综合及结果性指标而没 有反映生产经营过程; 4.重视 局部结果; 5.过分强调财务评 价。
具体以盈利指标为例来说
市场基础的盈利指标由于受市场因素、宏观政策的影响很大, 所 以波动程度大, 而且可控性较差, , 但是市价指标较好的反映了企业的 长远发展趋势。
（二）
以平衡记分卡为基础的业绩评价体系
1.平衡计分卡的产生
平衡计分卡是美国著名哈佛大学商学院罗伯特∙普兰教 授和美国全球企业总裁戴维∙诺顿，在20世纪90年代创造的 一种超越财务或会计的绩效评价制度，是一种财务与非财务 指标相融合的绩效评价制度，它通过财务维度，顾客维度， 内部业务流程维度，学习与成长四个维度来全面评价企业的 绩效。
目录
CONTENTS
Part1
业绩评价的涵义及其发展 业绩评价的体系概述 业绩评价的其他新理论 业绩评价的未来发展
Part2
Part3
Part4
Part5
乳品企业业绩评价案例分析——以伊利
集团、光明乳业、三元食品为例
Chapter
1
第一章节
业绩评价的涵义及其发展
一
业绩评价的定义
业绩评价,是指运用数理统计和运筹学方法, 采用特定的指标体系, 对 照统一的评价标准, 按照一定的程序, 通过定量、定性对比分析, 对企 业一定期间的经营效益和管理者业绩做出客观、公正和准确的综合判 断。（徐明宇 张春生 2007）
业绩评价是为了实现企业的生产目的，运用特定的指标和标准，
采用科学的方法，对企业生产经营活动过程做出的一种价值判断。
指标体系的创
新时期
(20世纪年代 至今）
成本业绩评价时期 (19世纪初—20 世纪初 )
成本控制的状况（标准成本的执行情况和差异分析结果）成为该时期 评价企业经营业绩的主要指标。
财务业绩评价时期 (约为20世纪初—20 世纪90年代)
（1）以销售利润率为中心的财务业绩评价阶段; （2）以投资报酬率为中心的财务业绩评价阶段;
2
第二章节
业绩评价的体系概述
二
业绩评价的体系概述
传统财务指标
平衡记分卡
EVA(经济增加值)
（一）
（二）
（三）
（一）
以传统财务指标为基础的传统业绩评价体系
1.传统财务业绩指标
在传统业绩评价体系中, 常见的财务指标有盈利指标、营运指标 和偿债指标等。具体如下图所示
2.传统财务指标的优缺点
企业处于增长期
企业处于保持 期
企业为了获得较高的投资回报而需要对有发展前途的投资项目进 行投资和再投资，其财务目标主要是投资回报和经济增加值的最 大化，因此对处于这一时期的企业应主要采用投资报酬率、经济 增加值、成本降低率等与盈利能力有关的财务业绩指标来加以评 价。
企业处于成 熟期
企业无须大规模的投资，主要是想办法充分利用现有生产能力 以获得前两个阶段投资所产生的利润，其财务目标主要是最大 限度地收回现金，因此对处于这一时期的企业主要应采用营业 现金流量净额、营业资本减少额、单位成本、平均成本、回收 总额等财务业绩指标加以评价。
2.平衡计分卡的内容
财务维度
客户维度
内容
内部业务流程维度
学习与成长维度
A
财务维度
财务业绩指标主要包括： 收入增长指标；成本减少或生产率提高指标；资产利用或投资战 略指标等。 财务业绩的具体指标（企业的具体要求） 如经济增加值、净资产收益率、资产负债率、投资报酬率、销售 利润率、应收帐款周转率、存货周转率、成本降低率、营业净利额和 现金流量净额等。
（3）以财务指标为主的业绩评价阶段。这一阶段业绩评价的重大变 化是将非财务指标作作为业绩评价系统的补充。
企业业绩评价指标体系的创新时期 ( 20世纪90年代至今)
出现了平衡积分卡、高标定位、经济价值增加值和利益相关者评价 理论为基础的业绩评价三棱柱等。
百度文库
B
我国业绩评价经历的发展阶段
建国后至1993年财政部的《企业 财务通则》出台前（国家考核指标以 资金、成本、利润为重点）
03
《企业财务通则》出台后至1995年 《企业经济效益评价指标体系》出台 前 （ 《企业财务通则》规定:企业业绩 评价指标体系由8项指标组成,分别从 偿债能力、营运能力和获利能力方面 对企业的经营业绩进行全面、综合地 评价）
04
《国有资本金效绩评价指标体系》 出台后 的企业业绩评价
Chapter
平衡计分卡运用财务业绩指标对企业经营业绩所进行的评价与传统的 企业经营业绩评价存在不同点。这主要表现在：平衡计分卡根据企业处
于不同发展时期的不同要求，相应地选择财务业绩指标。
A
财务维度
企业在提供产品和劳务获得收入方面有着较大的增长潜力，投 资规模较大和投资报酬率较低，其财务目标主要是不断提高收 入的增长率及目标市场、客户群和区域的销售额，因此对处于 这一时期的企业应主要采用销售增长率、目标市场收入增长率、 成本率等财务业绩指标来加以评价。
（陈鹰 张蕊 2013）
从以上学者对业绩评价的定义中，不难看出，业绩评价是采用一定
的方法，然后对照特定的业绩指标，对企业的经营活动进行客观评价
的过程。
二
业绩评价经历的发展
A
西方业绩评价经历的发展阶段
01
02
03
成本业绩评价
时期
(19世纪初 —20 世纪初 )
财务业绩评价
时期
(20世纪初—20 世纪90年代 )
利润基础的盈利指标可控性强, 但经营者可以通过调整会计政策, 控制研发费用、维修费用等来予以调整, 所以采用这种指标容易导致 短期效应, 不利于企业长远发展。 现金基础的盈利指标可控性强, 而且是以收付实现制为基础, 较 少受到会计政策变动的影响, 另外现金是企业的血液, 经营现金流量 更是体现了企业自身的造血功能。但是, 现金基础的指标也存在着短 期化弊端, 如经营者可以通过控制研发费用、维修费用、减少存货采 购量等来调整其数额。
01
02
《企业经济效益评价指标体系》出台后
至1999年国有资本金效绩评价指标体系出 台前（1995财政部制定颁发了《企业经济 效益评价指标体系》这套指标体系由销售 利润率、总资产报酬率、资本收益率、资 本保殖增值率、资产负债率、流动比率、 应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献 率、社会积累率等10项指标组成）
优点
财务指标具有可计量、可比 性强、便于进行行业内部比 较和历史数据比较，经过独 立注册会计师审计后比较可 信。
缺点
1.短期化; 2.用“会计特有的 语言”反映企业经营成果; 3. 由于是综合及结果性指标而没 有反映生产经营过程; 4.重视 局部结果; 5.过分强调财务评 价。
具体以盈利指标为例来说
市场基础的盈利指标由于受市场因素、宏观政策的影响很大, 所 以波动程度大, 而且可控性较差, , 但是市价指标较好的反映了企业的 长远发展趋势。
（二）
以平衡记分卡为基础的业绩评价体系
1.平衡计分卡的产生
平衡计分卡是美国著名哈佛大学商学院罗伯特∙普兰教 授和美国全球企业总裁戴维∙诺顿，在20世纪90年代创造的 一种超越财务或会计的绩效评价制度，是一种财务与非财务 指标相融合的绩效评价制度，它通过财务维度，顾客维度， 内部业务流程维度，学习与成长四个维度来全面评价企业的 绩效。